公司賬戶結(jié)構(gòu)與記賬法規(guī)則及試算法

1、賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法主要內(nèi)容： 賬戶和會計科目的含義以及兩者的關(guān)系； 賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶中多個項目的作用以及各個項目之間的關(guān)系； 會計科目的內(nèi)容、級次和編號； 復(fù)式記賬的原理和特點； 借貸記賬法的原理及其方法體系記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法第三章賬賬戶、復(fù)式記記賬和借借貸記賬賬法學(xué)習(xí)要求求：懂得賬戶戶和復(fù)式式記賬的的原理和和方法；掌握借貸貸記賬法法的原理理、記錄錄方法、賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)、記記賬規(guī)則則和試算算平衡。第一節(jié)賬賬戶戶一、賬戶戶的含義義賬戶就是是在會計計內(nèi)容劃劃分為會會計要素素 基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按按會計要要素的具具體內(nèi)容容進(jìn)一步步分類，以分門門別類地地記錄和和匯集經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)

2、的的工具。第一節(jié)賬賬戶戶會計賬戶戶設(shè)置中中分類的的主要依依據(jù)：1、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的性質(zhì)和和內(nèi)容，是分類類的主要要依據(jù)，滿足經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的需要要是設(shè)置置賬戶的的基本要要求。2、管理理要求也也是分類類和設(shè)置置賬戶時時的一個個依據(jù)。3、為企企業(yè)的投投資人、債權(quán)人人以及金金融、稅稅務(wù)、政政府機關(guān)關(guān)等部門門提供有有用的數(shù)數(shù)據(jù)和信信息的需需要，也也是分類類和設(shè)置置賬戶的的依據(jù)。第一節(jié)賬賬戶戶二、會計計科目（一）會會計科目目的含義義及其與與賬戶的的關(guān)系會計科目目就是會會計要素素進(jìn)一步步分類的的項目。會計科目目是賬戶戶的名稱稱；第一節(jié)賬賬戶戶會計科目目與賬戶戶的關(guān)系系會計科目目是設(shè)置置賬戶的的依據(jù)，是賬戶戶的名

3、稱稱，賬戶戶則是會會計科目目的具體體運用。會計實務(wù)務(wù)中，通通常是先先設(shè)置會會計科目目再依據(jù)據(jù)會計科科目設(shè)置置賬戶。第一節(jié)賬賬戶戶（二）會會計科目目的內(nèi)容容和范圍圍國家財政政部頒布布了企業(yè)會會計制度度事業(yè)單單位會計計制度行政單單位會計計制度統(tǒng)一制定定了會計計科目。第一節(jié)賬賬戶戶國家財政政部統(tǒng)一一制定的的會計科科目包括括兩方面面內(nèi)容：（1）科科目的核核算內(nèi)容容（2）科科目的使使用方法法第一節(jié)賬賬戶戶（三）會會計科目目的級次次1、一級級科目，即總分分類科目目，是會會計要素素的總括括分類，提供總總括的會會計數(shù)據(jù)據(jù)。2、二級級科目，即明細(xì)細(xì)類科目目，是對對總分類類科目的的進(jìn)一步步分類，提供較較為詳細(xì)細(xì)的

4、會計計數(shù)據(jù)，主要為為企業(yè)內(nèi)內(nèi)部經(jīng)營營管理使使用。第一節(jié)賬賬戶戶會計賬戶戶的級次次：1、總分分類賬，即總賬賬：是對對經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行行全面總總括和分分類登記記的賬簿簿。2、明細(xì)細(xì)分類賬賬，即明明細(xì)賬：是對某某一經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)分類登登記的賬賬簿。順序號編編號號名名稱稱一一、資資產(chǎn)類11001現(xiàn)現(xiàn)金金21002銀銀行存款款31009其其他貨幣幣資金100901外外埠埠存款100902銀銀行行本票100903銀銀行行匯票100904信信用用卡100905信信用證證保證金金100906存存出投資資款41101短短期投資資110101股股票110102債債券110103基基金金110110其其他51

5、102短短期投投資跌價價準(zhǔn)備61111應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)71121應(yīng)應(yīng)收股利利81122應(yīng)應(yīng)收收利息91131應(yīng)應(yīng)收賬賬款101133其其他應(yīng)應(yīng)收款111141壞壞賬準(zhǔn)備備121151預(yù)預(yù)付賬賬款131161應(yīng)應(yīng)收收補貼款款141201物物資采采購151211原原材材料161221包包裝裝物171231低低值值易耗品品181232材材料成成本差異異191241自自制半半成品201243庫庫存商品品211244商商品進(jìn)進(jìn)銷差價價221251委委托加加工物資資231261委委托代代銷商品品241271受受托代代銷商品品251281存存貨跌跌價準(zhǔn)備備261291分分期收收款發(fā)出出商品271301待待攤費用

6、用281401長長期股股權(quán)投資資140101股股票票投資140102其其他股股權(quán)投資資291402長長期債債權(quán)投資資140201債債券券投資140202其其他債債權(quán)投資資301421長長期投投資減值值準(zhǔn)備311431委委托貸貸款143101本本金金143102利利息143103減減值準(zhǔn)備備321501固固定資產(chǎn)產(chǎn)331502累累計折舊舊341505固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備351601工工程物物資160101專專用用材料160102專專用設(shè)備備160103預(yù)預(yù)付付大型設(shè)設(shè)備款160104為為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工具及及器具361603在在建工工程371605在在建工工程減值值準(zhǔn)備381701固固定定資產(chǎn)

7、清清理391801無無形資資產(chǎn)401805無無形資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備411815未未確確認(rèn)融資資費用421901長長期期待攤費費用431911待待處理理財產(chǎn)損損溢191101待待處理理流動資資產(chǎn)損溢溢191102待待處理固固定資產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負(fù)債債類442101短短期期借款452111應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)462121應(yīng)應(yīng)付賬賬款472131預(yù)預(yù)收收賬款482141代代銷商品品款492151應(yīng)應(yīng)付付工資502153應(yīng)應(yīng)付福利利費512161應(yīng)應(yīng)付付股利2171應(yīng)應(yīng)交稅金金217101應(yīng)應(yīng)交增值值稅217102應(yīng)應(yīng)交營營業(yè)稅217103應(yīng)應(yīng)交交消費稅稅217104應(yīng)應(yīng)交資源源稅217105應(yīng)應(yīng)交所所得稅2171

