存貨的核算與固定資產(chǎn)

1、第十二章 存貨的核算算舊教材P1999第十章存貨貨的核算（分分值不超過(guò)115分）第一節(jié) 存貨貨概述一、概念和分類(lèi)類(lèi)P1991、概念：存貨貨是指企業(yè)在在日?；顒?dòng)中中持有以備出出售的庫(kù)存商品或或商品、處在在生產(chǎn)過(guò)程中中的在產(chǎn)品、在生生產(chǎn)過(guò)程或提提供勞務(wù)過(guò)程程中消耗的材料和物料料等。2、分類(lèi)：原原材料 在產(chǎn)品 半成品 庫(kù)存商品 商品周轉(zhuǎn)材料（屬屬一級(jí)科目）3、【注意】不不屬于存貨的的三種產(chǎn)品：工程物資：為為工程而儲(chǔ)備備的各種材料料特種儲(chǔ)備專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備二、存貨的確認(rèn)認(rèn)條件和范圍圍【看看】PP201教材P201-P203原原第二節(jié)內(nèi)容容刪除第二節(jié) 存存貨的計(jì)價(jià)方方法P2044一、存貨的初始始計(jì)量 企業(yè)無(wú)無(wú)論

2、從何種途途徑取得的存存貨，凡與取取得存貨有關(guān)關(guān)的支出，均均應(yīng)計(jì)入存貨貨的歷史成本本或?qū)嶋H成本本之中。企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第1號(hào)存貨規(guī)定定：“存貨應(yīng)當(dāng)按按照成本進(jìn)行初始始計(jì)量。存貨貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和和其他成本?！径喽噙x】”1、存貨的采購(gòu)購(gòu)成本包括【多多選】：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款；相關(guān)稅費(fèi)【指指關(guān)稅】；運(yùn)輸費(fèi)；裝卸費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)；其他費(fèi)用；運(yùn)輸途中的的合理?yè)p耗；入庫(kù)前的挑選整理理費(fèi)；2、存貨的其他他成本：指除采購(gòu)成本、加加工成本以外外的，使存貨貨達(dá)到目前場(chǎng)場(chǎng)所和狀態(tài)所所發(fā)生的其他他支出。3、不計(jì)入存貨貨成本的有非正常消耗的的直接材料、直直接人工和制制造費(fèi)用；倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；【入入庫(kù)后的費(fèi)用】其他支出?！纠抠?gòu)入

3、材料料100公斤斤，單價(jià)1000元，增值值稅17%，運(yùn)運(yùn)費(fèi)100元元，包裝費(fèi)1100元，入入庫(kù)前挑選整整理費(fèi)1000元，入庫(kù)實(shí)實(shí)收99公斤斤，1公斤為為運(yùn)輸途中合合理?yè)p耗，計(jì)計(jì)算該材料的的入賬價(jià)值和和入賬單價(jià)。入賬價(jià)值：1000*1000+100+100+1100=100300元入賬單價(jià)：100300/999=1044.04044元/公斤二、發(fā)出存貨的的計(jì)價(jià)方法【考考填表計(jì)算題題】1、先進(jìn)先出法法【會(huì)計(jì)算，會(huì)會(huì)填表；特點(diǎn)】 概念：是是假定先收到的的存貨先發(fā)出出，以此計(jì)算算發(fā)出存貨成成本和期末結(jié)結(jié)存存貨成本本的方法。P205例100-1【要求求會(huì)編制】 特點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)結(jié)出存貨發(fā)出出成本和結(jié)存存

4、存貨成本，期末存貨成本接近于市價(jià)。 缺點(diǎn)：工工作量大 【判斷】在在物價(jià)持續(xù)上上升時(shí)，采用用先進(jìn)先出法法會(huì)使發(fā)出存存貨成本偏低低，利潤(rùn)偏高高。【判斷】在物價(jià)價(jià)持續(xù)上升時(shí)時(shí)，采用先進(jìn)進(jìn)先出法計(jì)算算發(fā)出材料成成本可以：發(fā)發(fā)出去的成本本接近于市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)。 錯(cuò)【判斷】在物價(jià)價(jià)持續(xù)上升時(shí)時(shí)，采用先進(jìn)進(jìn)先出法計(jì)算算發(fā)出材料成成本可以：結(jié)結(jié)余的成本接接近于市場(chǎng)價(jià)價(jià)。 對(duì)2、加權(quán)平均法法【也稱(chēng)全月月一次加權(quán)平平均法、月末末加權(quán)平均法法】P2077 該種方方法是在月末末計(jì)算平均單單價(jià)。1）公式上述公式為：假假設(shè)平均單價(jià)價(jià)都能除盡。2）第二種情況況：假設(shè)平均均單價(jià)除不盡盡。 如果加權(quán)權(quán)平均單價(jià)是是一個(gè)除不盡盡的小數(shù)，

