外包工程成本核算與控制辦法

1、PAGE PAGE 12中鐵十一局集團(tuán)外包工程成本核算與控制辦法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和總公司關(guān)于外包工程會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，為規(guī)范項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化依法理財(cái)行為和加強(qiáng)責(zé)任成本管理，制定本辦法。一外包成成本核算算與控制制的基本本原則1一本帳帳核算，不不設(shè)帳外外帳；將將外包成成本視同同自營(yíng)成成本核算算，全面面控制外外包成本本的支出出；代辦辦勞務(wù)隊(duì)隊(duì)的資金金收支業(yè)業(yè)務(wù)，嚴(yán)嚴(yán)格控制制勞務(wù)隊(duì)隊(duì)的現(xiàn)金金流；2要根據(jù)據(jù)管理需需要明確確成本核核算對(duì)象象，成本本核算對(duì)對(duì)象的預(yù)預(yù)算分割割與財(cái)務(wù)務(wù)核算口口徑必須須一致，以以利于考考核分析析成本節(jié)節(jié)超。直直接費(fèi)中中的工費(fèi)費(fèi)發(fā)放、物物資領(lǐng)用用和機(jī)械械費(fèi)用

2、等等要明確確到各核核算對(duì)象象，間接接費(fèi)要制制定科學(xué)學(xué)合理的的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)實(shí)施分?jǐn)倲偅?合同簽簽訂、驗(yàn)驗(yàn)工計(jì)價(jià)價(jià)、物資資供應(yīng)、勞勞務(wù)費(fèi)代代發(fā)、設(shè)設(shè)備租賃賃等要按按照會(huì)計(jì)計(jì)核算的的要求進(jìn)進(jìn)行規(guī)范范；5本辦法法所稱合合同均指指與具備備工程承承包或勞勞務(wù)承包包資質(zhì)、具具有企業(yè)業(yè)法人營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照照的施工工隊(duì)伍簽簽署的合合同；企企業(yè)與個(gè)個(gè)人簽署署的用工工合同（或或集體合合同），支付工費(fèi)費(fèi)時(shí)在“應(yīng)付工工資”科目核核算。二合同的的變更與與管理勞務(wù)合同依依據(jù)勞務(wù)務(wù)管理模模式的不不同可分分為綜合合單價(jià)承承包合同同（大包包）、工工費(fèi)承包包合同（清清包工）兩兩種形式式。對(duì)實(shí)行綜合合單價(jià)承承包（大大包）的的工程，除除按合合同法

3、的的規(guī)定，與與勞務(wù)隊(duì)隊(duì)簽訂規(guī)規(guī)范的工工程承包包合同外外，還應(yīng)應(yīng)簽訂內(nèi)內(nèi)部機(jī)械械設(shè)備租租賃合同同和勞勞務(wù)承包包合同等等分解合合同。分分解合同同的合計(jì)計(jì)金額必必須等于于工程程承包合合同總總額。工程承包包合同與與勞務(wù)務(wù)承包合合同、內(nèi)內(nèi)部機(jī)械械設(shè)備租租賃合同同實(shí)行行分檔管管理，工工程承包包合同只只能對(duì)內(nèi)內(nèi)，不能能對(duì)外，只只作為與與勞務(wù)隊(duì)隊(duì)辦理計(jì)計(jì)價(jià)結(jié)算算與控制制撥款的的依據(jù)，不不得對(duì)外外提供。勞勞務(wù)承包包合同及及內(nèi)部部機(jī)械設(shè)設(shè)備租賃賃合同是是會(huì)計(jì)核核算、對(duì)對(duì)外接受受檢查的的合同依依據(jù)。以清包工形形式與勞勞務(wù)隊(duì)簽簽訂勞務(wù)務(wù)合同的的，應(yīng)按按照“工序分分離，工工費(fèi)承包包，限額額供料，機(jī)機(jī)械租賃賃”的基本本要