8、06應(yīng)應(yīng)交交土地增增值稅217107應(yīng)應(yīng)交交城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅217108應(yīng)應(yīng)交房房產(chǎn)稅217109應(yīng)應(yīng)交交土地使使用稅217110應(yīng)應(yīng)交交車船使使用稅217111應(yīng)應(yīng)交交個人所所得稅532176其其他應(yīng)應(yīng)交款542181其其他應(yīng)付付款552191預(yù)預(yù)提提費用562201待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值572211預(yù)預(yù)計負(fù)債債582301長長期借借款592311應(yīng)應(yīng)付付債券231101債債券面面值231102債債券溢價價231103債債券券折價231104應(yīng)應(yīng)計利利息602321長長期期應(yīng)付款款612331專專項應(yīng)應(yīng)付款622341遞遞延稅款款三、所有有者權(quán)益益類633101實實收收資本(或股本本)64310

9、3已已歸歸還投資資653111資資本公公積311101資資本本(或股股本)溢溢價311102接接受受捐贈非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備311103接接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈贈311104股股權(quán)投投資準(zhǔn)備備311105撥撥款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入311106外外幣幣資本折折算差額額311107其其他資資本公積積663121盈盈余公公積312101法法定定盈余公公積312102任任意意盈余公公積312103法法定定公益金金312104儲儲備基基金312105企企業(yè)業(yè)發(fā)展基基金312106利利潤潤歸還投投資673131本本年利利潤683141利利潤分分配314101其其他他轉(zhuǎn)入314102提提取法定定盈余公公積314103提提取取法定

10、公公益金314104提提取儲備備基金314105提提取企業(yè)業(yè)發(fā)展基基金314106提提取職職工獎勵勵及福利利基金314107利利潤歸還還投資314108應(yīng)應(yīng)付優(yōu)先先股股利利314109提提取任任意盈余余公積314110應(yīng)應(yīng)付普通通股股利利314111 轉(zhuǎn)作作資本(或股本本)的普普通股股股利314115未未分分配利潤潤四、成本本類694101生生產(chǎn)成成本410101基基本本生產(chǎn)成成本410102輔輔助助生產(chǎn)成成本704105制制造費費用714107勞勞務(wù)成成本五、損益益類725101主主營營業(yè)務(wù)收收入735102其其他他業(yè)務(wù)收收入745201投投資資收益755203補補貼收入入765301營營業(yè)

11、外外收入775401主主營業(yè)務(wù)務(wù)成本785402主主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加795405其其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出805501營營業(yè)費費用815502管管理費費用825503財財務(wù)費費用835601營營業(yè)外外支出845701所所得得稅855801以以前年度度損益調(diào)調(diào)整1001現(xiàn)現(xiàn)金金一、本科科目核算算企業(yè)的的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部部周轉(zhuǎn)使使用的備備用金，在“其其他應(yīng)收收款”科科目核算算，或單單獨設(shè)置置“備用用金”科科目核算算，不在在本科目目核算。二、企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照照國家有有關(guān)現(xiàn)金金管理的的規(guī)定收收支現(xiàn)金金，超過過庫存現(xiàn)現(xiàn)金限額額的部分分應(yīng)當(dāng)及及時交存存銀行，并嚴(yán)格格按照本本制度規(guī)規(guī)定核算算現(xiàn)金的的各

12、項收收支業(yè)務(wù)務(wù)。三、現(xiàn)金金收支的的主要賬賬務(wù)處理理如下：(一)從從銀行提提取現(xiàn)金金，根據(jù)據(jù)支票存存根所記記載的提提取金額額，借記記本科目目，貸記記“銀行行存款”科目；將現(xiàn)金金存入銀銀行，根根據(jù)銀行行退回的的進(jìn)賬單單第一聯(lián)聯(lián)，借記記“銀行行存款”科目，貸記本本科目。(二)企企業(yè)因支支付內(nèi)部部職工出出差等原原因所需需的現(xiàn)金金，按支支出憑證證所記載載的金額額，借記記“其他他應(yīng)收款款”等科科目，貸貸記本科科目；收收到出差差人員交交回的差差旅費剩剩余款并并結(jié)算時時，按實實際收回回的現(xiàn)金金，借記記本科目目，按應(yīng)應(yīng)報銷的的金額，借記“管理費費用”等等科目，按實際際借出的的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。(三

13、)企企業(yè)因其其他原因因收到現(xiàn)現(xiàn)金，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。1002銀銀行存款款一、本科科目核算算企業(yè)存存入銀行行的各種種存款。企業(yè)如如有存入入其他金金融機構(gòu)構(gòu)的存款款，也在在本科目目核算。企業(yè)的外外埠存款款、銀行行本票存存款、銀銀行匯票票存款、信用卡卡存款、信用證證保證金金存款等等在“其其他貨幣幣資金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照照國家有有關(guān)支付付結(jié)算辦辦法，正正確地進(jìn)進(jìn)行銀行行存款收收支業(yè)務(wù)務(wù)的結(jié)算算，并按按照本制制度規(guī)定定核算銀銀行存款款的各項項收支業(yè)業(yè)務(wù)。三、企業(yè)業(yè)將款項項存入銀銀行或其其他金融融機構(gòu)，借

14、記本本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目；提取和和支出存存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。1009其其他貨幣幣資金一、本科科目核算算企業(yè)的的外埠存存款、銀銀行匯票票存款、銀行本本票存款款、信用用卡存款款、信用用證保證證金存款款、存出出投資款款等各種種其他貨貨幣資金金。二、外埠埠存款，是指企企業(yè)到外外地進(jìn)行行臨時或或零星采采購時，匯往采采購地銀銀行開立立采購專專戶的款款項。三、銀行行匯票存存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行匯匯票按規(guī)規(guī)定存入入銀行的的款項。四、銀行行本票存存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行本本票按規(guī)規(guī)定存入入銀行的的款項。五、信用用卡存款款，是指指企業(yè)為為取得信信用卡按按照規(guī)定