5、需需要保留位數(shù)數(shù)：先用乘法求求月末結(jié)存存存貨成本；再用減法倒倒擠發(fā)出存貨貨實(shí)際成本。P208例100-2題3）優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化化成本計(jì)算工工作。4）缺點(diǎn)：平時(shí)時(shí)在存貨明細(xì)細(xì)賬上無(wú)法反反映發(fā)出和結(jié)結(jié)存存貨的實(shí)實(shí)際成本，因因此不利于存存貨成本的日日常管理與 控制。3、移動(dòng)平均法法 每購(gòu)貨一一次就要移動(dòng)動(dòng)一次單價(jià)。【很很麻煩】4、個(gè)別計(jì)價(jià)法法【又稱(chēng)：個(gè)個(gè)別認(rèn)定法、具具體辨認(rèn)法、分分批實(shí)際法】【了解內(nèi)容】PP209個(gè)別計(jì)價(jià)法是最最準(zhǔn)確的計(jì)價(jià)價(jià)方法。實(shí)務(wù)務(wù)操作的工作作量繁重，困困難較大。個(gè)別計(jì)價(jià)法適用用于數(shù)量不多多、單位成本本較高的存貨貨計(jì)價(jià)，如房房產(chǎn)、船舶、飛飛機(jī)、重型設(shè)設(shè)備、珠寶、名名畫(huà)等貴重物物品。第三

6、節(jié) 原原材料的核算算P210一、原材料的分分類(lèi)原料及主要材材料；外購(gòu)半成品品；輔助材料；燃料；修理用備件件；包裝材料。二、按實(shí)際成本本計(jì)價(jià)進(jìn)行的的日常核算【主主要掌握會(huì)計(jì)計(jì)分錄】P22121、賬戶設(shè)置（在在途物資、原原材料）2、明細(xì)賬原材料A材材料 B材料3、稅金應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)繳增值稅（負(fù)負(fù)債類(lèi)）借方貸方已交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出若有余額，尚未未抵扣的增值值稅會(huì)計(jì)證需要掌握握前3個(gè)稅種種。4、賬務(wù)處理1）購(gòu)入材料，同同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù) 借：原材材料 【價(jià)款款+運(yùn)費(fèi)】 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 【買(mǎi)買(mǎi)價(jià)*17%】 貸貸：銀行存款 【已已付款】應(yīng)付賬款 【未未付款】應(yīng)付票據(jù)

7、 【開(kāi)開(kāi)出商業(yè)匯票票】預(yù)付賬款 【預(yù)預(yù)付部分貨款款】 （1-4選選1種）2）購(gòu)入材料，未未入庫(kù) 借：在途途物資 【價(jià)價(jià)款+運(yùn)費(fèi)】 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 【買(mǎi)買(mǎi)價(jià)*17%】 貸貸：銀行存款 【已已付款】應(yīng)付賬款 【未未付款】應(yīng)付票據(jù) 【開(kāi)開(kāi)出商業(yè)匯票票】預(yù)付賬款 【預(yù)預(yù)付部分貨款款】 （1-4選選1種）3、上述材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料料 貸貸：在途物資資看例題P2133-P21551）業(yè)務(wù)：以銀銀行本票支付付材料價(jià)款440000元元，增值稅66800元，材材料已驗(yàn)收入入庫(kù)。 借：原材料 400000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 6800 貸：其其他貨幣資金金銀行本票票

8、存款 4680002）業(yè)務(wù)：甲從從A公司購(gòu)入入材料一批，入入庫(kù)，貨款尚尚未支付，月月末發(fā)票賬單單尚未收到，按按估價(jià)850000元入賬賬，做出月末末暫估入賬和和下月沖回的的分錄。 本月末：借：原材料料 885000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付付賬款 855000 下月初：借：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)付付賬款 855000 貸：原材料 8500004、發(fā)出材料的的賬務(wù)處理（PP216表格格）借：生產(chǎn)成本 【生產(chǎn)產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用】 制造費(fèi)費(fèi)用 【生生產(chǎn)車(chē)間管理理部門(mén)領(lǐng)用】管理費(fèi)用 【行政管理理部門(mén)領(lǐng)用】銷(xiāo)售費(fèi)用 【銷(xiāo)售部門(mén)門(mén)領(lǐng)用】在建工程 【在建工程程領(lǐng)用】其他業(yè)務(wù)成本 【出出售多余材料料結(jié)轉(zhuǎn)成本】貸：原材料

