上市公司和已上市公司融資申請擬定

1、擬上市公公司和已已上市公公司融資資申請財財務(wù)會計計資料審審核問題題menggqi:menggqi:提綱發(fā)行審核核機(jī)構(gòu)及及程序介介紹財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題menggqi:發(fā)行審核核機(jī)構(gòu)及及程序介介紹發(fā)行部內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置及及審核分分工發(fā)行部的的審核工工作程序序menggqi:發(fā)行審核核機(jī)構(gòu)及及程序介介紹發(fā)行部內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)構(gòu)設(shè)置及及審核分分工menggqi:發(fā)行部綜合處審核一處處審核二處處規(guī)范處發(fā)審委工工作處發(fā)行監(jiān)管管處負(fù)責(zé)內(nèi)部部行政文文秘、綜綜合協(xié)調(diào)調(diào)及其他他有關(guān)事事務(wù)負(fù)責(zé)公開開募集文

2、文件、法法律意見見書等法法律文件件審核負(fù)責(zé)申報報材料中中有關(guān)財財務(wù)會計計等專業(yè)業(yè)性文件件的審核核負(fù)責(zé)擬上上市公司司前次輔輔導(dǎo)工作作的規(guī)范范；重大大問題復(fù)復(fù)核；新新產(chǎn)品的的研究、試點(diǎn)工工作負(fù)責(zé)發(fā)行行審核委委員會會會議組織織工作負(fù)責(zé)對股股票等發(fā)發(fā)行過程程的監(jiān)管管工作發(fā)行審核核程序介介紹發(fā)行部的的審核工工作程序序設(shè)計發(fā)行行審核工工作程序序遵循的的原則分工負(fù)責(zé)責(zé)、互不不干涉相互銜接接、協(xié)同同配合互相監(jiān)督督、重點(diǎn)點(diǎn)復(fù)核集思廣益益、民主主決策menggqi:發(fā)行審核核程序介介紹發(fā)行部的的審核工工作程序序發(fā)行審核核機(jī)構(gòu)及及程序介介紹發(fā)行行部的審審核工作作程序發(fā)行審核核程序介介紹發(fā)行部的的審核工工作程序序me

3、nggqi:發(fā)行審核核機(jī)構(gòu)及及程序介介紹發(fā)行行部的審審核工作作程序受理一二處審審核申請請文件重點(diǎn)、難難點(diǎn)企業(yè)業(yè)非重點(diǎn)、難點(diǎn)企企業(yè)發(fā)審會審核規(guī)范處復(fù)核舉報信處理一二處封封卷一二處審審核會后后事項審核完畢畢處理完畢畢發(fā)行（發(fā)發(fā)行監(jiān)管管處）發(fā)行審核核程序介介紹發(fā)行部的的審核工工作程序序menggqi:發(fā)行審核核機(jī)構(gòu)及及程序介介紹發(fā)行行部的審審核工作作程序受理包括綜合合處對申申請文件件進(jìn)行形形式審核核、受理理、分發(fā)發(fā)、征求求相關(guān)部部門意見見、召開開申請企企業(yè)見面面會。審核包括一二二處審核核人員在在靜默期期內(nèi)審核核申請文文件、處處內(nèi)討論論審核報報告、反反饋會討討論反饋饋意見、出具書書面反饋饋意見并并與公

4、司司及中介介機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行溝通通；審核核人員審審核反饋饋意見回回復(fù)、二二次反饋饋會（如如需）、再次出出具書面面反饋意意見（如如需）、與公司司及中介介機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行溝通通；一二二處審核核人員共共同起草草初審報報告、例例會討論論初審報報告、綜綜合處核核實會前前舉報信信處理完完畢、出出具初審審報告。發(fā)審包括發(fā)審審會審核核、出具具發(fā)審會會審核意意見。規(guī)范處復(fù)核規(guī)范處對對重點(diǎn)、難點(diǎn)企企業(yè)進(jìn)行行復(fù)核，獨(dú)立提提出復(fù)核核意見。發(fā)行審核核程序介介紹發(fā)行部的的審核工工作程序序menggqi:發(fā)行審核核機(jī)構(gòu)及及程序介介紹發(fā)行行部的審審核工作作程序封卷包括審核核發(fā)審會會審核（復(fù)議）意見落落實情況況、出具具持續(xù)監(jiān)監(jiān)管意見見函、