15、定存入銀銀行的款款項。六、信用用證保證證金存款款，是指指企業(yè)為為取得信信用證按按規(guī)定存存入銀行行的保證證金。七、存出出投資款款，是指指企業(yè)已已存入證證券公司司但尚未未進(jìn)行短短期投資資的現(xiàn)金金。1101短短期投資資一、本科科目核算算企業(yè)購購入能隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)并且持持有時間間不準(zhǔn)備備超過1年(含含1年)的投資資。包括括各種股股票、債債券、基基金等。企業(yè)購入入不能隨隨時變現(xiàn)現(xiàn)或不準(zhǔn)準(zhǔn)備隨時時變現(xiàn)的的投資，在“長長期股權(quán)權(quán)投資”、“長長期債權(quán)權(quán)投資”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企業(yè)業(yè)的短期期投資應(yīng)應(yīng)在取得得時，按按照取得得時的投投資成本本入賬。投資成成本是指指企業(yè)取取得各種種股票、債券、基金時

16、時實際支支付的價價款，或或者放棄棄非現(xiàn)金金資產(chǎn)的的賬面價價值等。企業(yè)購購入的各各種股票票、債券券、基金金等，實實際支付付的價款款中包含含已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利或已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的債券券利息，應(yīng)單獨獨核算，不構(gòu)成成投資成成本。1111應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)一、本科科目核算算企業(yè)因因銷售商商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)務(wù)等而收收到的商商業(yè)匯票票，包括括銀行承承兌匯票票和商業(yè)業(yè)承兌匯匯票。二、企業(yè)業(yè)應(yīng)在收收到開出出、承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票時時，按應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)的票面面價值入入賬；帶帶息應(yīng)收收票據(jù)，應(yīng)在期期末計提提利息，計提的的利息增增加應(yīng)收收票據(jù)的的賬面余余額。1131應(yīng)應(yīng)收賬款款一、本科科目核算

17、算企業(yè)因因銷售商商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)務(wù)等，應(yīng)應(yīng)向購貨貨單位或或接受勞勞務(wù)單位位收取的的款項。不單獨設(shè)設(shè)置“預(yù)預(yù)收賬款款”科目目的企業(yè)業(yè)，預(yù)收收的賬款款也在本本科目核核算。二、企業(yè)業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款款時，按按應(yīng)收金金額，借借記本科科目，按按實現(xiàn)的的營業(yè)收收入，貸貸記“主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目目，按專專用發(fā)票票上注明明的增值值稅額，貸記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅(銷項稅稅額)”科目；收回應(yīng)應(yīng)收賬款款時，借借記“銀銀行存款款”等科科目，貸貸記本科科目。企業(yè)代購購貨單位位墊付的的包裝費費、運雜雜費，借借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”等科科目；收收回代墊墊費用時時，借記記“銀行行存款”科目，貸記本本

18、科目。如果企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬賬款改用用商業(yè)匯匯票結(jié)算算，在收收到承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票時時，按票票面價值值，借記記“應(yīng)收收票據(jù)”科目，貸記本本科目。1133其其他應(yīng)收收款一、本科科目核算算企業(yè)除除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款等等以外的的其他各各種應(yīng)收收、暫付付款項，包括不不設(shè)置“備用金金”科目目的企業(yè)業(yè)撥出的的備用金金、應(yīng)收收的各種種賠款、罰款。應(yīng)向職職工收取取的各種種墊付款款項，以以及已不不符合預(yù)預(yù)付賬款款性質(zhì)而而按規(guī)定定轉(zhuǎn)入的的預(yù)付賬賬款等。二、其他他應(yīng)收、暫付款款主要包包括：(一)應(yīng)應(yīng)收的各各種賠款款、罰款款；(二)應(yīng)應(yīng)收出租租包裝物物租金；(三)應(yīng)應(yīng)向職工工收取的的各種墊墊付款項項；(四

19、)備備用金(向企業(yè)業(yè)各職能能科室、車間等等撥出的的備用金金)；(五)存存出保證證金，如如租入包包裝物支支付的押押金；(六)預(yù)預(yù)付賬款款轉(zhuǎn)入；(七)其其他各種種應(yīng)收、暫付款款項。1211原原材料本科目核核算企業(yè)業(yè)庫存的的各種材材料，包包括原料料及主要要材料、輔助材材料、外外購半成成品(外外購件)、修理理用備件件(備品品備件)、包裝裝材料、燃料等等的計劃劃成本或或?qū)嶋H成成本。企業(yè)購入入的低值值易耗品品以及庫庫存、出出租、出出借的包包裝物，分別在在“低值值易耗品品”、“包裝物物”科目目中核算算，不包包括在本本科目的的核算范范圍內(nèi)。企業(yè)對外外進(jìn)行來來料加工工裝配業(yè)業(yè)務(wù)而收收到的原原材料、零件等等，應(yīng)單

20、單獨設(shè)置置“受托托加工來來料”備備查科目目和有關(guān)關(guān)的材料料明細(xì)賬賬，核算算其收發(fā)發(fā)結(jié)存數(shù)數(shù)額，不不包括在在本科目目核算范范圍內(nèi)。1231低低值易耗耗品一、本科科目核算算企業(yè)庫庫存的低低值易耗耗品的實實際成本本或計劃劃成本。低值易耗耗品是指指不能作作為固定定資產(chǎn)的的各種用用具物品品，如工工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以及在在經(jīng)營過過程中周周轉(zhuǎn)使用用的包裝裝容器等等。二、購入入、自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的低低值易耗耗品。企企業(yè)接受受的債務(wù)務(wù)人以非非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償償債務(wù)方方式取得得的低值值易耗品品、非貨貨幣性交交易取得得的低值值易耗品品等，以以及低值值易耗品品的清查查盤點，

21、比照“原材料料”科目目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行會計計處理。三、企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)具體體情況，對低值值易耗品品采用一一次或者者分次攤攤銷的方方法。1301待待攤費用用本科目核核算企業(yè)業(yè)已經(jīng)支支出，但但應(yīng)由本本期和以以后備期期分別負(fù)負(fù)擔(dān)的分分?jǐn)偲谙尴拊?年年以內(nèi)(包括1年)的的各項費費用，如如低值易易耗品攤攤銷、預(yù)預(yù)付保險險費、固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費費用，以以及一次次購買印印花稅票票和一次次交納印印花稅稅稅額較大大需分?jǐn)倲偟臄?shù)額額等。超超過1年年以上攤攤銷的固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支支出和租租入固定定資產(chǎn)改改良支出出，以及及攤銷期期限在五五年以上上的其他他費用，應(yīng)當(dāng)在在“長期期待攤費費用”科科目核算算，不在在本科目目

