公司財務報表及管理知識基礎分析

ABC公司財務報表附注2011年12月31日【特不講明：1、本附注模版為披露的最低要求。凡對投資者作出投資決策有重大阻礙的財務信息，公司均應予以充分披露。2、自本“附注四、4、外幣業(yè)務的核算方法及折算方法”起，若公司在可比會計期間內(nèi)未發(fā)生相關的交易或事項，則相關的會計政策和會計可能能夠不披露。3、本附注中【】中的文字為選擇性內(nèi)容或提示性內(nèi)容，使用后必須刪除【】和不需要的部分或全部刪除。本附注中的藍色字體，均為提示性內(nèi)容，需要結合公司實際情況進行適當調(diào)整，使用后必須將保留的文字改為黑色。4、在使用本附注時，若表格中項目不能滿足披露要求，應在該表格下增加注釋。5、刪除或增加項目，務必要注意調(diào)整相關項目編號（含交叉索引）。6、凡需要在財務報表項目注釋（表格下）以文字講明披露相關內(nèi)容的，應在加“注”（格式為“首行縮進-2個字符”，字體為“宋體、小四”），披露內(nèi)容多于1項，應加序號，序號依次選用格式為1、（1）、①、A、a等。】公司的差不多情況【應披露公司的歷史沿革、注冊地、總部地址、注冊資本、法定代表人、母公司和集團最終母公司、治理結構與組織結構、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、業(yè)務性質(zhì)和要緊業(yè)務板塊等，另外，需要在公司全稱后加上（以下簡稱“公司”或“本公司”）?！控攧請蟊淼木幹苹A本公司財務報表以持續(xù)經(jīng)營假設為基礎，依照實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部2006年2月頒布的《企業(yè)會計準則—差不多準則》和38項具體會計準則、其后頒布的應用指南、解釋以及其它相關規(guī)定（統(tǒng)稱“企業(yè)會計準則”）編制。遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司2010年度編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司2010年12月31日的財務狀況、2010年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。重要會計政策、會計可能的講明【企業(yè)應當披露重要的會計政策和會計可能，并對重要會計政策和會計可能的確定依據(jù)、財務報表項目的計量基礎、以及會計可能中所采納的關鍵假設和不確定因素的確定依據(jù)進行披露。一般至少應披露下述內(nèi)容?！?、會計年度本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。【企業(yè)設立不足一個會計年度的，應講明其財務報表實際編制時刻；子公司如采納的會計年度與我國會計制度規(guī)定不符的，需講明是否進行調(diào)整?！?、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。【假如子公司的記賬本位幣與母公司不一致的，需詳細講明?！?、記賬基礎和計價原則（計量屬性）本公司會計核算以權責發(fā)生制為記賬基礎。本公司對會計要素進行計量時一般采納歷史成本，當所確定的會計要素金額符合企業(yè)會計準則的要求、能夠取得并可靠計量時，可采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量。【假如公司以歷史成本以外的其他計量屬性進行計量時，需要在此講明；假如子公司的計價原則（計量屬性）與母公司不一致的，比照上述內(nèi)容披露?！?、外幣業(yè)務的核算方法及折算方法（1）發(fā)生外幣交易時的折算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認時，按交易日的【即期匯率（通常指中國人民銀行公布的當日外匯牌價的中間價，下同）/當期平均匯率/加權平均匯率/（按照公司實際情況描述）】折算為人民幣金額，但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，按照實際采納的匯率折算為人民幣金額。（2）在資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目的處理方法外幣貨幣性項目，采納資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除了按照《企業(yè)會計準則第17號—借款費用》的規(guī)定，與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關的外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額予以資本化外，計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采納交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采納公允價值確定日的即期匯率折算，折算后記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益。（3）外幣財務報表的折算方法本公司按照以下規(guī)定，將以外幣表示的財務報表折算為人民幣金額表示的財務報表。資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采納資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算；所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采納發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采納交易發(fā)生日的【即期匯率/當期平均匯率/加權平均匯率/（按照公司實際情況描述）】折算。按照上述方法折算產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示。以外幣表示的現(xiàn)金流量表采納現(xiàn)金流量發(fā)生日的【即期匯率/當期平均匯率/加權平均匯率/（按照公司實際情況描述）】折算。匯率變動對現(xiàn)金的阻礙額作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準（1）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及能夠隨時用于支付的存款；（2）現(xiàn)金等價物為本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流淌性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險專門小的投資。6、金融資產(chǎn)和金融負債核算方法（1）金融工具的確認依據(jù)金融工具的確認依據(jù)為：公司差不多成為金融工具合同的一方。（2）金融資產(chǎn)和金融負債的分類按照投資目的和經(jīng)濟實質(zhì)將本公司擁有的金融資產(chǎn)劃分為四類：①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；②持有至到期投資；③貸款和應收款項；④可供出售金融資產(chǎn)。按照經(jīng)濟實質(zhì)將承擔的金融負債劃分為兩類：①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；②其他金融負債。（3）金融資產(chǎn)和金融負債的計量①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資或金融負債取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）作為初始確認金額，相關的交易費用計入當期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益，期末將公允價值變動計入當期損益。處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。②持有至到期投資取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差不較小的，按票面利率）計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。③應收款項本公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報價的債務工具的債權，包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、長期應收款等，以向購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進行初始確認。