2022年初級會計職稱考試初級會計實務最實用的筆記

初級會計職稱考試初級會計實務最實用的筆記資產(chǎn)一資產(chǎn)的概念1含義：過去的交易或事項形成的，由公司擁有或控制，預期會給公司帶來經(jīng)濟利益的資源。2特性：（1）過去時（不是將來時）財務會計（過去時）會計管理睬計（將來時）籌劃購買的原材料不屬于資產(chǎn)（2）由公司擁有或控制（3）能帶來經(jīng)濟利益（4）經(jīng)濟資源例：下列屬于公司資產(chǎn)的有（B）A陽光和空氣B寄存在第三方的原材料C經(jīng)營租賃方式租入機器D籌劃采購的物質3分類：（1）根據(jù)有無實物形態(tài)分有形資產(chǎn)如庫存鈔票及有價證券，存貨，固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)如銀行存款，應收帳款等（2）按來源不同分自有資產(chǎn)外購自制租入資產(chǎn)經(jīng)營租入（不屬于資產(chǎn)）融資租入（屬于資產(chǎn)）速動資產(chǎn)（貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收帳款和應收流動資產(chǎn)票據(jù)）（3）按流動性分為其她流動資產(chǎn)（應收股利、應收利息、其她應收款存貨、預付帳款、其她流動資產(chǎn)）非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)、長期待攤費用）下列屬于流動資產(chǎn)的有（AC）A應收帳款B預收帳款C交易性金融資產(chǎn)D以公允價值模式計價投資性房地產(chǎn)二貨幣資金1含義：以貨幣形態(tài)存在的流動資產(chǎn)2內容：庫存鈔票銀行存款其她貨幣資金（銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投資款）不涉及（1）備用金（其她應收款）（2）商業(yè)匯票（也許在應收票據(jù)或應付票據(jù)）（3）鈔票等價物（三個月到期的債券投資）例：下列各項中是其她貨幣資金（BCD）A公司持有三個月到期的債券投資B為購股票存出投資款C外埠存款D向銀行申請銀行匯票時的存款3貨幣資金在資產(chǎn)負債表中匯總填列，它是流動性最強，變現(xiàn)能力最強，獲利能力最弱。4庫存鈔票含義：寄存在保險柜中，由出納經(jīng)管的貨幣資金。性質：資產(chǎn)類，增長記借方，減少記貸方，余額在借方。使用范疇：公司業(yè)務一般轉帳（起點如下除外），個人業(yè)務可以轉帳，也可以使用鈔票。做出納應注意的事項a不能見錢眼開b做領導最信任的人c提高服務意識d防人之心不可無，付款時要先審再付e細心、心靜管理規(guī)定a限額（3——5天），最長不超過15天b不能白條抵庫，公款私存c不能設小金庫，不得隨意坐支有關會計業(yè)務a公司月初庫存鈔票為3000元b向銀行提現(xiàn)5000元（銀付1）c職工張三借支差旅費元（現(xiàn)付1）d用鈔票購買辦公用品500元（現(xiàn)付2）e張三出差歸來，報銷1800元，多余200元退回（現(xiàn)收1，轉1）。f鈔票盤點盤盈50元，轉入營業(yè)外收入（現(xiàn)收2，轉2）有關分錄a不作分錄，自動轉入b借：庫存鈔票5000貸：銀行存款5000c借：其她應收款——張三貸：庫存鈔票d借：管理費用——辦公費500貸：庫存鈔票500e借：管理費用——差旅費1800庫存鈔票200貸：其她應收款f借：庫存鈔票50貸：待解決財產(chǎn)損溢50經(jīng)批準解決，借：待解決財產(chǎn)損溢50貸：營業(yè)外收入50盤盈盤虧盤盈：因素（已簽字未領錢、報銷時有尾數(shù)誤差、公私不分、記帳錯誤）分錄：平時盤盈經(jīng)批準解決借：庫存鈔票借：待解決財產(chǎn)損溢貸：待解決財產(chǎn)損溢貸：庫存鈔票其她應付款營業(yè)外收入盤虧：因素（多付、已付款未簽字、零頭、被盜、自然災害、記帳錯誤）分錄：平時盤盈借：待解決財產(chǎn)損溢借；其她應收款貸：庫存鈔票庫存鈔票管理費用營業(yè)外支出貸：待解決財產(chǎn)損溢待解決財產(chǎn)損溢借貸平時盤虧平時盤盈經(jīng)批準盤盈經(jīng)批準盤虧備注：a待解決財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類抵減科目（平時盤盈時記貸方，平時盤虧時記借方）b期末無余額（迅速解決），固定資產(chǎn)清理可以有余額。