22、核算。1501固固定資產(chǎn)產(chǎn)本科目核核算企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的原原價。固固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用期限限超過五五年的房房屋、建建筑物、機器、機械、運輸工工具以及及其他與與生產(chǎn)、經(jīng)營有有關(guān)的設(shè)設(shè)備、器器具、工工具等。不屬于于生產(chǎn)、經(jīng)營主主要設(shè)備備的物品品，單位位價值在在2000元以以上，并并且使用用期限超超過2年年的，也也應(yīng)當(dāng)作作為固定定資產(chǎn)。1502累累計折舊舊本科目核核算企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的累累計折舊舊。1603在在建工程程本科目核核算企業(yè)業(yè)進(jìn)行基基建工程程、安裝裝工程、技術(shù)改改造工程程、大修修理工程程等發(fā)生生的實際際支出，包括需需要安裝裝設(shè)備的的價值。企業(yè)根據(jù)據(jù)項目概概算購入入不需要要安裝的的固定資資產(chǎn)

23、、為為生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備的工工具器具具、購入入的無形形資產(chǎn)及及發(fā)生的的不屬于于工程支支出的其其他費用用等，不不在本科科目核算算。1901長長期待攤攤費用本科目核核算企業(yè)業(yè)已經(jīng)支支出，但但攤銷期期限在1年以上上(不含含四年)的各項項費用，包括固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支支出、租租入固定定資產(chǎn)的的改良支支出以及及攤銷期期限在1年以上上的其他他待攤費費用。企業(yè)在籌籌建期間間內(nèi)發(fā)生生的費用用，包括括人員工工資、辦辦公費、培訓(xùn)費費、差旅旅費、印印刷費、注冊登登記費以以及不計計入固定定資產(chǎn)價價值的借借款費用用等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在開開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的當(dāng)月起起一次計計入開始始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營當(dāng)月月的損益益，借記記“管理理費用”科目，貸記本本

24、科目。2101短短期借款款一、本科科目核算算企業(yè)向向銀行或或其他金金融機構(gòu)構(gòu)等借入入的期限限在1年年以下(含1年年)的各各種借款款。借入入的期限限在1年年以上的的各種借借款，在在“長期期借款”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企業(yè)業(yè)借入的的各種短短期借款款，借記記“銀行行存款”科目，貸記本本科目；歸還借借款時，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科科目。發(fā)生的短短期借款款利息應(yīng)應(yīng)當(dāng)直接接計入當(dāng)當(dāng)期財務(wù)務(wù)費用，借記“財務(wù)費費用”科科目，貸貸記“預(yù)預(yù)提費用用”、“銀行存存款”等等科目。三、本科科目應(yīng)按按債權(quán)人人設(shè)置明明細(xì)賬，并按借借款種類類進(jìn)行明明細(xì)核算算。四、本科科目期末末貸方余余額，反反映企業(yè)

25、業(yè)尚未償償還的短短期借款款的本金金。2111應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)本科目核核算企業(yè)業(yè)購買材材料、商商品和接接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等等而開出出、承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票，包括銀銀行承兌兌匯票和和商業(yè)承承兌匯票票。2121應(yīng)應(yīng)付賬款款一、本科科目核算算企業(yè)因因購買材材料、商商品和接接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等等而應(yīng)付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的款項。二、企業(yè)業(yè)購入材材料、商商品等驗驗收入庫庫，但貨貨款尚未未支付，根據(jù)有有關(guān)憑證證(發(fā)票票賬單、隨貨同同行發(fā)票票上記載載的實際際價款或或暫估價價值)，借記“物資采采購”等等科目，按專用用發(fā)票上上注明的的增值稅稅額，借借記“應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)進(jìn)項稅額額)”等等科目，按應(yīng)付付的價款款，貸記記

26、本科目目。企業(yè)接受受供應(yīng)單單位提供供勞務(wù)而而發(fā)生的的應(yīng)付未未付款項項，根據(jù)據(jù)供應(yīng)單單位的發(fā)發(fā)票賬單單，借記記“生產(chǎn)產(chǎn)成本”、“管管理費用用”等科科目，貸貸記本科科目。支支付時，借記本本科目，貸記“銀行存存款”等等科目。企業(yè)開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票抵付付應(yīng)付賬賬款，借借記本科科目，貸貸記“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)”科目目。2151應(yīng)應(yīng)付工資資一、本科科目核算算企業(yè)應(yīng)應(yīng)付給職職工的工工資總額額。包括括在工資資總額內(nèi)內(nèi)的各種種工資、獎金、津貼等等，不論論是否在在當(dāng)月支支付，都都應(yīng)當(dāng)通通過本科科目核算算。不包包括在工工資總額額內(nèi)的發(fā)發(fā)給職工工的款項項，如醫(yī)醫(yī)藥費、福利補補助、退退休費等等，不在在本科目目核算。二、

27、企業(yè)業(yè)應(yīng)按照照勞動工工資制度度的規(guī)定定，根據(jù)據(jù)考勤記記錄、工工時記錄錄、產(chǎn)量量記錄、工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、工工資等級級等，編編制“工工資單”(亦稱稱工資結(jié)結(jié)算單、工資表表、工資資計算表表等)，計算各各種工資資。“工工資單”的格式式和內(nèi)容容，由企企業(yè)根據(jù)據(jù)實際情情況自行行規(guī)定。2153應(yīng)應(yīng)付福利利費一、本科科目核算算企業(yè)提提取的福福利費。外商投投資企業(yè)業(yè)按規(guī)定定從稅后后利潤中中提取的的職工獎獎勵及福福利基金金、用于于支付職職工的非非經(jīng)常性性獎金(如特別別貢獻(xiàn)獎獎、年終終獎等)和職工工集體福福利的，也在本本科目核核算。二、提取取福利費費時，借借記“生生產(chǎn)成本本”、“營業(yè)費費用”、“管理理費用”等科目目，貸記