收回或處置時，將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。④可供出售金融資產(chǎn)取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。期末以公允價值計量且將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。處置時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。⑤其他金融負債按其公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。采納攤余成本進行后續(xù)計量。【然而下列情況除外：A．與在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量。B．不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量：a.《企業(yè)會計準則第13號―或有事項》確定的金額。b.初始確認金額扣除按照《企業(yè)會計準則第14號―收入》的原則確定的累計攤銷額后的余額。】（4）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法本公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和酬勞轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和酬勞的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。在推斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認條件時，采納實質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：①所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；②因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分（在此種情況下，所保留的服務資產(chǎn)應當視同未終止確認金融資產(chǎn)的一部分）之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：①終止確認部分的賬面價值；②終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認條件的，接著確認該金融資產(chǎn)，所收到的對價確認為一項金融負債。（5）金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值的確定方法①存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，以活躍市場中的報價確定公允價值。報價按照以下原則確定：A．在活躍市場上，公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔的金融負債的報價，為市場中的現(xiàn)行出價；擬購入的金融資產(chǎn)或已承擔的金融負債的報價，為市場中的現(xiàn)行要價。B．金融資產(chǎn)和金融負債沒有現(xiàn)行出價或要價，采納最近交易的市場報價或經(jīng)調(diào)整的最近交易的市場報價，除非存在明確的證據(jù)表明該市場報價不是公允價值。②金融資產(chǎn)或金融負債不存在活躍市場的，公司采納估值技術確定其公允價值。（6）金融資產(chǎn)減值預備計提方法①持有至到期投資以攤余成本計量的持有至到期投資發(fā)生減值時,將其賬面價值減記至可能以后現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的以后信用損失）現(xiàn)值（折現(xiàn)利率采納原實際利率）,減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失,計入當期損益。計提減值預備時,【對單項金額【重大/（明確具體標準）】的持有至到期投資單獨進行減值測試；對單項金額【不重大/（明確具體標準）】的持有至到期投資能夠單獨進行減值測試，或【包括在具有類似信用風險特征的組合中/依照客戶的信用程度等實際情況，按照信用組合】進行減值測試；單獨測試未發(fā)生減值的持有至到期投資，需要按照【包括在具有類似信用風險特征的組合中/依照客戶的信用程度等實際情況，按照信用組合】再進行測試；已單項確認減值損失的持有至到期投資，不再【包括在具有類似信用風險特征的組合中/依照客戶的信用程度等實際情況，按照信用組合】進行減值測試。【必須依照公司實際情況確定減值預備的計提方法。】②應收款項本公司的壞賬確認標準為：對債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項；或因債務人逾期未履行其清償責任，且具有明顯特征表明無法收回時經(jīng)公司批準確認為壞賬。在資產(chǎn)負債表日，公司對【講明單項認定法的要緊情形及明確單項金額重大的推斷標準】的應收款項，單獨進行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,依照其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬預備。對單項金額【明確具體標準】的應收款項及經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的應收款項,按賬齡劃分為若干組合,依照顧收款項組合余額的一定比例計算確定減值損失,計提壞賬預備。壞賬預備計提比例一般為：【要求披露：應收款項壞賬預備提取采納單項測試與組合測試（賬齡分析）相結合的方法；講明壞賬預備的具體計提方法，講明采納單項認定法的要緊情形以及單項金額重大的應收款項的推斷標準，講明采納組合測試（賬齡分析）的具體方法及比例。該項必須依照公司實際情況披露壞賬預備的計提方法?！竣劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非臨時性的,則按其公允價值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提減值預備。在確認減值損失時，將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。④其他在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對以后現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資計提減值預備后，不再轉(zhuǎn)回。【若公司存在托付貸款，需要在上述標題下單獨講明：托付貸款計價、利息確認方法，托付貸款減值預備的確認標準、計提方法，以及托付貸款的保全措施。】7、存貨本公司存貨要緊包括原材料、在產(chǎn)品及自制半成品、庫存商品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料（包括包裝物、低值易耗品等）【必須依照實際情況對存貨項目核實，以確定是否進行調(diào)整】等。以實際成本計價【若以打算成本核算則加上“（以打算成本核算，對存貨的打算成本和實際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應負擔的成本差異，將打算成本調(diào)整為實際成本）”】。存貨取得時以實際成本計價?！敬尕浀陌l(fā)出按先進先出法/加權平均法/個不計價法】?！救粢源蛩愠杀竞怂銊t加上“（XXX以打算成本核算，對XXX的打算成本和實際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結轉(zhuǎn)發(fā)出XXX應負擔的成本差異，將打算成本調(diào)整為實際成本）”】?！救舨煌尕洸杉{的發(fā)出計價方法不同，應分不描描述】低值易耗品于領用時【按五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實際情況描述）】攤銷；包裝物于領用時【按五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實際情況描述）】攤銷。存貨的盤存制度為【永續(xù)盤存制/（按照公司實際情況描述）】。在資產(chǎn)負債表日，本公司存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。公司在對存貨進行全面盤點的基礎上，關于存貨因已霉爛變質(zhì)、市場價格持續(xù)下跌且在可預見的以后無回升的希望、全部或部分陳舊過時，產(chǎn)品更新?lián)Q代等緣故，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價預備，并計入當期損益。