4、求進(jìn)進(jìn)行勞務(wù)務(wù)管理。其其合同可可直接作作為應(yīng)對(duì)對(duì)外部檢檢查的依依據(jù)。項(xiàng)目部無論論采取何何種勞務(wù)務(wù)管理模模式，其其對(duì)外提提供的合合同都必必須基本本滿足執(zhí)執(zhí)法執(zhí)法法檢查、責(zé)責(zé)任成本本管理和和會(huì)計(jì)制制度三方方面的要要求。三勞務(wù)隊(duì)隊(duì)計(jì)價(jià)的的變更與與管理1 綜合合單價(jià)承承包（大大包）模模式下的的勞務(wù)隊(duì)隊(duì)計(jì)價(jià) 技術(shù)部部門提供供的勞務(wù)務(wù)隊(duì)已完完成工程程數(shù)量。必必須與工工程承包包合同中中所列示示的工程程數(shù)量一一致，如如有變更更增減時(shí)時(shí)，要及及時(shí)簽訂訂變更增增減補(bǔ)充充合同，如如有超合合同計(jì)價(jià)價(jià)數(shù)量發(fā)發(fā)生時(shí)，應(yīng)應(yīng)及時(shí)扣扣回。計(jì)劃部門根根據(jù)技術(shù)術(shù)部門提提供的經(jīng)經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)理、總總工程師師簽字的的勞務(wù)隊(duì)隊(duì)已完工工程數(shù)量

5、量表編制制綜合單單價(jià)驗(yàn)工工計(jì)價(jià)單單，此計(jì)計(jì)價(jià)單只只作為計(jì)計(jì)算工程程價(jià)款的的依據(jù)，不不能作為為會(huì)計(jì)核核算的憑憑據(jù)，要要另行存存檔備查查。計(jì)劃部門在在對(duì)勞務(wù)務(wù)隊(duì)進(jìn)行行綜合單單價(jià)計(jì)價(jià)價(jià)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，還還要按照照相關(guān)部部門提供供的材料料領(lǐng)用數(shù)數(shù)量、機(jī)機(jī)械臺(tái)班班使用數(shù)數(shù)量，將將計(jì)價(jià)總總額分解解為工費(fèi)費(fèi)、材料料費(fèi)和機(jī)機(jī)械費(fèi)三三部分，并并相應(yīng)編編制工費(fèi)費(fèi)、內(nèi)部部機(jī)械設(shè)設(shè)備租賃賃、材料料費(fèi)等單單項(xiàng)費(fèi)用用計(jì)價(jià)單單，單項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用計(jì)計(jì)價(jià)單是是進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核算算和應(yīng)對(duì)對(duì)執(zhí)法檢檢查的依依據(jù)。2工費(fèi)單單價(jià)承包包模式下下的勞務(wù)務(wù)隊(duì)計(jì)價(jià)價(jià)在工費(fèi)單價(jià)價(jià)承包模模式下，對(duì)對(duì)勞務(wù)隊(duì)隊(duì)計(jì)價(jià)時(shí)時(shí)只按照照合同的的規(guī)定辦辦理工費(fèi)費(fèi)計(jì)價(jià)，計(jì)計(jì)價(jià)單作

