資金管理的內(nèi)部制度設(shè)計(jì)

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.資金管理貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是公司資產(chǎn)的重要組成部分是公司流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn),也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類(lèi)型資產(chǎn)的資產(chǎn)。所以,貨幣資金是涉及面最廣、應(yīng)用最廣泛,并且極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象,最容易被擠占和挪用,甚至產(chǎn)生舞弊行為。因此,公司必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理,規(guī)范貨幣資金的使用,完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度,實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度,建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制,實(shí)行統(tǒng)財(cái)務(wù)管理,

2、防范資金風(fēng)險(xiǎn),避免現(xiàn)金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象,不能因?yàn)閷?duì)貨幣資金的管理不善而導(dǎo)致公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益。貨幣資金實(shí)行垂直管理,在董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,會(huì)計(jì)組(含財(cái)務(wù)主管及會(huì)計(jì))、出納組(含資金主管、出納及收款員)等均在各自的職權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展工作。公司董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審議資金管理制度,全面負(fù)責(zé)公司的資金運(yùn)作。出納組在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)日常資金的業(yè)務(wù)經(jīng)辦、資金調(diào)配等,接受會(huì)計(jì)組的監(jiān)督。會(huì)計(jì)細(xì)負(fù)責(zé)制定、修改、解釋資金管理制度報(bào)董事長(zhǎng)及財(cái)務(wù)總監(jiān)審批,負(fù)責(zé)監(jiān)督資金的日常管理工作。一、建立貨貨幣資金金的預(yù)算算制度實(shí)行貨幣資資金的預(yù)預(yù)算制度度,對(duì) 于完善善公司貨貨幣資金金的管理理,有著著舉

3、足輕輕重的作作用。貨貨幣資金金預(yù)算提提供了控控制公司司日常貨貨幣資金金流動(dòng)的的主要依依據(jù),也也是評(píng)價(jià)價(jià)各部閘閘、各單單位對(duì)貨貨幣資金金管理成成績(jī)的考考核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和重要要手段。貨貨幣資金金的預(yù)算算制度,增加了了資金運(yùn)運(yùn)行的透透明度,可充分分利用資資金,從從制度上上、管理理上防止止擠占和和挪用的的現(xiàn)象產(chǎn)產(chǎn)生。編制貨幣資資金預(yù)算算,首先先要根據(jù)據(jù)本單位位的事業(yè)業(yè)發(fā)展規(guī)規(guī)劃、業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模模、生產(chǎn)產(chǎn)狀況等等單位的的發(fā)展經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃因素,由專(zhuān)業(yè)業(yè)人員、銷(xiāo)銷(xiāo)售人員員、采購(gòu)購(gòu)人員和和直接參參與資金金支付業(yè)業(yè)務(wù)的人人員根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需需要,從從單位最最基層開(kāi)開(kāi)始編制制資金預(yù)預(yù)算,逐逐級(jí)上報(bào)報(bào)審查。經(jīng)經(jīng)過(guò)單位位內(nèi)部各各有

4、關(guān)部部門(mén)的認(rèn)認(rèn)真研究究、反復(fù)復(fù)協(xié)商、綜綜合平衡衡修訂后后,會(huì)計(jì)計(jì)主管部部門(mén)審核核,最后后由單位位的最高高管理層層批準(zhǔn)后后執(zhí)行。實(shí)實(shí)行貨幣幣資金預(yù)預(yù)算,可可以避兔兔貨幣資資金不足足和過(guò)剩剩的現(xiàn)象象發(fā)生,有利于于提高單單位資金金的使用用效率,防范金金融風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和提高高公司適適應(yīng)市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的應(yīng)變能能力。二、完善貨貨幣資金金的內(nèi)部部控制制制度完善貨幣資資金的內(nèi)內(nèi)部控制制制度,規(guī)范會(huì)會(huì)計(jì)行為為,要依依據(jù)國(guó)家家有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)的規(guī)定定和要求求,完善公公司內(nèi)部部貨幣資資金控制制制度,健全監(jiān)監(jiān)督制約約機(jī)制。公公司的主主要負(fù)責(zé)責(zé)人要對(duì)對(duì)本公司司的內(nèi)部部會(huì)計(jì)控控制的有有效實(shí)施施負(fù)總責(zé)責(zé),并明明確各級(jí)級(jí)管理部部門(mén)、

5、公公司內(nèi)部部各職能能部門(mén)在在預(yù)算安安排、計(jì)計(jì)劃管理理、實(shí)物物資產(chǎn)、對(duì)對(duì)外投資資、項(xiàng)目目招標(biāo)、工程采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限,依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度,明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。1、對(duì)貨幣幣資金的的支出控控制貨幣資金支支出控制制的范圍圍包括支支付貨款款、有關(guān)關(guān)費(fèi)用和和對(duì)內(nèi)支支付工資資等有關(guān)關(guān)勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用。(1)、明明確現(xiàn)金金收支的的界限。首先東華科科技園要要在國(guó)家家規(guī)定的的現(xiàn)金管管理范圍圍內(nèi)收支支現(xiàn)金，依依法辦理理。其次次就是為為了保證證現(xiàn)金收收支的安安全，不不要超過(guò)過(guò)相應(yīng)的的安全界界限，例例如：企企業(yè)的職職工個(gè)人人借款的的金額不不要超過(guò)過(guò)其當(dāng)月月應(yīng)付工工資

6、總額額，職工工的差旅旅費(fèi)按級(jí)級(jí)別、部部門(mén)劃分分其限額等。(2)、對(duì)對(duì)現(xiàn)金支支付量較較多的部部門(mén)建立立備用金金制度，實(shí)實(shí)行備用用金管理理。A、設(shè)置批批準(zhǔn)制度度。對(duì)哪哪些部門(mén)門(mén)、哪些些業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)施備用用金管理理，建立立一個(gè)規(guī)規(guī)范的申請(qǐng)、批批準(zhǔn)制度度，例如如確定差差旅費(fèi)備備用金、工工資備用用金等等等。 B、定額管管理制度度對(duì)批準(zhǔn)準(zhǔn)使用備備用金的的部門(mén)，根根據(jù)需要要事先核核定一個(gè)個(gè)合理的的備用金金定額。由由使用部部門(mén)按核核定的金金額填制制借款單單，一次次從財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)領(lǐng)領(lǐng)出現(xiàn)金金，實(shí)際際使用后后憑審核核后的原原始作證證向財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)報(bào)報(bào)銷(xiāo)，再再由財(cái)會(huì)會(huì)部門(mén)用用現(xiàn)金補(bǔ)補(bǔ)足其定額。C、審查入入賬制度度。對(duì)備備用

