企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目錄一、內(nèi)部控制概述 2（一）內(nèi)部控制的定義 3（二）內(nèi)部控制的原則和目標(biāo) 3二、企業(yè)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀 4（一）企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 4管理層管理不到位，缺乏緊迫感 4內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)和實(shí)施欠合理 5組織內(nèi)部信息溝通不暢 5（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因 5對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的理解存在偏差 6對(duì)內(nèi)部控制制度一貫性與靈活性的尺度把握存在偏差 6三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議 6（一）建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系 6（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系 7（三）強(qiáng)化職工素質(zhì)的控制 7（四）健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系 7（五）建立自我評(píng)估機(jī)制 8四、案例分析 81關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的研究[摘要]隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈來(lái)愈復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要內(nèi)容。但是我國(guó)一些公司內(nèi)部管理松弛、控制弱化，會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。迫切要求我國(guó)的公司要健全內(nèi)部控制?；诖?，論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析，提出建立完整、科學(xué)的內(nèi)控體系及監(jiān)督、反饋體系，實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)估，保證內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善發(fā)展。[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；研究；WTO，來(lái)自外界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制制度最先以一種"內(nèi)部牽制制度"的形式于20世紀(jì)40年代在美國(guó)的企業(yè)出現(xiàn)。它是將一項(xiàng)由一人實(shí)施容易出現(xiàn)差錯(cuò)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)交給兩位或兩位以上的人員實(shí)施，客觀上造成2實(shí)施人之間的一種相互牽制關(guān)系，從而預(yù)防所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以發(fā)生的差錯(cuò)。（一）內(nèi)部控制的定義在我國(guó)，內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國(guó)家方針政策及本組織經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)施既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)資訊真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制制度是指為了保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體的資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)資料和其它有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹實(shí)施，在經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。（二）內(nèi)部控制的原則和目標(biāo)內(nèi)部控制的原則是：全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制?，F(xiàn)代企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目標(biāo)確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的，起到保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失的作用。3二、企業(yè)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀199711999年頒布的《會(huì)計(jì)法》是（一）企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，對(duì)加上公司治理結(jié)構(gòu)上的不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)低等方面的原因，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度普遍薄弱。管理層管理不到位，缺乏緊迫感當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)云變化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)統(tǒng)，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力需要加強(qiáng)。就針對(duì)廣汽本田這一案例分析。由于該公司重要零部件供應(yīng)商本田汽車零部件制造有限公司因勞資糾紛導(dǎo)致停工，受其影響，廣汽本田重要零部件供應(yīng)出現(xiàn)短缺，被迫停產(chǎn)，另兩家合資整車企業(yè)東風(fēng)本田、本田（中國(guó)）出口基地也已暫時(shí)停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)日期未定。如果本田的管理者具備較強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，要是稍微了解一下中國(guó)的歷史文化、稍微尊重一下當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)法規(guī)、要是4稍微具備一點(diǎn)創(chuàng)新能力，要是稍微加快一下中國(guó)本土化管理轉(zhuǎn)型，這次的“蝴蝶效應(yīng)”就不會(huì)發(fā)生！內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)和實(shí)施欠合理內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對(duì)于當(dāng)代企業(yè)防范舞弊，減少損失，提高盈利能力具有積極的意義。完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該具有：全面性，即控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。可操作性，即事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性。規(guī)范性，即內(nèi)部控制要形成科學(xué)規(guī)范的機(jī)制，通過(guò)控制，防患于未然。組織內(nèi)部信息溝通不暢一個(gè)良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每位員工都應(yīng)該知道其在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負(fù)的責(zé)任以及所負(fù)責(zé)的活動(dòng)；員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為、哪些行為被接受、哪些行為不被接受?，F(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理，實(shí)施的情況如何、存在哪些問(wèn)題，都要透過(guò)這個(gè)渠道向上層管理機(jī)構(gòu)傳遞。而很多單位正是由于缺乏一個(gè)有效的信息反饋機(jī)制，內(nèi)部控制制度在實(shí)際中沒(méi)得到遵循，違規(guī)行為得不到及時(shí)糾正，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析內(nèi)部控制同任何其他制度一樣，在發(fā)揮其作用的同時(shí)，也存在著固有的局限性，這些局限性不可避免地會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。