5銀行存款1含義：公司寄存在開戶行的款項基本戶（1個）一般戶（n個）專顧客（n個）臨時戶（2年）2性質：資產(chǎn)類，余額在借方3銀行存款余額調節(jié)表a由出納以外的會計人員編。b核對屬于帳實核對，但不能作為集中記帳根據(jù)。C帳實不一致產(chǎn)生的因素帳——銀行存款日記帳實——銀行對帳單未達帳項——一方已記帳，另一方未記帳一方或雙方記帳錯誤d經(jīng)調節(jié)后帳實一致，也不能闡明記帳一定對的。帳實不一致，則一定存在錯誤e調節(jié)后余額代表：公司實際可以動用的銀行存款數(shù)f銀行存款余額調節(jié)表的編制銀行存款余額調節(jié)表單位：元公司銀行項目金額項目金額銀行存款日記帳銀行對帳單加：銀行已收公司未收加：公司已收銀行未收減：銀行已付公司未付減：公司已付銀行未付調節(jié)后的余額調節(jié)后的余額6其她貨幣資金含義：除鈔票、銀行存款以外的其她貨幣資金。內容：銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款信用證保證金存款外埠存款存出投資款不涉及：支票——在銀行存款科目核算商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票存出保證金（押金）——在其她應收款科目核算備用金——在其她應收款科目核算（3）業(yè)務解決a把銀行存款轉化為其她貨幣資金借：其她貨幣資金——（）存款貸：銀行存款b用其她貨幣資金購貨借；原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其她貨幣資金——（）存款c余款退回借：銀行存款貸：其她貨幣資金——（）存款其中如果銷貨方收到銀行本票，其分錄為：借：銀行存款（不是其她貨幣資金）貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7應收款項（1）內容：應收帳款——已銷商品應向購貨方收取的款項（賣價+銷項稅+代墊運雜費）應收票據(jù)——已銷商品或提供勞務尚未收到款項而收到商業(yè)匯票其她應收款——除了平?？蛻糁g交往外，應收其她零星的單位和個人的款項預付帳款——購貨方為了購買貨品而預先支付給銷貨方的訂金。應收利息——購買債券，已到付息期，尚未收到的債券利息應收股利——購買股票，被投資方已宣布發(fā)放但尚未實際發(fā)放的鈔票股利長期應收款——應收取期限在1年以上的款項（2）除長期應收款是非流動資產(chǎn)，其她均是流動資產(chǎn)（3）所有的應收款項均可記提壞帳準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準備-8應收帳款定義：銷貨方銷售商品或提供勞務而向購貨方收取的款項內容：a賣價（發(fā)票金額）b代國家收取的增值稅（銷項稅額）c代第三方墊付的運雜費、保險費不涉及：a商業(yè)折扣b押金3性質：屬于流動資產(chǎn)類，余額一般在借方借方登記增長數(shù)，貸方登記減少數(shù)4商業(yè)折扣、鈔票折扣、銷售折讓、銷售退回商業(yè)折扣——公司為了薄利多銷，而給購貨方的一種價格優(yōu)惠，如九折，會計上按折扣后的金額入帳。鈔票折扣——已銷商品，為了早日收回貨款而給購貨方的一種價格優(yōu)惠如“2/10，1/20，n/30”1/10——10天內付款，價格優(yōu)惠2%1/20——10天以上20天以內付款，價格優(yōu)惠1%n/30——20天以上30天以內付款，沒有優(yōu)惠會計上按折扣前入帳，實際發(fā)生折扣時，記入財務費用。