7、金使使用部門(mén)門(mén)報(bào)銷(xiāo)的的所有票票據(jù)，財(cái)財(cái)會(huì)部門(mén)門(mén)都要像像對(duì)其他原始始憑證一一樣，進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格格的審核核后填制制付款憑憑證。(3)、所所有的付付款業(yè)務(wù)務(wù)都要有有合格的的原始憑憑證，并并且要經(jīng)經(jīng)業(yè)務(wù)人人員簽字字證明、主主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)批準(zhǔn)，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部部門(mén)審核核后，出出納部門(mén)門(mén)才能根根據(jù)審核核后的付付款憑證證付款。(4)、明明確報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)手續(xù)。規(guī)定各種報(bào)報(bào)銷(xiāo)憑證證的報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)手續(xù)和和傳遞程程序，確確定各種種現(xiàn)金支支付業(yè)務(wù)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)要求，對(duì)對(duì)于超出出現(xiàn)金開(kāi)開(kāi)支界限限的或者者沒(méi)有按按規(guī)定填填制單據(jù)據(jù)辦理的的各種手手續(xù)的支支出，按其具體情情況改為為轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算或者者待其補(bǔ)補(bǔ)齊手續(xù)續(xù)后辦理理報(bào)銷(xiāo)。(5)、現(xiàn)現(xiàn)金支出出的審批批權(quán)

8、限。根據(jù)企業(yè)其其經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模的大大小和內(nèi)內(nèi)部職責(zé)責(zé)分工的的情況，確確定不同同額度的的現(xiàn)金支支出時(shí)相相應(yīng)的審審批權(quán)限限。例如如：凡是是現(xiàn)金開(kāi)開(kāi)支在2200元元以下的的行政費(fèi)費(fèi)用支出出，由會(huì)會(huì)計(jì)人員員審查批批準(zhǔn)；凡凡現(xiàn)金開(kāi)開(kāi)支在2200元元以上，110000元以下下的行政政費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支，由由財(cái)務(wù)主主管審查查批準(zhǔn)；凡涉及及到物資資采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)，同同時(shí)應(yīng)有有采購(gòu)主主管簽字字同意；凡涉及及到銷(xiāo)售售費(fèi)用，同同時(shí)應(yīng)有有銷(xiāo)售主主管簽字字同意；凡金額額在10000元元以上（含含10000元）的的支出，必必須由單單位主要要負(fù)責(zé)人人審查批批準(zhǔn)，對(duì)對(duì)于未經(jīng)經(jīng)過(guò)有關(guān)關(guān)部門(mén)審審核批準(zhǔn)準(zhǔn)或者某些人員員超權(quán)審審批的，出出納員不不可

9、以受受理。(6)、支支付每一一筆款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，都都要做到到以下幾幾點(diǎn)：審審核資金金支付申申請(qǐng)，看看申請(qǐng)是是否有理理有據(jù)；審核資資金支付付審批，看看審批程程序、權(quán)權(quán)限是否否正確，審審批手續(xù)續(xù)是否齊齊全；審審核資金金支付復(fù)復(fù)核，看看復(fù)核工工作是否否認(rèn)真負(fù)負(fù)責(zé)；審審核資金金支付辦辦理，看看是否按按審批意意見(jiàn)和規(guī)規(guī)定程序序、途徑徑辦理，是是否及時(shí)時(shí)登記現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款日記賬賬。對(duì)貨貨幣資金金的支付付實(shí)行嚴(yán)嚴(yán)格的授授權(quán)審批批制度，重重點(diǎn)控制制大筆金金額貨幣幣資金支支付。(7)、款款項(xiàng)支付付后，出出納必須須及時(shí)在在付款憑憑證上加加蓋“現(xiàn)金付付訖”或“銀行付訖”圖章章，以防防止重復(fù)復(fù)支付或或者漏付付。(8)

10、、增增加結(jié)算算起點(diǎn)金金額，建建立與通通貨膨脹脹率掛鉤鉤的現(xiàn)金金結(jié)算起起點(diǎn)的調(diào)調(diào)整機(jī)制，如可將將原結(jié)算算起點(diǎn)110000元放寬寬到1000050000元。2、對(duì)貨幣幣資金的的收入控控制貨幣資金收收入控制制的范圍圍包括各各種收入入及欠款款回收。(1)、嚴(yán)嚴(yán)格控制制貨幣資資金的收收款日期期和收款款金額，保保證應(yīng)得得的收款款及時(shí)收收取、不不缺不漏漏并及時(shí)時(shí)送存銀銀行。(2)、所所有的收收款收據(jù)據(jù)和發(fā)票票都必須須連續(xù)編編號(hào)，并并建立一一套嚴(yán)格格詳細(xì)的的領(lǐng)用和和回收制制度。(3)、對(duì)對(duì)已取得得的貨幣幣資金收收入必須須及時(shí)入入賬，嚴(yán)嚴(yán)禁收入入不入賬賬，如果果現(xiàn)金收收入不入入賬則可可利用發(fā)發(fā)票、收收據(jù)編號(hào)號(hào)的

11、連續(xù)續(xù)性，核核對(duì)收到到的貨幣幣資金與與發(fā)票、收收據(jù)金額額是否一一致，以以確保收收到的貨貨幣資金金全部入入賬。(4)、對(duì)對(duì)于發(fā)票票、收據(jù)據(jù)必須加加強(qiáng)其購(gòu)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)領(lǐng)用、保保存的管管理，設(shè)設(shè)計(jì)一個(gè)個(gè)崗位，負(fù)負(fù)責(zé)存根根聯(lián)與記記賬聯(lián)定定期或不不定期抽抽查核對(duì)對(duì)工作，及及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其中的的錯(cuò)弊。(5)、建建立往來(lái)來(lái)賬核對(duì)對(duì)控制。通通過(guò)定期期與對(duì)方方核對(duì)往往來(lái)賬余余額,及及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)挪用、貪貪污企業(yè)業(yè)貨幣資資金等違違法行為為，以評(píng)評(píng)價(jià)清欠欠貨幣資資金是否否及時(shí)入入賬或貨貨幣資金金還欠是是否真實(shí)實(shí)。特別別應(yīng)注意意對(duì)于已已作壞賬賬處理的的應(yīng)收賬賬款，了了解其是是否有收收回款項(xiàng)不入賬賬的情況況。(6)、建建立催收收制

