全面預(yù)算概述課件1

1、第11章 全面預(yù)算第一節(jié) 全面預(yù)算概述第二節(jié) 全面預(yù)算的編制第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法本章重點(diǎn)問題第11章 全面預(yù)算第一節(jié) 全面預(yù)算概述第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義全面預(yù)算體系全面預(yù)算的編制期與編制程序第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算的意義全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定計(jì)劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計(jì)量單位，通過一系列預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計(jì)劃的數(shù)量說明。 全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上

2、，按照全面預(yù)算的作用明確工作目標(biāo) 協(xié)調(diào)部門關(guān)系 控制日常活動(dòng) 考核業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)全面預(yù)算的作用明確工作目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算專門決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系經(jīng)營(yíng)預(yù)算專門決策預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料耗用量及采購(gòu)預(yù)算應(yīng)交稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算 即日常業(yè)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括：即日常業(yè)務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系-專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算投資決策預(yù)算全面預(yù)算體系-專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)

3、不經(jīng)常全面預(yù)算體系-財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括：現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以價(jià)值量指標(biāo)反映 全面預(yù)算體系-財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期 ；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投資決策的要求，具體制定。每年最后一個(gè)季度著手編制全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常每年全面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到 各有關(guān)部門；組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標(biāo)要求編制本部 門預(yù)算草案； 由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草 案，并

4、進(jìn)行預(yù)算的匯總與分析； 審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后通過企業(yè)的綜合預(yù) 算和部門預(yù)算；將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門執(zhí)行。 全面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制專門決策預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定銷售量目標(biāo)的確定 利潤(rùn)目標(biāo)的確定 價(jià)格目標(biāo)的確定 【例91】 一、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的確定銷售量目標(biāo)的確定 【例91】 經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制關(guān)系先編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算專門決策預(yù)算靈活編制最后編制財(cái)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算是編制起點(diǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制關(guān)系先編

5、制經(jīng)營(yíng)預(yù)算專門二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 銷售預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用預(yù)算的編制 二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算的編制通過對(duì)企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況所作的預(yù)測(cè)，推測(cè)出下一預(yù)算期的產(chǎn)品銷量和銷售單價(jià)，這樣就可求出預(yù)計(jì)的銷售收入：銷售收入銷售量銷售單價(jià)銷售預(yù)算的編制通過對(duì)企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況所作的預(yù)生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨按品種分別編制。 是所有經(jīng)營(yíng)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算預(yù)計(jì)

6、生產(chǎn)量 預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，并考是所有直接材料預(yù)算的編制編制程序： 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的全部采購(gòu)量 預(yù)計(jì)預(yù)算期某種直接材料的采購(gòu)成本，確定預(yù)算期 企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本 計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)總成本相關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平。直接材料預(yù)算的編制編制程序： 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。由于稅金需要及時(shí)清繳，為簡(jiǎn)化預(yù)算方

7、法，假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算包括： 應(yīng)交增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 本預(yù)算中不包括應(yīng)交稅金及附加直接人工預(yù)算的編制編制程序： 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù) 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用 計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本 預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì) 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。直接人工預(yù)算額 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工時(shí)小時(shí)工資率直接人工預(yù)算的編制編制程序： 編制直接人工預(yù)算的

8、主要依據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算額預(yù)計(jì)生產(chǎn)人工總工時(shí)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性變動(dòng)制 變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。 固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。 變動(dòng)性制造費(fèi)用 固定性制造費(fèi)用可 制造費(fèi)用預(yù)產(chǎn)品成本預(yù)算的編制編制程序 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本 估算每

9、種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。產(chǎn)品成本預(yù)算的編制編制程序 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。 編制程序按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算 匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 期末產(chǎn)成品存貨=產(chǎn)成品的單位成本預(yù)計(jì)的期末產(chǎn)成品量期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)

10、性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 也需編制現(xiàn)金支出預(yù)算銷售預(yù)算成本=產(chǎn)品單價(jià)預(yù)計(jì)銷售量銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)管理費(fèi)用預(yù)算的編制 兩種方法編制： 按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平 區(qū)分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用本章采用第一種方法編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制 兩種方法編制：本章采用第一種方法編制三、專門決策預(yù)算的編制 經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)決策確定的最優(yōu)方案編制的，因而直接納入經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系，并影響現(xiàn)金預(yù)算等。 投資決策預(yù)算是根據(jù)長(zhǎng)期投資及籌資的決策結(jié)果編制的，一般記入現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三、專門決策預(yù)

11、算的編制 經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算 投資決策預(yù)算四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)，其程序是 ： 確定期初現(xiàn)金余額 估算本期現(xiàn)金收入 確定預(yù)算期可運(yùn)用現(xiàn)金 估算本期現(xiàn)金支出 計(jì)算現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 確定期末現(xiàn)金余額 現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用水平的一種預(yù)算。就其本質(zhì)而言該預(yù)算屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌

