第四章工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算單位課件

1、第四章 工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算一、權(quán)益資金進(jìn)入企業(yè)的核算 按照企業(yè)籌集資金的性質(zhì)不同，進(jìn)入企業(yè)的資金可分為權(quán)益資金和借入資金兩類。（一）權(quán)益資金進(jìn)入企業(yè)概述第四章 工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算一、1.權(quán)益資金的定義 實(shí)收資本是指投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本總額。 權(quán)益資金是指企業(yè)依法籌集的、長(zhǎng)期擁有并自主支配的資金。2.實(shí)收資本的定義 實(shí)收資本是企業(yè)權(quán)益資金的主體。1.權(quán)益資金的定義 實(shí)收資本是指投資者實(shí)際投入企業(yè)的資3.實(shí)收資本的特點(diǎn) 實(shí)收資本雖然屬于投資者所有，但在企業(yè)存續(xù)期間，投資者除可以依法轉(zhuǎn)讓外，不得任意抽回，投資者可以憑借其資金所有權(quán)參與企業(yè)的收益

2、分配。（二）權(quán)益資金進(jìn)入企業(yè)核算設(shè)置的賬戶及其運(yùn)用3.實(shí)收資本的特點(diǎn) 實(shí)收資本雖然屬于投資者所有，但在企設(shè)置：“實(shí)收資本”賬戶 P59 “銀行存款”賬戶 P59-60 “固定資產(chǎn)”賬戶 P612.原始價(jià)值的定義 P603.具體核算例 靜安工廠發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：設(shè)置：“實(shí)收資本”賬戶 P592.原始價(jià)值的定義 （1）收到國家投入資金500 000元，存入銀行。借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本國家 500 000（2）收到張江公司投入新建的廠房一幢，價(jià)值300 000元，作為其投資額。廠房已驗(yàn)收使用。借：固定資產(chǎn) 300 000 貸：實(shí)收資本張江公司 300 000（1）收到國家投入資金

3、500 000元，存入銀行。借：銀行存二、借入資金進(jìn)入企業(yè)的核算1.借入資金的定義: 借入資金是指企業(yè)依法籌集的、依約使用并按期償還的資金。（一）借入資金進(jìn)入企業(yè)概述2.銀行借款的特點(diǎn) ： 企業(yè)在銀行借款期滿時(shí)要予以歸還，并要按期支付利息。銀行是企業(yè)的債權(quán)人，無權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和收益的分配。 銀行借款是借入資金的主體。二、借入資金進(jìn)入企業(yè)的核算1.借入資金的定義:（一）借入資金（1）短期借款的定義：短期借款是指企業(yè)向銀行借入的償還期限在一年（含一年）以下的款項(xiàng)。3.銀行借款的分類（2）長(zhǎng)期借款的定義：長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行借入的償還期限在一年以上的款項(xiàng)。（二）借入資金進(jìn)入企業(yè)核算設(shè)置的賬戶

4、及其運(yùn)用（1）短期借款的定義：短期借款是指企業(yè)向銀行借入的償還期限在設(shè)置：“短期借款”賬戶 P61 “長(zhǎng)期借款”賬戶 P612. 具體核算（續(xù)上例）（3）向銀行借入短期借款100 000元，存入銀行。借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 （4）購置自動(dòng)化生產(chǎn)設(shè)備一套，價(jià)值120 000元，款項(xiàng)暫欠。借：固定資產(chǎn) 120 000貸：應(yīng)付賬款 120 000設(shè)置：“短期借款”賬戶 P612. 具體核算（續(xù)上例）3.登記賬戶根據(jù)上列會(huì)計(jì)分錄登記各有關(guān)賬戶負(fù)債 及所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶實(shí)收資本銀行存款 500 000 300 000短期借款(3) 100 000應(yīng)付賬款(4)

5、 120 000 500 000(3) 100 000固定資產(chǎn)(2) 300 000(4) 120 0003.登記賬戶根據(jù)上列會(huì)計(jì)分錄登記各有關(guān)賬戶負(fù)債 及所有者權(quán)益第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程概述1.供應(yīng)過程的任務(wù)：采購材料2.材料的計(jì)價(jià) 材料是以實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，材料的實(shí)際成本就是材料的采購成本。3.材料成本的組成 材料成本由買價(jià)和采購費(fèi)用兩部分組成.采購費(fèi)用包括采購材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程概述1.供應(yīng)過程的任務(wù)4.增值稅的處理二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的賬戶及其運(yùn)用 增值稅是價(jià)外稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。企業(yè)購進(jìn)材料時(shí)，除了要支付材料的貨款外，還要