12、度和和欠款預(yù)預(yù)警系統(tǒng)統(tǒng)等手段段來(lái)加速速資金流流動(dòng)、縮縮短企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)。企企業(yè)對(duì)到到期的應(yīng)應(yīng)收賬款款，應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)提提醒客戶(hù)戶(hù)依約付付款；對(duì)對(duì)逾期的的應(yīng)收賬賬款，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采取取多種方方式進(jìn)行行催收；對(duì)重大大的逾期期應(yīng)收賬賬款，可可以通過(guò)過(guò)訴訟方式解決。同同時(shí)還要要建立客客戶(hù)資信信制度，來(lái)來(lái)降低客客戶(hù)違約約拖欠的的風(fēng)險(xiǎn)；(7)、建建立應(yīng)收收賬款與與業(yè)務(wù)員員業(yè)績(jī)掛掛鉤的內(nèi)內(nèi)控制度度，及時(shí)時(shí)收回企企業(yè)的應(yīng)應(yīng)收賬款款。企業(yè)業(yè)應(yīng)落實(shí)實(shí)內(nèi)部催催收賬款款的責(zé)任任，將應(yīng)應(yīng)收賬款款的回收收與內(nèi)部部各業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)的的績(jī)效考考核及其其獎(jiǎng)懲掛掛鉤，要要求其對(duì)對(duì)自己經(jīng)經(jīng)辦的每每一筆業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行行事后監(jiān)監(jiān)督，直直到收

13、回回資金為為止。對(duì)對(duì)于造成成逾期應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)和和相關(guān)人人員，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在內(nèi)部部以恰當(dāng)當(dāng)方式予予以警示示，接受受員工的的監(jiān)督。對(duì)對(duì)于造成成壞賬損損失的業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)和責(zé)任任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照內(nèi)部部管理制制度扣減減其獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)工資。3、對(duì)銀行行開(kāi)戶(hù)點(diǎn)點(diǎn)的控制制多頭開(kāi)戶(hù)也也好,公公款私存存也罷,干個(gè)人人、單位位、國(guó)家家,危害害都十分分嚴(yán)重。特特別是只只管開(kāi)戶(hù)戶(hù),不管管檢查和和清理,導(dǎo)致 自己認(rèn)認(rèn)為早已已廢棄的的賬戶(hù)實(shí)實(shí)際上還還在被某某些個(gè)人人和單位位使用,由此引引發(fā)的潛潛在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)巨大。開(kāi)開(kāi)戶(hù)的混混亂必然然導(dǎo)致管管理的混混亂,而而管理的的混亂必必然留下下管理的的漏洞,從此埋埋下隱患患。因此此

14、,嚴(yán)格格按照 支付付結(jié)算辦辦法等等有關(guān)規(guī)規(guī)定開(kāi)立立銀行賬賬戶(hù)并及及時(shí)、定定期清理理或檢查查,勢(shì)在在必行。4、對(duì)現(xiàn)金金盤(pán)存點(diǎn)點(diǎn)的控制制財(cái)政部發(fā)布布的 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范貨幣資資金(試試行) 規(guī)定:“ 單位位應(yīng)當(dāng)定定期和不不定期地地進(jìn)行現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)點(diǎn),確保?，F(xiàn)金賬賬面余額額與實(shí)際際庫(kù)存相相符。發(fā)發(fā)現(xiàn)不符符,及時(shí)時(shí)查明原原因,作作出處理理。”在現(xiàn)階階段,公公司的日日?，F(xiàn)金金盤(pán)點(diǎn)基基本上都都是由現(xiàn)現(xiàn)金經(jīng)辦辦人員 自行完完成的,這項(xiàng)制制度需要要改進(jìn),至少應(yīng)應(yīng)增加其其他第三三者參與與盤(pán)點(diǎn)或或者進(jìn)行行監(jiān)盤(pán)的的內(nèi)容,保證現(xiàn)現(xiàn)金管理理不出紕紕漏。該企業(yè)應(yīng)該該強(qiáng)化盤(pán)盤(pán)點(diǎn)制度度，建立立定期或或不定期期存貨盤(pán)盤(pán)點(diǎn)制

15、度度，至少少在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表決算日應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨貨幣資金金進(jìn)行全全面盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金金的盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)(1)出納納人員每每天營(yíng)業(yè)業(yè)終了結(jié)結(jié)出現(xiàn)金金日記賬賬余額并并進(jìn)行實(shí)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)現(xiàn)金，將將現(xiàn)金日日記賬余余額與實(shí)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果相相核對(duì)。如如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)與帳面面記錄有有差異，立立即報(bào)告告主管人員，以以便及時(shí)時(shí)查明原原因并采采取措施施妥善處處理。(2)專(zhuān)門(mén)門(mén)財(cái)產(chǎn)清清查人員員定期和和不定期期盤(pán)點(diǎn)在出納人員員每日盤(pán)盤(pán)點(diǎn)的基基礎(chǔ)上，還還要由專(zhuān)專(zhuān)門(mén)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查人人員進(jìn)行行定期和和不定期期相結(jié)合合的復(fù)核核、檢查查性盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)。這種種復(fù)核、檢檢查性的的盤(pán)點(diǎn)除除了對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金進(jìn)行行實(shí)地盤(pán)盤(pán)點(diǎn)外，還還審核現(xiàn)現(xiàn)金收付付憑證和和有關(guān)賬賬簿等資資料

16、，檢檢查現(xiàn)金金收付業(yè)業(yè)務(wù)的合合理、合合法性，包包括賬簿簿資料是是否完整整、齊全全，有無(wú)無(wú)遺漏、多多計(jì)、計(jì)計(jì)算錯(cuò)誤誤等情況況；檢查查庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金限額額的遵守守情況；有無(wú)“白條”頂庫(kù)、挪挪用情況況，并在在清查盤(pán)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告告的“備注”欄說(shuō)明明。清查查結(jié)束后后無(wú)論是是否發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)題，都都應(yīng)將清清查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果填填列在“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)報(bào)告”上，并并由清查查人員和和現(xiàn)金出出納簽字字蓋章，以以確保其其效力。庫(kù)存現(xiàn)金清清查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)報(bào)告設(shè)設(shè)計(jì)如下下：庫(kù)存現(xiàn)金清清查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)報(bào)告單位名稱(chēng)：年 月 日金額單位：實(shí)存金額賬面余額盤(pán)盈盤(pán)虧備注現(xiàn)金出納：監(jiān)盤(pán)人：制表人：5、對(duì)公司司與銀行行、客戶(hù)戶(hù)對(duì)賬點(diǎn)點(diǎn)的控制制單位與銀行行之間