12、措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，因此本章將其納入財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指反映預(yù)算期內(nèi)因籌措預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。 為了進(jìn)一步編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，還需要在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表。 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知第三節(jié)

13、預(yù)算編制的具體方法 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系第三節(jié) 預(yù)算編制的具體方法 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法彈性預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法固定預(yù)算方法編制預(yù)算的方法固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱固定預(yù)算，它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)編制預(yù)算。固定預(yù)算的主要缺陷：可比性差固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱固定預(yù)算，它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的

14、、彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱彈性預(yù)算，它以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制預(yù)算。它可以克服固定預(yù)算的缺陷彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱彈性預(yù)算，它以業(yè)務(wù)量、它彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn) 預(yù)算范圍寬 可比性強(qiáng)從實(shí)用角度看，主要編制： 彈性成本預(yù)算 彈性利潤(rùn)預(yù)算彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn)從實(shí)用角度看，主要編制：彈性預(yù)算方法彈性成本預(yù)算的編制 編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的基本公式，然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。具體編制時(shí)有公式法和列表法兩種。 彈性預(yù)算方法彈性成本預(yù)算的編制 編制時(shí)應(yīng)首先確定依據(jù)yiaibix編制（x在正常生產(chǎn)能力的70

15、%120%之間）公式法依據(jù)yiaibix編制公式法列表法 逐項(xiàng)列式每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算的相關(guān)數(shù)值列表法 逐項(xiàng)列式每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算的相關(guān)數(shù)值 彈性利潤(rùn)預(yù)算編制方法 因素法 百分比法彈性預(yù)算方法彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制 彈性利潤(rùn)預(yù)算編制方法彈性預(yù)算方法彈性利潤(rùn)預(yù)算的因素法按照pxibxia營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制適用于：?jiǎn)我黄贩N經(jīng)營(yíng)采用分算法處理a的企業(yè)因素法按照pxibxia營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制適用于：百分比法按照pxipxibRa營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制適用于多品種經(jīng)營(yíng)企業(yè)百分比法按照pxipxibRa營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制適用于多品二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法增量預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同二、

16、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法增量預(yù)算方法編制成本費(fèi)用增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱增量預(yù)算，是指以基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。 容易造成預(yù)算上的浪費(fèi)增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱增量預(yù)算，是指以基期成容零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法簡(jiǎn)稱零基預(yù)算，是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法簡(jiǎn)稱零基預(yù)算

17、，是指在編制成零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序 動(dòng)員與討論 劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目 劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目 零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法定期預(yù)算方法滾動(dòng)預(yù)算方法編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法定期預(yù)算方法編制預(yù)算的方法定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算，是指在滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期

18、永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。該預(yù)算既有優(yōu)點(diǎn)又有缺點(diǎn)。 預(yù)算期永遠(yuǎn)保持12個(gè)月滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù)預(yù)滾動(dòng)預(yù)算方法逐月滾動(dòng)逐季滾動(dòng)混合滾動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同滾動(dòng)預(yù)算方法逐月滾動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算按其四、預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系聯(lián)系 任何一種預(yù)算方法只有通過編制具體的預(yù)算才能發(fā)揮作用 即使是不同類型之間的預(yù)算方法之間也并非完全相互排斥的關(guān)系 區(qū)別 歸屬的內(nèi)容不同 命名的規(guī)則不同 四、預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系聯(lián)系區(qū)別 全面預(yù)算編制實(shí)例全面預(yù)算編制實(shí)例某公司第一、二、三、四季銷售量分別為1000件、1500件、2000件、1500件，預(yù)計(jì)

19、單位售價(jià)75元，各季銷售收入的40%在當(dāng)季收到，其余60%在下季收到。假設(shè)年初應(yīng)收賬款余額24000元。銷售預(yù)算的編制:某公司第一、二、三、四季銷售量分別為1000件、1500件、全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1期末存貨為下季銷售量的10%，假設(shè)下一年度第一季度銷量1000件。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨生產(chǎn)預(yù)算的編制:期末存貨為下季銷售量的10%，假設(shè)下一年度第一季度銷量100全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1假設(shè)單位產(chǎn)品材料耗用量2公斤，5元/公斤。季末預(yù)計(jì)材料存貨為下季生產(chǎn)需用量的20%，年末預(yù)計(jì)材料存貨460公斤。材料采購(gòu)額50%在當(dāng)季支付，其余50%在下季

