事業(yè)單位負(fù)債管理及薪酬管理知識分析

1、1第三章事事業(yè)業(yè)單位的的負(fù)債負(fù)債是事事業(yè)單位位所承擔(dān)擔(dān)的能以以貨幣計計量，需需要以資資產(chǎn)或以以勞務(wù)償償還的債債務(wù)。按償還期期分，分分為流動動負(fù)債和和長期負(fù)負(fù)債。主主要包括括短期借借款、應(yīng)應(yīng)繳稅費費、應(yīng)繳繳預(yù)算款款、應(yīng)繳繳財政專專戶、應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬、應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付賬款款、預(yù)收收賬款、其他應(yīng)應(yīng)付款、長期借借款和長長期應(yīng)付付款。一、事業(yè)業(yè)單位負(fù)負(fù)債的特特點（一）、事業(yè)單單位負(fù)債債與企業(yè)業(yè)負(fù)債的的相同點點1、由過去去交易或或事項形形成的義義務(wù)，履履行該義義務(wù)預(yù)期期會導(dǎo)致致經(jīng)濟利利益流出出。必須須要償付付的經(jīng)濟濟義務(wù)。2、負(fù)債可可以計量量；3、一般情情況下有有確切的的債權(quán)人人和到期期日。24、大部

2、分分負(fù)債的的交易的的結(jié)果。5、負(fù)債只只有在償償還、或或債權(quán)人人放棄或或情況發(fā)發(fā)生改變變時才能能消失。（二）、事業(yè)單單位負(fù)債債區(qū)別于于企業(yè)負(fù)負(fù)債的特特點：1、負(fù)債結(jié)結(jié)構(gòu)比較較單一2、主要是是從銀行行等取得得的貸款款以及向向財政或或主管部部門取得得的周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金借款款，利率率一般都都低于市市場利率率。二、事業(yè)業(yè)單位負(fù)負(fù)債的管管理要求求1、及時控控制負(fù)債債規(guī)模2、及時清清理債權(quán)權(quán)債務(wù)，按規(guī)定定辦理有有關(guān)結(jié)算算。3第一節(jié)短短期期借款一、短期期借款的的概念與與管理要要求短期借款款是指事事業(yè)單位位向財政政部門、上級單單位或金金融機構(gòu)構(gòu)借入的的核算事事業(yè)單位位借入的的期限在在1年內(nèi)（含含1年)有償使用用的各種種

3、借款。事業(yè)單位位短期借借款的管管理要求求有償還能能力有經(jīng)濟效效益符合政策策遵守信用用二、短期期借款的的核算1、進(jìn)行短短期借款款時：借：銀行行存款貸：短期期借款42、銀行承承兌匯票票到期，本單位位無力支支付票款款的，借：應(yīng)付付票據(jù)其他支出出（利息息）貸：短期期借款3、支付借借款利息息時：借：其他支出出貸：銀行行存款（注意：如向上上級財政政部門借借款，還還款時的的本金或或利息也也可從零余額用用款額度度或上級補助助收入中支付。）4、歸還本本金時：借：短期期借款貸：銀行行存款5第二節(jié)應(yīng)應(yīng)付付及預(yù)收收款項一、應(yīng)付付及預(yù)付付款項的的概念應(yīng)付及預(yù)預(yù)收款項項是指事事業(yè)單位位在開展展業(yè)務(wù)活活動中發(fā)發(fā)生的各各項債