5、審審核原件件歸檔材材料的完完整性及及其與復(fù)復(fù)議件的的一致性性。會后事項包括審核核會后事事項說明明及意見見、綜合合處核實實會后舉舉報信處處理完畢畢、審核核募集文文件及相相關(guān)補(bǔ)充充資料原原件。舉報信處理執(zhí)行獨(dú)立立運(yùn)轉(zhuǎn)程程序，不不影響正正常的發(fā)發(fā)行審核核進(jìn)度（除提交交發(fā)審會會和最終終核準(zhǔn)發(fā)發(fā)行）。財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容擬上市公公司和已已上市公公司再融融資申請請涉及的的主要財財務(wù)會計計資料財務(wù)會計計資料審審核的目目標(biāo)menggqi:財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容募集說明明書中涉涉及財務(wù)務(wù)會計信信息披露露的相關(guān)關(guān)章節(jié)（主要包包括風(fēng)險險因素、發(fā)行人人基本情情況、公公司治理理結(jié)構(gòu)、同業(yè)競競爭

6、與關(guān)關(guān)聯(lián)交易易、財務(wù)務(wù)會計信信息、管管理層討討論與分分析、盈盈利預(yù)測測、募集集資金運(yùn)運(yùn)用、股股利分配配政策等等）最近三年年一期審審計報告告及財務(wù)務(wù)報告全全文盈利預(yù)測測報告及及盈利預(yù)預(yù)測審核核報告（如有）歷次資產(chǎn)產(chǎn)評估報報告、土土地評估估報告（首發(fā)提提供）歷次驗資資報告（首發(fā)提提供）發(fā)行人關(guān)關(guān)于改制制重組方方案的說說明（首首發(fā)提供供）menggqi:財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容擬上市公公司和已已上市公公司再融融資申請請涉及的的主要財財務(wù)會計計資料財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容發(fā)行人關(guān)關(guān)于最近近三年及及一期的的重大關(guān)關(guān)聯(lián)交易易的說明明（首發(fā)發(fā)提供）發(fā)行人關(guān)關(guān)于最近近三年及及一期的的納稅情

7、情況的說說明（首首發(fā)提供供）原始財務(wù)務(wù)報告及及其與申申報財務(wù)務(wù)報告的的差異（首發(fā)提提供）重大重組組的模擬擬財務(wù)報報告及審審計報告告（增發(fā)發(fā)提供）董事會關(guān)關(guān)于非標(biāo)標(biāo)意見審審計報告告涉及事事項處理理說明（再融資資提供）會計師關(guān)關(guān)于非標(biāo)標(biāo)意見審審計報告告的補(bǔ)充充意見（再融資資提供）派出機(jī)構(gòu)構(gòu)巡檢發(fā)發(fā)現(xiàn)問題題及發(fā)行行人整改改報告（再融資資提供）menggqi:財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容擬上市公公司和已已上市公公司再融融資申請請涉及的的主要財財務(wù)會計計資料財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容董事會關(guān)關(guān)于前次次募集資資金使用用情況的的說明（再融資資提供）會計師前前次募集集資金使使用情況況的專項項報告

8、（再融資資提供）重大資產(chǎn)產(chǎn)重組購購入資產(chǎn)產(chǎn)原始財財務(wù)報告告及審計計報告（再融資資提供）擬收購資資產(chǎn)、權(quán)權(quán)益的財財務(wù)報告告、資產(chǎn)產(chǎn)評估和和審計報報告（再再融資提提供）注冊會計計師關(guān)于于發(fā)行人人內(nèi)部控控制制度度的評價價報告（再融資資提供）發(fā)行人關(guān)關(guān)于償債債措施專專項說明明及主承承銷商意意見（可可轉(zhuǎn)債提提供）menggqi:財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容擬上市公公司和已已上市公公司再融融資申請請涉及的的主要財財務(wù)會計計資料財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容其他資料料：主承銷商商推薦函函和發(fā)行行申請文文件核查查意見（首發(fā)提提供）派出機(jī)構(gòu)構(gòu)上市輔輔導(dǎo)匯總總報告（首發(fā)提提供）主承銷商商推薦函函、盡職職