28、記本科目目。支付的職職工醫(yī)療療衛(wèi)生費費用、職職工困難難補助和和其他福福利費以以及應(yīng)付付的醫(yī)務(wù)務(wù)、福利利人員工工資等，借記本本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀銀行存款款”、“應(yīng)付工工資”等等科目。2171應(yīng)應(yīng)交稅金金本科目核核算企業(yè)業(yè)應(yīng)交納納的各種種稅金，如增值值稅、消消費稅、營業(yè)稅稅、所得得稅、資資源稅、土地增增值稅、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、房房產(chǎn)稅、土地使使用稅、車船使使用稅、個人所所得稅等等。企業(yè)業(yè)交納的的印花稅稅、耕地地占用稅稅以及其其他不需需要預(yù)計計應(yīng)交數(shù)數(shù)的稅金金，不在在本科目目核算。2181其其他應(yīng)付付款本科目核核算企業(yè)業(yè)應(yīng)付、暫收其其他單位位或個人人的款項項，如應(yīng)應(yīng)付租入入固定資資產(chǎn)和包包裝

29、物的的租金、存入保保證金等等，具體體包括：(一)應(yīng)應(yīng)付經(jīng)營營租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)和包裝裝物租金金；(二)職職工未按按期領(lǐng)取取的工資資；(三)存存入保證證金(如如收入包包裝物押押金等)；(四)應(yīng)應(yīng)付、暫暫收所屬屬單位、個人的的款項；(五)其其他應(yīng)付付、暫收收款項。2301長長期借款款一、本科科目核算算企業(yè)向向銀行或或其他金金融機構(gòu)構(gòu)借入的的期限在在1年以以上(不不含1年年)的各各項借款款。二、借入入的長期期借款，借記“銀行存存款”、“在建建工程”、“固固定資產(chǎn)產(chǎn)”等科科目，貸貸記本科科目；歸歸還時，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科科目。3101實實收資本本(或股股本)本科目核核算企業(yè)業(yè)按照企企業(yè)章

30、程程的規(guī)定定，投資資者投入入企業(yè)的的資本。股份有限限公司的的投資者者投入的的資本，應(yīng)當(dāng)將將本科目目的名稱稱改為“3101股股本”科科目。企業(yè)收到到投資者者投入的的資金，超過其其在注冊冊資本所所占的份份額的部部分，作作為資本本溢價或或股本溢溢價，在在“資本本公積”科目核核算，不不計入本本科目。3131本本年利潤潤一、本科科目核算算企業(yè)實實現(xiàn)的凈凈利潤(或發(fā)生生的凈虧虧損)。二、期末末結(jié)轉(zhuǎn)利利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、“補貼收收入”、“營業(yè)業(yè)外收入入”等科科目的期期末余額額，分別別轉(zhuǎn)入本本科目，借記“主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、“補貼收收入”、“營業(yè)業(yè)外收

31、入入”等科科目，貸貸記本科科目；將將“主營營業(yè)務(wù)成成本”、“主營營業(yè)務(wù)稅稅金及附附加”、“其他他業(yè)務(wù)支支出”、“營業(yè)業(yè)費用”、“管管理費用用”、“財務(wù)費費用”、“營業(yè)業(yè)外支出出”、“所得稅稅”等科科目的期期末余額額，分別別轉(zhuǎn)入本本科目，借記本本科目，貸記“主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本”、“主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出”、“營業(yè)費費用”、“管理理費用”、“財財務(wù)費用用”、“營業(yè)外外支出”、“所所得稅”等科目目。將“投資收收益”科科目的凈凈收益，轉(zhuǎn)入本本科目，借記“投資收收益”科科目，貸貸記本科科目；如如為凈損損失，作作相反會會計分錄錄。三、年度度終了，應(yīng)將本本年收入入和支出出相抵后后結(jié)出的

32、的本年實實現(xiàn)的凈凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分分配”科科目，借借記本科科目，貸貸記“利利潤分配配未未分配利利潤”科科目；如如為凈虧虧損，作作相反會會計分錄錄，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科科目應(yīng)無無余額。3141利利潤分配配本科目核核算企業(yè)業(yè)利潤的的分配(或虧損損的彌補補)和歷歷年分配配(或彌彌補)后后的積存存余額。4101生生產(chǎn)成本本一、本科科目核算算企業(yè)進(jìn)進(jìn)行工業(yè)業(yè)性生產(chǎn)產(chǎn)，包括括生產(chǎn)各各種產(chǎn)品品(包括括產(chǎn)成品品、自制制半成品品、提供供勞務(wù)等等)、自自制材料料、自制制工具、自制設(shè)設(shè)備等所所發(fā)生的的各項生生產(chǎn)費用用。二、本科科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置以以下明細(xì)細(xì)科目：(一)基基本生產(chǎn)產(chǎn)成本；(二)輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本。三、企業(yè)業(yè)發(fā)生的

33、的各項生生產(chǎn)費用用，應(yīng)按按成本核核算對象象和成本本項目分分別歸集集，屬于于直接材材料、直直接人工工等直接接費用，直接計計入基本本生產(chǎn)成成本和輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本，屬于企企業(yè)輔助助生產(chǎn)車車間為生生產(chǎn)產(chǎn)品品提供的的動力等等直接費費用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在本本科目“輔助生生產(chǎn)成本本”明細(xì)細(xì)科目核核算后，再轉(zhuǎn)入入本科目目“基本本生產(chǎn)成成本”明明細(xì)科目目；其他他間接費費用先在在“制造造費用”科目匯匯集，月月度終了了，再按按一定的的分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，分分配計入入有關(guān)的的產(chǎn)品成成本。4105制制造費用用本科目核核算企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和和提供勞勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的各各項間接接費用，包括工工資和福福利費、折舊費費、修理理費、辦辦公費、水電

34、費費、機物物料消耗耗、勞動動保護(hù)費費、季節(jié)節(jié)性和修修理期間間的停工工損失等等。企業(yè)業(yè)行政管管理部門門為組織織和管理理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動而發(fā)生生的管理理費用，應(yīng)當(dāng)作作為期間間費用，記入“管理費費用”科科目，不不在本科科目核算算。5101主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入本科目核核算企業(yè)業(yè)在銷售售商品、提供勞勞務(wù)及讓讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日常?；顒又兄兴a(chǎn)生生的收入入。5102其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入一、本科科目核算算企業(yè)除除主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入以外的的其他銷銷售或其其他業(yè)務(wù)務(wù)的收入入，如材材料銷售售、代購購代銷、包裝物物出租等等收入。其他業(yè)務(wù)務(wù)收入的的實現(xiàn)原原則，與與主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入實現(xiàn)原原則相同同。二、企業(yè)業(yè)銷售原原材料，按售