6、為以后的消費(fèi)者墊支增值稅。設(shè)置：“在途材料”賬戶 P62 “原材料”賬戶 P62 “應(yīng)付賬款”賬戶 P63 “應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 P63 “預(yù)付賬款”賬戶 P634.增值稅的處理二、供應(yīng)過程核算設(shè)置的賬戶及其運(yùn)用 增2.作會(huì)計(jì)分錄續(xù)上例（5）向光華工廠購進(jìn)A材料2 500千克， 30元，貨款75 000元，增值稅額12 750元。A材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付。借：在途材料A材料 75 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 12 750 貸：應(yīng)付賬款光華工廠 87 7502.作會(huì)計(jì)分錄續(xù)上例（5）向光華工廠購進(jìn)A材料2 500千克（6）以銀行存款支付2 500千克A材料的運(yùn)輸費(fèi)3 000元，裝卸費(fèi)7

7、50元。借：在途材料A材料 3 750 貸：銀行存款 3 750（7）A材料采購?fù)戤叄Y(jié)轉(zhuǎn)A材料的實(shí)際采購成本。借：原材料A材料 78 750 貸：在途材料A材料 78 750 （6）以銀行存款支付2 500千克A材料的運(yùn)輸費(fèi)3 000元借：在途材料B材料 48 000（8）向申達(dá)工廠購進(jìn)B材料2 000千克，24元，貨款48 000元，增值稅額8 160元；C材料1 000千克，11元，貨款11 000元，增值稅額1 870元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：在途材料C材料 11 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10 030貸：銀行存款 69 030借：在途材料B材料 48 000（8）向申（9

8、）以銀行存款支付B、C兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)2 400元，裝卸費(fèi)600元，按材料的重量比例分配。借：在途材料B材料 2 000 借：在途材料C材料 1 000貸：銀行存款 3 000（9）以銀行存款支付B、C兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)2 400元，裝卸（10）B、C兩種材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)B、C兩種材料的實(shí)際采購成本。借：原材料B材料 50 000借：原材料C材料 12 000 貸：在途材料B材料 50 000 貸：在途材料C材料 12 000（11）以銀行存款10 000元預(yù)付給大明工廠訂購D材料50%的貨款。借：預(yù)付賬款大明工廠 10 000 貸：銀行存款 10 000（10）B、C兩種材料已驗(yàn)收入庫，結(jié)

9、轉(zhuǎn)B、C兩種材料的實(shí)際采（12）收到向大明工廠訂購的D材料500千克，40元，并已驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付D材料其余50%的貨款，增值稅額3 400元，及D材料的運(yùn)輸350元，裝卸費(fèi)100元。 支付賬款借：在途材料D材料 10 450借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3 400 貸：銀行存款 13 850 （12）收到向大明工廠訂購的D材料500千克，40元，并已 轉(zhuǎn)銷預(yù)付賬款（13）購進(jìn)的D材料已驗(yàn)收入庫，材料采購?fù)戤吔Y(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。借：原材料D材料 20 450 貸：在途材料D材料 20 4503. 登記賬戶 P66借：在途材料D材料 10 000 貸：預(yù)付賬款大明工廠 10 000 轉(zhuǎn)

10、銷預(yù)付賬款（13）購進(jìn)的D材料已驗(yàn)收入庫，材料采購?fù)戤吶?、材料采購成本的?jì)算1.材料采購費(fèi)用的分配 材 料 采 購費(fèi)用分配率（1）計(jì)算公式：發(fā)生的采購費(fèi)用采購材料的總量（或總體積、總買價(jià)）=某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用該種材料重量（或體積、買價(jià)）材料采購費(fèi)用分配率=X三、材料采購成本的計(jì)算1.材料采購費(fèi)用的分配 材 料 采 購（2）具體分配 P672.登記在途材料明細(xì)分類賬 P683.編制材料采購成本計(jì)算表,反映材料采購的總成本并計(jì)算其單位成本 P68（2）具體分配 P672.登記在途材料明細(xì)分類賬 第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)過程概述生產(chǎn)費(fèi)用的定義 生產(chǎn)費(fèi)用是指用于生產(chǎn)產(chǎn)品的費(fèi)用。2.期間費(fèi)用

11、 （1）定義：期間費(fèi)用是指在會(huì)計(jì)期間為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)條件，以保持產(chǎn)品產(chǎn)銷能力的費(fèi)用。第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)過程概述生產(chǎn)費(fèi)用的定義2（2）包括的內(nèi)容：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.成本項(xiàng)目（1）定義：成本項(xiàng)目是指生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。（2）成本可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三類。 直接材料是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料。 直接人工是指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。（2）包括的內(nèi)容：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.成本項(xiàng)目 制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。二、生產(chǎn)過程核算設(shè)置的賬戶及其運(yùn)用設(shè)置：“生產(chǎn)成本”賬戶 P69 “制造