17、的的對(duì)賬,最常見(jiàn)見(jiàn)的方式式,是定定期編制制銀行存存款余額額調(diào)節(jié)表表,看公公司銀行行存款余余額與銀銀行對(duì)賬賬單是否否相符。如如果調(diào)節(jié)節(jié)不符,應(yīng)查明明是屬了了未達(dá)賬賬項(xiàng),還還是別的的什么原原因,并并及時(shí)予予以處理理。般而言言,公司司與銀行行之間的的對(duì)賬比比較有規(guī)規(guī)律,按按照銀行行規(guī)定,每月至至少核對(duì)對(duì)一次。相相比之下下,公司司與客戶(hù)戶(hù)之間的的對(duì)賬難難度較人人。一是是因?yàn)樯缟鐣?huì)信用用危機(jī)的的普遍存存在,使使逃避債債務(wù)的行行為時(shí)有有發(fā)生,公司時(shí)時(shí)常應(yīng)接接不暇,即使盡盡全力追追討也往往往效果果不佳,以至于于個(gè)別地地方出現(xiàn)現(xiàn)了雇傭傭黑社會(huì)會(huì)分子“幫忙”的咄咄咄怪事。二二是客戶(hù)戶(hù)分布也也比較復(fù)復(fù)雜,經(jīng)經(jīng)常天

18、南南地北,相隔遙遙遠(yuǎn),在在客觀上上也增加加了對(duì)賬賬的實(shí)際際困難?，F(xiàn)現(xiàn)在,對(duì)對(duì)異地的的客戶(hù),一般采采用電話話催賬或或函詢(xún)對(duì)對(duì)賬的方方式,雖雖然亟需需改進(jìn),但也有有所收獲獲;而對(duì)對(duì)同城的的客戶(hù),卻不是是人們想想象的那那樣實(shí)行行登門(mén)對(duì)對(duì)賬,有有的甚至至連函詢(xún)?cè)儗?duì)賬都都沒(méi)有,成了“燈下黑黑”。但實(shí)實(shí)際上,無(wú)論是是國(guó)家行行政機(jī)關(guān)關(guān)開(kāi)展的的執(zhí)法檢檢查結(jié)果果,還是是財(cái)務(wù)管管理專(zhuān)家家實(shí)地考考證的研研究結(jié)果果都表明明:單位位虛構(gòu)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)、偽造造往來(lái)交交易經(jīng)常?！奥?lián)系”異地單單位,而而公司內(nèi)內(nèi)部“蛀蟲(chóng)利用往往來(lái)賬項(xiàng)項(xiàng)牟取私私利,不不少是和和同城單單位“親密合合作”。當(dāng)然然,也有有同城單單位被蒙蒙在鼓里里的情況

19、況。因此此,加強(qiáng)與與異地和和同城單單位之間間往來(lái)款款項(xiàng)的核核對(duì),確確保貨幣幣資金支支付合理理、回收收及時(shí)、足足額,實(shí)實(shí)在不可可忽視。1、企業(yè)與與銀行對(duì)對(duì)賬企業(yè)貨幣資資金收支支的絕大大部分都都是通過(guò)過(guò)銀行進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算的的。為了了保證銀銀行存款款核算的的真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確，保保證銀行行存款的的安全，企企業(yè)必須須與銀行行進(jìn)行銀銀行存款款的清查查核對(duì)。企企業(yè)與銀銀行之間間的對(duì)賬賬，每月月至少核核對(duì)一次次。定期期編制銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，查查看單位位銀行存存款余額額與銀行行對(duì)賬單單是否相相符。要要指定專(zhuān)專(zhuān)門(mén)清查查人員負(fù)負(fù)責(zé)定期期與不定定期相結(jié)結(jié)合的對(duì)對(duì)銀行對(duì)對(duì)賬單的的審查、管管理。每每月終了了，將銀銀

20、行對(duì)賬賬單余額額與銀行行存款日日記賬進(jìn)進(jìn)行核對(duì)對(duì)，如果果不符，及及時(shí)查明明未達(dá)賬賬項(xiàng)發(fā)生生的原因因，發(fā)現(xiàn)其是否存存在錯(cuò)弊弊，及時(shí)時(shí)予以處處理。此外，為了了全面地地反映企企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)貨幣資資金變動(dòng)動(dòng)、結(jié)余余和存放放情況，便便于資金金調(diào)查，設(shè)計(jì)計(jì)了如下下圖表：貨幣資金變變動(dòng)情況況表編制單位：年 月 日單位：萬(wàn)元元項(xiàng)目銀行存款賬賬號(hào)現(xiàn)金憑證字號(hào)合計(jì)備注 昨日賬面金金額本日增加金金額營(yíng)業(yè)收入借款收入賬款回收其他收入本日減少金金額營(yíng)業(yè)支出歸還貸款歸還賬款其他支出本日賬面面面余額未記賬增加加未記賬減少少本日實(shí)際余余額會(huì)計(jì)主管：出納員：制表人：6、對(duì)票據(jù)據(jù)和印章章保管點(diǎn)點(diǎn)的控制制公司應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)與貨貨幣資金金相

21、關(guān)的的票據(jù)的的管理,明確各各種票據(jù)據(jù)的購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)、保管管、領(lǐng)用用、背書(shū)書(shū)轉(zhuǎn)讓、注注銷(xiāo)等環(huán)環(huán)節(jié)的職職責(zé)權(quán)限限和程序序,并專(zhuān)專(zhuān)設(shè)登記記賬簿進(jìn)進(jìn)行記錄錄,防止止空白票票據(jù)的遺遺失和被被盜用。同同時(shí),公公 司必必須加強(qiáng)強(qiáng)銀行預(yù)預(yù)留印鑒鑒的管理理。財(cái)務(wù)務(wù)專(zhuān)用章章應(yīng) 由由授權(quán)的的專(zhuān)人 自行保保管,個(gè)個(gè)人名章章必須由由本人或或其授權(quán)權(quán)人員保保管。有有關(guān)人員員因短期期出國(guó)、出出差而需需由他人人暫時(shí)倮倮管財(cái)務(wù)務(wù)專(zhuān)用章章或個(gè)人人名章的的,必須須予以授授權(quán)并進(jìn)進(jìn)行記錄錄,登記記在案,以備查查詢(xún)。要要十分注注意節(jié)假假 日期期間、值值班期間間的票據(jù)據(jù)和印章章管理,絕不能能因?yàn)樾菪菁?、休休息而讓讓相互之之間的制制約也隨隨之休