9、調(diào)查報報告、申申請文件件核對表表（再融融資提供供）上市部及及派出機(jī)機(jī)構(gòu)監(jiān)管管意見書書（再融融資提供供）menggqi:財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容擬上市公公司和已已上市公公司再融融資申請請涉及的的主要財財務(wù)會計計資料財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容menggqi:財務(wù)會計計資料審審核的主主要內(nèi)容容財務(wù)會計計資料審審核的目目標(biāo)財務(wù)會計資料的齊備性財務(wù)會計資料格式合規(guī)性財務(wù)會計資料內(nèi)容真實性、公允性是否符合發(fā)行條件財務(wù)會計信息披露的合規(guī)性（準(zhǔn)確、完整、及時）相關(guān)中介介機(jī)構(gòu)的的執(zhí)業(yè)質(zhì)質(zhì)量考核核與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容法規(guī)規(guī)制度體體系menggqi:涉及發(fā)行

10、行條件的的相關(guān)法法規(guī)文件件公司法法證證券法股票發(fā)發(fā)行與交交易管理理暫行條條例關(guān)于進(jìn)進(jìn)一步規(guī)規(guī)范股票票首次發(fā)發(fā)行上市市有關(guān)工工作的通通知（證監(jiān)發(fā)發(fā)行字【20003】1116號號）上市公公司新股股發(fā)行管管理辦法法（證監(jiān)會會令第11號）關(guān)于做做好上市市公司新新股發(fā)行行工作的的通知（證監(jiān)發(fā)發(fā)【20001】43號號）關(guān)于上上市公司司增發(fā)新新股有關(guān)關(guān)條件的的通知（證監(jiān)發(fā)發(fā)【20002】55號號）關(guān)于擬擬公開發(fā)發(fā)行股票票公司資資產(chǎn)負(fù)債債率等有有關(guān)問題題的通知知（證監(jiān)發(fā)發(fā)行字【20002】1122號號）與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容法規(guī)規(guī)制度體體系menggqi:財務(wù)會計計法規(guī)制

11、制度法律 會計法審計法財務(wù)會計計報告條條例準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則則審計準(zhǔn)則則制度企業(yè)會計計制度企業(yè)會計計制度問問題解答答財務(wù)會計計信息披披露規(guī)范范公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露內(nèi)容與與格式準(zhǔn)準(zhǔn)則公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露編報規(guī)規(guī)則公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露規(guī)范問問答股票發(fā)行行審核標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)備忘忘錄與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容信息息披露規(guī)規(guī)范的主主要內(nèi)容容menggqi:公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露內(nèi)容與與格式準(zhǔn)準(zhǔn)則第1號招股股說明書書第9號首次次公開發(fā)發(fā)行股票票申請文文件第10號號上上市公司司新股發(fā)發(fā)行申請請文件第11號號上上市公司司發(fā)行新新股招股股

12、說明書書第12號號上上市公司司發(fā)行可可轉(zhuǎn)換公公司債券券申請文文件第13號號可可轉(zhuǎn)換公公司債券券募集說說明書與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容信息息披露規(guī)規(guī)范的主主要內(nèi)容容menggqi:公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露編報規(guī)規(guī)則第1號商業(yè)業(yè)銀行招招股說明明書內(nèi)容容與格式式特別規(guī)規(guī)定第2號商業(yè)業(yè)銀行財財務(wù)報表表附注特特別規(guī)定定第3號保險險公司招招股說明明書內(nèi)容容與格式式特別規(guī)規(guī)定第4號保險險公司財財務(wù)報表表附注特特別規(guī)定定第5號證券券公司招招股說明明書內(nèi)容容與格式式特別規(guī)規(guī)定第6號證券券公司財財務(wù)報表表附注特特別規(guī)定定第9號凈資資產(chǎn)收益益率和每每股收益益的計算算及披露