9、第四節(jié) 存存貨的清查本節(jié)選擇可能性性大，分錄可可能性小一、賬戶設(shè)置二、賬務(wù)處理PP2181、存貨盤(pán)虧、毀毀損批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：原原材料/或庫(kù)庫(kù)存商品2、存貨盤(pán)虧、毀毀損批準(zhǔn)后：借：原材料 【殘料料入庫(kù)】 其他應(yīng)應(yīng)收款 【應(yīng)收收賠款】管理費(fèi)用 【生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失失】營(yíng)業(yè)外支出 【自自然災(zāi)害損失失】貸：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢3、存貨盤(pán)盈批批準(zhǔn)前借：原材料 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢4、存貨盤(pán)盈批批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈盈【沖減管理理費(fèi)用】借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：管管理費(fèi)用看書(shū)上P2166-P2199內(nèi)容第十三章 固定資產(chǎn)（舊教材第111章，P2220，一類(lèi)重重點(diǎn)，分值119分以上）第一節(jié) 固定定資產(chǎn)概

10、述一、固定資產(chǎn)的的概念及特征征1、【判斷】那那些屬于固定定資產(chǎn)：1）企業(yè)持有固固定資產(chǎn)的目目的，是為了了生產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)、出出租或經(jīng)營(yíng)管管理的需要，而而不是直接用用于銷(xiāo)售。2）使用壽命超超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度。二、固定資產(chǎn)的的確認(rèn)1）與該固定資資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很可可能流入企業(yè)業(yè)。2）該固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本能夠夠可靠的計(jì)量量。三、固定資產(chǎn)的的分類(lèi)1、按經(jīng)濟(jì)用途途分類(lèi)【看看看，可能選擇擇】 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用固定資產(chǎn)產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)用固定資資產(chǎn)2、按使用情況況分類(lèi)【多看看看】P2223-P2224 使用中的的固定資產(chǎn)、未未使用的固定定資產(chǎn)、不需需用的固定資資產(chǎn)使用中的固定定資產(chǎn)有：季節(jié)性經(jīng)營(yíng)或大大修理等

11、原因因，暫時(shí)停用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)； 出租給其他他單位使用的的固定資產(chǎn)或或內(nèi)部替換使使用的固定資資產(chǎn)；未使用的固定定資產(chǎn) 企業(yè)業(yè)購(gòu)建的尚待待安裝的固定定資產(chǎn)； 經(jīng)營(yíng)營(yíng)任務(wù)變更停停止使用的固固定資產(chǎn)；3、按所有權(quán)分分類(lèi) 自有固固定資產(chǎn)、租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)4、綜合分類(lèi)（七七大類(lèi)）1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用用固定資產(chǎn)2）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用固定資產(chǎn)產(chǎn)3）租出固定資資產(chǎn)4）不需用固定定資產(chǎn)5）未使用固定定資產(chǎn)6）土地（土地地使用權(quán)屬于于無(wú)形資產(chǎn)）7）融資租入固固定資產(chǎn)四、固定資產(chǎn)核核算的科目設(shè)設(shè)置 固定資產(chǎn)產(chǎn)、累計(jì)折舊舊、工程物資資、在建工程程、固定資產(chǎn)產(chǎn)清理第二節(jié) 固固定資產(chǎn)的取取得P227 重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容取得的渠道方式式很多

12、，有外外購(gòu)固定資產(chǎn)產(chǎn)、自行建造造固定資產(chǎn)、投投資者投入固固定資產(chǎn)、接接受捐贈(zèng)固定定資產(chǎn)、融資資租入固定資資產(chǎn)等。一、外購(gòu)的固定定資產(chǎn)【有變變化，必須掌掌握】1、成本確定【第第一個(gè)重點(diǎn)】買(mǎi)價(jià)；相關(guān)關(guān)稅費(fèi)；其他支出【多多選】（A場(chǎng)場(chǎng)地整理費(fèi)、B運(yùn)輸費(fèi)、C裝裝卸費(fèi)、D專(zhuān)專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)務(wù)費(fèi)【注：專(zhuān)專(zhuān)業(yè)人員培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入成成本】）企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)設(shè)備等固定資資產(chǎn)支付的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不納納入固定資產(chǎn)產(chǎn)成本核算，可可以在銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額中抵扣。2、賬戶設(shè)置【重重點(diǎn)、必考一一種】1）不需安裝的的固定資產(chǎn)2）需要安裝的的固定資產(chǎn)3、賬務(wù)處理【三三筆分錄，重重點(diǎn)，必考其其中一筆】1）企業(yè)購(gòu)入不不需要安裝的的設(shè)備 借：固定定資產(chǎn)

