國開中級財務(wù)會計（一）形考任務(wù)3試題及答案

1、國開中級財務(wù)會計（一）形考任務(wù)3試題及答案 一、單項業(yè)務(wù)題（共 1道試題，共 40 分。）試題 1（本題40分）編制下述業(yè)務(wù)的會計分錄，20*5年，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下13月3日，以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費4 000元。（5分）23月31日，按債券面值及票面利率計算持有Q公司債券利息20 000元。（5分）34月1日出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費用200元；該批股票賬面價值30 000元，其中持有期內(nèi)確認公允價值變動凈收益8 000元。（10分）45月10日，委托銀河證

2、券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批，票面利率5，到期一次還本付息。相關(guān)稅費略。（10分）512月31日，交易性金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益84 000元。 （5分）612月31日，通過對Q公司債券進行信用風險評估，確定其信用風險自初始確認后未顯著增加，預計信用損失為16 000元。 （5分）答:（1） 借： 交易性金融資產(chǎn)成本 800 000投資收益 4 000貸 ： 銀行存款 804 000（2） 借： 應(yīng)收利息 20 000貸： 投資收益?zhèn)瘬p益投資收益 20 000（3） 借： 銀行存款 44 800貸： 交易性金融資產(chǎn)成本 30 000公允價值變動 8 000投資收益

3、6 800借： 公允價值變動損益 8 000貸： 投資收益 8 000（4） 借： 持有至到期投資成本 600 000利息調(diào)整 20 000貸： 銀行存款 620 000（5） 借： 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 84 000貸： 其他綜合收益 84 000（6） 借： 信用減值損失計提的債權(quán)投資減值準備 16 000貸： 債權(quán)投資減值準備 16 000二、綜合題（共2 道試題，共 40 分。）試題 2（本題30分）1. 20*4年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券。該債券為5年期，面值1 100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認投資收益，實

4、際利率為6%。要求：編制甲公司20*4年初購買債券、20*4年末確認實際利息收入的會計分錄。答:借： 持有至到期投資成本 11 000 000貸： 持有至到期投資 利息調(diào)整 1 390 000銀行存款 9 610 000借： 持有至到期投資應(yīng)計利息 330 000利息調(diào)整 246 600貸： 投資收益 576 600試題 3（本題30分）2. 甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）20*4年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格15元，同時支付相關(guān)稅費6 000元。（2）20*4年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為204

5、年6月25日。（3）20*4年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30 000元。（4）20*4年12月31日，A公司股票市價為每股18元。（5）20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，實際收到現(xiàn)金120萬元。（6）計算該公司的投資收益。答:（1） 借： 交易性金融資產(chǎn)成本 900 000投資收益 6 000貸： 銀行存款 906 000（2） 借： 應(yīng)收股利 30 000貸： 投資收益 30 000（3） 借： 銀行存款 30 000貸： 應(yīng)收股利 30 000（4） 借： 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 180 000貸： 公允價值變動收益 180 000（5） 借： 銀行存款 1 200 000貸： 交易性金融資產(chǎn)成本 900 000公允價值變動 180 000投資收益 120 000借：