內(nèi)部控制在執(zhí)行中受成本效益原則的約束，受人為錯(cuò)誤的影響，受串通舞弊的限制，受管理越權(quán)的限制受制度滯后的限制。除了上述這些固有的局限性外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)5部控制存在問(wèn)題的原因主要有如下幾方面：對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的理解存在偏差在我國(guó)的特殊國(guó)情下，國(guó)有企業(yè)對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的主要服務(wù)對(duì)象就是政府，很多情況下，企業(yè)通常是本著遵守相關(guān)的法律、法規(guī)的目標(biāo)，迫于政府的壓力被動(dòng)地建立和實(shí)施內(nèi)部控制，國(guó)有企業(yè)通常設(shè)法以最低的成本應(yīng)付政府。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制目標(biāo)是比較狹隘的，僅限于財(cái)產(chǎn)保護(hù)及防止欺詐和舞弊行為，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)和傳統(tǒng)的內(nèi)控目標(biāo)相比，呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)該是同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致的。對(duì)內(nèi)部控制制度一貫性與靈活性的尺度把握存在偏差內(nèi)部控制制度作為一種服務(wù)于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部管理體系，必須具有一定的開(kāi)放性。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，考慮本企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模，結(jié)合自身內(nèi)部控制的目標(biāo)、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要，制定出適合自己管理情況的內(nèi)部控制制度，而不必完全拘泥于其他企業(yè)的作法。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議內(nèi)部控制體系就像一個(gè)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度網(wǎng)絡(luò)觸及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面。這就要靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度來(lái)規(guī)范管理行為，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度應(yīng)該具有以下特內(nèi)容。（一）建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系要建立一套完整、科學(xué)的內(nèi)控體系，需要在意識(shí)、制度、組織、人治等幾個(gè)方面入手。注重“軟控制”的作用。針對(duì)我國(guó)很6多企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知度低，內(nèi)控意識(shí)較差的情況，內(nèi)控環(huán)境方面宣傳和培訓(xùn)力度就必須要加強(qiáng)。從我國(guó)一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，這些企業(yè)不是沒(méi)有內(nèi)部控制，而是沒(méi)有很好地執(zhí)行。（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度體系是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，也是內(nèi)控措施得以開(kāi)展的保證。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別及分析影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基（三）強(qiáng)化職工素質(zhì)的控制（如銷售、采購(gòu)、出納）應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書(shū)等。崗位輪換，通過(guò)輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止有可能存在的差錯(cuò)和舞弊情況。（四）健全內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督及反饋體系，首先，實(shí)施全面預(yù)算控制。它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃。其次，健全文件記錄控制。正確的文件記錄既是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針的基礎(chǔ)，又是建立、健全監(jiān)督和反饋機(jī)制的基礎(chǔ)。再次，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。不僅要有向下的溝通、管理，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)7告頻率和內(nèi)容詳簡(jiǎn)，通常的高層管理者報(bào)告時(shí)間隔時(shí)間長(zhǎng)，內(nèi)容從重、從簡(jiǎn)；反之報(bào)告間隔短，內(nèi)容從全、從詳。（五）建立自我評(píng)估機(jī)制企業(yè)可以自我評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。考核或評(píng)估過(guò)程中需注意到止，企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程也不會(huì)停止。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越趨于完善。內(nèi)部控制是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。四、案例分析1994919從小到大，業(yè)務(wù)從單一發(fā)展到綜合，實(shí)現(xiàn)了飛躍式發(fā)展。為了公司更快更好的發(fā)展，廣東聯(lián)通建立了完善可行的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)于廣東聯(lián)通來(lái)說(shuō)也是同樣重要，廣東聯(lián)通的信息系統(tǒng)包括信息系統(tǒng)一般控制和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制。廣東聯(lián)通非常重視信息系統(tǒng)的重要性，建立了龐大且完善的信息系統(tǒng)，提倡系統(tǒng)控制，減少人工控制，從而降低風(fēng)險(xiǎn)、減少成本、提高效率。廣東聯(lián)通案例對(duì)加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)的啟示8（一）制工作的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)工作涉及到與信息系統(tǒng)有關(guān)的每個(gè)制建設(shè)工作。（二）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作要與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合內(nèi)部控制工作是否有效取決于流程和制度是否得到了有效的執(zhí)行，而內(nèi)部控制制度規(guī)范是否被有效執(zhí)行，又取決于流程和制度是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況。因此，只有結(jié)合實(shí)際工作制定具體風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范措施，將信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作從流程設(shè)計(jì)、制度制定、措施貫徹等各個(gè)環(huán)節(jié)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合，才能讓企業(yè)員工易于理解和接受，才能更好地發(fā)揮其作用。（三）從公司戰(zhàn)略角度建立長(zhǎng)效信息系統(tǒng)根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要，構(gòu)建信息系統(tǒng)大平臺(tái)，及時(shí)更新系統(tǒng)以便適應(yīng)公司業(yè)務(wù)流程的變化和各子系統(tǒng)之間的整合。信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和變更、業(yè)務(wù)處理流