本公司按照單個存貨項目計提存貨跌價預備。【XXX存貨因與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量，合并計提存貨跌價預備；XXX存貨由于數(shù)量繁多、單價較低，按照存貨類不計提存貨跌價預備】。可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)過程中，以存貨的可能售價減去至完工可能將要發(fā)生的成本、可能的銷售費用以及相關稅金后的金額。為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎計算；公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎計算。8、長期股權投資長期股權投資要緊包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施操縱、共同操縱或重大阻礙的權益性投資，或者對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。（1）長期股權投資的初始計量①企業(yè)合并形成的長期股權投資通過同一操縱下的企業(yè)合并取得的長期股權投資，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。通過非同一操縱下的企業(yè)合并取得的長期股權投資，以在購買日為取得對被購買方的操縱權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值作為合并成本。在購買日按照合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。②其他方式取得的長期股權投資A．以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。B．以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。C．投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。D．通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。E．通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第12號-債務重組》確定。（2）長期股權投資的后續(xù)計量及投資收益確認方法①本公司采納成本法核算的長期股權投資包括：能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施操縱的長期股權投資；對被投資單位不具有共同操縱或重大阻礙，同時在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。采納成本法核算的長期股權投資按照初始投資成本計價。追加或收回投資調(diào)整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。②本公司采納權益法核算的長期股權投資包括對被投資單位具有共同操縱或重大阻礙的長期股權投資。長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調(diào)整長期股權投資的成本。本公司取得長期股權投資后，按照顧享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權投資的賬面價值。本公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。本公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，本公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，本公司在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。本公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎，按照本公司的會計政策及會計期間，并抵銷與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分（但內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值損失的，應全額確認），對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。關于首次執(zhí)行企業(yè)會計準則之前差不多持有的對聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的長期股權投資，如存在與該投資相關的股權投資借方差額，還應扣除按原剩余期限直線攤銷的股權投資借方差額，確認投資損益。【需要依照公司的情況披露，尤其注意公司是否以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎計算投資收益，是否調(diào)整聯(lián)營及合營企業(yè)會計政策及會計期間等?！勘竟娟P于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，調(diào)整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益，處置該項投資時將原計入所有者權益的部分（僅指計入資本公積的部分）按相應比例轉(zhuǎn)入當期損益。（3）長期股權投資減值預備的確認標準和計提方法長期股權投資減值預備的確認標準和計提方法見附注四、資產(chǎn)減值。9、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。本公司投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權、持有并預備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權和已出租的建筑物。（1）投資性房地產(chǎn)初始計量①外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。②自行建筑投資性房地產(chǎn)的成本，由建筑該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。③以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,按照相關會計準則的規(guī)定確定。④與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出,滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的,計入投資性房地產(chǎn)成本；不滿足確認條件的在發(fā)生時計入當期損益。（2）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量本公司在資產(chǎn)負債表日采納成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。對按照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)-出租用建筑物采納與本公司固定資產(chǎn)相同的折舊政策，投資性房地產(chǎn)-出租用土地使用權采納與本公司無形資產(chǎn)相同的攤銷政策?！颈竟驹谫Y產(chǎn)負債表日采納公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，會計政策選擇的依據(jù)為：①投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場。【詳細講明合理證據(jù)】②本公司能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的可能?！驹敿氈v明合理證據(jù)】③本公司對投資性房地產(chǎn)的公允價值進行可能時采納的關鍵假設和要緊不確定因素為：【依照實際情況詳細講明】本公司不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，在資產(chǎn)負債表日以投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益?！慨斖顿Y性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且可能不能從其處置中取得經(jīng)濟利益時，終止確認該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。