12、費(fèi)用”賬戶 P69 “庫存現(xiàn)金”賬戶 P70 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 P70 “累計(jì)折舊”賬戶 P70 “管理費(fèi)用”賬戶 P70 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 P70 “庫存費(fèi)用”賬戶 P70 制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。二、2. 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用 凡是歸屬于本期的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用，不論其是否已經(jīng)支付，均應(yīng)作為本期的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用；凡是不能歸屬于本期的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用，即使其已經(jīng)支付，也不能作為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用入賬，以保證產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。 為此需要設(shè)置：“待攤費(fèi)用”賬戶 P71 “預(yù)提費(fèi)用”賬戶 P712. 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定生產(chǎn)費(fèi)用

13、和期間費(fèi)用3.作會(huì)計(jì)分錄 續(xù)上例（14）根據(jù)各部門領(lǐng)用材料的憑證，編制材料耗用匯總表 P71借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 71 100借：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 52 100借：制造費(fèi)用 5 200借：管理費(fèi)用 3 600 貸：原材料A材料 69 300 貸：原材料B材料 51 900 貸：原材料C材料 10 8003.作會(huì)計(jì)分錄 續(xù)上例（14）根據(jù)各部門領(lǐng)用材料的憑證，編制（15）從銀行提取現(xiàn)金30 000元，備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000 （16）以現(xiàn)金30 000元發(fā)放本月份職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000（15）從銀行提取現(xiàn)金30

14、000元，備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)（17）分配本月份職工工資30 000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資15 000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資10 000元，車間管理人員工資2 000元，行政管理人員工資3 000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 15 000借：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 10 000借：制造費(fèi)用 2 000借：管理費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 30 000（17）分配本月份職工工資30 000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工（18）以本月份職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 2 100借：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 1 400借：制造費(fèi)用 280 借：管理費(fèi)用 420 貸：應(yīng)付職工薪酬 4 200 （

15、18）以本月份職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)（19）計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中：生產(chǎn)車間7 980元，行政管理部分900元。借：制造費(fèi)用 7 980借：管理費(fèi)用 900 貸：累計(jì)折舊 8 880（20）以銀行存款預(yù)付本年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)13 200元。借：待攤費(fèi)用 13 200 貸：銀行存款 13 200（19）計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中：生產(chǎn)車間7 980元（21）攤銷由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1 100元，其中，生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)800元，行政管理部門負(fù)擔(dān)300元。借：制造費(fèi)用 800借：管理費(fèi)用 300 貸：待攤費(fèi)用 1 100（22）預(yù)提本月份短期借款的利息2 417元。借：

16、財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 417 貸：預(yù)提費(fèi)用 2 417（21）攤銷由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1 100元，其中，生產(chǎn)（23）分配本月份發(fā)生的制造費(fèi)用16 260元，其中，甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)10 840元，乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)5 420元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 10 840借：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 5 420 貸：制造費(fèi)用 16 260（23）分配本月份發(fā)生的制造費(fèi)用16 260元，其中，甲產(chǎn)品（24）本月份生產(chǎn)的甲產(chǎn)品400件和乙產(chǎn)品500件均已全部完工，并驗(yàn)收入庫，分別結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本99 040元和68 920元。借：庫存商品甲產(chǎn)品 99 040借：庫存商品乙產(chǎn)品 68 920 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 99 04

17、0 貸：生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 68 9204.登記賬戶 P75（24）本月份生產(chǎn)的甲產(chǎn)品400件和乙產(chǎn)品500件均已全部完三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算1.生產(chǎn)費(fèi)用的分類（1）直接費(fèi)用 直接費(fèi)用是指直接為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，它包括直接材料和直接人工。（2）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，它僅包括制造費(fèi)用。三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算1.生產(chǎn)費(fèi)用的分類（1）直接費(fèi)用2.生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 P763.制造費(fèi)用的分配（1）分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。（2）計(jì)算公式：分配率 =制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工時(shí)（工資）總和某 種 產(chǎn) 品 應(yīng)分配制造費(fèi)用該種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人工時(shí)（工資

18、）分配率=X2.生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 P763.制造費(fèi)用的分配（1）分配4. 登記生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 P775. 編制產(chǎn)品單位成本計(jì)算表 P784. 登記生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 P77第四節(jié) 銷售過程的核算一、銷售過程概述 P78二、銷售過程核算設(shè)置的賬戶及其運(yùn)用設(shè)置：“營(yíng)業(yè)收入”賬戶 P79 “應(yīng)收賬款”賬戶 P79 “預(yù)收賬款”賬戶 P79 “銷售費(fèi)用”賬戶 P79 “營(yíng)業(yè)成本”賬戶 P79 “營(yíng)業(yè)稅金”賬戶 P79第四節(jié) 銷售過程的核算一、銷售過程概述 P78二2.編制會(huì)計(jì)分錄 續(xù)上題（25）售給寧安公司甲產(chǎn)品350件，320元，貨款112 000元，增值稅額19 040元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收

