《其他貨幣資金》教學(xué)課件

其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容

企業(yè)的貨幣資金除了庫存現(xiàn)金和銀行存款之外，還有其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)除了庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、外埠存款、支付寶存款等。A.性質(zhì)：與現(xiàn)金、銀行存款相同，都是貨幣資金B(yǎng).存放地點與用途不同：外埠存款：存放在外地的臨時存款賬戶上，以滿足企業(yè)在外地臨時經(jīng)營的需要。舉例：比如浙江省的奧康集團到上海采購皮革，在上海開個臨時存款賬戶，將款項直接存到該臨時存款賬戶上。銀行本票存款：存放在銀行本票上的款項。銀行匯票存款：存放在銀行匯票上的款項。信用卡存款：存放在信用卡上的款項。信用證保證金存款：指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行信用證保證金專戶的款項。存出投資款：存放在專用存款賬戶上，用于購買國債、股票等業(yè)務(wù)。支付寶存款等二、其他貨幣資金的核算

為了反映其他貨幣資金的增減變動和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總類賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。明細賬：二、其他貨幣資金的核算(一)銀行匯票存款的核算

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算(一)銀行匯票存款的核算

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)委托銀行辦理12000元銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，做會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000

貸：銀行存款12000（1）申請二、其他貨幣資金的核算(一)銀行匯票存款的核算

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價款10000，稅款1300，料未到達，做會計分錄：借：在途物資10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款11300（2）采購二、其他貨幣資金的核算(一)銀行匯票存款的核算

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(3)收到銀行轉(zhuǎn)回的多余款700元，做會計分錄：借：銀行存款700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款700（3）結(jié)算二、其他貨幣資金的核算(一)銀行匯票存款的核算

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(3)如果第2筆采購業(yè)務(wù)根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價款11000元，稅款1430元，料未到達，則做會計分錄：借：在途物資11000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1430

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款12000

銀行存款（應(yīng)付賬款）430課堂練習(xí)（1）企業(yè)到銀行辦理銀行匯票，金額85000元，有關(guān)手續(xù)已辦妥，取得銀行匯票。（2）企業(yè)用上述銀行匯票購買甲材料70000元，增值稅額為9100元，供貨方代墊運費1000元，增值稅90元。材料尚未運達企業(yè)。（3）上述銀行匯票的多余款項自動退回，已收妥入賬。二、其他貨幣資金的核算(二)銀行本票存款

銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算(二)銀行本票存款[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)向銀行申請辦理4520元銀行本票，企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，做會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票存款4520

貸：銀行存款4520（1）申請二、其他貨幣資金的核算(二)銀行本票存款[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證注明的價款4000元，增值稅520元，做會計分錄：借：在途物資4000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）520

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4520（2）采購二、其他貨幣資金的核算(一)銀行本票存款的核算

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(3)如果第2筆采購業(yè)務(wù)根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價款3800元，稅款494元，料未到達，則做會計分錄：借：在途物資3800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）494

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4294

借：銀行存款226

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款226二、其他貨幣資金的核算(三)信用卡存款

信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算(三)信用卡存款[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)填制信用卡申請表，連同5000元轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，收取單位信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單，做會計分錄：借：其他貨幣資金——信用卡存款5000

貸：銀行存款5000（1）申請二、其他貨幣資金的核算(三)信用卡存款[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)用信用卡支付有關(guān)管理費用1000元，根據(jù)有關(guān)憑證做會計分錄借：管理費用1000

貸：其他貨幣資金——信用卡存款1000（2）消費二、其他貨幣資金的核算(三)信用卡存款[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(3)將信用卡的轉(zhuǎn)回公司基本存款戶2000元，根據(jù)有關(guān)憑證做會計分錄借：銀行存款2000

貸：其他貨幣資金——信用卡存款2000（3）轉(zhuǎn)回二、其他貨幣資金的核算(三)信用卡存款[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(4)收到信用卡存款利息25元，根據(jù)有關(guān)憑證做會計分錄借：其他貨幣資金——信用卡存款25

貸：財務(wù)費用25二、其他貨幣資金的核算(四)信用證保證金存款

信用證保證金存款是指企業(yè)為了取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項。二、其他貨幣資金的核算(四)信用證保證金存款

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)向銀行申請開立信用證，企業(yè)向銀行提交“開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金15000元，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，做會計分錄：借：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

貸：銀行存款15000（1）申請二、其他貨幣資金的核算(四)信用證保證金存款

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)企業(yè)根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價款20000元，增值稅2600元，做會計分錄;借：在途物資20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2600

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款15000

銀行存款7600（2）采購（3）結(jié)算。如果采購金額小于信用證保證金存款，則退回余款。借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款二、其他貨幣資金的核算(五)存出投資款

存出投資款是指企業(yè)存入證券公司尚未進行投資的資金。二、其他貨幣資金的核算(五)存出投資款[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)(1)企業(yè)因投資需要向南方證券公司劃出資金50000元，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單，做如下會計分錄借：其他貨幣資金——存出投資款50000

貸：銀行存款50000（1）存出二、其他貨幣資金的核算(五)存出投資款[例2-10]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)(2)購買20000元A公司短期股票和20000元B公司短期股票，根據(jù)有關(guān)憑證，做會計分錄：借：短期投資——A公司股票20000——B公司股票20000

貸：其他貨幣資金——存出投資款40000二、其他貨幣資金的核算

外埠存款是企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往外地銀行開立采購專戶的款項。(六)外埠存款的核算

二、其他貨幣資金的核算(六)外埠存款的核算

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項匯往采購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬回單，做會計分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款6500

貸：銀行存款6500（1）存出二、其他貨幣資金的核算(六)外埠存款的核算

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(2)企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款5000元，增值稅650元，應(yīng)做會計分錄：

借：在途物資5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）650

貸：其他貨幣資金——外埠存款5650

（2）采購二、其他貨幣資金的核算(六)外埠存款的核算

[例]：某企業(yè)5月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(3)企業(yè)收到撤銷結(jié)算賬戶申請書復(fù)印件、銀行轉(zhuǎn)賬憑證收款通知單等，將采購賬戶中的結(jié)余款全部轉(zhuǎn)回。做會計分錄：

借：銀行存款850

貸：其他貨幣資金——外埠存款850（3）撤銷、結(jié)算課堂練習(xí)1)企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將7500元款項匯往采購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單進行賬務(wù)處理。2)企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款5500元，增值稅款715元，材料已到達入庫。3)企業(yè)將多余的外埠存款1285元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時。根據(jù)銀行收賬通知進行賬務(wù)處理。小結(jié)歸納其他貨幣資金核算的會計分錄模型1.取得其他貨幣資金借：其他貨幣資金——**存款貸：銀行存款2.使用其他貨幣資金借：原材料（在途物資、庫存商品、管