22、息息。并且且,任何何單位,嚴(yán)禁由由一個(gè)人人保管支支付款項(xiàng)項(xiàng)所需的的全部印印章,不不管這個(gè)個(gè)人何等等忠厚,何等老老實(shí),曾曾 經(jīng)是是勞動(dòng)模模范還是是先進(jìn)工工作者。要要始終堅(jiān)堅(jiān)信,制制度約束束比個(gè)人人的自覺(jué)覺(jué)性更可可靠、更更有效。7、對(duì)監(jiān)督督檢查點(diǎn)點(diǎn)的控制制任何人或多多或少都都可能有有些惰性性,任何何制度也也或多或或少有些些漏洞。因因此,加加強(qiáng)對(duì)與與貨幣資資金有關(guān)關(guān)的人員員和制度度的督促促檢查,很有必必要。公公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立對(duì)對(duì)貨幣資資金業(yè)務(wù)務(wù)的監(jiān)督督檢查制制度,明明 確監(jiān)監(jiān)督檢查查機(jī)構(gòu)或或人員的的職貢權(quán)權(quán)限,定定期和不不定期地地進(jìn)行檢檢奮。要要對(duì)貨幣幣資金業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)關(guān)崗位及及人員的的設(shè)置情情況進(jìn)行行

23、檢查,重點(diǎn)檢檢查是否否存在貨貨幣資金金業(yè)務(wù)不不相容職職務(wù)混崗崗的現(xiàn)象象。要對(duì)對(duì)貨幣資資金授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)制制度的執(zhí)執(zhí)行情況況進(jìn)行檢檢查。重重點(diǎn)檢查查貨幣資資金支出出的授權(quán)權(quán)批準(zhǔn)手手續(xù)是否否健全,是否存存在越權(quán)權(quán)審批行行為。要要對(duì)支付付款項(xiàng)印印章的保保管情況況進(jìn)行檢檢查,重重點(diǎn)檢查查是否存存在辦理理付款業(yè)業(yè)務(wù)所需需的全部部印章交交由一人人保管的的現(xiàn)象。要要對(duì)票據(jù)據(jù)的保管管情況進(jìn)進(jìn)行檢奮奮,重點(diǎn)檢檢查票據(jù)據(jù)的購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)、領(lǐng)用用、保管管手續(xù)是是否健全全,票據(jù)據(jù)保管是是否存在在漏洞。對(duì)對(duì)監(jiān)督檢檢查過(guò)程程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的貨幣幣資金內(nèi)內(nèi)部控制制中的薄薄弱環(huán)節(jié)節(jié),應(yīng)當(dāng)當(dāng)及時(shí)采采取措施施,加以以糾正和和完善。8、對(duì)財(cái)會(huì)會(huì)人員

24、任任用點(diǎn)的的控制九屆全國(guó)人人大常委委會(huì)第十十二次會(huì)會(huì)議修訂訂通過(guò)的的新 會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定:“ 單位位負(fù)責(zé)人人對(duì)本單單位會(huì)計(jì)計(jì)作和會(huì)會(huì)計(jì)資料料的真實(shí)實(shí)性、完完整性負(fù)負(fù)責(zé)”。財(cái)政政部發(fā)布布的 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制規(guī)規(guī)范貨幣資資金(試試行)規(guī)規(guī)定:“ 單位位負(fù)責(zé)人人對(duì)本單單位貨幣幣資金內(nèi)內(nèi)部控制制的建立立健全和和有效實(shí)實(shí)施以及及貨幣資資金的安安全完整整負(fù)責(zé)”。這意意味著,單位負(fù)負(fù)責(zé)人已已經(jīng)成為為本單位位會(huì)計(jì)工工作、貨貨幣資金金安全性性管理工工作等的的第一責(zé)責(zé)任人。尤尤其是對(duì)對(duì)規(guī)模較較大的單單位來(lái)說(shuō)說(shuō),單位位負(fù)責(zé)人人可謂責(zé)責(zé)任重于于泰山。在在公司治治理結(jié)構(gòu)構(gòu)日趨健健全、委委托代理理關(guān)系 日益發(fā)發(fā)展的情情況下

25、,承擔(dān)第第一責(zé)任任的單位位負(fù)責(zé)人人實(shí)際上上親 自自管會(huì)計(jì)計(jì)、經(jīng)常常過(guò)問(wèn)會(huì)會(huì)計(jì)的概概率不大大,時(shí)間間也不多多。因此此,把政政治思想想好、業(yè)業(yè)務(wù)能力力強(qiáng)、職職業(yè)道德德好、具具備從業(yè)業(yè)資格和和任職資資格的人人員放在在財(cái)會(huì)崗崗位上,至關(guān)重重要。對(duì)對(duì)單位負(fù)負(fù)責(zé)人而而言,這這是一個(gè)個(gè)減壓閥閥,必須須管好用用好。同同時(shí),要要建立定定期換崗崗、輪崗崗制度,防止一一個(gè)人在在財(cái)會(huì)部部門(mén)長(zhǎng)時(shí)時(shí)期做同同一個(gè)工工作。通通過(guò)換崗崗、輪崗崗,既使使財(cái)會(huì)人人員學(xué)習(xí)習(xí)了新業(yè)業(yè)務(wù),掌掌握了新新知識(shí),經(jīng)驗(yàn)更更加全面面,閱歷歷更加豐豐富,綜綜合能力力進(jìn)一步步提高,又使常常年不“挪窩”易滋生生的懶散散習(xí)氣和和小團(tuán)體體勢(shì)力得得以克服服和

26、抑制制,還可可能使一一些長(zhǎng)期期隱蔽的的違法犯犯罪活動(dòng)動(dòng)因人事事變動(dòng)、新新人接手手而揭示示出來(lái),可謂一一舉三得得。當(dāng)然然,人員員輪崗等等也必須須注意連連續(xù)性和和相對(duì)穩(wěn)穩(wěn)定性,否則可可能事倍倍功半。9、強(qiáng)化貨貨幣資金金的保管管和控制制加強(qiáng)對(duì)貨幣幣資金、會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、原始始資料的的管理,耍依法法建賬,及時(shí)核核對(duì)銀行行賬 日日,認(rèn)真真履行定定期對(duì)賬賬、報(bào)賬賬的制度度,建立立定期進(jìn)進(jìn)行檢脊脊的制約約機(jī)制。不不符合審審核程序序不能支支付資金金,按規(guī)定定實(shí)事求求是報(bào)賬賬,不作作假賬。貨幣資金金的收付付只能由由出納員員負(fù)責(zé),其他人人員 (包括單單位負(fù)責(zé)責(zé)人)不不得接觸觸貨幣資資金；嚴(yán)格執(zhí)行行庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金限額額制

