【重磅】新會計(jì)準(zhǔn)則下商品流通企業(yè)會計(jì)制度

盈通企管盈通企管PAGEPAGE8新會計(jì)準(zhǔn)則下商品流通企業(yè)會計(jì)制度1、存貨的采購成本包括存貨的買價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用。進(jìn)貨費(fèi)用包括商品采購時(shí)發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，運(yùn)輸中的倉儲費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗，商品入庫前的挑選整理費(fèi)用，以及應(yīng)計(jì)入商品采購成本的各項(xiàng)稅金。對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)入當(dāng)期損可以在發(fā)生時(shí)直接進(jìn)入當(dāng)期損益。2R3%應(yīng)交城建稅=本期應(yīng)交增值稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加以銀行存款交納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅額）——應(yīng)交城建稅——教育費(fèi)附加貸：銀行存款若增值稅當(dāng)月未交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅下月交納未交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款3購進(jìn)商品時(shí)：貸：商品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：貸：庫存商品現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金在“其他應(yīng)收款”科目核算或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金借記本企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”由出納人員根據(jù)收付款憑證按和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借記本科目貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目提取和支付存款時(shí)借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目貸記本科分別設(shè)置“銀行存款日記帳”由出納人員根據(jù)收付款憑證按照存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對至少每月核對一次。額必須逐筆查明原因進(jìn)行處理并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相109金。111及不超過一年的其他投資。到商業(yè)匯票借記本科目貸記“應(yīng)收帳款”“商品銷售收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額借記“銀行存“銀行存款”科目按票面金額貸記本科目按其差額貸記現(xiàn)應(yīng)按實(shí)際收到的金額即扣除貼現(xiàn)息后的凈額借記“銀行存款”等科目按貼現(xiàn)息部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目按應(yīng)收際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目按票面金額貸記本科承兌匯票到期因承兌人的銀行帳戶不足支付申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)匯票和支款通知時(shí)按所付本息借記“應(yīng)收帳款”科目貸記“銀行存款”科目如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足銀行作逾期貸款處理借記“應(yīng)現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額等資料應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)以及企業(yè)采用托收承付和委托銀行收款外匯帳款也在本科目核算或增設(shè)“應(yīng)收外匯帳款”科目核品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目收到款項(xiàng)時(shí)借記帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借記“應(yīng)為壞帳的應(yīng)收帳款借記“壞帳準(zhǔn)備”科目貸記本科目未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款借記“管理費(fèi)的提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)借記本科目貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目同時(shí)借記“銀行存款”科目貸記本科目未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)借記本科目貸記“管理費(fèi)用”科目同時(shí)借記“銀行存受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)帳。壞賬準(zhǔn)備的外匯帳款和定金也在本科目核算或增設(shè)“預(yù)付外匯帳到所購商品時(shí)根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借記“商品采存款”科目退回多付的貨款借記“銀行存款”科目貸記本三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。129應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借記本科目貸記有關(guān)科目收回各種款項(xiàng)時(shí)借記有關(guān)科目貸記本科目。實(shí)行定額備用金制度的單位對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)會借記有關(guān)科目貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目報(bào)銷數(shù)和項(xiàng)目分類并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。131為了供應(yīng)和銷售給外單位而購入的各種商品不論是否進(jìn)入業(yè)購入的材料物資、包裝物、低值易耗品等應(yīng)在“材料物企業(yè)根據(jù)需要也可以將本科目改為“在途商品”科目核算進(jìn)用于國內(nèi)銷售和用于出口的商品以進(jìn)貨原價(jià)為其采購成等費(fèi)用記入商品的進(jìn)價(jià)商品到達(dá)我國口岸目的港后發(fā)生的進(jìn)價(jià)借記“庫存商品”科目貸記本科目采用售價(jià)核算的商品按售價(jià)借記“庫存商品”科目按進(jìn)價(jià)貸記本科目按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目售價(jià)低于進(jìn)價(jià)時(shí)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算并應(yīng)查明原購成本。135庫存商品一、本科目核算企業(yè)全部自有的庫存商品包括存放在倉庫、門市部和寄存在外庫的商品委托其他單位代管、代銷的商品陳列展覽的商品等。委托其他單位加工商品、及算。企業(yè)運(yùn)往港口、車站、碼頭等候裝船、裝車的出口商品如待運(yùn)時(shí)間較長為加強(qiáng)管理可在本科目內(nèi)設(shè)“待運(yùn)和發(fā)出商品”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、企業(yè)的庫存商品可以采用進(jìn)價(jià)或售價(jià)進(jìn)行核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品如批發(fā)銷售的商品應(yīng)按商品進(jìn)貨原價(jià)或?qū)嶋H采購成本下同記帳。三、本科目使用方法企業(yè)購入的商品在商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后應(yīng)由“商品采購”科目轉(zhuǎn)入本科目采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)按商品進(jìn)價(jià)借記本科目貸記“商品采購”科目采用售價(jià)核算的商品應(yīng)按商品售價(jià)借記本科目按商品進(jìn)價(jià)貸記“商品采購”科目按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。對于月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的入庫商品按應(yīng)付給供貨單位的價(jià)款暫估入帳采用進(jìn)價(jià)核算的商品按暫估的進(jìn)貨原價(jià)借記本科目貸記“應(yīng)付帳款”科目。下月初用紅字沖回以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后按正常程序通過“商品采購”科目核算。企業(yè)銷售發(fā)出的商品借記“應(yīng)收帳款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目貸記“商品銷售收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)采用進(jìn)價(jià)核算的商品按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)、后進(jìn)先出、毛利率等方法計(jì)算已銷商品的銷售成本借記“商品銷售成本”科目貸記本科目采用售價(jià)核算的商品平時(shí)可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借記“商品銷售成本”科目貸記本科目月終應(yīng)按差價(jià)率計(jì)算法計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目貸記“商品銷售成本”科目。平時(shí)不隨銷售轉(zhuǎn)成本的企業(yè)月終分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成