6、作為工程程價(jià)款結(jié)結(jié)算和會(huì)會(huì)計(jì)核算算的憑據(jù)據(jù)。四外包成成本的管管理與控控制1實(shí)行代代發(fā)工資資制度民工工資、勞勞務(wù)隊(duì)負(fù)負(fù)責(zé)人的的工資及及其日常常開支，由由勞務(wù)隊(duì)隊(duì)按月編編制工資資發(fā)放表表，經(jīng)勞勞務(wù)隊(duì)負(fù)負(fù)責(zé)人簽簽字，報(bào)報(bào)項(xiàng)目部部勞資部部門審核核，項(xiàng)目目長(zhǎng)簽字字后，由由項(xiàng)目部部財(cái)務(wù)部部門發(fā)放放至每一一民工及及勞務(wù)隊(duì)隊(duì)負(fù)責(zé)人人，并記記入各勞勞務(wù)隊(duì)工工程成本本。2實(shí)行材材料代付付代發(fā)制制度凡由勞務(wù)隊(duì)隊(duì)承包的的材料，由由勞務(wù)隊(duì)隊(duì)根據(jù)項(xiàng)項(xiàng)目部下下達(dá)的工工程進(jìn)度度計(jì)劃，選選擇供貨貨單位，確確定采購(gòu)購(gòu)價(jià)，編編制材料料采購(gòu)計(jì)計(jì)劃，經(jīng)經(jīng)項(xiàng)目部部技術(shù)、物物資、計(jì)計(jì)劃部門門審核，項(xiàng)項(xiàng)目長(zhǎng)簽簽字后，由由項(xiàng)目部部財(cái)務(wù)部部門

7、代付款款，并采采取以購(gòu)購(gòu)代發(fā)的的方式計(jì)計(jì)入勞務(wù)務(wù)隊(duì)的成成本。勞勞務(wù)隊(duì)沒沒有承包包的材料料，由項(xiàng)項(xiàng)目部技技術(shù)、計(jì)計(jì)劃部門門提出限限額供料料計(jì)劃，經(jīng)經(jīng)項(xiàng)目長(zhǎng)長(zhǎng)審核簽簽字后，物物資部門門組織發(fā)發(fā)料。勞勞務(wù)隊(duì)沒沒有承包包的材料料，項(xiàng)目目部物資資部門應(yīng)應(yīng)建立逐逐日消耗耗登記制制度，對(duì)對(duì)勞務(wù)隊(duì)隊(duì)超過定定額消耗耗的材料料，全額額由勞務(wù)務(wù)隊(duì)承擔(dān)擔(dān)。3實(shí)行勞勞務(wù)隊(duì)錄錄用及外外包單價(jià)價(jià)工程公公司審定定制度勞務(wù)隊(duì)的錄錄用權(quán)及及外包工工程定價(jià)價(jià)權(quán)屬工工程公司司，工程程公司要要建立嚴(yán)嚴(yán)格的勞勞務(wù)隊(duì)錄錄用決策策程序和和外包單單價(jià)定價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。4取消扣扣留勞務(wù)務(wù)隊(duì)質(zhì)保保金、尾尾工款制制度對(duì)勞務(wù)隊(duì)的的現(xiàn)金流流實(shí)行全全面控制制后

8、，勞勞務(wù)隊(duì)的的自支成成本、設(shè)設(shè)備折舊舊費(fèi)及實(shí)實(shí)現(xiàn)的利利潤(rùn)一般般應(yīng)置留留至工程程完工前前支付。工工程完工工后，原原則上不不扣留質(zhì)質(zhì)保金、尾尾工款，確確實(shí)扣留留質(zhì)保金金的，扣扣留比例例一般不不大于勞勞務(wù)隊(duì)實(shí)實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)產(chǎn)值利潤(rùn)潤(rùn)率。五外包成成本的會(huì)會(huì)計(jì)核算算勞務(wù)隊(duì)發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)成本在在工程施施工科目目核算，外外包成本本發(fā)生時(shí)時(shí)，借記記工程施施工科目目，貸記記現(xiàn)金、銀銀行存款款、庫(kù)存存材料等等科目；支付勞勞務(wù)隊(duì)自自支成本本、機(jī)械械設(shè)備折折舊及利利潤(rùn)時(shí)，以以設(shè)備租租賃費(fèi)、勞勞務(wù)工資資等方式式借記工工程施工工科目，貸貸記現(xiàn)金金或銀行行存款科科目。1會(huì)計(jì)科科目和輔輔助臺(tái)帳帳的設(shè)置置（1）會(huì)計(jì)計(jì)科目的的設(shè)置科