27、度；出納人員員要做到到每日現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬余額額與保管管的現(xiàn)金金核對(duì)相相符,并并經(jīng)常與與會(huì)計(jì)核核對(duì)賬目目；要嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行定期期現(xiàn)金突突擊盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)制度和和核對(duì)銀銀行賬的的制度；已開(kāi)出的的收付款款原始憑憑證必須須全部及及時(shí)入賬賬；所有收付付款原始始憑證必必須連續(xù)續(xù)編號(hào)并并順序使使用,錯(cuò)錯(cuò)寫(xiě)作廢廢的原始始單據(jù)應(yīng)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥妥善保管管。三 、實(shí)行行不相容容的職務(wù)務(wù)相互分分離制度度理順財(cái)務(wù)管管理關(guān)系系,建立立職務(wù)分分工控制制制度,從細(xì)織織機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置上確確保資金金流通安安全。建建立內(nèi)部部監(jiān)督制制約機(jī)制制,資金金的管理理人員要要實(shí)行不不相容的的職務(wù)相相互分離離制度,合理設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)、出納納及相關(guān)關(guān)的工作作

28、崗位,職責(zé)分分明、相相互制約約,確保保資金的的安全。會(huì)會(huì)計(jì)出納納不能相相互兼職職,不得由由一人辦辦理貨幣幣資金流流通的全全部過(guò)程程。1、會(huì)計(jì)人人員負(fù)責(zé)責(zé)分類(lèi)賬賬的登記記、收支支原始單單據(jù)的復(fù)復(fù)核和收收付記賬賬憑證的的編制；2、出納人人員負(fù)責(zé)責(zé)現(xiàn)金的的收付和和保管、收收支原始始憑證的的保管、簽簽發(fā)銀行行有關(guān)票票據(jù)和日日記賬的的登記；3、內(nèi)審人人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)負(fù)責(zé)收收支憑證證和賬 目的定定期審計(jì)計(jì)和現(xiàn)金金的突擊擊盤(pán)點(diǎn)及及銀行賬賬的定期期核對(duì)；4、會(huì)計(jì)主主管應(yīng)負(fù)負(fù)責(zé)審核核收支項(xiàng)項(xiàng)目、保保管單位位和單位位負(fù)責(zé)人人的印章章；5、單位負(fù)負(fù)責(zé)人應(yīng)應(yīng)負(fù)責(zé)審審批收支支預(yù)算、決決算及各各項(xiàng)支出出；6、電腦程程序員應(yīng)應(yīng)負(fù)

29、責(zé)程程序設(shè)計(jì)計(jì)和修改改,不得得操作程程序,甚甚至不能能隨意出出入會(huì)計(jì)計(jì)室。四、授權(quán)批批準(zhǔn)控制制公司應(yīng)明確確規(guī)定涉涉及會(huì)計(jì)計(jì)及相關(guān)關(guān)工作的的授權(quán)批批準(zhǔn)的范范圍、權(quán)權(quán)限、程程序、責(zé)責(zé)任等內(nèi)內(nèi)容,公公司內(nèi)部部的各級(jí)級(jí)管理層層必須在在授權(quán)范范圍內(nèi)行行使職權(quán)權(quán)和承擔(dān)擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人人員也必必須在授授權(quán)范圍圍內(nèi)辦理理業(yè)務(wù)。授授權(quán)批準(zhǔn)準(zhǔn)的核心心在于:誰(shuí)被授予予了某種種權(quán)力?這種權(quán)力力有多大大?這種權(quán)力力是繼存存的還是是已經(jīng)消消亡?經(jīng)常地,授授權(quán)又分分為一般般授權(quán)和和特殊授授權(quán)。般授權(quán)權(quán)是指日日常狀況況下對(duì)正正常經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)的授授權(quán),具具有一定定規(guī)律性性和穩(wěn)定定性。特特殊授權(quán)權(quán)是指特特殊、緊緊急情況況下對(duì)正

30、正?；蚍欠浅＝?jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事事項(xiàng)的特特別授權(quán)權(quán),常為為應(yīng)急所所川。這這種授權(quán)權(quán)方式具具有一定定靈活性性,但也也常常蘊(yùn)蘊(yùn)含較大大的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn),一般般都較謹(jǐn)謹(jǐn)慎。當(dāng)當(dāng)出現(xiàn)特特殊授權(quán)權(quán)的時(shí)候候,都要要求對(duì)該該項(xiàng)授權(quán)權(quán)予以完完整記錄錄并得到到授權(quán)人人確認(rèn)。待待特殊授授權(quán)所針針對(duì)的特特別、緊緊急狀況況消失后后,應(yīng)將將該項(xiàng)授授權(quán)及時(shí)時(shí)取消,恢復(fù)到到一股授授權(quán)的原原則范圍圍之內(nèi)。此此外,對(duì)對(duì)于重要的的貨幣資資金支付付業(yè)務(wù),各單位位應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)行集體體決策和和審批,并建立立責(zé)任追追究制度度,有效效防范貨貨幣資金金被貪污污、侵占占、挪用用。對(duì)未未經(jīng)授權(quán)權(quán)的機(jī)構(gòu)構(gòu)或人員員,要采采取各種種措施嚴(yán)嚴(yán)禁其辦辦理貨市市資金業(yè)業(yè)務(wù)或直

31、直接接觸觸貨幣資資金。五 、實(shí)行行統(tǒng)一財(cái)財(cái)務(wù)管理理,防范范資金風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)要嚴(yán)格執(zhí)行行一個(gè)單單位只能能設(shè)置一一個(gè)財(cái)務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)的的管理規(guī)規(guī)定,統(tǒng)統(tǒng)一管理理本單位位的全部部(包括括事業(yè)、基基建、企企業(yè))賬賬簿,全全部收入入和支出出一。對(duì)對(duì)本單位位銀行賬賬戶(hù)的開(kāi)開(kāi)設(shè),要要按規(guī)定定的審批批程序開(kāi)開(kāi)設(shè),嚴(yán)嚴(yán)格禁止止賬外賬賬和“小金庫(kù)庫(kù)”現(xiàn)象。對(duì)對(duì)本單位位發(fā)生的的重大經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)事項(xiàng)要要及時(shí)報(bào)報(bào)告,準(zhǔn)準(zhǔn)確、全全面反饋饋本單位位的經(jīng)濟(jì)濟(jì)信息。要要樹(shù)立風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)識(shí),從源源頭上防防止貨幣幣資金被被擠占、挪挪用、盜盜竊的問(wèn)問(wèn)題產(chǎn)生生；從制度度上對(duì)可可能出現(xiàn)現(xiàn)的財(cái)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和和經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)加以以防范和和控制。六 、會(huì)計(jì)計(jì)系統(tǒng)控

