2020年中級會計實務(wù)測試4835

1、2020 年中級會計實務(wù)測試多選題1、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認為無形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認為無形資產(chǎn)多選題2、下列會計計量屬性的應(yīng)用表述正確的有（）。A重置成本多用于盤盈固定資產(chǎn)的計量B可變現(xiàn)凈值通常用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量C現(xiàn)值通常用于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等可收回金額的確定D歷史成本主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資

2、產(chǎn)的計量簡答題3、簡述會計計量屬性及其構(gòu)成。多選題4、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認為無形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認為無形資產(chǎn)多選題5、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當同時滿足() 條件。A投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場B企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地

3、產(chǎn)的公允價值作出合理的估計C所有的投資性房地產(chǎn)有活躍的房地產(chǎn)交易市場D企業(yè)能夠取得交易價格的信息多選題6、年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有（）。A火災(zāi)燒毀全部存貨B對一個企業(yè)的巨額投資C外匯匯率發(fā)生較大變動D支付生產(chǎn)工人工資多選題7、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有() 。A預(yù)計未決訴訟損失B年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整C年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本( 計稅基礎(chǔ) ) 并按公允價值調(diào)整D年初投入使用的一臺設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法

4、上要求采用年限平均法計算折舊E在投資的當年年末按權(quán)益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損多選題8、在下列的表述及會計業(yè)務(wù)的處理中，符合謹慎性會計原則要求的是()A在進行會計確認、計量和報告中，合理核算可能發(fā)生的費用和損失B在會計期末時對可能發(fā)生的壞賬損失計提“壞賬準備”C在物價持續(xù)上升時，對存貨的發(fā)出采用先進先出法進行核算D對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提“累計折舊”多選題9、按企業(yè)會計準則解釋第8 號資產(chǎn)減值準則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進行減值測試時，可能涉及的計量屬性有() 。A歷史成本B現(xiàn)值C重置成本D可變現(xiàn)凈值E公允價值單選題10、下列不應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本的是_。A進口關(guān)稅B固定資產(chǎn)修理費用C包裝運

5、輸費D購買價款多選題11、下列交易或事項的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有() 。A分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認收入B存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入存貨采購成本C以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷D對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應(yīng)考慮棄置費用E自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值多選題12、某上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準對外報出日之間發(fā)生的（），屬于該公司資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。A以前年度銷售退回B用資本公積轉(zhuǎn)增股本C按每股凈資產(chǎn)公開增發(fā)普

6、通股D持有交易性金融資產(chǎn)大幅度升值E企業(yè)所得稅稅率由33%變?yōu)?25%簡答題13、甲公司2007 度至 2012 年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為 5000 萬元，建造期為 12 個月，甲公司于2007 年 1 月 1 日向乙公司預(yù)付 20的工程款， 7 月 1 日和 12 月 31 日分別根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結(jié)算。 (2)2007 年 1 月 1 日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行專門借款 2000 萬元，期限為 2 年，合同年利率與實際年利率均為 8，每年

7、利息于次年 1 月 1 日支付，到期一次還本。 專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，年利率 1，假定甲公司每年年末計提借款利息費用；存貸款利息全年按 360 天計算，每月按 30 天計算。 (3)2007 年 1 月 1 日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款 1000 萬元； 7 月 1 日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結(jié)算上半年工程款 2250 萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。 (4)2007 年 12 月 31 日，該辦公樓如期完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款 2750 萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限

8、為 50 年，預(yù)計凈殘值為 155 萬元，采用年限平均法計提折舊。 (5)2010 年 11 月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。 2010 年 12 月 20 日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃開始日為2010 年 12 月 31 日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量， 2010 年 12 月 31 日該辦公樓的公允價值為5100 萬元。(6)2011年 12 月 31 日，該辦公樓公允價值為 5000 萬元。 (7)2012 年 12 月 31 日，租賃合同到期，甲公司將該辦

9、公樓以 4800 萬元的價格售出，款項已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)資料 (1) (4) ，計算甲公司 2007 年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。單選題14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)計量表述不正確的是() 。A構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認為固定資產(chǎn)B為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計入當期損益D固定資產(chǎn)的修理費用應(yīng)直接計入當期損益單選題15、某上市公司 2007 年度財務(wù)會計報

10、告批準報出日為2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是 () 。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上午末已確認預(yù)計負債 30 萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財務(wù)會計報告審計費 40 萬元簡答題16、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為 17%，產(chǎn)品銷售價格中不含增值稅額。適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)

11、務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2010 年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：向乙公司銷售 A 產(chǎn)品一批，銷售價格為 1000000 元，產(chǎn)品成本為 700000 元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。委托丙公司銷售 A 產(chǎn)品一批，協(xié)議價格為 500000 元，產(chǎn)品成本為 300000 元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A 產(chǎn)品全部售出。采用分期收款銷售方式向丁公司銷售 B 產(chǎn)品一批，銷售價格為 800000 元，產(chǎn)品成本為 450000 元。合同約定丁公司分 4 年等額付款。當年收到第一筆款項，已存入銀行。收到乙公司 A 產(chǎn)品退貨 300 件。該退貨系甲公司 2008 年售出

12、，售出時每件售價 200 元，單位成本 175 元，該貨款當時已如數(shù)收存銀行。 甲公司用銀行存款支付退貨款項，退回的A 產(chǎn)品驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票( 該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項) 。(5) 將其購買的一專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的成本為600000元，已攤銷220000 元，應(yīng)交稅費25000 元，實際取得的轉(zhuǎn)讓價款為500000 元，款項已存入銀行。計提已完工工程項目的長期借款利息 30000 元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用 30000 元，銷售費用 20000 元。銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅 14000 元，應(yīng)交的教育費附加 6000 元。計提固定資產(chǎn)折舊 3