35、價價和應(yīng)收收的增值值稅，借借記“銀銀行存款款”、“應(yīng)收賬賬款”等等科目，按實現(xiàn)現(xiàn)的營業(yè)業(yè)收入，貸記本本科目，按專用用發(fā)票上上注明的的增值稅稅額，貸貸記“應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(銷銷項稅額額)”科科目；月月度終了了按出售售原材料料的實際際成本，借記“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出”科目目，貸記記“原材材料”科科目。5301營營業(yè)外收收入本科目核核算企業(yè)業(yè)發(fā)生的的與其生生產(chǎn)經(jīng)營營無直接接關(guān)系的的各項收收入，包包括固定定資產(chǎn)盤盤盈、處處置固定定資產(chǎn)凈凈收益、非貨幣幣性交易易收益、出售無無形資產(chǎn)產(chǎn)收益、罰款凈凈收入等等。5401主主營業(yè)務(wù)務(wù)成本一、本科科目核算算企業(yè)因因銷售商商品、提提供勞務(wù)務(wù)或讓渡渡資產(chǎn)使使用

36、權(quán)等等日?；罨顒佣l(fā)發(fā)生的實實際成本本。二、月度度終了，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)本月月銷售各各種商品品、提供供的各種種勞務(wù)等等的實際際成本，計算應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的的主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本，借記記本科目目，貸記記“庫存存商品”、“勞勞務(wù)成本本”等科科目。5402主主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加一、本科科目核算算企業(yè)日日?；顒觿討?yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金金及附加加，包括括營業(yè)稅稅、消費費稅、城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅、資源源稅、土土地增值值稅和教教育費附附加等。二、企業(yè)業(yè)按照規(guī)規(guī)定計算算出應(yīng)由由主營業(yè)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金金及附加加，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)交交稅金應(yīng)交交營業(yè)稅稅”、“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消消費稅”、“其其他應(yīng)交交款”等等科目。5405其其他業(yè)

37、務(wù)務(wù)支出本科目核核算企業(yè)業(yè)除主營營業(yè)務(wù)成成本以外外的其他他銷售或或其他業(yè)業(yè)務(wù)所發(fā)發(fā)生的支支出，包包括銷售售材料、提供勞勞務(wù)等而而發(fā)生的的相關(guān)成成本、費費用，以以及相關(guān)關(guān)稅金及及附加等等。5501營營業(yè)費用用一、本科科目核算算企業(yè)銷銷售商品品過程中中發(fā)生的的費用，包括運運輸費、裝卸費費、包裝裝費、保保險費、展覽費費和廣告告費，以以及為銷銷售本企企業(yè)商品品而專設(shè)設(shè)的銷售售機構(gòu)(含銷售售網(wǎng)點、售后服服務(wù)網(wǎng)點點等)的的職工工工資及福福利費、類似工工資性質(zhì)質(zhì)的費用用、業(yè)務(wù)務(wù)費等經(jīng)經(jīng)營費用用。商品品流通企企業(yè)在購購買商品品過程中中發(fā)生的的運輸費費、裝卸卸費、包包裝費、保險費費、運輸輸途中的的合理損損耗和入

38、入庫前的的挑選整整理費等等，也在在本科目目核算。二、企業(yè)業(yè)在銷售售商品過過程中發(fā)發(fā)生的運運輸費、裝卸費費、包裝裝費、保保險費、展覽費費和廣告告費，借借記本科科目，貸貸記“現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行行存款”科目。5502管管理費用用本科目核核算企業(yè)業(yè)為組織織和管理理企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營營所發(fā)生生的管理理費用，包括企企業(yè)的董董事會和和行政管管理部門門在企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營管理中中發(fā)生的的，或者者應(yīng)由企企業(yè)統(tǒng)一一負(fù)擔(dān)的的公司經(jīng)經(jīng)費(包包括行政政管理部部門職工工工資、修理費費、物料料消耗、低值易易耗品攤攤銷、辦辦公費和和差旅費費等)、工會經(jīng)經(jīng)費、待待業(yè)保險險費、勞勞動保險險費、董董事會費費(包括括董事會會成員津津貼、會會議

39、費和和差旅費費等)、聘請中中介機構(gòu)構(gòu)費、咨咨詢費(含顧問問費)、訴訟費費、業(yè)務(wù)務(wù)招待費費、房產(chǎn)產(chǎn)稅。車車船使用用稅、土土地使用用稅、印印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資資源補償償費、無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、職工教教育經(jīng)費費、研究究與開發(fā)發(fā)費、排排污費、存貨盤盤虧或盤盤盈(不不包括應(yīng)應(yīng)計入營營業(yè)外支支出的存存貨損失失)。計計提的壞壞賬準(zhǔn)備備和存貨貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備等。5503財財務(wù)費用用一、本科科目核算算企業(yè)為為籌集生生產(chǎn)經(jīng)營營所需資資金等而而發(fā)生的的費用，包括利利息支出出(減利利息收入入)、匯匯兌損失失(減匯匯兌收益益)以及及相關(guān)的的手續(xù)費費等。為為購建固固定資產(chǎn)產(chǎn)的專門門借款所所發(fā)生的的借款費費用，在在固定資

40、資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前按按規(guī)定應(yīng)應(yīng)予資本本化的部部分，不不包括在在本科目目的核算算范圍內(nèi)內(nèi)。二、發(fā)生生的財務(wù)務(wù)費用，借記本本科目，貸記“預(yù)提費費用”、“銀行行存款”、“長長期借款款”等科科目。發(fā)發(fā)生的應(yīng)應(yīng)沖減財財務(wù)費用用的利息息收入、匯兌收收益，借借記“銀銀行存款款”、“長期借借款”等等科目，貸記本本科目5601營營業(yè)外支支出本科目核核算企業(yè)業(yè)發(fā)生的的與其生生產(chǎn)經(jīng)營營無直接接關(guān)系的的各項支支出，如如固定資資產(chǎn)盤虧虧、處置置固定資資產(chǎn)凈損損失、出出售無形形資產(chǎn)損損失、債債務(wù)重組組損失、計提的的固定資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備、計提的的無形資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備、計提的的在建工工程減值值準(zhǔn)備、罰款支支出、捐