（3）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換當投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，則自改變之日起，將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，則自改變之日起，將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時，除自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采納公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值確定入賬價值，其他情況以轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。（4）投資性房地產(chǎn)減值預備采納成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其減值預備的確認標準和計提方法見附注四、資產(chǎn)減值。10、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的確認標準本公司固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營治理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。在同時滿足下列條件時才能確認固定資產(chǎn)：①與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益專門可能流入企業(yè)。②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。（2）固定資產(chǎn)的初始計量固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。【確定固定資產(chǎn)成本時，考慮可能棄置費用因素，若存在該因素應詳細披露。】①外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》可予以資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。②自行建筑固定資產(chǎn)的成本，由建筑該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。③投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。④非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)的成本，分不按照《企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第12號-債務重組》、《企業(yè)會計準則第20號-企業(yè)合并》、《企業(yè)會計準則第21號-租賃》的有關規(guī)定確定。（3）固定資產(chǎn)折舊①折舊方法及可能使用年限、可能凈殘值率和年折舊率的確定：固定資產(chǎn)折舊采納【年限平均法/雙倍余額遞減法/年數(shù)總和法/工作量法】計提折舊。按固定資產(chǎn)的類不、可能使用年限和可能凈殘值率確定的年折舊率如下：已計提減值預備的固定資產(chǎn)折舊計提方法：已計提減值預備的固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)的原價扣除可能凈殘值、已提折舊及減值預備后的金額和剩余使用壽命，計提折舊。②對固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值和折舊方法的復核：本公司至少于每年年度終了時，對固定資產(chǎn)的使用壽命、可能凈殘值和折舊方法進行復核，必要時進行調(diào)整。（4）固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理本公司對符合上述固定資產(chǎn)確認條件的、與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；對不符合上述固定資產(chǎn)確認條件的、與固定資產(chǎn)有關的修理費用等后續(xù)支出，計入當期損益。（5）固定資產(chǎn)減值預備的確認標準和計提方法固定資產(chǎn)減值預備的確認標準和計提方法見附注四、資產(chǎn)減值。11、在建工程（1）本公司的在建工程按工程項目分不核算，在建工程按實際成本計價，包括在建期間發(fā)生的各項必要工程支出、工程達到預定可使用狀態(tài)前的應予資本化的借款費用以及其它相關費用等。（2）在建工程結轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，依照工程預算、造價或者工程實際成本等，按可能的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。（3）在建工程減值預備的確認標準和計提方法在建工程減值預備的確認標準和計提方法見附注四、資產(chǎn)減值。12、無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)的確認標準無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者操縱的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。在同時滿足下列條件時才能確認無形資產(chǎn)：①符合無形資產(chǎn)的定義。②與該資產(chǎn)相關的可能以后經(jīng)濟利益專門可能流入公司。③該資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。（2）無形資產(chǎn)的初始計量無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。實際成本按以下原則確定：①外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》可予以資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當期損益。②投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。③自行開發(fā)的無形資產(chǎn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認規(guī)定后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額。往常期間差不多費用化的支出不再調(diào)整。④非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本，分不按照《企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第12號-債務重組》、《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》、《企業(yè)會計準則第20號-企業(yè)合并》的有關規(guī)定確定。（3）研究開發(fā)支出本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分研究時期支出與開發(fā)時期支出。【結合公司實際情況，講明研究時期支出與開發(fā)時期支出的劃分標準】內(nèi)部研究開發(fā)項目研究時期的支出，于發(fā)生時計入當期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)時期的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化：A．完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。B．具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。C．無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，證明其有用性。D．有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。E．歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)時期的支出能夠可靠地計量。【結合公司實際情況，講明資本化的具體確認條件。】