9、目目 編 號(hào)科目名稱一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目四級(jí)科目五級(jí)科目4104工程施工4104001合同成本4104001011XX單項(xiàng)工工程410400101101直接人工費(fèi)費(fèi)410400101101001XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)410400101102直接材料費(fèi)費(fèi)410400101102001XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)410400101103機(jī)械使用費(fèi)費(fèi)410400101103001XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)410400101104其他直接費(fèi)費(fèi)410400101104001XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)410400101105間接費(fèi)用410400101105001XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)“合同成本本”項(xiàng)下按按單項(xiàng)工工程設(shè)置置科目核核算，各各單項(xiàng)工工程項(xiàng)下下設(shè)“直接人人

10、工費(fèi)”、“直接材材料費(fèi)”、“機(jī)械使使用費(fèi)”、“其他直直接費(fèi)”、“間接費(fèi)費(fèi)用”五個(gè)明明細(xì)科目目核算，各各明細(xì)科科目項(xiàng)下下按勞務(wù)務(wù)隊(duì)設(shè)置置科目進(jìn)進(jìn)行核算算。各單位也可可借助用用友U8系統(tǒng)軟軟件的“項(xiàng)目核核算”和“部門核核算”的輔助助核算功功能對(duì)外外包成本本實(shí)施核核算。如如把一個(gè)個(gè)勞務(wù)隊(duì)隊(duì)作為一一個(gè)部門門，把“直接人人工費(fèi)”、“直接材材料費(fèi)”、“機(jī)械使使用費(fèi)”、“其他直直接費(fèi)”、“間接費(fèi)費(fèi)用”各作為為成本的的一個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目等。（2）勞務(wù)務(wù)隊(duì)往來來臺(tái)帳的的設(shè)置為保證與勞勞務(wù)隊(duì)往往來核算算的準(zhǔn)確確性，應(yīng)應(yīng)設(shè)立勞勞務(wù)隊(duì)往往來結(jié)算算輔助帳帳（格格式附后后），進(jìn)進(jìn)行輔助助登記和和管理。對(duì)對(duì)勞務(wù)隊(duì)隊(duì)發(fā)生的的每一筆筆

11、費(fèi)用和和往來款款項(xiàng)，在在登記財(cái)財(cái)務(wù)明細(xì)細(xì)賬“工程施施工”科目的的同時(shí)，必必須同時(shí)時(shí)登記勞勞務(wù)隊(duì)往往來結(jié)算算輔助帳帳?！皠趧?wù)隊(duì)往往來結(jié)算算輔助帳帳”是項(xiàng)目目部與勞勞務(wù)隊(duì)進(jìn)進(jìn)行結(jié)算算的依據(jù)據(jù)，與財(cái)財(cái)務(wù)明細(xì)細(xì)帳具有有同等作作用。為為防止超超付勞務(wù)務(wù)隊(duì)工程程款的發(fā)發(fā)生，每每一會(huì)計(jì)計(jì)期末，財(cái)財(cái)務(wù)明細(xì)細(xì)賬中的的勞務(wù)隊(duì)隊(duì)“工程施施工”科目開開累借方方發(fā)生額額不得大大于勞務(wù)務(wù)隊(duì)開累累計(jì)價(jià)總總額。財(cái)財(cái)務(wù)檢查查或進(jìn)行行項(xiàng)目審審計(jì)時(shí)，要要把清理理核對(duì)勞勞務(wù)隊(duì)往往來結(jié)算算輔助帳帳與“工程施施工”各明細(xì)細(xì)科目的的對(duì)應(yīng)情情況，作作為一項(xiàng)項(xiàng)主要工工作。2外包成成本控制制與核算算財(cái)務(wù)部門根根據(jù)計(jì)劃劃部門提提供的計(jì)計(jì)價(jià)單和和各