13、 【價(jià)價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+包裝費(fèi)】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 【買(mǎi)買(mǎi)價(jià)*17%】 貸：銀行存存款2）企業(yè)購(gòu)入需需安裝的設(shè)備備（三筆分錄錄）A、支付買(mǎi)價(jià)、稅稅金、包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) 借：在建建工程 【價(jià)款+包裝費(fèi)+運(yùn)運(yùn)費(fèi)】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 【價(jià)價(jià)款*17%】 貸：銀行存存款B、支付安裝費(fèi)費(fèi) 借：在建建工程 【安裝費(fèi)】 貸：銀行存存款C、安裝完畢，交交付使用 借：固定定資產(chǎn) 【在在建工程A+在建工程BB】 貸：在建工工程3）企業(yè)接收投投資者投入的的固定資產(chǎn) 借：固定定資產(chǎn) 【合同或協(xié)協(xié)議約定價(jià)（確確定價(jià)）】 貸：實(shí)收資資本例題1：企業(yè)接接受投資者投投入一臺(tái)需要要安裝的舊設(shè)設(shè)備，

14、原值110 00000元，已提提折舊4 00000元，合合同或協(xié)議確確認(rèn)價(jià)為8 0000元元，另以銀行行存款30000元支付安安裝費(fèi)，安裝裝完畢交付使使用。要求編編制收到投資資者投入時(shí)、支支付安裝費(fèi)時(shí)時(shí)及交付使用用時(shí)的會(huì)計(jì)分分錄。（1）收到投資資者投入時(shí) 借：在建工程 8 00000 貸：實(shí)收收資本 88 00000（2）支付安裝裝費(fèi)時(shí) 借：在建工程 3000 貸：銀行行存款 33000（3）交付使用用時(shí) 借：固定資產(chǎn) 8 30000 貸：在建建工程 88 30000例題2：企業(yè)購(gòu)購(gòu)入不需要安安裝設(shè)備一臺(tái)臺(tái)，價(jià)格5 0000元元，增值稅88500元，運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)4000元，包裝費(fèi)費(fèi)500元，款款未

15、付。借：固定資產(chǎn) 509000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)行稅稅額） 8500 貸：應(yīng)付付賬款 594400P228-P2229書(shū)上例例題應(yīng)有所改改動(dòng)。第三節(jié) 固固定資產(chǎn)折舊舊【選擇、計(jì)算、填填表、分錄題題】P2299一、固定資產(chǎn)折折舊的概念【判判斷】 固定定資產(chǎn)折舊，是是對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)由于磨損和和損耗而轉(zhuǎn)移移到成本費(fèi)用用中去的那一一部分價(jià)值的的補(bǔ)償。二、影響固定資資產(chǎn)折舊的因因素【多選】影響折舊的因素素主要有以下下幾個(gè)方面：1、固定資產(chǎn)原原價(jià)（即固定定資產(chǎn)取得時(shí)時(shí)的成本）2、固定資產(chǎn)的的凈殘值【多多選】 殘值收入入-清理費(fèi)用用=凈殘值（估估計(jì)出來(lái)的數(shù)數(shù)字）3、固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備4、固定資產(chǎn)的的

16、使用壽命三、固定資產(chǎn)折折舊范圍【必必考】P23311、除以下情況況外，對(duì)所有有固定資產(chǎn)都都應(yīng)計(jì)提折舊舊1）已提足折舊舊仍然繼續(xù)使使用的固定資資產(chǎn)，不再計(jì)計(jì)提折舊。2）土地3）未提足折舊舊， 提前報(bào)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)不再補(bǔ)提提折舊。2、規(guī)定【考選選擇和計(jì)算題題】1）當(dāng)月增加的的固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不計(jì)提折折舊，從下月月起計(jì)提折舊舊。2）當(dāng)月減少的的固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月照提折舊舊，從下月起起不再計(jì)提折折舊。3）經(jīng)營(yíng)租入的的固定資產(chǎn)在在租入方不計(jì)計(jì)提折舊，在在租出放計(jì)提提折舊。4）融資租入的的固定資產(chǎn)，在在租入方計(jì)提提折舊。5）尚未辦理竣竣工據(jù)算，但但已達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提提折舊。6）