（4）無形資產(chǎn)的后續(xù)計量本公司于取得無形資產(chǎn)時分析推斷其使用壽命。無形資產(chǎn)按照其能為本公司帶來經(jīng)濟利益的期限確定使用壽命，無法預見其為本公司帶來經(jīng)濟利益期限的作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。本公司采納【直線法/XX】攤銷?！局辽侔搭惒慌稊備N年限】。無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除可能殘值后的金額。已計提減值預備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值預備累計金額。無形資產(chǎn)的攤銷金額【計入當期損益/或】。本公司每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，必要時進行調(diào)整。對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不管是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。此類無形資產(chǎn)不予攤銷，在每個會計期間對其使用壽命進行復核。假如有證據(jù)表明使用壽命是有限的，則按上述使用壽命有限的無形資產(chǎn)的政策進行會計處理。（5）無形資產(chǎn)減值預備的確認標準和計提方法無形資產(chǎn)減值預備的確認標準和計提方法見附注四、資產(chǎn)減值。13、長期待攤費用長期待攤費用是指公司差不多發(fā)生但應由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以上(不含一年)的各項費用。包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等，長期待攤費用按實際支出入賬，在項目受益期內(nèi)平均攤銷?！酒渲校篨XX按照XXX年攤銷?！俊?4、資產(chǎn)減值本公司對除存貨、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃出租人未擔保余值、金融資產(chǎn)、按成本法核算的在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的長期股權投資、未探明石油天然氣礦區(qū)權益外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：本公司于資產(chǎn)負債表日推斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，本公司將可能其可收回金額，進行減值測試。對因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不管是否存在減值跡象，至少于每年末進行減值測試。可收回金額依照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)可能以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產(chǎn)為基礎可能其可收回金額；難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行可能的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的要緊現(xiàn)金流入是否獨立于其它資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。當資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，本公司將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值預備。就商譽的減值測試而言，關于因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產(chǎn)組；難以分攤至相關的資產(chǎn)組的，將其分攤至相關的資產(chǎn)組組合。相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，且不大于本公司確定的報告分部。對包含商譽的相關資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，如與商譽相關的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，首先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，確認相應的減值損失。然后對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較其賬面價值與可收回金額，如可收回金額低于賬面價值的，減值損失金額首先抵減分攤至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再依照資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其它各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其它各項資產(chǎn)的賬面價值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。15、借款費用借款費用，是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關資產(chǎn)的成本。其他借款費用，在發(fā)生時依照其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。（1）借款費用資本化的確認原則借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：①資產(chǎn)支出差不多發(fā)生。②借款費用差不多發(fā)生。③為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動差不多開始。（2）借款費用資本化期間資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時刻連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認為費用，計入當期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。假如中斷是所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化接著進行。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時計入當期損益。（3）借款費用資本化金額的計算方法在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定：①為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行臨時性投資取得的投資收益后的金額確定。②為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，本公司依照累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率依照一般借款加權平均利率計算確定。16、職工薪酬本公司職工薪酬要緊包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利、內(nèi)退補償?shù)扰c獲得職工提供的服務相關的支出。本公司在職工提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并依照職工提供服務的受益對象計入相關資產(chǎn)成本和費用。因解除與職工的勞動關系而給予的補償，計入當期損益?！痉植恢v明各類職工薪酬的確認原則、標準與計量方法以及會計處理方法】。17、股份支付本公司股份支付包括【以權益結算的股份支付和以現(xiàn)金結算的股份支付】/本公司股份支付要緊為【以權益結算的股份支付和以現(xiàn)金結算的股份支付】。

權益工具的公允價值確定方法：【依照公司具體情況披露：以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，以授予職工權益工具的公允價值計量。①