41、捐贈支出出、非常常損失等等。第一節(jié)賬賬戶戶三、賬戶戶的基本本結(jié)構(gòu)目前，最最簡單、最普遍遍使用的的是：T字型賬戶戶賬戶名稱稱借方貸貸方第一節(jié)賬賬戶戶賬戶通常常包括以以下項目目：1、賬戶戶的名稱稱（即會會計科目目）規(guī)定賬賬戶所要要記錄的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容容；2、日期期記記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的日期；3、憑證證號數(shù)表明明賬戶記記錄所依依據(jù)的會會計憑證證；4、摘要要簡簡要說明明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容；5、增加加和減少少金額和和余額。第一節(jié)賬賬戶戶賬戶中所所要記錄錄的金額額包括：1、期初初余額即即上期期期末余額額2、本期期增加額額（本期期增加發(fā)發(fā)生額） 即一一定時期期內(nèi)在賬賬戶中中記錄的的增加金金額3、本期期減少額

42、額（本期期減少發(fā)發(fā)生額） 即一一定時期期內(nèi)在賬賬戶中中記錄的的減少金金額4、期末末余額即即期初余余額和本本期增加加發(fā)生額額之和與與本期減減少發(fā)生生額相抵抵后的差差額第一節(jié)賬賬戶戶上述四種種金額的的關(guān)系可可以表示示為：期末余額額=期初初余額+本期增增加額-本期減減少額第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬一、記賬賬方法（一）記記賬記賬在賬賬戶中登登記經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)，即即把各種種經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)輸入賬賬戶。單式記賬賬記賬復(fù)式記賬賬第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬（二）單單式記賬賬即對經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)只只作單方方登記，而不反反映其來來龍去脈脈的一種種記賬方方法。特點：通通常只將將現(xiàn)金、銀行存存款的收收付業(yè)務(wù)務(wù)和應(yīng)收收、應(yīng)付付等往來來賬項

43、業(yè)業(yè)務(wù)在賬賬戶中登登記，而而對實物物的收付付業(yè)務(wù)一一般不作作登記。第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬缺陷：在單式記記賬法下下，賬戶戶的記錄錄是不完完整的，賬戶記記錄也沒沒有相互互平衡的的概念，既難以以獲得全全面、完完整的信信息，也也不便于于檢查賬賬戶記錄錄的正確確性。單式記賬賬法是一一種比較較簡單并并且不夠夠嚴(yán)密的的記賬方方法。第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬（三）復(fù)復(fù)式記賬賬復(fù)式記賬賬就是對對于每一一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)所所引起的的會計要要素及其其項目的的增減變變動，都都以相等等的金額額，在兩兩個或兩兩個以上上賬戶中中相互聯(lián)聯(lián)系地進(jìn)進(jìn)行登記記的記賬賬方法。第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬二、復(fù)式式記賬的的原理：會計恒等等式即資資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債債+

44、所有有者權(quán)益益第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬復(fù)式記賬賬的科學(xué)學(xué)性表現(xiàn)現(xiàn)為：（1）由由于復(fù)式式記賬法法對每項項經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)都在在相互聯(lián)聯(lián)系的兩兩個或兩兩個以上上的賬戶戶中作雙雙重記錄錄，不僅僅可以了了解每一一項經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的來龍去去脈，而而且通過過全部經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的數(shù)據(jù)據(jù)記錄可可以了解解經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的全全過程和和結(jié)果。（2）由由于對每每項經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)都都以相等等的金額額進(jìn)行分分類登記記，因而而可以利利用賬戶戶記錄進(jìn)進(jìn)行試算算平衡，以檢查查賬戶記記錄的正正確與否否。第三節(jié)借借貸貸記賬法法一、借貸貸記賬法法的記賬賬符號1、借方方（Dr）即賬戶的的左邊登登記科目目2、貸方方（Cr）即賬戶的的右邊登登記科目目會計科目目借

45、方貸方第三節(jié)借借貸貸記賬法法二、借貸貸記賬法法的記錄錄方法1、在借借貸記賬賬法下任任何賬戶戶都要分分設(shè)為借借方和貸貸方哪一一方登記記增加額額，哪一一方登記記減少額額，則視視經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)和賬賬戶的性性質(zhì)而定定：第三節(jié)借借貸貸記賬法法（1）、屬于資資產(chǎn)要素素的增加加額計入入借方，減少額額計入貸貸方（2）、屬于負(fù)負(fù)債要素素的增加加額計入入貸方，減少額額計入借借方（3）、屬于所所有者權(quán)權(quán)益要素素的增加加額計入入貸方，減少額額計入借借方（4）、屬于收收入要素素的增加加額計入入貸方，減少額額計入借借方（5）、屬于費費用要素素的增加加額計入入借方，減少額額計入貸貸方第三節(jié)借借貸貸記賬法法借方賬賬戶名稱稱（會計

46、計科目）貸貸方資產(chǎn)增加加額資資產(chǎn)產(chǎn)減少額額費用增加加額費費用用減少額額負(fù)債減少少額負(fù)負(fù)債債增加額額所有者權(quán)權(quán)益減少少額所所有有者權(quán)益益增加額額收入減少少額收收入增增加額第三節(jié)借借貸貸記賬法法三、借貸貸記賬法法下的賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)（一）資資產(chǎn)類、負(fù)債類類和所有有者權(quán)益益類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)1、資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方資資產(chǎn)類賬賬戶貸貸方期初余額額本期增加加額本本期期減少額額 本期增加加額合計計本本期期減少額額合計期末余額額第三節(jié)借借貸貸記賬法法資產(chǎn)類賬賬戶：1、期初初有余額額，余額額在借方方。2、資產(chǎn)產(chǎn)增加入入借方，資產(chǎn)減減少入貸貸方。3、資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶期末有有余額，余額在在借方：期末期期初本本期本本