20、支付。年初應(yīng)付賬款6000元.直接材料預(yù)算的編制:假設(shè)單位產(chǎn)品材料耗用量2公斤，5元/公斤。季末預(yù)計(jì)材料存貨為全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1直接人工預(yù)算:假設(shè)單位產(chǎn)品需用直接人工5小時(shí),小時(shí)工資率4元。直接人工成本=產(chǎn)品數(shù)量*單位產(chǎn)品需用工時(shí)數(shù)*小時(shí)工資率直接人工預(yù)算的編制:直接人工預(yù)算:全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1變動(dòng)制造費(fèi)用60100元固定制造費(fèi)用60000元，其中折舊15000元制造費(fèi)用預(yù)算的編制:全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1產(chǎn)品成本:直接材料:2*5=10元直接人工:5*4=20元變動(dòng)制造費(fèi)用:5*2=10元合

21、計(jì):40元銷售與管理費(fèi)用預(yù)算:變動(dòng)費(fèi)用:30000元固定費(fèi)用:42000元產(chǎn)品成本預(yù)算:產(chǎn)品成本:全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1各季預(yù)付所得稅4000元,各季預(yù)付股利2000元,預(yù)計(jì)第二季度購(gòu)買設(shè)備16000元(付現(xiàn)).期末現(xiàn)金余額最低限額10000元,不足部分向銀行借款,借款以千元為單位,年利率10%,還本時(shí)付息.還款采用先進(jìn)先出法.現(xiàn)金預(yù)算:各季預(yù)付所得稅4000元,各季預(yù)付股利2000元,預(yù)計(jì)第二季全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1資產(chǎn)負(fù)債表(2006年3月31日)資產(chǎn)負(fù)債表(2006年3月

22、31日)資產(chǎn)負(fù)債表(2006年3月31日)資產(chǎn)負(fù)債表(2006年3月31日)資產(chǎn)負(fù)債表(2006年6月30日)資產(chǎn)負(fù)債表(2006年6月30日)資產(chǎn)負(fù)債表(2006年9月30日)資產(chǎn)負(fù)債表(2006年9月30日)資產(chǎn)負(fù)債表(2006年12月31日)資產(chǎn)負(fù)債表(2006年12月31日)課堂練習(xí)資料一:某公司07年生產(chǎn)甲產(chǎn)品,各季收入的60%當(dāng)季收現(xiàn),其余40%在下季收現(xiàn)。06年末應(yīng)收賬款余額45000元，預(yù)計(jì)07年度各季銷售量分別為1100件、1600件、2000件、1500件，單價(jià)90元。要求編制銷售預(yù)算。課堂練習(xí)全面預(yù)算概述課件1資料二：產(chǎn)成品存貨按下季銷售量10%計(jì)算。06年末產(chǎn)成品存貨1

23、00件，07年末產(chǎn)成品存貨120件。要求編制生產(chǎn)預(yù)算。資料二：全面預(yù)算概述課件1資料三：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A、B兩種材料，單耗分別為3千克、2千克，單價(jià)分別為5元、3元。季末材料庫(kù)存按下季生產(chǎn)需用量的30%計(jì)算，07年初材料存貨分別為：A材料1030千克，B材料830千克；07年末材料存貨分別為：A材料1980千克，B材料1200千克。各季材料采購(gòu)額中50%當(dāng)季支付，其余下季支付。06年末應(yīng)付賬款余額9400元。要求編制直接材料預(yù)算。資料三：全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1第一季度末材料存貨：1476*5+984*3=10

24、322元第二季度末材料存貨：1755*5+1170*3=12285元第三季度末材料存貨：1323*5+882*3=9261元第四季度末材料存貨：1980*5+1200*3=13500元第一季度末材料存貨：資料四：?jiǎn)挝划a(chǎn)品耗用直接人工4小時(shí)，小時(shí)工資率5元。要求編制直接人工預(yù)算。資料四：?jiǎn)挝划a(chǎn)品耗用直接人工4小時(shí)，小時(shí)工資率5元。要求編制全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1資料五：變動(dòng)制造費(fèi)用34832元，按直接人工工時(shí)分配，固定制造費(fèi)用38800元，其中折舊17000元。要求編制制造費(fèi)用預(yù)算。資料五：變動(dòng)制造費(fèi)用34832元，按直接人工工時(shí)分配，固定制全面預(yù)算概述課件1全面預(yù)算概述課件1資料六：期初期末均無在產(chǎn)品，期初產(chǎn)成品單位變動(dòng)成本50元。要求編制產(chǎn)品成本預(yù)算。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法。資料六：期初期末均無在產(chǎn)品，期初產(chǎn)成品單位變動(dòng)成本50元。全面預(yù)算概述課件1第一季度銷售成本、期末存貨成本分別為：5000+46.6*1000=5160046.6*160=7456第二季度銷售成本、期末存貨成本分別為：46.6*1600=7456046.6*200=9320第三季度銷