4、務(wù)務(wù)，包括括應(yīng)付票據(jù)據(jù)、應(yīng)付付賬款、其他應(yīng)應(yīng)付款等等應(yīng)付款款項和預(yù)預(yù)收賬款款。二、應(yīng)付付票據(jù)的的核算應(yīng)付票據(jù)據(jù)核算事事業(yè)單位位因購買買材料、物物資等而開出出、承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票，包括銀銀行承兌兌匯票和和商業(yè)承承兌匯票票。分帶息的應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)和不帶帶息的應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)。這部分分基本上上屬于經(jīng)營活動動過程中產(chǎn)產(chǎn)生的負(fù)負(fù)債。1、開出、承兌商商業(yè)匯票票時：借：材料料、應(yīng)付付賬款貸：應(yīng)付付票據(jù)62、以承兌兌商業(yè)匯匯票抵付付應(yīng)付賬賬款時借：應(yīng)付付賬款貸：應(yīng)付付票據(jù)3、支付手手續(xù)費時時借：事業(yè)業(yè)支出（經(jīng)營支支出）貸：銀行行存款、4、商業(yè)匯匯票到期期時借：應(yīng)付付票據(jù)、事業(yè)支出出、經(jīng)營營支出（支付的的手續(xù)費費）貸

5、：銀行行存款5、如果不不能按期期支付匯匯票借：應(yīng)付付票據(jù)貸：應(yīng)付付賬款（商業(yè)承承兌匯票票）短期借款款（銀行行承兌匯匯票）7三、應(yīng)付付賬款應(yīng)付賬款款是指事事業(yè)單位位因購買買材料、物物資或接受勞務(wù)務(wù)等原因而而應(yīng)支付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的款項。是買賣賣雙方在在購銷活活動中由由于取得得物資與與支付貨貨款在時時間上不不一致而而產(chǎn)生的的負(fù)債。1、發(fā)生應(yīng)應(yīng)付賬款款時：借：材料料、事業(yè)業(yè)支出、經(jīng)營支支出貸：應(yīng)付付賬款2、償付應(yīng)應(yīng)付賬款款時：借：應(yīng)付付賬款貸：銀行行存款（零余額額賬戶用用款額度度）3、開出、承兌商商業(yè)匯票票抵付應(yīng)應(yīng)付賬款款時借：應(yīng)付付賬款貸：應(yīng)付付票據(jù)4、無法償償付或債債權(quán)人豁豁免償還還應(yīng)付賬賬款借

6、：應(yīng)付付賬款貸：其他他收入8四、其他他應(yīng)付款款核算事業(yè)業(yè)單位除除應(yīng)繳稅稅費、應(yīng)應(yīng)繳國庫庫款、應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶款款、應(yīng)付付職工薪薪酬、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)、應(yīng)付付賬款、預(yù)收賬賬款之外外的其他他各項償償還期限限在1年內(nèi)（含含1年）的應(yīng)應(yīng)付及暫暫收款項項。如應(yīng)付租入入固定資資產(chǎn)的租租金，存存入保證證金、應(yīng)應(yīng)付統(tǒng)籌籌退休金金、個人人交存的的住房公公積金等。1、發(fā)生其其他應(yīng)付付款項時時：借：銀行行存款、事業(yè)支支出、經(jīng)經(jīng)營支出出貸：其他他應(yīng)付款款2、支付其其他應(yīng)付付款項時時：借：其他他應(yīng)付款款貸：銀行行存款、零余額額賬戶用用款額度度3、無法償償付或債債權(quán)人豁豁免償還還的其他他應(yīng)付款款項借：其他他應(yīng)付款款貸：其他他

7、收入9五、預(yù)收收賬款預(yù)收賬款款是指事事業(yè)單位位因銷售售貨品或或提供勞勞務(wù)等原原因按合同規(guī)規(guī)定而向購貨貨單位或或接受勞勞務(wù)單位位預(yù)收的的款項。應(yīng)當(dāng)按按照債權(quán)權(quán)單位（或個人人）進(jìn)行行明細(xì)核核算。注意“預(yù)收賬款款”和“應(yīng)付賬款款”的區(qū)別：預(yù)收賬款款是由銷貨或提提供勞務(wù)務(wù)引起的，而應(yīng)付付賬款是是由購貨或購購買服務(wù)務(wù)引起的，預(yù)收賬賬款是事事業(yè)單位位預(yù)先收收取的款款項，而而應(yīng)付賬賬款是等等待事業(yè)業(yè)單位償償付款項項。1、預(yù)收賬賬款時：借：銀行行存款貸：預(yù)收收賬款102、貨品銷銷售或勞勞務(wù)提供供時：借：預(yù)收收賬款貸：事業(yè)業(yè)收入、經(jīng)營收收入應(yīng)繳稅費費-應(yīng)交增值值稅（銷銷項稅額額）3、付款單單位補付付時，借：銀行