13、露與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容信息息披露規(guī)規(guī)范的主主要內(nèi)容容menggqi:公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露編報規(guī)規(guī)則第10號號從從事房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)的的公司招招股說明明書內(nèi)容容與格式式特別規(guī)規(guī)定第11號號從從事房地地產(chǎn)開發(fā)發(fā)業(yè)務(wù)的的公司財財務(wù)報表表附注特特別規(guī)定定第14號號非非標(biāo)準(zhǔn)無無保留審審計意見見及其涉涉及事項項的處理理第15號號財財務(wù)報告告的一般般規(guī)定第16號號A股公司實實行補(bǔ)充充審計的的暫行規(guī)規(guī)定第17號號外外商投資資股份有有限公司司招股說說明書內(nèi)內(nèi)容與格格式特別別規(guī)定與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容信息息披露規(guī)規(guī)范的主

14、主要內(nèi)容容menggqi:公開發(fā)行行證券的的公司信信息披露露規(guī)范問問答第1號非經(jīng)常性性損益第2號中高層管管理人員員激勵基基金的提提取第3號彌補(bǔ)累計計虧損的的來源、程序及及信息披披露第4號金融類公公司境內(nèi)內(nèi)外審計計差異及及利潤分分配基準(zhǔn)準(zhǔn)第5號分別按國國內(nèi)外會會計準(zhǔn)則則編制的的財務(wù)報報告差異異及其披披露第6號支付會計計師事務(wù)務(wù)所報酬酬及其披披露與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容信息息披露規(guī)規(guī)范的主主要內(nèi)容容menggqi:股票發(fā)行行審核標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)備忘忘錄第1號綜合要求求：關(guān)聯(lián)交易易及其披披露、公公司前三三年中發(fā)發(fā)生重大大資產(chǎn)置置換行為為的財務(wù)務(wù)資料披披露、公公司發(fā)行行前滾存

15、存未分配配利潤歸歸屬及披披露、評評估基準(zhǔn)準(zhǔn)日至公公司設(shè)立立日期間間實現(xiàn)利利潤的分分配及披披露、改改制設(shè)立立股份公公司的財財務(wù)信息息披露、存續(xù)三三年以上上股份公公司會計計報表差差異的披披露、指指定用途途的國家家財政補(bǔ)補(bǔ)貼的帳帳務(wù)處理理及披露露、盈利利預(yù)測的的披露等等。第2號首次次公開發(fā)發(fā)行股票票公司資資產(chǎn)評估估資料審審核指引引第3號改制制前原企企業(yè)近三三年存在在虧損情情況下擬擬發(fā)行公公司前三三年業(yè)績績的審核核指引第4號公開發(fā)行行證券的的公司發(fā)發(fā)行申請請文件中中申報財財務(wù)資料料的若干干要求。與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容信息息披露規(guī)規(guī)范的主主要內(nèi)容容menggqi:股

16、票發(fā)行行審核標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)備忘忘錄第5號已通通過發(fā)審審會擬發(fā)發(fā)行證券券的公司司會后事事項監(jiān)管管及封卷卷工作的的操作規(guī)規(guī)程第6號發(fā)行行人的控控股股東東或?qū)嶋H際控制人人存在巨巨額債務(wù)務(wù)或出現(xiàn)現(xiàn)資不抵抵債情況況時的審審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)第8號發(fā)行行人報送送申請文文件后變變更中介介機(jī)構(gòu)的的處理辦辦法第9號報告告期內(nèi)存存在“未未分配利利潤”為為負(fù)數(shù)問問題的擬擬發(fā)行公公司是否否符合發(fā)發(fā)行條件件的審核核指引第10號號事業(yè)單位位作為發(fā)發(fā)起人及及其盈利利業(yè)績連連續(xù)計算算問題的的處理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與財務(wù)會會計資料料審核相相關(guān)的法法規(guī)制度度體系及及主要內(nèi)內(nèi)容信息息披露規(guī)規(guī)范的主主要內(nèi)容容menggqi:股票發(fā)行行審核標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)備忘忘錄第12號號