12、項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的發(fā)發(fā)生情況況，進(jìn)行行相應(yīng)的的帳務(wù)處處理，并并及時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確的登登記勞勞務(wù)隊(duì)往往來結(jié)算算輔助帳帳。（1）工費(fèi)費(fèi)的核算算。工費(fèi)計(jì)價(jià)價(jià)的核算算。財(cái)務(wù)務(wù)部門依依據(jù)計(jì)劃劃部門提提供的工工費(fèi)計(jì)價(jià)價(jià)單入賬賬，會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：工程施施工合同成成本XX工程直接人人工費(fèi)XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)貸：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付工工程款XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)工費(fèi)的支支付。注意確認(rèn)工工資限額額。代付付工資的的最高限限額不得得超過當(dāng)當(dāng)期計(jì)劃劃部門提提供的勞勞務(wù)隊(duì)的的工費(fèi)計(jì)計(jì)價(jià)總額額。實(shí)行代發(fā)工工資。項(xiàng)項(xiàng)目部對(duì)對(duì)勞務(wù)隊(duì)隊(duì)一律實(shí)實(shí)行代發(fā)發(fā)工資制制度。具具體操作作程序是是：第一步，編編制真實(shí)實(shí)的民民工工資資發(fā)放表表，由由勞務(wù)隊(duì)隊(duì)負(fù)責(zé)人人于每個(gè)個(gè)月末，依依據(jù)

13、工人人的出勤勤天數(shù)和和事先約約定的工工資標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，據(jù)實(shí)實(shí)編制，勞勞務(wù)隊(duì)負(fù)負(fù)責(zé)人簽簽字蓋章章后送交交項(xiàng)目部部，經(jīng)計(jì)計(jì)劃部門門、項(xiàng)目目經(jīng)理審審核簽字字后，財(cái)財(cái)務(wù)部門門據(jù)此組組織工資資的發(fā)放放。組織織工資的的發(fā)放時(shí)時(shí)，每個(gè)個(gè)勞務(wù)人人員必須須在工資資發(fā)放表表上簽名名，此工工資發(fā)放放表不作作為財(cái)務(wù)務(wù)入賬，只只作為項(xiàng)項(xiàng)目部檢檢查、核核實(shí)民工工工資發(fā)發(fā)放情況況的依據(jù)據(jù)，由財(cái)財(cái)務(wù)編號(hào)號(hào)存檔備備查；第二步，為為了避免免交納個(gè)個(gè)人所得得稅，財(cái)財(cái)務(wù)部門門要另編編制一份份民工工工資發(fā)放放表，該該工資發(fā)發(fā)放表，人人均工資資標(biāo)準(zhǔn)要要控制在在零稅率率以下，領(lǐng)領(lǐng)工資的的人數(shù)可可認(rèn)為增增加，但但發(fā)放總總額與實(shí)實(shí)際工資資發(fā)放表表上

14、的工工資總額額要相等等，該工工資發(fā)放放表由勞勞務(wù)隊(duì)負(fù)負(fù)責(zé)人一一人代簽簽，財(cái)務(wù)務(wù)部門依依據(jù)此作作為憑證證附件，進(jìn)進(jìn)行帳務(wù)務(wù)處理，以以應(yīng)對(duì)執(zhí)執(zhí)法檢查查的需要要。會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付工工程款XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)貸：現(xiàn)金材料的管理理與核算算材料采購(gòu)購(gòu)的管理理。無論是甲供供料、自自供料還還是委托托勞務(wù)隊(duì)隊(duì)自行采采購(gòu)的材材料均要要納入項(xiàng)項(xiàng)目部物物資部門門統(tǒng)一管管理，一一律點(diǎn)驗(yàn)驗(yàn)入庫(kù)，并并登記入入賬，由由供應(yīng)地地直接發(fā)發(fā)給勞務(wù)務(wù)隊(duì)的材材料也要要辦理直直接發(fā)代代點(diǎn)手續(xù)續(xù)。主要要材料、大大宗材料料一般應(yīng)應(yīng)由項(xiàng)目目部采用用招標(biāo)的的方式進(jìn)進(jìn)行采購(gòu)購(gòu)，其他他小型材材料和不不便控制制的材料料由項(xiàng)目目部委托托勞務(wù)隊(duì)隊(duì)自