8、行存款貸：預(yù)收收賬款4、退回多多收時，借：預(yù)收收賬款貸：銀行行存款5、無法償償付或債債權(quán)人豁豁免償還還的預(yù)收收賬款，借：預(yù)收收賬款貸：其他他收入11第三節(jié)應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬一、應(yīng)付付職工薪薪酬概述述核算事業(yè)業(yè)單位按按有關(guān)規(guī)規(guī)定應(yīng)付付給職工工及為職職工支付付的各種種薪酬。包括基基本工資資、績效效工資、國家統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定的津貼貼補貼、社會保保險費、住房公公積金等等。本科目應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)國家有有關(guān)規(guī)定定按照“工資（離退休休費）”、“地地方（部部門）津津貼補貼貼”、“其他個個人收入入”以及及“社會會保險費費”、“住房公公積金”等進(jìn)行行明細(xì)核核算。應(yīng)付工資資是指事事業(yè)單位位按照國國家統(tǒng)一一規(guī)定應(yīng)應(yīng)發(fā)放給給在職

9、人人員的職務(wù)工資資、崗位位工資、績效工工資等。應(yīng)發(fā)發(fā)放給離離退休人人員的離退休費費，屬于應(yīng)應(yīng)付離退退休費。12應(yīng)付津貼貼補貼是是指事業(yè)業(yè)單位按按照地方方或部門門出臺的的規(guī)定應(yīng)應(yīng)發(fā)放給給事業(yè)單位位職工的的地方或或部門津津貼補貼貼。除應(yīng)付工工資和應(yīng)應(yīng)付津貼貼補貼外外，事業(yè)業(yè)單位按按照國家規(guī)定定發(fā)給個個人的其其他收入入，是事業(yè)業(yè)單位的的應(yīng)付其其他個人人收入。二、應(yīng)付付職工薪薪酬的會會計處理理1、提取取工資福福利時：借：事業(yè)業(yè)支出（經(jīng)營支支出）貸：應(yīng)付付職工薪薪酬2、按規(guī)定定代扣代代繳個人人所得稅稅借：應(yīng)付付職工薪薪酬貸：應(yīng)繳繳稅費應(yīng)繳個人人所得稅稅133、繳納社社會保障障費及公公積金時時借：應(yīng)付付職

10、工薪薪酬貸：財政政補助收收入(財政專戶戶返還收收入）（銀行存存款)（非工資資福利部部分直接接發(fā)放）4、實際發(fā)發(fā)放職工工工資福福利部分分時：借：應(yīng)付付職工薪薪酬貸：財政政補助收收入(財政專戶戶返還收收入、銀銀行存款款）14第四節(jié)應(yīng)應(yīng)繳繳款項(3)一、應(yīng)繳繳國庫款款1、應(yīng)繳國國庫款(原為應(yīng)繳繳預(yù)算款款)的概念與與主要內(nèi)內(nèi)容：應(yīng)繳國庫庫款是指指事業(yè)單單位在業(yè)務(wù)活動動中按規(guī)定向有關(guān)單單位和個個人收取取的應(yīng)上繳財財政預(yù)算算的各種款款項。應(yīng)繳國庫庫款的主主要內(nèi)容容納入財政政預(yù)算管管理的政政府性基基金收入入納入財政政預(yù)算管管理的事事業(yè)性收收費收入入罰沒收入入其他應(yīng)繳繳預(yù)算的的資金152、應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款的的管理