付款方享有折扣沖財務費用，收款方發(fā)生折讓時記入財務費用銷售折讓——已銷商品因質量問題而給購貨方的價格讓步，會計上，除資產(chǎn)負債表后來事項外，沖減發(fā)生折讓當期的銷售收入銷售退回——已銷商品因質量問題而發(fā)生退貨，會計上，除資產(chǎn)負債表后來事項外，應沖減退貨當期（不是銷售時點）的收入，同步?jīng)_減主營業(yè)務成本，增長庫存商品例：（1）某公司賒銷商品一批，原價110萬，商業(yè)折扣10萬，增值稅率17%，鈔票折扣條件（2/10，1/20，n/30），代墊運費1萬（由購貨方承當）賣價110-10=100萬銷項稅額100*17%=17萬代墊運費1萬合計118萬分錄：借：應收帳款118萬貸：主營業(yè)務收入100萬應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17萬銀行存款1萬若第8天，收到上述款項分錄：借：銀行存款116萬財務費用2萬貸：應收帳款118萬若第18天，收到上述貨款分錄：借：銀行存款117萬財務費用1萬貸：應收帳款118萬若第28天，收到上述貨款分錄：借：銀行存款118萬貸：應收帳款118萬上述（1）中貨款第30天收到購貨方一張商業(yè)匯票分錄：借：應收票據(jù)118萬貸：應收帳款118萬上述票據(jù)到期，公司無款支付分錄：借：應收帳款118萬貸：應收票據(jù)118萬（7）公司上月已銷商品發(fā)生折讓，價款10萬（不含稅）分錄：借：主營業(yè)務收入10萬應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.7萬貸：應收帳款（未收款，沖應收）11.7萬銀行存款（直接付款）應付帳款（已收款，此后退寬款）壞帳、壞帳損失、壞帳準備壞帳：賒銷商品的款項也許無法收回壞帳損失：無法收回的款項導致的損失壞帳準備：為了避免應收帳款無法收回而預先計提壞帳準備金，當實際發(fā)生壞帳時，沖減計提壞帳準備。性質：壞帳準備是資產(chǎn)類抵減科目，相稱于負債，余額一般在貸方，增長記貸方，減少記借方。壞帳準備計提措施直接轉銷法（平時不計提，發(fā)生時直接沖）備抵法計提壞帳準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準備（2）經(jīng)批準，確認無法收回款項的壞帳損失借：壞帳準備貸：應收帳款帳面原值：最初的入帳價值帳面余額：本帳戶在持有期間增減變動后的余額帳面凈值：帳面余額-折舊攤銷帳面價值：帳面余額-折舊攤銷-減值準備例：買固定資產(chǎn)100萬記提折舊20萬發(fā)生減值準備30萬若上期應收帳款余額20萬，計提壞帳準備5萬則帳面價值=20-0-5=15萬若本期有3萬應收帳款無法收回，確認壞帳損失帳面余額=20-3=17萬壞帳準備余額=5-3=2萬帳面價值=17-2=15萬沖回、轉回多計提壞帳準備借：壞帳準備貸：資產(chǎn)減值損失（3）此前確認的壞帳損失又收回借：應收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應收帳款合并為，借：銀行存款貸：壞帳準備例：某公司采用應收帳款余額比例計提壞帳準備，比例為5%第一年末，應收帳款余額為萬次年中，經(jīng)確認無法收回應收帳款壞帳損失20萬次年末，應收帳款的余額為3000萬第三年中，收回此前年度確認壞帳10萬第三年末，應收帳款余額為1000萬第一年末*5%=100萬借：資產(chǎn)減值損失100萬貸：壞帳準備100萬次年中借：壞帳準備20萬貸：應收帳款20萬次年末3000*5%=150萬補提150-（100-20）=70萬借：資產(chǎn)減值損失70萬貸：壞帳準備70萬第三年中借：銀行存款10萬貸：壞帳準備10萬第三年末1000*5%=50萬50-（150+10）=-110借：壞帳準備110萬貸：資產(chǎn)減值損失110萬壞帳準備借方貸方實際發(fā)生壞帳損失借：壞帳準備貸：應收帳款補提、計提壞帳準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準備多計提沖回、轉回壞帳準備借：壞帳準備貸：資產(chǎn)減值損失收回已確認的壞帳損失借：銀行存款貸：壞帳準備9應收票據(jù)（1）定義：公司銷售商品、提供勞務而收到的商業(yè)匯票（2）分類：按承兌人不同銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票與否