存在活躍市場的，按照活躍市場中的報價確定；②不存在活躍市場的，采納估值技術確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權定價模型等?！靠尚袡鄼嘁婀ぞ咦罴芽赡軘?shù)的確定依據(jù)：【依照公司具體情況披露，例如：依照最新取得的可行權職工數(shù)變動等后續(xù)信息進行可能?！?8、應付債券本公司發(fā)行的非可轉(zhuǎn)換公司債券，按照實際收到的金額，作為負債處理；債券發(fā)行實際收到的金額與債券面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按【實際利率/票面利率】于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理。本公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認時將負債和權益成份進行分拆，分不進行處理。首先確認負債成份的公允價值并以此作為其初始確認金額，其次按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體發(fā)行價格扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額。19、可能負債（1）可能負債的確認原則當與對外擔保、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、裁員打算、虧損合同、重組義務、固定資產(chǎn)棄置義務等或有事項相關的業(yè)務同時符合以下條件時，確認為負債：①該義務是本公司承擔的現(xiàn)時義務。②該義務的履行專門可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。③該義務的金額能夠可靠地計量。（2）可能負債的計量方法可能負債按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳可能數(shù)進行初始計量，并綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時刻價值等因素。貨幣時刻價值阻礙重大的，通過對相關以后現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳可能數(shù)。每個資產(chǎn)負債表日對可能負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能反映當前最佳可能數(shù)的，按照當前最佳可能數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。20、收入（1）銷售商品收入的確認方法。。。?！旧鲜?個條件僅為一般原則，公司應結合營業(yè)收入實際情況，具體講明確認方法，例如：房地產(chǎn)銷售收入的確認條件、軟件收入的確認條件等?！浚?）提供勞務收入的確認方法本公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠可能的，按照完工百分比法確認提供勞務收入。本公司按照【已完工作的計量/差不多提供的勞務占應提供的勞務總量的比例/已發(fā)生的成本占可能總成本的比例】確定提供勞務交易的完工進度。本公司在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠可能的，分不下列情況處理：①已發(fā)生的勞務成本可能能夠得到補償，應按差不多發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉(zhuǎn)勞務成本。②已發(fā)生的勞務成本可能不能夠得到補償?shù)模瑢⒉畈欢喟l(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認方法①讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認原則讓渡資產(chǎn)使用權收入包括利息收入、使用費收入等，在同時滿足以下條件時，才能予以確認：A．與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司。B．收入的金額能夠可靠地計量。②具體確認方法A．利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時刻和實際利率計算確定。B．使用費收入金額，按照有關合同或協(xié)議約定的收費時刻和方法計算確定。21、建筑合同本公司在資產(chǎn)負債表日，建筑合同的結果能夠可靠可能的，依照完工百分比法確認合同收入和費用。完工百分比法，是指依照合同完工進度確認收入與費用的方法。本公司采納【累計實際發(fā)生的合同成本占合同可能總成本的比例/差不多完成的合同工作量占合同可能總工作量的比例/實際測定的完工進度】確定合同完工進度。固定造價合同的結果能夠可靠可能確定依據(jù)為：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經(jīng)濟利益專門可能流入本公司；實際發(fā)生的合同成本能夠清晰地區(qū)分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。成本加成合同的結果能夠可靠可能，確定依據(jù)為：①與合同相關的經(jīng)濟利益專門可能流入本公司；②實際發(fā)生的合同成本能夠清晰地區(qū)分和可靠地計量。建筑合同的結果不能可靠可能的，分不情況進行處理：①合同成本能夠收回的，合同收入依照能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用；②合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。22、租賃租賃的分類本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。（2）融資租賃的認定標準符合下列一項或數(shù)項標準的，認定為融資租賃：①在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移給承租人。②承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購買價款可能將遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就能夠合理確定本公司將會行使這種選擇權。③即使資產(chǎn)的所有權不轉(zhuǎn)讓，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般指75%或75%以上）。④承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當于（一般指90%或90%以上，下同）租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值。⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)專門，假如不作較大改造，只有本公司（或承租人）才能使用?！窘Y合公司情況披露】（3）融資租賃的要緊會計處理①承租人的會計處理在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費等初始直接費用（下同），計入租入資產(chǎn)價值。未確認融資費用在租賃期內(nèi)按照實際利率法計算確認當期的融資費用?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益。本公司采納與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。②出租人的會計處理在租賃期開始日，出租人將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益。未實現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)按照實際利率法計算確認當期的融資收入。或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。（4）經(jīng)營租賃的要緊會計處理關于經(jīng)營租賃的租金，出租人、承租人在租賃期內(nèi)各個期間按照【直線法/（若存在其他更為系統(tǒng)合理的方法，詳細披露】確認為當期損益。出租人、承租人發(fā)生的初始直接費用，計入當期損益?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益。23、政府補助本公司政府補助包括與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助/本公司政府補助為【與資產(chǎn)相關的政府補助/與收益相關的政府補助】（1）政府補助的確認條件政府補助在同時滿足下列條件的，才能予以確認：①公司能夠滿足政府補助所附條件；②公司能夠收到政府補助。（2）政府補助的計量①政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。