11、要要求依法收取取及時、足足額上繳繳財政國國庫非稅收入入，是指指除稅收以外，由由各級政府府、國家家機關(guān)、事業(yè)單單位、代代行政府府職能的的社會團團體及其其他經(jīng)濟濟組織依法利用用政府權(quán)力力、政府府信譽、國家資資源、國國有資產(chǎn)產(chǎn)或提供特定公共共服務(wù)、準(zhǔn)公共共服務(wù)等取得的的并用于于滿足社社會公共共需要或或準(zhǔn)公共共需要的的資金，是政府府財政收收入的重重要組成成部分，是政府府參與國民收入入分配和和再分配配的一種種形式。非稅收入入主要分分為中央政府府非稅收收入和地地方政府府非稅收收入。中央政政府非稅稅收入主主要包括括中央機機關(guān)及其其委托代代征機構(gòu)構(gòu)征收的的行政事業(yè)業(yè)性收費費、政府府性基金金、國有有資源有有償使

12、用用收入、國有資資產(chǎn)有償償使用收收入、國國有資本本經(jīng)16營收益、彩票公公益金、罰沒收收入、以以政府名名義接受受的捐贈贈收入、主管部部門集中中收入以及中央央財政資資金產(chǎn)生生的利息收入等。地方政政府非稅稅收入主主要包括括由地方方征收的的屬于自自身的收收入和體體制分成成收入兩兩部分。非稅收入入收繳制制度改革革主要內(nèi)內(nèi)容：改革前：單位開開票、單單位收錢錢改革后：單位開開票、銀銀行代收收、及時時入庫對于已已經(jīng)實行行了非稅收入入收繳制制度改革革、取消了了收入過過渡賬戶戶的事業(yè)業(yè)單位，應(yīng)采用用直接繳繳庫或者者集中繳繳庫的方方法，非稅收入入一般繳繳款書；對于未實行了了非稅收收入收繳繳制度改改革、暫暫未取消消收

13、入過過渡賬戶戶的事業(yè)業(yè)單位，收到的的應(yīng)繳預(yù)預(yù)算款可可暫時存存入事業(yè)業(yè)單位開開戶銀行行作為過渡，但應(yīng)及及時上繳繳，到月月末，應(yīng)應(yīng)清理結(jié)結(jié)繳，每年年終終，應(yīng)全全部結(jié)清清上繳財財政國庫庫。173、應(yīng)繳國國庫款的的核算、尚未實實行非稅稅收入收收繳制度度改革、暫未取取消收入入過渡賬賬戶的事事業(yè)單位位設(shè)置“應(yīng)繳國庫庫款”賬戶，借借方登記記實際上上繳的應(yīng)應(yīng)繳國庫庫的各項項收入數(shù)數(shù)，貸方方登記取取得應(yīng)繳繳國庫的的各項收收入數(shù)，貸方余余額，反反映應(yīng)繳繳未繳款款。年末該賬賬戶無余余額。借：銀行行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)繳繳國庫款款借：應(yīng)繳繳國庫款款貸：銀行行存款、對于已已經(jīng)實行行非稅收收入收繳繳制度改改革、取取消了收收

14、入過渡渡賬戶的的事業(yè)單單位只填寫非稅收入入一般繳繳款書，不做會計計憑證，或者借貸方同同時記“應(yīng)繳國庫庫款”、事業(yè)業(yè)單位處處置資產(chǎn)產(chǎn)時收到到的應(yīng)上上繳國庫庫的見“等處理理資產(chǎn)損損益”。18二、應(yīng)繳繳財政專專戶款1、概念與與主要內(nèi)內(nèi)容應(yīng)繳財政政專戶款款是指事事業(yè)單位位在業(yè)務(wù)務(wù)活動中中按規(guī)定定向有關(guān)單位位或個人人收取的的應(yīng)上繳繳財政預(yù)預(yù)算外資資金專戶戶的款項。按國務(wù)院關(guān)關(guān)于加強強預(yù)算外外資金管管理的決決定規(guī)定，國國家機關(guān)關(guān)、事業(yè)業(yè)單位和和社會團團體為了了履行和和代行政政政職能能，依據(jù)據(jù)國家法法律、法法規(guī)和具具有法律律效力的的規(guī)章而而提取和安安排使用用的未納納入國家家預(yù)算管管理的財財政性資資金，屬屬于