15、行采采購(gòu)，但但項(xiàng)目部部必須與與勞務(wù)隊(duì)隊(duì)簽訂委委托采購(gòu)購(gòu)合同，下下達(dá)采購(gòu)購(gòu)計(jì)劃，指指定供應(yīng)應(yīng)商，并并進(jìn)行材材料費(fèi)用用的集中中統(tǒng)一結(jié)結(jié)算。防防止包工工隊(duì)隨便便賒欠材材料款現(xiàn)現(xiàn)象發(fā)生生。材料供應(yīng)應(yīng)的管理理。物資資部門要要按勞務(wù)務(wù)隊(duì)和工工程類別別名稱設(shè)設(shè)立材料料供應(yīng)明明細(xì)臺(tái)帳帳（格式式附后），為為工程施施工所消消耗的所所有材料料都必須須由物資資部門統(tǒng)統(tǒng)一辦理理發(fā)料手手續(xù)，所所有發(fā)料料單都必必須有勞勞務(wù)隊(duì)負(fù)負(fù)責(zé)人和和經(jīng)辦人人的簽字字。發(fā)料料單一式式三份，第第一聯(lián)物物資部門門據(jù)以登登記材料料供應(yīng)明明細(xì)臺(tái)帳帳，第二二聯(lián)財(cái)務(wù)務(wù)部門登登記工程程施工明明細(xì)賬，第第三聯(lián)交交由勞務(wù)務(wù)隊(duì)留存存。材料價(jià)格格的管理理。工程

16、程開工后后，項(xiàng)目目部必須須明確向向勞務(wù)隊(duì)隊(duì)供應(yīng)材材料的結(jié)結(jié)算價(jià)格格，為了了防止包包工隊(duì)倒倒賣材料料的問題題發(fā)生，向向勞務(wù)隊(duì)隊(duì)結(jié)算的的材料價(jià)價(jià)格一般般應(yīng)高出出市場(chǎng)價(jià)價(jià)格。材料的限限額管理理。每一一個(gè)單項(xiàng)項(xiàng)或單位位工程開開工前，必必須事先先確定并并下達(dá)單單項(xiàng)或單單位工程程的材料料消耗限限額，并并明確到到相應(yīng)的的勞務(wù)隊(duì)隊(duì)或責(zé)任任中心，作作為向勞勞務(wù)隊(duì)或或責(zé)任中中心發(fā)放放材料的的最高數(shù)數(shù)量。材材料限額額的調(diào)整整必須以以工程數(shù)數(shù)量的增增減為依依據(jù)，并并履行嚴(yán)嚴(yán)格的程程序。材料的核核算。在能夠取得得材料發(fā)發(fā)票的情情況下，無無論是甲甲方供料料、項(xiàng)目目部自行行采購(gòu)還還是委托托勞務(wù)隊(duì)隊(duì)采購(gòu)材材料，其其帳務(wù)處處理

17、基本本相同，分分錄如下下：A關(guān)于材料料采購(gòu)甲方供料：借：庫(kù)存材材料貸：應(yīng)付賬賬款項(xiàng)目部統(tǒng)購(gòu)購(gòu)：借：庫(kù)存材材料貸：銀行存存款（支支票頭由由材料供供應(yīng)商簽簽章）勞務(wù)隊(duì)自購(gòu)購(gòu)：材料款由勞勞務(wù)隊(duì)墊墊付時(shí)：借：庫(kù)存材材料貸：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付購(gòu)購(gòu)貨款XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)支付貨款時(shí)時(shí)：借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付購(gòu)購(gòu)貨款XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)貸：銀行存存款（支支票頭上上由勞務(wù)務(wù)隊(duì)簽字字）材料款由項(xiàng)項(xiàng)目部直直接支付付時(shí)：借：庫(kù)存材材料貸：銀行存存款（支支票頭上上由材料料供應(yīng)商商和勞務(wù)務(wù)隊(duì)負(fù)責(zé)責(zé)人同時(shí)時(shí)簽字）B發(fā)出材料料的帳務(wù)務(wù)處理（限限額內(nèi)）。勞務(wù)隊(duì)領(lǐng)料料時(shí)：借：工程施施工合同成成本XX工程直接材材料費(fèi)XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)貸：庫(kù)存材材料月末對(duì)勞務(wù)