②與資產(chǎn)相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。然而，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。與收益相關的政府補助，分不情況處理：用于補償本公司以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。用于補償本公司已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。③已確認的政府補助需要返還的，分不情況處理：存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益。不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。24、所得稅的會計處理方法本公司所得稅的會計核算采納資產(chǎn)負債表債務法。所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。將與直接計入股東權益的交易和事項相關的當期所得稅和遞延所得稅計入股東權益，以及企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整商譽的賬面價值外，其余的當期所得稅費用和遞延所得稅費用或收益計入當期損益。當期所得稅費用確定：本公司按照有關稅法規(guī)定，結合當期發(fā)生的交易和事項，計算確定應向稅務機關繳納的金額，即應交所得稅。遞延所得稅費用確定：按照資產(chǎn)負債表債務法應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應有的金額相關于原已確認金額之間的差額，即為遞延所得稅費用。本公司依照主管稅務機關核定，所得稅采取【分月預繳，年終匯算清繳方式/分季預繳匯算清繳方式/（（按照公司實際情況描述，如合并或匯總納稅）】。在年終匯算清繳時，少繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)繳納；多繳納的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。會計政策、會計可能變更及重大前期差錯更正及其他事項調(diào)整的講明1、會計政策變更【披露會計政策變更時，應符合以下要求（1）會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和緣故。包括對會計政策變更的簡要闡述、變更的日期、變更前后所采納的會計政策、變更的緣故等。（2）當期和各個列報前期財務報表受阻礙的項目名稱和調(diào)整金額。（3）無法進行追溯調(diào)整的，講明該事實和緣故，以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況。】2、會計可能變更【（1）會計可能變更的內(nèi)容和緣故。（2）對當期和以后期間的阻礙數(shù)。（3）會計可能變更阻礙數(shù)不能確定的，披露這一事實和緣故。對減值預備、固定資產(chǎn)折舊等重要會計政策和會計可能的變更情況應詳細披露。】3、重大前期差錯更正【（1）前期重大會計差錯的性質(zhì)、內(nèi)容、形成緣故。（2）各個列報前期財務報表中受阻礙的項目名稱和更正金額。（3）無法進行追溯重述的，講明該事實和緣故，以及對差錯開始進行更正的試點、具體更正情況?！?、其他事項調(diào)整【（1）其他事項調(diào)整的內(nèi)容和緣故。（2）分類（項）講明各個列報前期財務報表中受阻礙的項目名稱和調(diào)整金額?！?、同一操縱下企業(yè)合并有關的信息【本期發(fā)生同一操縱企業(yè)合并的，還應披露因期初合并被合并方調(diào)整合并財務報表期初所有者權益的相關情況?！?、期初所有者權益調(diào)整匯總情況【該表依照上述1-5項期初數(shù)調(diào)整情況匯總填列】【若無需要講明的事項則做如下描述：本公司2010年度無應披露的會計政策、會計可能變更、重大前期差錯更正等事項。】稅項1、增值稅【本公司為增值稅一般納稅人，增值稅應納稅額為當期銷項稅額抵減能夠抵扣的進項稅額后的余額，增值稅的銷項稅率為X%，若為小規(guī)模納稅人則描述為：“本年度公司為小規(guī)模納稅人，增值稅應納稅額按照顧稅收入的X%計繳?！?、營業(yè)稅【按應稅收入的X%計繳。】3、消費稅【XXX按（每噸X元定額或X%的稅率）計繳?！?、都市維護建設稅、教育費附加【都市維護建設稅按實際繳納流轉(zhuǎn)稅額的X％計繳；教育費附加按實際繳納流轉(zhuǎn)稅額的X％計繳。】5、企業(yè)所得稅【按應納稅所得額的33%計繳。各分公司、分廠異地獨立繳納所得稅的，應講明各分公司、分廠執(zhí)行的所得稅稅率。本期內(nèi)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒有發(fā)生變化，也應講明?！?、土地增值稅【按增值額的超率累進稅率計繳。】7、其他稅項【按國家的有關具體規(guī)定計繳?！俊径愴椥枰勒展緦嶋H情況據(jù)實披露?！俊竟緫v明要緊稅種的具體納稅情況；存在各稅種的稅負減免的，應按稅種分項講明相關法律法規(guī)或政策依據(jù)、批準機關、批準文號、減免幅度及有效期限?！控攧請蟊硪o項目注釋以下注釋項目除特不注明之外，金額單位為人民幣元；“年初”指2010年1月1日，“期末”指2010年12月31日，“上期”指2009年度，“本期”指1、貨幣資金【披露要求：“美元”等外幣只需要填列折合人民幣后的金額；若“其他貨幣資金”包括外幣，披露要求同“現(xiàn)金和銀行存款”】。2、交易性金融資產(chǎn)3、應收票據(jù)4、應收賬款（1）采納賬齡分析法計提壞賬預備的應收賬款（2）采納單項認定法計提壞賬預備的單項金額重大的應收賬款（3）應收賬款的類不【依照財政部的要求應該披露該項目】（4）【講明壞賬預備轉(zhuǎn)回的金額及緣故】。（5）本年實際沖銷的應收賬款（6）逾期應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款的情況5、預付款項【披露要求：講明賬齡超過1年未收回預付款項的緣故?！?、其他應收款（1）采納賬齡分析法計提壞賬預備的其他應收款（2）采納單項認定法計提壞賬預備的單項金額重大的其他應收款（3）其他應收款的類不【依照財政部的要求應該披露該項目】（4）【講明壞賬預備轉(zhuǎn)回的金額及緣故】。（5）本年實際沖銷的其他應收款（6）預付賬款轉(zhuǎn)入其他應收款的情況7、存貨（1）存貨構成【披露要求：“其他”項中應講明房地產(chǎn)企業(yè)土地儲備的情況，概括土地儲備的面積、本年增加及土地儲備期末余額。】（2）存貨跌價預備8、其他流淌資產(chǎn)9、可供出售金融資產(chǎn)10、持有至到期投資11、長期應收款（1）采納賬齡分析法計提壞賬預備的長期應收款（2）采納單項認定法計提壞賬預備的單項金額重大的長期應收款（3）長期應收款的類不【依照財政部的要求應該披露該項目】（4）【講明壞賬預備轉(zhuǎn)回的金額及緣故】。（5）本年實際沖銷的長期應收款12、長期股權投資（1）長期股權投資分類（2）對重大的合營企業(yè)投資【披露要求：①合營企業(yè)與本公司的的重要會計政策、會計可能存在重大差異的，應予以披露相關重大差異情況，并同時講明權益法核算時是否對其凈利潤進行相應調(diào)整，如進行了相應調(diào)整的，還應當講明具體的調(diào)整情況，如未進行相應調(diào)整的，應當講明未調(diào)整的緣故以及產(chǎn)生的阻礙；②公司如取得合營企業(yè)時其可辯認凈資產(chǎn)與賬面價值存在差異的，應當講明權益法核算時是否對其凈利潤進行相應調(diào)整，如未進行相應調(diào)整的，還應當講明這一事實及其緣故；③公司對被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權比例不一致的應講明緣故；④對被投資單位具有共同操縱的依據(jù)；⑤與合營企業(yè)投資相關的或有負債?！浚?）對重大的聯(lián)營企業(yè)投資【披露要求：①聯(lián)營企業(yè)與本公司的的重要會計政策、會計可能存在重大差異的，應予以披露相關重大差異情況，并同時講明權益法核算時是否對其凈利潤進行相應調(diào)整，如進行了相應調(diào)整的，還應當講明具體的調(diào)整情況，如未進行相應調(diào)整的，應當講明未調(diào)整的緣故以及產(chǎn)生的阻礙；②公司如取得聯(lián)營企業(yè)時其可辯認凈資產(chǎn)與賬面價值存在差異的，應當講明權益法核算時是否對其凈利潤進行相應調(diào)整，如未進行相應調(diào)整的，還應當講明這一事實及其緣故；③公司對被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權比例不一致的應講明緣故；④對被投資單位具有重大阻礙的依據(jù)；⑤與聯(lián)營企業(yè)投資相關的或有負債?！浚?）