15、預(yù)算算外資金金。主要內(nèi)容容：、各種行政政性收費費、基金金和附加加收入。、主管部門門從所屬屬單位的的集中收收入、用于于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政政府列支支的自籌籌資金和和統(tǒng)籌資資金。、未納入財財政預(yù)算算管理的的財政性性資金收收入19應(yīng)繳國庫庫款和應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶款款區(qū)別、應(yīng)繳國國庫款納納入國家家財政總總預(yù)算，應(yīng)繳財財政專戶戶款不納納入國家家總預(yù)算算；、應(yīng)繳繳國庫款款上繳國國家財政政國庫，應(yīng)繳財財政專戶戶款上繳繳財政預(yù)預(yù)算外資資金賬戶戶；2、應(yīng)繳財財政專戶戶款的管管理要求求、按規(guī)規(guī)定收取取、一般般情況下下實行收收支兩條條線管理理。3、應(yīng)繳財財政專戶戶款的賬賬務(wù)處理理、尚未實實行非稅稅收入收收繳制度度改革、暫未取取消收

16、入入過渡賬賬戶的事事業(yè)單位位20設(shè)置“應(yīng)繳財政政專戶款款”賬戶，借借方登記記實際上上繳的應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶的的各項收收入數(shù)，貸方登登記取得得應(yīng)繳財財政專戶戶的各項項收入數(shù)數(shù)，貸方方余額，反映應(yīng)應(yīng)繳未繳繳款。年末該賬賬戶無余余額。借：銀行行存款（現(xiàn)金）貸：應(yīng)繳繳財政專專戶款借：應(yīng)繳繳財政專專戶款貸：銀行行存款撥入時，借：零零余額賬賬戶用款款額度（事業(yè)支支出）貸：事業(yè)業(yè)收入、對于于已經(jīng)實實行非稅稅收入收收繳制度度改革、取消了了收入過過渡賬戶戶的事業(yè)業(yè)單位只填寫非稅收入入一般繳繳款書，不做會會計憑證證，或者者借貸方方同時記記“應(yīng)繳財政政專戶款款”。21、實行預(yù)算算外資金金結(jié)余上上繳財政政專戶辦辦法的單

17、單位，定定期結(jié)算算預(yù)算外外資金結(jié)結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)結(jié)余數(shù)減減少事業(yè)業(yè)單位的的事業(yè)收收入。借：事業(yè)業(yè)收入貸：應(yīng)繳繳財政專專戶款、實行按比比例上繳繳財政專專戶款的的事業(yè)單單位收到到事業(yè)收收入時，借：銀行行存款貸：事業(yè)業(yè)收入應(yīng)繳財政政專戶款款22四、應(yīng)繳繳稅費（一）、應(yīng)繳稅稅費的概概念應(yīng)繳稅費費就是事事業(yè)單位位按稅法法規(guī)定應(yīng)應(yīng)繳納的的各種稅稅費。主要包括括：事業(yè)業(yè)單位應(yīng)應(yīng)上交的的增值稅、事業(yè)單單位提供供勞務(wù)或或銷售產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)上上交的營業(yè)稅、消費稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅、資源稅稅、教育育費附加加、企業(yè)業(yè)所得稅稅以及代扣代繳繳的個人所得得稅。應(yīng)繳納的的印花稅稅不需要要預(yù)提應(yīng)應(yīng)繳稅費費，直接接通過支支出等有有關(guān)