13、00000 元，其中計入制造費用 250000 元；管理費用 50000元。計提固定資產(chǎn)減值準備10000 元。計算應(yīng)交所得稅。要求：編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄 ( 除“應(yīng)交稅費”科目外， 其余科目可不寫明細科目 ) 。編制甲公司 2010 年度的利潤表 ( 填入下表 ) 。單選題17、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按月計提折舊應(yīng)借記的會計科目是() 。A其他業(yè)務(wù)成本B營業(yè)外支出C投資收益D主營業(yè)務(wù)成本多選題18、年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有（）。A火災(zāi)燒毀全部存貨B對一個企業(yè)的巨額投資C外匯匯率發(fā)生較大變動

14、D支付生產(chǎn)工人工資單選題19、下列有關(guān)收入的表述中，正確的是() 。A分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認條件時，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的賬面價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額， 應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減財務(wù)費用B商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，收入按照折扣前的金額確定C企業(yè)發(fā)生的銷售退回，均應(yīng)在發(fā)生時沖減發(fā)生當期的銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本以及稅金D在對銷售收入進行計量時，應(yīng)不考慮預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓，現(xiàn)金折扣和銷售折讓實際發(fā)生時才予以考慮簡答題20、北方公司

15、為上市公司，是增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，全年累計實現(xiàn)利潤 1000 萬元，所得稅稅率為 25%。當年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：去年 12 月購入管理用固定資產(chǎn)， 原價為 181 萬元，預(yù)計凈殘值為 1 萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5 年，按直線法計提折舊，會計上按年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與稅法相一致。當年企業(yè)當期發(fā)生研究開發(fā)支出計 100 萬元，其中研究階段支出 20 萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為 30 萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為 50 萬元。假定稅法規(guī)定企業(yè)的研究開發(fā)支出可按150%加計扣除，研究開發(fā)支出均為人工費用。 該企

16、業(yè)開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預(yù)定用途。 企業(yè)根據(jù)各方而情況判斷， 無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限， 將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 12 月 31 日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。(3)3 月 1 日，購入 A 股票 12 萬股，支付價款 120 萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的 A 股票的市價為 180 萬元。(4)4 月 1 日，購入 B 股票 8 萬股，支付價款 240 萬元，劃為可供出售金融資產(chǎn)；年末甲公司持有的 B 股票的市價為 360 萬元。當年因銷售產(chǎn)品承諾提供 3 年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負債賬面金額為 70萬元，當年未發(fā)生任何保修支出

17、。 假定按照稅法規(guī)定， 與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際支付時抵扣。(6)11 月 1 日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為 1200 萬元，預(yù)計使用年限為 60 年，年末公允價值為 1500 萬元。假設(shè)稅法按 60 年采用平均年限法計提折舊 ( 此題假設(shè)折舊費用為該年全年 ) 。年末存貨賬面余額 100 萬元，存貨可變現(xiàn)凈值 94 萬元。去年發(fā)生的虧損尚有 30 萬元未彌補，可以由當年稅前利潤彌補。 假設(shè)去年已估計很可能獲得未來應(yīng)納稅所得額彌補虧損， 已視同可抵扣暫時性差異， 確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)當年除上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時性差異外， 確認應(yīng)支付的職工薪酬共計

18、5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為 4500 萬元；超標業(yè)務(wù)招待費 10 萬元，國債利息收入 90 萬元，違法經(jīng)營罰款 20 萬元。 要求計算當年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用， 并編制所得稅核算的會計分錄。( 答案中的金額單位用萬元表示)-1- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準則無形資產(chǎn)和企業(yè)會計準則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本， 包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出， 應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費用化，

19、 計入當期損益， 開發(fā)階段符合確認條件的才能確認為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)， 只要公允價值能夠可靠計量的均應(yīng)確認為無形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產(chǎn)的確認條件才能確認為無形資產(chǎn)。2- 答案： A,B,C【解析】交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值計量。3- 答案：企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表時，應(yīng)當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。暫無解析4- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準則無形資產(chǎn)和企業(yè)會計準則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本， 包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于

20、使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出， 應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費用化， 計入當期損益， 開發(fā)階段符合確認條件的才能確認為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)， 只要公允價值能夠可靠計量的均應(yīng)確認為無形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產(chǎn)的確認條件才能確認為無形資產(chǎn)。5- 答案： A,B 解析 采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當同時滿足下列條件： (1) 投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場。所在地，通常是指投資性房地產(chǎn)所在的城市。對于大中城市，應(yīng)當為投資性房地產(chǎn)所在的城區(qū)。 (2)

21、企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。6- 答案： A, B, C暫無解析7- 答案： B,C暫無解析8- 答案： A,B,D暫無解析9- 答案： A,B,E 解析 按準則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進行減值測試時應(yīng)比較其賬面價值與可收回金額的大小。固定資產(chǎn)的賬面價值 =賬面原價累計折舊，賬面原價涉及的是歷史成本計量屬性； 計算可收回金額時， 會涉及現(xiàn)值與公允價值計量屬性，故選 ABE。10- 答案： B 考點 固定資產(chǎn)成本的計量11- 答案： C,E 解析 分期收款方式銷售商品，應(yīng)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認收入；存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失， 應(yīng)計入當期損益； 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)， 不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值。12- 答案： B, C, D,