17、對外投資資比例等等問題的的審核指指引第13號號稅收減免免與返還還、政府府補(bǔ)貼、財政撥撥款的審審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)第14號號公開發(fā)行行證券的的公司重重大關(guān)聯(lián)聯(lián)交易等等事項的的審核要要求第15號號最近三年年內(nèi)連續(xù)續(xù)盈利及及業(yè)績連連續(xù)計算算問題的的審核指指引第16號號首次公開開發(fā)行股股票的公公司專項項復(fù)核的的審核要要求發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題盈利預(yù)測測是否合合理、謹(jǐn)謹(jǐn)慎的問問題與發(fā)行條條件直接接相關(guān)的的其他問問題資產(chǎn)評估估是否合合規(guī)、合合理的問問題menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題出資是否否及時足足額到位位且產(chǎn)

18、權(quán)權(quán)明晰的的問題募集資金金使用、效益問問題關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系及交交易（尤尤其是非非經(jīng)常性性交易）是否如如實披露露的問題題財務(wù)報告告及附注注披露的的問題menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題申報財務(wù)務(wù)報告剝剝離調(diào)整整原則和和方法的的合理性性，常見見問題：違背真實實性和可可驗證性性的要求求，人為為制造交交易及交交易價格格，粉飾飾經(jīng)營業(yè)業(yè)績。通過剝離離不良的的經(jīng)營性性資產(chǎn)，掩蓋其其資產(chǎn)減減值對相相關(guān)期間間經(jīng)營業(yè)業(yè)績的不不利影響響。期間費(fèi)用用的剝離離過分強(qiáng)強(qiáng)調(diào)可比比性的要要求，忽忽視配比比原則。曲解配比比性的要要求，錯錯誤地強(qiáng)強(qiáng)調(diào)剝離離過程中中資產(chǎn)與與負(fù)債的的配比，而忽視視收入與與成本費(fèi)

19、費(fèi)用之間間的配比比。未恰當(dāng)反反映與公公司收入入相對應(yīng)應(yīng)的完全全成本（包括未未記錄在在原企業(yè)業(yè)財務(wù)會會計記錄錄中的必必要費(fèi)用用）。營業(yè)稅金金及所得得稅計列列簡單羅羅列原始始報表數(shù)數(shù)，人為為虛增凈凈利潤。menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題針對申報報財務(wù)報報告剝離離調(diào)整原原則和方方法的合合理性，相關(guān)規(guī)規(guī)定：信息披露露編報規(guī)規(guī)則第115號財務(wù)務(wù)報告一一般規(guī)定定首次公開開發(fā)行股股票公司司申報財財務(wù)報表表剝離調(diào)調(diào)整指引引審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第1號號審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第3號號改改制前原原

20、企業(yè)近近三年存存在虧損損情況下下擬發(fā)行行公司前前三年業(yè)業(yè)績的審審核指引引審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第4號號關(guān)關(guān)于公開開發(fā)行證證券的公公司發(fā)行行申請文文件中申申報財務(wù)務(wù)資料的的若干要要求menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題主要會計計政策、會計估估計的合合規(guī)性、穩(wěn)健性性，常見見問題：收入確認(rèn)認(rèn)方法模模糊，在在風(fēng)險報報酬實際際上未發(fā)發(fā)生轉(zhuǎn)移移或未完完全轉(zhuǎn)移移時提前前確認(rèn)收收入，資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備計計提政策策不穩(wěn)健健、不合合規(guī)，如如關(guān)聯(lián)方方應(yīng)收款款項不計計提減值值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備計提提比例偏偏

21、低、長長期無利利用價值值的無形形資產(chǎn)不不計提減減值準(zhǔn)備備等。長短期投投資收益益的確認(rèn)認(rèn)方法不不合規(guī)，如短期期投資提提前確認(rèn)認(rèn)投資收收益，或或長期投投資在未未達(dá)到規(guī)規(guī)定的條條件下濫濫用成本本法或權(quán)權(quán)益法等等。固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊政策與與同行業(yè)業(yè)上市公公司相比比明顯不不穩(wěn)健。在建工程程結(jié)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)時點(diǎn)滯滯后、借借款費(fèi)用用資本化化的范圍圍擴(kuò)大、時間延延長。合并會計計報表過過程中特特殊事項項處理不不合規(guī)。menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題針對主要要會計政政策、會會計估計計的合規(guī)