17、更新改造工工程中停止使使用的固定資資產(chǎn)，不再計(jì)計(jì)提折舊。7）大修理停用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)照提折折舊。8）企業(yè)一般按按月計(jì)提折舊舊，應(yīng)當(dāng)按照照月初固定資資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)計(jì)提折舊。練習(xí)題：以下?tīng)顮顩r是否計(jì)提提折舊？1、當(dāng)月增加2、當(dāng)月減少3、經(jīng)營(yíng)租入4、經(jīng)營(yíng)租出5、融資租入6、融資租出7、土地8、已提足折舊舊繼續(xù)使用9、未提足折舊舊，提前報(bào)廢廢10、未使用，不不需用機(jī)器設(shè)設(shè)備11、未使用，不不需用房屋建建筑物12、更新改造造停用13、大修理停停用四、固定資產(chǎn)的的折舊方法【重重點(diǎn)計(jì)算、填填表】P2332開(kāi)始1、年限平均法法【需要考慮慮凈殘值】1）求年折舊額額2）月折舊額3）年折舊率4）月折舊率5）月折舊

18、額 月折舊額=原值*月折折舊率看書(shū)上例題P2233例111-42、工作量法 看書(shū)，會(huì)做做題即可。3、雙倍余額遞遞減法P2334看書(shū)上公式P2234月折舊額=固定定資產(chǎn)凈值*月折舊率凈值=原值-累累計(jì)折舊年折舊額=固定定資產(chǎn)凈值*年折舊率月折舊額=年折折舊額/122注意：倒數(shù)第22年時(shí)，折舊舊采用直線法法。P234例題補(bǔ)補(bǔ)充計(jì)算過(guò)程程：1）雙倍直線折折舊率=2/5*1000%=40%2）各年折舊額額計(jì)算如下：第一年折舊額額=800000*40%=320000（元）第二年折舊額額=（800000-322000）*40%=119200（元元）第三年折舊額額=（800000-322000-119200

19、）*40%=111520（元元）第四、五年折折舊額=（880000-320000-192000）-30000/22=71400（元）4、年數(shù)總和法法P235（考考慮凈殘值，要要求會(huì)計(jì)算填填表）年折舊率如上題題，可用5年年第1年：5/115第2年：4/115第3年：3/115第4年：2/115第5年：1/115月折舊率=年折折舊率/122月折舊額=（原原值-預(yù)計(jì)凈凈殘值）*月月折舊率雙倍余額遞減法法和年數(shù)總和和法均為加速速折舊法。PP236加速折舊法的特特點(diǎn)有：P2236前期多提折舊舊，后期少提提折舊，能使使企業(yè)在較短短時(shí)間內(nèi)收回回大部分固定定資產(chǎn)投資，減減少因科學(xué)技技術(shù)的進(jìn)步、生生產(chǎn)力水平的的

20、提高和通貨貨膨脹的影響響而發(fā)生的無(wú)無(wú)形損耗。加快固定資產(chǎn)產(chǎn)的更新?lián)Q代代。加速折舊法的缺缺點(diǎn)有：【防防止判斷題】運(yùn)用加速折舊法法，會(huì)造成企企業(yè)在固定資資產(chǎn)使用前期期少納所得稅稅，后期補(bǔ)齊齊，但國(guó)家財(cái)財(cái)政損失了緩緩交稅款的時(shí)時(shí)間價(jià)值。五、固定資產(chǎn)折折舊的賬務(wù)處處理P23771、賬戶設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”是是“應(yīng)收賬款”的備抵調(diào)整整賬戶?！袄塾?jì)折舊”是是“固定資產(chǎn)”的備抵調(diào)整整賬戶。2、會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用 【生產(chǎn)車(chē)間間計(jì)提折舊】管理費(fèi)用 【行行政管理部門(mén)門(mén)計(jì)提折舊】銷(xiāo)售費(fèi)用 【銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提提折舊】在建工程 【自自行建造固定定資產(chǎn)過(guò)程中中使用的固定定資產(chǎn)計(jì)提折折舊】其他業(yè)務(wù)成本 【經(jīng)營(yíng)租租出固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)