按成本法核算的重大股權投資（5）按權益法核算的重大股權投資（6）長期股權投資減值預備【披露要求：長期股權投資減值預備減少的緣故包括：1、發(fā)生事實損失沖銷；2、股權轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)出；3、其他緣故轉(zhuǎn)出。假如長期股權投資減值預備當期發(fā)生變化的，應講明可變現(xiàn)價值的確認依據(jù)、金額?！?3、投資性房地產(chǎn)（1）按成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)（2）按公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)【披露要求：公司采納公允價值模式進行后續(xù)計量的，應當披露投資性房地產(chǎn)公允價值的確定依據(jù)?！浚?）【如有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，應當講明房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的緣故及其阻礙。】14、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)類不（2）【講明本年增加的固定資產(chǎn)中，由在建工程轉(zhuǎn)入的金額】（3）已提足折舊尚在使用、臨時閑置、本年報廢的固定資產(chǎn)情況（4）【講明本年增加的累計折舊中，本年計提的折舊費用】15、在建工程【只需要披露前十名】（續(xù)表）【特不講明：“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“油氣資產(chǎn)”按照財政部印發(fā)的《企業(yè)會計準則-應用指南》（財會[2006]18號）的有關要求披露。】16、無形資產(chǎn)【披露要求：講明商譽的形成來源講明計入當期損益和確認為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額?！?7、商譽【披露要求：講明商譽的形成來源。】18、遞延所得稅資產(chǎn)（1）已確認遞延所得稅資產(chǎn)及可抵扣臨時性差異（2）未確認遞延所得稅資產(chǎn)的臨時性差異【披露要求：應講明未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣臨時性差異、可抵扣虧損等的金額（存在到期日的，還應披露到期日?！?9、長期待攤費用【只需要披露前十名】20、所有權受到限制的資產(chǎn)【披露要求：應講明資產(chǎn)所有權受到限制的緣故?！?1、其他長期資產(chǎn)22、短期借款23、交易性金融負債24、應付票據(jù)25、應付賬款（1）應付賬款明細情況（2）賬齡在三年以上大額應付賬款情況26、預收賬款（1）預收賬款明細情況（2）賬齡在一年以上大額預收賬款情況27、職工薪酬（1）應職工薪酬（2）【講明企業(yè)本年為職工提供的各項非貨幣性福利形式、金額及其計算依據(jù)。】（3）【辭退福利（具體包括解除勞動關系補償義務、內(nèi)退職工內(nèi)退期間補償義務等內(nèi)容）是否折現(xiàn)，并講明折現(xiàn)率的確定方法。】28、應交稅費29、其他應付款（1）其他應付款明細情況（2）賬齡在三年以上大額其他應付款情況（3）單項金額較大的其他應付款情況30、一年內(nèi)到期的非流淌負債31、其他流淌負債32、長期借款（1）長期借款分類【披露要求：擔保借款應披露擔保人等情況。涉及關聯(lián)方提供擔保的，還應當講明與本公司的關聯(lián)關系?！浚?）到期未償還的長期借款【披露要求：若已到期的長期借款獲得展期，應講明展期條件、新的到期日?！?3、應付債券34、長期應付款35、專項應付款【只需要披露前五名】36、可能負債37、遞延所得稅負債38、其他流淌負債【披露要求：若“其他非流淌負債”包括“遞延收益”，還應按照如下格式進行披露，并單獨講明本期返還的政府補助金額及緣故?！?9、實收資本【披露要求：假如報告期內(nèi)有出資或增資行為的，應披露執(zhí)行驗資的會計師事務所名稱和驗資報告文號?！?0、資本公積【披露要求：逐項講明資本公積增加、減少需要緣故、依據(jù)以及涉及的金額；假如存在資本公積中由國家獨享資本公積的部分，應當講明具體內(nèi)容及數(shù)額。】41、專項儲備42、盈余公積【披露要求：逐項講明盈余公積增加、減少需要緣故、依據(jù)及數(shù)額。】43、未分配利潤【披露要求：一般情況下，合并所有者權益變動表“未分配利潤”年末余額中包括子公司當年提取的盈余公積歸屬于母公司的金額，按照要求需要單獨披露，能夠描述為：“XXX公司2008年度提取盈余公積XXX.XX元，其中歸屬于母公司的金額為XXX.XX元?！?4、營業(yè)收入（1）營業(yè)收入明細情況（2）建筑合同【只需要披露前十名】【披露要求：假如企業(yè)建筑合同發(fā)生可能損失，企業(yè)應當披露建筑合同當期可能損失的緣故和金額?！?5、資產(chǎn)減值損失46、公允價值變動收益47、投資收益【披露要求：講明是否存在投資收益匯回的重大限制情況；按照權益法核算的長期股權投資，不直接以被投資單位的賬面凈損益計算確認投資損益的事實及緣故?！?8、營業(yè)外收入（1）營業(yè)外收入類不（2）政府補助49、營業(yè)外支出50、所得稅費用（1）所得稅費用（收益）的組成（2）所得稅費用（收益）與會計利潤的關系51、每股收益【披露要求：（1）差不多每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程；（2）列報期間不具有稀釋性但以后期間專門可能具有稀釋性的潛在一般股；（3）假如存在終止經(jīng)營的情況，應分不持續(xù)經(jīng)營和終止經(jīng)營披露差不多每股收益和稀釋每股收益?！?2、其他綜合收益53、股份支付【披露要求：（1）當期授予、行權和失效的各項權益工具總額；（2）期末發(fā)行在外股份期權或其他權益工具行權價的范圍和合同剩余期限；（3）當期行權的股份期權或其他權益工具以其行權日價格計算的加權平均價格；（4）股份支付交易對當期財務狀況和經(jīng)營成果的阻礙?！?4、借款費用【披露要求：（1）當期資本化的借款費用金額；（2）當期用于計算確定借款費用資本化金額的資本化率?！?5、外幣折算【披露要求：（1）計入當期損益的匯兌差額；（2）處置境外經(jīng)營對外幣財務報表折算差額的阻礙?！?6、租賃（1）融資租賃（出租人）【披露要求：融資租賃出租人應當講明未實現(xiàn)融資收益的金額。】（2）經(jīng)營租賃（出租人）（3）融資租賃（承租人）【披露要求：融資租賃承租人應當講明未實現(xiàn)融資費用的余額。】（4）融資租賃租入固定資產(chǎn)情況（5）經(jīng)營租賃（承租人）（6）【披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要條款。】57、終止經(jīng)營58、分部報告（續(xù)）【披露要求：以內(nèi)部組織結構、治理要求、內(nèi)部報告制度為依據(jù)確定經(jīng)營分部，以經(jīng)營分部為基礎確定報告分部。】現(xiàn)金流量情況（1）凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息（2）取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的有關信息：（3）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的有關信息60、母公司從子公司分取的紅利情況61、母公司對子公司的補貼情況62、風險治理【依照財政部的要求應該披露金融類公司風險治理情況。比如：風險治理政策、風險組織架構等】或有事項的講明1、對集團內(nèi)、集團外擔保情況（續(xù)表）【披露要求：1.企業(yè)性質(zhì):(1)國有獨資;(2)國有控股;(3)集體;(4)私營;（5）外商；(6)其他。2.擔保方式:(1)一般保證;(2)連帶責任保證;(3)抵押;(4)質(zhì)押。3.擔保種類:(1)貸款擔保;(2)履約擔保;(3)貿(mào)易融資擔保;(4)其他擔保。4.反擔保方式：（1）無反擔保；（2）一般保證；（3）連帶責任保證；（4）抵押；（5）質(zhì)押。5.擔保對象現(xiàn)狀:(1)正常經(jīng)營;(2)關停并轉(zhuǎn);(3)清理整頓;(4)已進入破產(chǎn)程序；（5）擬近期出售；（6）資不抵債非持續(xù)經(jīng)營；（7）其他。6.是否逾期:(1)是;(2)否。7.是否被訴:(1)是;(2)否。本部分為填報提示內(nèi)容，填表時必須填列具體內(nèi)容，不能選擇序號。】2、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債【披露要求：如出票單位到期無法承兌，應講明緣故，并