22、規(guī)性、穩(wěn)穩(wěn)健性，相關(guān)規(guī)規(guī)定：信息披露露編報規(guī)規(guī)則第115號財務(wù)務(wù)報告一一般規(guī)定定審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第144號公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司重大關(guān)關(guān)聯(lián)交易易等事項項的審核核要求menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題主要會計計政策、會計估估計一貫貫性，常常見問題題：隨意改變變固定資資產(chǎn)的折折舊方法法。隨意改變變應(yīng)收款款項壞賬賬準(zhǔn)備核核算方法法、調(diào)整整壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備計提提比例。人為操縱縱股權(quán)投投資差額額、無形形資產(chǎn)、長期待待攤費(fèi)用用的攤銷銷年限。連續(xù)計算算原企業(yè)業(yè)經(jīng)營業(yè)業(yè)績的公公司，任任意改

23、變變主要的的會計政政策和會會計估計計，包括括收入確確認(rèn)原則則、固定定資產(chǎn)折折舊方法法等。境內(nèi)外會會計報表表選擇的的會計政政策、會會計估計計不一致致。menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題針對主要要會計政政策、會會計估計計一貫性性，相關(guān)關(guān)規(guī)定：信息披露露規(guī)范問問答第44號金融類類公司境境內(nèi)外審審計差異異及利潤潤分配基基準(zhǔn)信息披露露規(guī)范問問答第55號分別按按國內(nèi)外外會計準(zhǔn)準(zhǔn)則編制制的財務(wù)務(wù)報告差差異及其其披露menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財

24、務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題各報表之之間勾稽稽關(guān)系的的合理性性，常見見問題：由于分類類不準(zhǔn)確確或存在在重大金金額的非非貨幣性性交易未未披露，導(dǎo)致現(xiàn)現(xiàn)金流量量表的數(shù)數(shù)據(jù)與資資產(chǎn)負(fù)債債表和利利潤表的的數(shù)據(jù)勾勾稽關(guān)系系異常。由于會計計差錯，導(dǎo)致合合并會計計報表與與母公司司會計報報表的股股東權(quán)益益及滾存存未分配配利潤存存在重大大差異。menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題應(yīng)收賬款款、其他他應(yīng)收款款賬齡分分析的合合規(guī)性，常見問問

25、題：不分性質(zhì)質(zhì)，只按按債務(wù)人人對應(yīng)收收款項進(jìn)進(jìn)行分類類，賬齡齡也混合合處理。在未征得得債務(wù)人人同意的的情況，按收款款先沖銷銷賬齡最最長的應(yīng)應(yīng)收款項項處理，人為優(yōu)優(yōu)化應(yīng)收收款項的的賬齡結(jié)結(jié)構(gòu)。menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題稅收減免免與返還還、政府府補(bǔ)貼、財政撥撥款會計計處理的的合規(guī)性性，常見見問題：將稅收方方面的會會計差錯錯金額比比照稅收收返還處處理。將政府補(bǔ)補(bǔ)貼批準(zhǔn)準(zhǔn)文件明明確相關(guān)關(guān)補(bǔ)貼僅僅由公司司代為管管理并指指定用途途，不屬屬于公司司全體股股東享有有的政府府補(bǔ)貼計

26、計入補(bǔ)貼貼收入。將批準(zhǔn)文文件明確確具有專專門用途途，且需需先使用用后核銷銷的財政政撥款，在收到到財政撥撥款時直直接計入入補(bǔ)貼收收入。其他行業(yè)業(yè)或地區(qū)區(qū)性的收收費(fèi)，如如礦產(chǎn)資資源開采采企業(yè)的的維簡費(fèi)費(fèi)、防洪洪費(fèi)的減減免與暫暫停，未未獲有效效批文前前即停止止計費(fèi)。menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題針對稅收收減免與與返還、政府補(bǔ)補(bǔ)貼、財財政撥款款會計處處理的合合規(guī)性，相關(guān)規(guī)規(guī)定：信息披露露編報規(guī)規(guī)則第115號財務(wù)務(wù)報告一一般規(guī)定定審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第1號號審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第1

27、33號稅收減減免與返返還、政政府補(bǔ)貼貼、財政政撥款的的審核標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第144號公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司重大關(guān)關(guān)聯(lián)交易易等事項項的審核核要求menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題或有事項項及承諾諾事項披披露的充充分性，常見問問題：或有事項項披露不不全面。承諾事項項披露不不全面menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題針對或有有事項及及承諾事事項披露露