18、科目目核算。二、應(yīng)繳繳稅費的的核算事業(yè)單位位設(shè)置“應(yīng)繳稅費費“賬戶，貸貸方登記記應(yīng)該上上繳數(shù)，借方登登記實際際上繳數(shù)數(shù)，貸方方余額表表示尚未未上繳的的各種稅稅金。屬屬于增值值稅一般般納稅人人的事業(yè)業(yè)單位明明細(xì)賬中中應(yīng)設(shè)置置“進(jìn)項項稅額”、“已已交稅金金”、“銷項稅稅額”、“進(jìn)項項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”等等科目。23三、應(yīng)繳繳稅費的的主要賬賬務(wù)處理理：、發(fā)生營業(yè)業(yè)稅、城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅、教育育費附加加納稅義義務(wù)借：待處置置資產(chǎn)損損溢處置凈收收入出售不動動產(chǎn)應(yīng)繳繳的稅費費事業(yè)支出出(其他支出出)貸：應(yīng)繳繳稅費、應(yīng)繳繳增值稅稅1、增值稅稅一般納納稅人的的事業(yè)單單位購入入非自用用材料借：存貨貨應(yīng)繳稅費費-應(yīng)繳

19、增值值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額額）貸：銀行行存款(應(yīng)付賬款款)2、屬于增增值稅一一般納稅稅人的事事業(yè)單位位所購進(jìn)進(jìn)的非自自用材料料發(fā)生盤盤虧、毀毀損、報報廢、對對外捐贈贈、無償償調(diào)出等等稅法規(guī)規(guī)定不得得從增值值稅銷項項稅額中中抵扣進(jìn)進(jìn)項稅額額的.借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢貸：存貨貨應(yīng)繳稅費費-應(yīng)繳增值值稅（進(jìn)項稅稅額轉(zhuǎn)出出）243、屬于增增值稅一一般納稅稅人的事事業(yè)單位位銷售應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品品或提供供應(yīng)稅服服務(wù)借：銀行行存款（應(yīng)收賬賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)）貸：經(jīng)營營收入應(yīng)繳稅費費-應(yīng)繳增值值稅（銷項稅稅額）4、屬于增增值稅一一般納稅稅人的事事業(yè)單位位實際繳繳納增值值稅。借：應(yīng)繳繳稅費-應(yīng)繳增值值稅（已交稅稅金）貸：銀

20、行行存款5、小規(guī)模模納稅人人銷售應(yīng)應(yīng)稅產(chǎn)品品或提供供應(yīng)稅服服務(wù)。借：銀行行存款（應(yīng)收賬賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)）貸：經(jīng)營營收入應(yīng)繳稅費費-應(yīng)繳增值值稅(三)、發(fā)生房房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土土地使用用稅、車車船稅納納稅義務(wù)務(wù)借：其他他支出(事業(yè)支出出)貸：應(yīng)繳繳稅費-房產(chǎn)稅(城鎮(zhèn)土地地使用稅稅、車船船稅)25（四）代代扣代繳繳個人所所得稅借:應(yīng)付職工工薪酬貸:應(yīng)繳稅費費應(yīng)繳個人人所得稅稅銀行存款款(零余額賬賬戶用款款額度)（五）發(fā)發(fā)生企業(yè)業(yè)所得稅稅納稅義義務(wù)的，按稅法法規(guī)定計計算的應(yīng)應(yīng)繳稅金金數(shù)額，借：非財財政補助助結(jié)余分分配貸：應(yīng)繳繳稅費借：應(yīng)繳繳稅費貸：銀行行存款（六）發(fā)發(fā)生其他他納稅義義務(wù)的，按照應(yīng)應(yīng)繳納的的稅費金金額，借:其他支出出(事業(yè)支出出)貸：應(yīng)繳繳稅費借：應(yīng)繳繳稅費貸：銀行行存款26第五節(jié)長長期借款款一、長期借款款長期借款款是核算事業(yè)業(yè)單位借借入