18、務(wù)隊(duì)未使使用完的的材料進(jìn)進(jìn)行清理理盤點(diǎn)，辦辦理假退退庫(kù)手續(xù)續(xù)：借：庫(kù)存材材料貸：工程施施工合同成成本XX工程直接材材料費(fèi)XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)下月初原數(shù)數(shù)沖回勞勞務(wù)隊(duì)假假退庫(kù)材材料：借：工程施施工合同成成本XX工程直接材材料費(fèi)XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)貸：庫(kù)存材材料C材料運(yùn)雜雜費(fèi)的核核算。借：工程施施工合同成成本XX工程直接材材料費(fèi)XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)貸：銀行存存款D勞務(wù)隊(duì)超超限額消消耗罰金金的核算算。借：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付工工程款XX勞務(wù)隊(duì)隊(duì)貸：制造費(fèi)費(fèi)用（超超額罰金金）對(duì)勞務(wù)隊(duì)無無法取得得發(fā)票的的材料，項(xiàng)項(xiàng)目部可可以設(shè)立立虛擬的的砼公司司（或地地材供應(yīng)應(yīng)公司），以以內(nèi)部計(jì)計(jì)價(jià)的方方式辦理理材料價(jià)價(jià)款的支支付。具具體操作作方法

19、是是：項(xiàng)目目部先將將各勞務(wù)務(wù)隊(duì)無發(fā)發(fā)票材料料數(shù)量匯匯總后統(tǒng)統(tǒng)一計(jì)價(jià)價(jià)，然后后將材料料款支付付給砼公公司，由由砼公司司支付給給材料供供應(yīng)商或或勞務(wù)隊(duì)隊(duì)。會(huì)計(jì)計(jì)分錄如如下：計(jì)價(jià)時(shí)：借：工程施施工合同成成本直接材材料費(fèi)砼公司司貸：應(yīng)付賬賬款應(yīng)付工工程款-應(yīng)付本本單位內(nèi)內(nèi)部款-砼公司司支付時(shí)：借：應(yīng)付賬賬款-應(yīng)付工工程款-應(yīng)付本本單位內(nèi)內(nèi)部款-砼公司司貸：現(xiàn)金或或銀行存存款在支付貨款款時(shí)，有有兩種方方式。一一是先給給砼公司司開一個(gè)個(gè)結(jié)算帳帳戶，將將材料款款打到砼砼公司的的帳戶上上再由砼砼公司支支付給勞勞務(wù)隊(duì)或或材料供供應(yīng)商；二是直直接將材材料款支支付給勞勞務(wù)隊(duì)或或材料供供應(yīng)商，但但支票頭頭上要寫寫砼公司司（支票票頭上要要有勞務(wù)務(wù)隊(duì)負(fù)責(zé)責(zé)人的簽簽字）。在登記勞勞務(wù)隊(duì)往往來結(jié)算算輔助帳帳時(shí)。要要將砼公公司的成成本費(fèi)用用分解到到各勞務(wù)務(wù)隊(duì)。（3）機(jī)械械費(fèi)的核核算財(cái)務(wù)部門根根據(jù)計(jì)劃劃部門提提供的機(jī)機(jī)械費(fèi)用用計(jì)價(jià)單單編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄，進(jìn)行行賬務(wù)處處理。在勞務(wù)隊(duì)隊(duì)能夠提提供發(fā)票票的情況況下，項(xiàng)項(xiàng)目部通通過機(jī)械械租賃費(fèi)費(fèi)的形式式報(bào)賬，記記入本級(jí)級(jí)工程成成本予以以支付，會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄：借：工程