28、的充分分性，相相關(guān)規(guī)定定：信息披露露編報規(guī)規(guī)則第115號財務(wù)務(wù)報告一一般規(guī)定定審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第144號公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司重大關(guān)關(guān)聯(lián)交易易等事項項的審核核要求menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題各項準(zhǔn)備備（不僅僅包括八八項資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備）計計提的合合規(guī)性，常見問問題：預(yù)計負(fù)債債計提不不足。人為對八八項資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備進(jìn)行行跨期調(diào)調(diào)整。計提其他他具有秘秘密準(zhǔn)備備性質(zhì)的的準(zhǔn)備金金，如計計提工效效掛鉤節(jié)節(jié)余工資資、大修修理費(fèi)、技術(shù)改改造費(fèi)等等。menggqi:發(fā)行審核核

29、中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題針對各項項準(zhǔn)備（不僅包包括八項項資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備）計提提的合規(guī)規(guī)性，相相關(guān)規(guī)定定：信息披露露編報規(guī)規(guī)則第115號財務(wù)務(wù)報告一一般規(guī)定定審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第144號公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司重大關(guān)關(guān)聯(lián)交易易等事項項的審核核要求menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題關(guān)聯(lián)交易易的公允允性，常常見問題題：關(guān)聯(lián)交易易定價政政策不合合理。關(guān)聯(lián)交易易定價變變動頻

30、繁繁，合理理性依據(jù)據(jù)不足。關(guān)聯(lián)購銷銷價款結(jié)結(jié)算違反反合同協(xié)協(xié)議，以以正常購購銷方式式掩蓋實實際上的的違規(guī)占占用資金金。與關(guān)聯(lián)方方（尤其其是控股股股東）之間存存在象征征性金額額或無償償?shù)年P(guān)聯(lián)聯(lián)交易等等等。menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題針對關(guān)聯(lián)聯(lián)交易的的公允性性，相關(guān)關(guān)規(guī)定：信息披露露編報規(guī)規(guī)則第115號財務(wù)務(wù)報告一一般規(guī)定定審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第1號號審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第144號公開發(fā)發(fā)行證券券的公司司重大關(guān)關(guān)聯(lián)交易易等事項項的審核核要求menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注

31、的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題經(jīng)營業(yè)績績、財務(wù)務(wù)狀況、現(xiàn)金流流量是否否真實、公允的的問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題常見問題題：將生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營計劃劃能否實實現(xiàn)、大大宗原材材料價格格是否大大幅波動動等可控控或可預(yù)預(yù)計因素素作為基基本假設(shè)設(shè)。盈利預(yù)測測結(jié)果嚴(yán)嚴(yán)重脫離離預(yù)測年年度已審審實現(xiàn)數(shù)數(shù)、未審審實現(xiàn)數(shù)數(shù)及已簽簽訂的合合同訂單單，且預(yù)預(yù)計變動動趨勢、變動幅幅度與前前三年一一期經(jīng)營營業(yè)績變變動趨勢勢不符。盈利預(yù)測測結(jié)果與與同行業(yè)業(yè)已上市市公司相相比，在在收入及及毛利率率上存在在重大差差異。menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題盈利預(yù)測測是否合合理、謹(jǐn)謹(jǐn)慎的問問題發(fā)行審核核

32、中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題相關(guān)規(guī)定定：關(guān)于擬發(fā)發(fā)行股票票公司聘聘用審計計機(jī)構(gòu)等等問題的的通知（證監(jiān)發(fā)發(fā)行字【20000】1131號號文審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備備忘忘錄第11號menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題盈利預(yù)測測是否合合理、謹(jǐn)謹(jǐn)慎的問問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題常見問題題：非經(jīng)常性性損益計計算不準(zhǔn)準(zhǔn)確。凈資產(chǎn)收收益和每每股收益益指標(biāo)計計算不準(zhǔn)準(zhǔn)確。借殼發(fā)行行、非企企業(yè)運(yùn)作作、不整整體改制制等不具具備經(jīng)營營業(yè)績連連續(xù)計算算的資格格。前三年未未分配利利潤為負(fù)負(fù)數(shù)，發(fā)發(fā)行前彌彌補(bǔ)為正正數(shù)對外投資資占凈資資產(chǎn)比例例超過550。發(fā)行前一一年末資資產(chǎn)負(fù)債債率超過過