19、賬款安寧公司 131 040 貸：營(yíng)業(yè)收入 112 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 19 0402.編制會(huì)計(jì)分錄 續(xù)上題（25）售給寧安公司甲產(chǎn)品350件（26）以銀行存款支付推銷產(chǎn)品的廣告費(fèi)3 150元。借：銷售費(fèi)用 3 150 貸：銀行存款 3150（27）以銀行存款支付銷售甲產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)4 060元。借：銷售費(fèi)用 4 060 貸：銀行存款 4 060（26）以銀行存款支付推銷產(chǎn)品的廣告費(fèi)3 150元。借：銷售（28）預(yù)收新華工廠訂購乙產(chǎn)品400件30%的貨款21 600元，存入銀行。借：銀行存款 21 600 貸：預(yù)收賬款新華工廠 21 600（29）售給新華工廠訂購的乙產(chǎn)品40

20、0件，180元，計(jì)貨款72 000元，增值稅額 12 240元，查已預(yù)收貨款21 600元，收取其余的賬款62 640元，存入銀行。（28）預(yù)收新華工廠訂購乙產(chǎn)品400件30%的貨款21 60 反映銷售收入 轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款借：銀行存款 62 640 貸：營(yíng)業(yè)收入 50 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 12 240借：預(yù)收賬款新華工廠 21 600 貸：營(yíng)業(yè)收入 21 600 反映銷售收入 轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款借：銀行存款 （30）本月份發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額31 280元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26 180元。根據(jù)兩者之間差額，按7%的稅率計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（31 280-26

21、180）X 7%=357（元）借：營(yíng)業(yè)稅金 357 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 357（30）本月份發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額31 280元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（31）甲產(chǎn)品單位成本為247.60元，乙產(chǎn)品單位成本為137.84元，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。借：營(yíng)業(yè)成本 141 796 貸：庫存商品甲產(chǎn)品 86 660 貸：庫存商品乙產(chǎn)品 55 1363.登記賬戶 P82（31）甲產(chǎn)品單位成本為247.60元，乙產(chǎn)品單位成本為13第五節(jié) 利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)概述利潤(rùn)的定義 P81利潤(rùn)總額的組成：由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額兩部分組成。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) P81-82（2）營(yíng)業(yè)外收支凈額 P823. 凈利

22、潤(rùn) 凈利潤(rùn)是利潤(rùn)總額減去所得稅后的差額。第五節(jié) 利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)概述利潤(rùn)的定義 P81二、利潤(rùn)核算設(shè)置的賬戶及其運(yùn)用設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 P83 “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶 P83 “本年利潤(rùn)”賬戶 P83 “所得稅費(fèi)用”賬戶 P83 “利潤(rùn)分配”賬戶 P83 “盈余公積”賬戶 P84 “應(yīng)付股利”賬戶 P84二、利潤(rùn)核算設(shè)置的賬戶及其運(yùn)用設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 2.作會(huì)計(jì)分錄 續(xù)上例（32）收到客戶周橋工廠違反合同規(guī)定罰款1 000元，存入銀行。借：銀行存款 1 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 000 （33）向貧困山區(qū)希望工程捐贈(zèng)5 000元，以銀行存款支付。借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸：銀行存

23、款 5 0002.作會(huì)計(jì)分錄 續(xù)上例（32）收到客戶周橋工廠違反合同規(guī)定（34）月末將收入類賬戶歸集的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，其中，營(yíng)業(yè)收入為184 000元，營(yíng)業(yè)外收入為1 000元。借：營(yíng)業(yè)收入 184 000借：營(yíng)業(yè)外收入 1 000 貸：本年利潤(rùn) 185 000（34）月末將收入類賬戶歸集的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，其中（35）月末將費(fèi)用類賬戶歸集的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，其中，營(yíng)業(yè)成本為141 796元，營(yíng)業(yè)稅金為357元，銷售費(fèi)用為7 210元，管理費(fèi)用為8 220元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為2 417元，營(yíng)業(yè)外支出為5 000元。借：本年利潤(rùn) 165 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 141 796 貸：營(yíng)業(yè)稅金 357 貸：銷售費(fèi)用 7 210 貸：管理費(fèi)用 8 220 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 417 貸：營(yíng)業(yè)外支出 5 000（35）月末將費(fèi)用類賬戶歸集的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，其中（36）本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為20 000元，按33%稅率計(jì)提所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)總額=收入-費(fèi)用（所得稅費(fèi)用除外） =185 000-165 000=20 000（元）所得稅費(fèi)用=20 000 X 33%=6 600（元）借：所得稅費(fèi)用 6 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 6