32、控制公司依據(jù) 會(huì)計(jì)計(jì)法和和國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度度,制定定適合本本公司的的會(huì)計(jì)制制度,明明 確會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿和和財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告的處理理程序,建立和和完善會(huì)會(huì)計(jì)檔案案保管和和會(huì)計(jì)工工作交接接辦法,實(shí)行會(huì)會(huì)計(jì)人員員崗位責(zé)責(zé)任制,充分發(fā)發(fā)揮會(huì)計(jì)計(jì)的監(jiān)督督職能。在在運(yùn)用會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)控制方方法時(shí),應(yīng)十分分注意對(duì)對(duì)有關(guān)憑憑證的稽稽核和審審查,以以貨幣資資金業(yè)務(wù)務(wù)審核為為例,應(yīng)應(yīng)注意以以下方面面:(1)原始始憑證稽稽核。應(yīng)應(yīng)審核外外來(lái)原始始憑證是是否符合合國(guó)家票票證管理理要求,有無(wú)稅稅務(wù)監(jiān)制制章、財(cái)財(cái)政監(jiān)制制章和單單位財(cái)務(wù)務(wù)專(zhuān)用章章或發(fā)票票專(zhuān)用章章；數(shù)量、單單價(jià)、金金額是否否正確；接受單單位名稱(chēng)

33、稱(chēng)是否正正確；大小寫(xiě)寫(xiě)是否相相符；經(jīng)辦人人、驗(yàn)收收人、批批準(zhǔn)人手手續(xù)是否否齊全,有無(wú)涂涂改、偽偽造和虛虛報(bào)冒領(lǐng)領(lǐng)等現(xiàn)象象;對(duì)于于進(jìn)入成成本費(fèi)用用項(xiàng)目的的發(fā)票,還要審審查有無(wú)無(wú)含增值值稅的發(fā)發(fā)票。審審查現(xiàn)金金開(kāi)支是是否符合合財(cái)務(wù)制制度和財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律,有無(wú)無(wú)預(yù)算,資金是是否落實(shí)實(shí)。(2)記賬賬憑證審審核?，F(xiàn)金憑證證審核。現(xiàn)現(xiàn)金憑證證包括外外來(lái)原始始憑證、自自制原始始憑證及及現(xiàn)金記記賬憑證證。審核核時(shí)需注注意:現(xiàn)現(xiàn)金支付付范圍是是否符合合國(guó)家規(guī)規(guī)定,有有無(wú)用于于發(fā)放職職工資、津津貼、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、個(gè)個(gè)人勞務(wù)務(wù)報(bào)酬、個(gè)個(gè)人勞保保福利開(kāi)開(kāi)支、出出差人員員差旅費(fèi)費(fèi)、結(jié)算算起點(diǎn)以以下的零零星開(kāi)支支及其他他需要支支

34、付現(xiàn)金金的零星星支出等等之外的的現(xiàn)金支支付?，F(xiàn)現(xiàn)金銷(xiāo)售售收人是是否足額額及時(shí)解解繳銀行行,對(duì)外外收費(fèi)是是否符合合規(guī)定的的收費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。有有無(wú)坐支支現(xiàn)金,有無(wú)向向銀行謊謊報(bào)用途途套取現(xiàn)現(xiàn)金,職職工資及獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的發(fā)發(fā)放是否否登記工工資基金金手冊(cè)?，F(xiàn)現(xiàn)金憑證證收、付付訖章、主主管、審審核、出出納和制制單等印印章是否否齊全,交款人人、領(lǐng)款款人是否否簽字。已已審核的的現(xiàn)金原原始憑證證是否填填寫(xiě)件張張數(shù)并加加蓋附件件章注銷(xiāo)銷(xiāo),以免免重復(fù)報(bào)報(bào)銷(xiāo)。銀行憑證證審核。審審核時(shí)應(yīng)應(yīng)注意:是否符符合支支付結(jié)算算辦法、票票據(jù)法、票票據(jù)實(shí)施施管理辦辦法的的規(guī)定,有無(wú)簽簽發(fā)空頭頭支票、出出借銀行行賬號(hào)。是是否以合合法的和和手續(xù)

35、完完備的原原始憑證證為依據(jù)據(jù)填制銀銀行記賬賬憑證。從從銀行支支付的材材料采購(gòu)購(gòu)款、工工程款等等是否符符現(xiàn)金是是指由公公司所有有,存放放于公司司財(cái)務(wù)部部門(mén),用用于公司司日常開(kāi)開(kāi)支的,由 出出納人員員保管的的現(xiàn)鈔,包括人人民幣和和外幣。合國(guó)家規(guī)定,有無(wú)預(yù)算、合同,資金是否落實(shí)。領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票是否填列支票領(lǐng)用中請(qǐng)單,并經(jīng)部門(mén)主管和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)。作廢的支票及其存根是否加蓋“作廢”截記并與銀行對(duì)賬單一并妥善保存。簽發(fā)支票所使用的各種印章,是否由財(cái)務(wù)主管(或?qū)徍?和銀行出納分別保管?？瞻资論?jù)和空白支票,是否設(shè)立登記簿嚴(yán)格管理,有無(wú)辦理購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用登記和交回注銷(xiāo)手續(xù)。轉(zhuǎn)賬憑證證審核。應(yīng)應(yīng)審查數(shù)數(shù)字是否否正確,資

36、金渠渠道是否否符合制制度規(guī)定定;原始始憑證是是否合法法,自制制原始憑憑證是否否有依據(jù)據(jù),手續(xù)續(xù)是否齊齊全；科科 目使使用是否否正確,填制內(nèi)內(nèi)容是否否完整,印章是是否齊全全,附件件是否相相符。(3)會(huì)計(jì)計(jì)賬簿稽稽核。應(yīng)應(yīng)審查:是否依法法設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿,使用用訂本式或活頁(yè)頁(yè)式賬簿簿是否符符合規(guī)定定。會(huì)計(jì)賬賬簿的啟啟用、登登記、打打印、與與有關(guān)數(shù)數(shù)字相互互核對(duì)、定定期結(jié)賬賬等是否否按 會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范操操作?，F(xiàn)金日日記賬是是否每日日記賬并并結(jié)出余余額,現(xiàn)現(xiàn)金庫(kù)存存數(shù)是否否超出銀銀行核定定的限額額,超出出部分是是否當(dāng)日日存入銀銀行；現(xiàn)金是是否每日日清點(diǎn),賬實(shí)是是否相符符,有無(wú)無(wú)自條抵抵庫(kù)。銀銀