21、提折舊】貸：累計(jì)折舊P237書(shū)上例例題11-88第四節(jié) 固固定資產(chǎn)的后后續(xù)支出P2238【掌握握分錄】 固定資資本的后續(xù)支支出，是指企企業(yè)的固定資資產(chǎn)投入使用用后，為了適適應(yīng)新技術(shù)發(fā)發(fā)展的需要，或或者為了維護(hù)護(hù)或提高固定定資產(chǎn)的使用用效能，而對(duì)對(duì)現(xiàn)有固定資資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)護(hù)、修理、改改造、擴(kuò)建或或改良等所發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)必必要支出。 固定資資產(chǎn)的后續(xù)支支出分為資本本化和費(fèi)用化化兩種。資本本化指：改建建、擴(kuò)建、改改良；貨幣化化指：維護(hù)、修修理。一、資本化后續(xù)續(xù)支出1、滿足哪幾個(gè)個(gè)條件確認(rèn)為為資本化的后后續(xù)支出？1）延長(zhǎng)了廠房房等固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽命命。2）提高了單位位時(shí)間內(nèi)產(chǎn)出出數(shù)量，提高高了固定資產(chǎn)產(chǎn)

22、的生產(chǎn)能力力。3）大大提高了了產(chǎn)品的精確確度。（即提提高了質(zhì)量）4）大大降低了了產(chǎn)品的成本本。2、固定資產(chǎn)資資本化后續(xù)支支出的賬務(wù)處處理（三筆分分錄）1）將固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價(jià)值值（凈值）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“在建工程”借：在建工程 【原原值-累計(jì)折折舊】 累計(jì)折折舊 【已計(jì)提提的累計(jì)折舊舊】 貸：固固定資產(chǎn) 【原原值】2）更新改造過(guò)過(guò)程中發(fā)生的的支出借：在建工程 貸：銀銀行存款3）更細(xì)改造完完畢，達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 貸：在在建工程P239例題111-9二、費(fèi)用化的后后續(xù)支出的核核算（大、中中、小修理） 借：管理費(fèi)費(fèi)用 【生產(chǎn)車(chē)車(chē)間，行政管管理部門(mén)固定定資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)】 銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)用 【銷(xiāo)銷(xiāo)售部門(mén)

23、固定定資產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)】 其其他業(yè)務(wù)成本本 【經(jīng)營(yíng)租租出固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)】 貸貸：銀行存款款【注意】所有修修理費(fèi)均要計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益，不是成本本類(lèi)。書(shū)上例題11-10第五節(jié) 固固定資產(chǎn)的處處置一、賬戶設(shè)置（出出售、報(bào)廢、毀毀損） 【可可以是簡(jiǎn)答】固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理固定定資產(chǎn)賬面價(jià)價(jià)值售價(jià)收入清理費(fèi)殘料入庫(kù)或變變價(jià)收入出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)收賠款處置處置1、簡(jiǎn)答題：固固定資產(chǎn)處置置的基本程序序有那些？PP2421）將出售、報(bào)報(bào)廢和毀損的的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理。2）核算發(fā)生的的清理費(fèi)用。3）核算出售收收入和殘料。4）核算保險(xiǎn)賠賠償。5）核算清理凈凈損益。二、賬務(wù)處理將出售報(bào)廢或或毀損的固定定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入

24、清清理借：固定資產(chǎn)清清理 【原值值-累計(jì)折舊舊】 累計(jì)折折舊 【已計(jì)提提的累計(jì)折舊舊】 貸：固固定資產(chǎn) 【原原價(jià)】支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清清理 貸：銀銀行存款計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅（僅出售售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)有有） 借：固定定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅取得出售固定定資產(chǎn)售價(jià)收收入借：銀行存款 貸：固固定資產(chǎn)清理理殘料入庫(kù)或取取得變價(jià)收入入 借：原材材料 【殘料入入庫(kù)】 銀行存款 【變價(jià)價(jià)收入】 貸：固定資資產(chǎn)清理應(yīng)收保險(xiǎn)公司司或責(zé)任人賠賠償借：其他應(yīng)收款款 貸：固固定資產(chǎn)清理理清理完畢將借借方合計(jì)與貸貸方合計(jì)進(jìn)行行比較A：若借方合計(jì)計(jì)貸方合計(jì)計(jì)，即：借方方差額（凈損損失） 借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)處置損失 【生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失失】