47、期=借借方+增加額-減減少額額余額余余額合合計合合計（Dr）（Cr）第三節(jié)借借貸貸記賬法法2、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方負(fù)負(fù)債類和和所有者者權(quán)益類類貸貸方期初余額額本期減少少額本本期期增加額額 本期減少少額合計計本本期期增加額額合計期末余額額第三節(jié)借借貸貸記賬法法負(fù)債和所所有者權(quán)權(quán)益類賬賬戶：1、期初初有余額額，余額額在貸方方。2、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益增加入入貸方，減少入入借方。3、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益類賬戶戶期末有有余額，余額在在借方：期末期期初本本期本本期=+增加額-減減少額額余額余余額合合計合合計（Cr）（Cr）（Cr）（Dr）第三節(jié)借借貸貸記賬法法（二）收收入類和和

48、費用類類賬戶的的結(jié)構(gòu)1、收入入類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方收收入類賬賬戶貸貸方本期減少少額或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷額本本期增加加額 本期減少少額合計計本本期期增加額額合計第三節(jié)借借貸貸記賬法法收入類賬賬戶：1、期初初無余額額。2、收入入增加入入貸方，收入減減少入借借方。3、期末末無余額額。第三節(jié)借借貸貸記賬法法2、費用用類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方費費用類賬賬戶貸貸方本期增加加額本本期減減少額或或轉(zhuǎn)銷額額 本期增加加額合計計本本期減減少額合合計第三節(jié)借借貸貸記賬法法費用類賬賬戶：1、期初初一般無無余額。2、費用用增加入入借方，費用減減少入貸貸方。3、期末末一般無無余額，若有余余額，必必定在借借方。第三節(jié)借借貸貸記賬法法（三）

49、利利潤類賬賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)1、本年年利潤賬賬戶借方本本年利潤潤賬戶貸貸方期初余額額（年度度內(nèi)虧損損）期期初余額額（年度度內(nèi)利潤潤）本期成本本費用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入額本本期收收入轉(zhuǎn)入入額 本期轉(zhuǎn)入入額合計計本本期期轉(zhuǎn)入額額合計 期末余額額（年度內(nèi)內(nèi)虧損）期期末余余額（年年度內(nèi)利利潤）第三節(jié)借借貸貸記賬法法本年利潤潤賬戶1、期初初一般有有余額，可能在在借方（上年虧虧損），也可能能在貸方方（上年年利潤）。2、本期期成本費費用轉(zhuǎn)入入額記入入借方，本年收收入轉(zhuǎn)入入額記入入貸方。3、期末末余額=期期初余額額（“Cr”為“+”，“Dr”為“-”）+本本期收入入轉(zhuǎn)入額額（Cr）-本期成本本費用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入額（Dr）期末余額額0Cr

50、本年利潤潤期末余額額0Dr本年虧損損第三節(jié)借借貸貸記賬法法2、利潤潤分配賬賬戶借方利利潤分配配賬戶貸貸方已經(jīng)分配配的本年年利潤額額期期初余額額（上年年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下來的的未未分配利利潤）本年利潤潤轉(zhuǎn)入額額本年分配配額合計計本本期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入額合合計（本期發(fā)發(fā)生額）（本期發(fā)發(fā)生額） 期末余額額（未分分配利潤潤的累計計數(shù)） 第三節(jié)借借貸貸記賬法法利潤分配配賬戶1、期初初一般有有余額，一般在在貸方（上年度度結(jié)轉(zhuǎn)下下來的未未分配利利潤）。2、本期期已經(jīng)分分配的本本年利潤潤額記入入借方，本期本本年利潤潤轉(zhuǎn)入額額記入貸貸方。3、期末末余額=期期初余額額（“Cr”為“+”，“Dr”為“-”）+本本期本年年利潤轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入額

51、（Cr）-本期已經(jīng)經(jīng)分配的的本年利利潤額（Dr）期末余額額0Cr本年未分分配利潤潤的累計計數(shù)第三節(jié)借借貸貸記賬法法借貸記賬賬法方法法總結(jié)：1、在在借貸記記賬法下下任何賬賬戶都要要分設(shè)為為借方和和貸方哪哪一方登登記增加加額，哪哪一方登登記減少少額，則則視經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)和和賬戶的的性質(zhì)而而定：第三節(jié)借借貸貸記賬法法2、在賬賬戶中登登記本期期經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的數(shù)數(shù)據(jù)之前前，若該該賬戶有有期初余余額，應(yīng)應(yīng)先計入入期初余余額，然然后再將將本期發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)分別計計入借方方和貸方方。會計計期末要要分別加加總本期期借方的的金額合合計數(shù)（本期借借方發(fā)生生額）和和本期貸貸方的金金額合計計數(shù)（本本期貸方方發(fā)生額額）。

52、然然后根據(jù)據(jù)每個賬賬戶的期期初余額額、本期期借方發(fā)發(fā)生額和和本期貸貸方發(fā)生生額，計計算得出出賬戶的的期末余余額。本本期的期期末余額額轉(zhuǎn)入下下期，即即下期的的期初余余額。第三節(jié)借借貸貸記賬法法四、借貸貸記賬法法的記賬賬規(guī)則“有借必必有貸，借貸必必相等?！?第三節(jié)借借貸貸記賬法法具體說來來，借貸貸記賬法法有以下下三條記記賬規(guī)則則：1、借貸貸記賬法法是復(fù)式式記賬法法，任何何一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的數(shù)據(jù)據(jù)，都必必須同時時計入兩兩個或兩兩個以上上相互聯(lián)聯(lián)系的賬賬戶；2、所計計入的兩兩個或兩兩個以上上賬戶可可以是屬屬于同一一類的，也可以以屬于不不同類的的，這取取決于經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容容，但計計入賬戶戶時，一一個計入入借方，另一個個則必計計入貸方方，必須須是有借借有貸；3、計入入兩個或或兩個以以上賬戶戶的借方方金額和和貸方金金額必須須相等。第三節(jié)借借貸貸記賬法法賬戶對應(yīng)應(yīng)關(guān)系和和對應(yīng)賬賬戶運用借貸貸記賬法法記賬，任何一一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)都都至少涉涉及兩個個賬戶，在兩個個或兩個個以上賬賬戶中登登記經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)后，賬戶之之間就具具有了相相互對照照的關(guān)系系。這種相互互對照關(guān)關(guān)系即“賬戶對對應(yīng)關(guān)系系”。存在著對對應(yīng)關(guān)