37、行日記記田是否否逐 日日登記,每天結(jié)結(jié)出余額額；銀行存存款賬戶(hù)戶(hù)是否定定期進(jìn)行行清查,銀行存存款余額額與銀行行對(duì)賬單單是否相相符,若若不符,是否及及時(shí)查明明原因并并作出處處理;銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表是是否由專(zhuān)專(zhuān)人復(fù)核核,有無(wú)無(wú)主管簽簽章。(4)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告稽核核。應(yīng)審審查:會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表數(shù)字是是否真實(shí)實(shí)、計(jì)算算是否正正確、內(nèi)內(nèi)容是否否完整；總賬與與明細(xì)賬賬是否相相符；報(bào)表內(nèi)內(nèi)部、表表與表之之間的勾勾稽關(guān)系系、前后后數(shù)字的的銜接是是否相符符;報(bào)表表各項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)充資料料和財(cái)務(wù)務(wù)情況說(shuō)說(shuō)明書(shū)應(yīng)應(yīng)與報(bào)表表內(nèi)容相相符。七 、 內(nèi)內(nèi)部報(bào)告告控制公司建立和和完善內(nèi)內(nèi)部報(bào)告告制度,全面反反映經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)情情況,

38、及及時(shí)提供供業(yè)務(wù)活活動(dòng)中的的重要信信息,增增強(qiáng)內(nèi)部部管理的的時(shí)效性性和針對(duì)對(duì)性。在在貨幣資資金控制制環(huán)節(jié)適適時(shí)運(yùn)用用內(nèi)部報(bào)報(bào)告控制制方法十十分重要要。第一,貨幣幣資金經(jīng)經(jīng)辦人對(duì)對(duì)于審批批人超越越授權(quán)范范圍審批批的貨幣幣資金業(yè)業(yè)務(wù),有有權(quán)拒絕絕辦理并并及時(shí)向向?qū)徟巳说纳霞?jí)級(jí)授權(quán)部部門(mén)報(bào)告告。通過(guò)過(guò)報(bào)告,可 以以抵制、糾糾正越權(quán)權(quán)審批行行為,杜杜絕貨幣幣資金的的不當(dāng)流流出。第二,單位位通過(guò)定定期或不不定期地地進(jìn)行現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)點(diǎn),可能能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金賬面面余額與與實(shí)際庫(kù)庫(kù)存不相相符的情情況,若若排除了了未達(dá)賬賬項(xiàng)等技技術(shù)因素素外,應(yīng)應(yīng)該將差差額情況況及時(shí)向向單位管管理層報(bào)報(bào)告。通通過(guò)報(bào)告告和采取取補(bǔ)救措

39、措施可以以揭露單單位貨幣幣資金管管理中的的問(wèn)題、漏漏洞甚至至違法犯犯罪行為為,將單單位的損損失降低低至最小小程度。第三,通過(guò)過(guò)報(bào)告單單位貨幣幣資金現(xiàn)現(xiàn)實(shí)收人人、支出出、結(jié)存存情況并并對(duì)下一一階段貨貨幣資金金流入、流流出量進(jìn)進(jìn)行預(yù)計(jì)計(jì)和推算算,可以以幫助單單位負(fù)責(zé)責(zé)人全面面了解單單位現(xiàn)金金流量,為其作作出正確確的投資資、籌資資決策提提供基礎(chǔ)礎(chǔ)性資料料。因?yàn)樨泿刨Y資金主耍耍包括現(xiàn)現(xiàn)金和銀銀行存款款,所以以就這兩兩項(xiàng)進(jìn)步細(xì)分分:一、現(xiàn)金現(xiàn)金是指由由公司所所有,存存放于公公司財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén),用于公公司日常常開(kāi)支的的,由出出納人員員保管的的現(xiàn)鈔,包括人人民幣和和外幣。1、現(xiàn)金收收入現(xiàn)金的收入入主要包包括零星

40、星收入、銀銀行提現(xiàn)現(xiàn)、個(gè)人人還款等等。為了了保證資資金的安安全,原原 則上上不收取取大額的的現(xiàn)金,若確實(shí)實(shí)需收取取大額現(xiàn)現(xiàn)金,須須在當(dāng)日日及時(shí)送送存銀行行。公司司取得的的現(xiàn)金收收入必須須及時(shí)全全額送存存銀行,不得坐坐支。2、現(xiàn)金支支出現(xiàn)金的支出出主要包包括零星星開(kāi)支、銀銀行存現(xiàn)現(xiàn)、個(gè)人人借支等等。財(cái)務(wù)務(wù)部對(duì)公公司內(nèi)部部員工的的費(fèi)用及及借支一一律實(shí)行行銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)算算,不直直接支付付現(xiàn)金?，F(xiàn)現(xiàn)金支出出時(shí),出出納人員員憑已簽簽批的原原始憑證證,按單單付款,并在原原始憑證證上加蓋蓋“已付款款”,以防防止重復(fù)復(fù)付款。出出納人員員應(yīng)以實(shí)實(shí)際的支支出憑證證作為其其入帳的的依據(jù),嚴(yán)禁白白條抵庫(kù)庫(kù)等?，F(xiàn)現(xiàn)金支

41、付付時(shí),領(lǐng)領(lǐng)款人應(yīng)應(yīng)在支出出憑據(jù)(含借支支單)上上簽收確確認(rèn)。3、現(xiàn)金的的保管及及稽核公司備用金金限額為為100000元元 ,以以保證公公司臨時(shí)時(shí)性的日日常開(kāi)支支。出納納負(fù)責(zé)現(xiàn)現(xiàn)在的保保管,并并合理配配置各現(xiàn)現(xiàn)鈔面值值的頭寸寸,以保保證正常常結(jié)算?，F(xiàn)現(xiàn)金超過(guò)過(guò)限額的的,應(yīng)及及時(shí)送存存銀行；現(xiàn)金不不足的,應(yīng)及時(shí)時(shí)提現(xiàn)補(bǔ)補(bǔ)充庫(kù)存存現(xiàn)金。出出納應(yīng)妥妥善保管管現(xiàn)金,所有現(xiàn)現(xiàn)金必須須存放保保險(xiǎn)箱內(nèi)內(nèi)；保險(xiǎn)箱箱密碼與與鑰匙不不得對(duì)外外泄露,由出納納人員保保管；若因出出納保管管不善或或未能辨辨別鈔票票真?zhèn)味斐傻牡默F(xiàn)金損損失,由由出納承承擔(dān)全部部賠償責(zé)責(zé)任。出出納逐日日登記現(xiàn)現(xiàn)金日記記帳,日日清月結(jié)結(jié),以保保證現(xiàn)金金的賬目目的清晰晰。出納納入帳后后,及時(shí)時(shí)交會(huì)計(jì)計(jì)入帳,會(huì)計(jì)應(yīng)應(yīng)及時(shí)登登帳核對(duì)對(duì),登記記有關(guān)帳帳日,并核銷(xiāo)銷(xiāo)債權(quán)債債務(wù)或記記錄其他他事項(xiàng)