33、70menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題與發(fā)發(fā)行條件件直接相相關(guān)的其其他問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題相關(guān)規(guī)定定：信息披露露編報規(guī)規(guī)則第99號凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率率和每股股收益的的計算及及披露信息披露露規(guī)范問問答第11號非經(jīng)常常性損益益關(guān)于進(jìn)一一步規(guī)范范首次發(fā)發(fā)行上市市有關(guān)工工作的通通知（證證監(jiān)發(fā)行行字【220033】1116號）審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第3號號改制前原原企業(yè)近近三年存存在虧損損情況下下擬發(fā)行行公司前前三年業(yè)業(yè)績的審審核指引引審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第6號號發(fā)發(fā)行人的的控股股股東或?qū)崒嶋H控制制人存在在巨額債債務(wù)或出出現(xiàn)資不不抵債情情況時的的審核標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)meng

34、gqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題與發(fā)發(fā)行條件件直接相相關(guān)的其其他問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題相關(guān)規(guī)定定：審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第9號號報報告期內(nèi)內(nèi)內(nèi)存在在“未分分配利潤潤”為負(fù)負(fù)數(shù)問題題的擬發(fā)發(fā)行公司司是否符符合發(fā)行行條件的的審核指指引審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第100號事業(yè)單位位作為發(fā)發(fā)起人及及其盈利利業(yè)績連連續(xù)計算算問題的的處理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第122號對外投投資比例例等問題題的審核核指引審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備備忘忘錄第115號最近三年年內(nèi)連續(xù)續(xù)盈利及及業(yè)績連連續(xù)計算算問題的的審核指指引關(guān)于擬公公開發(fā)行行股票公公司資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率率等有關(guān)關(guān)問題的的通知（證監(jiān)發(fā)發(fā)行字【20

35、002】1122號號）menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題與發(fā)發(fā)行條件件直接相相關(guān)的其其他問題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題常見問題題：目前存在在濫用收收益現(xiàn)值值法評估估定價的的傾向任意擴(kuò)大大應(yīng)用范范圍：根根據(jù)中國國資產(chǎn)評評估協(xié)會會19966年制定的的資產(chǎn)產(chǎn)評估操操作規(guī)范范意見（試行），收收益現(xiàn)值值法的適適用條件件為：1）資產(chǎn)與與經(jīng)營收收益之間間存在穩(wěn)穩(wěn)定的比比例關(guān)系系，并可可計算；2）未來收收益可以以正確預(yù)預(yù)測。在在實際運(yùn)運(yùn)用中收收益現(xiàn)值值法的使使用范圍圍已由原原來對特特定的長長期投資資（如約約定了投投資報酬酬的長期期投資等等）、某某些能夠夠用于獨(dú)獨(dú)立經(jīng)營營

36、并獲利利的機(jī)器器設(shè)備采采用擴(kuò)大大到對存存貨采用用。隨意地確確定折現(xiàn)現(xiàn)率對于估計計,假假設(shè)缺乏乏合理依依據(jù)menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題資產(chǎn)產(chǎn)評估是否合理理、謹(jǐn)慎慎的問題題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題相關(guān)規(guī)定定：審核標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)備忘錄錄第2號號首次公開開發(fā)行股股票公司司資產(chǎn)評評估資料料審核指指引menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題資產(chǎn)產(chǎn)評估是否合理理、謹(jǐn)慎慎的問題題發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題menggqi:發(fā)行審核核中關(guān)注注的重點(diǎn)點(diǎn)財務(wù)會會計問題題出資是否否及時足足額到位位且產(chǎn)權(quán)權(quán)明晰的的問題常見問題題：評估增值值幅度很很大，評評估基準(zhǔn)準(zhǔn)日至公公司設(shè)立立日期間間實現(xiàn)利利潤歸老老股東享享有，但但該期間間的利潤潤未考慮慮