國(guó)開(中央電大)?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》十年期末考試綜合題題庫(kù)(排序版)

1、國(guó)開（中央電大）?？浦屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）十年期末考試綜合題題庫(kù)（排序版）國(guó)開（中央電大）專科中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）十年期末考試綜合題庫(kù)（排序版）（更新至20XX年7月試題）說(shuō)明：式卷號(hào)碼:2608。20XX年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17%，商品成本30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。20XX年1月試題要求：（1）計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過(guò)程）；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退

2、貨的會(huì)計(jì)分錄。（1）2月15日實(shí)際收到的銷貨款=500000 x（12%）+85000=575000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款=原收款575000元銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000收到貨款時(shí)：借：銀行存款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用000貸：應(yīng)收賬款585000確認(rèn)退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000（紅字）同時(shí)：借：庫(kù)存商品300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000020XX年2月8日銷售商品

3、一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17%，商品成本30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。銷貨方已按規(guī)定確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。20XX年1月試題要求：(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列示計(jì)算過(guò)程)；(2)編制銷售商品、收取貸款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。2月15日實(shí)際收到的銷貨款=500000 x(12%)+85000=575000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款=原收款575000元銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款585000貸：主

4、營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000收到貨款時(shí)：借：銀行存款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)收賬款585000確認(rèn)退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000（紅字）同時(shí)：借：庫(kù)存商品300000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000020XX年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。20XX年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（

5、公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17%）抵償前欠某公司的貨款10萬(wàn)元。20XX年1月試題要求（有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程）：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備20XX年、20XX年度的折舊額；（2）計(jì)算20XX年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；編制20XX年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。20XX年度：采用直線法折舊，年折舊額=150000-5=30000元采用雙倍余額遞減法折舊，20XX年折舊額=150000 x40%=60000元20XX年折舊額=90000 x40%=36000元(2)20XX年末：該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=原價(jià)150000會(huì)計(jì)累計(jì)折舊(6000036000)=540

6、00元該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=原價(jià)150000稅法累計(jì)折舊30000 x2=90000元(3)20XX年底公司用設(shè)備抵債時(shí)，應(yīng)視同銷售交增值稅9180元、即54000 x17%。借：應(yīng)付賬款100000累計(jì)折舊96000貸：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費(fèi)9180營(yíng)業(yè)外收入3682020XX年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬(wàn)元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%，實(shí)際收款918824元(發(fā)行費(fèi)用略)。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。20XX年7月試題要求：編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄(請(qǐng)寫出相關(guān)明細(xì)科目)。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)

7、(如下表所示)，并將結(jié)果填人表內(nèi)(請(qǐng)對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))。應(yīng)付利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本20XX年63020XX年12.3120XX年630以后各期的計(jì)算省略(1)發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款918824應(yīng)付債券一利息調(diào)整81176貸：應(yīng)付債券一面值1000000該批公司債券的有關(guān)計(jì)算如下表所示：應(yīng)付利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本二面值x3%二期初x4%二一二上期+20XX年6303000036753675392557720XX年.12.313000037023702393260020XX年.6.3

8、030000373047304939904以后各期的計(jì)算省略20XX年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬(wàn)元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%，實(shí)際收款918824元（發(fā)行費(fèi)用略），債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。20XX年6月試題要求：（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)寫出相關(guān)明細(xì)賬戶）（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)圖標(biāo)（如下表所示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請(qǐng)對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。應(yīng)付利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本20XX年.6.3020XX年12.3120XX年.6.30以后各期的

9、計(jì)算省略（1）發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款918824應(yīng)付債券一利息調(diào)整81176貸：應(yīng)付債券一面值1000000該批公司債券的有關(guān)計(jì)算如下表所示：應(yīng)付利息費(fèi)用計(jì)算表金額：元期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本二面值x3%二期初x4%二一二上期+20XX年6303000036753675392557720XX年.12.313000037023702393260020XX年.6.3030000373047304939904以后各期的計(jì)算省略20XX年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為585000元。20XX年底，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)。20XX

10、年2月1日，雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為200000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85000元，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。20XX年1月試題要求(相關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示過(guò)程)：(1)計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；(2)計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。債務(wù)人B公司：抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和=350000+350000 x17%=409500(元)獲得的債務(wù)重組收益=585000409500=175500(元)抵債產(chǎn)品的處置收益=350000200000=150

11、000(元)(2)債權(quán)人A公司：發(fā)生債權(quán)重組損失=585000(350000+350000 x17%)85000=90500(元)會(huì)計(jì)分錄如下：債務(wù)人B公司：借：應(yīng)付賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)59500營(yíng)業(yè)外收入175500同時(shí)：借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000債權(quán)人A公司：借：在途物資（或庫(kù)存商品）350000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59500壞賬準(zhǔn)備85000營(yíng)業(yè)外支出90500貸：應(yīng)收賬款58500020XX年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為105000元。20XX年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，

12、無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為80000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為70000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5000元，B公司對(duì)抵債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。20XX年7月試題要求：（1）計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司及B公司與上面?zhèn)鶆?wù)重組事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。債務(wù)人B公司重組務(wù)的賬面價(jià)值=105000（元）抵慣產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=80000 x17%=131200001200001360013600600（元）債務(wù)人B公司獲得的務(wù)重組收益=105000800001

13、3600=11400（元）會(huì)計(jì)分錄如下：債務(wù)人B公司借：應(yīng)付賬款105000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交視費(fèi)13600營(yíng)業(yè)外收入400同時(shí)：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65000貨：庫(kù)存商品70000債權(quán)人A公司：借：在途物資80000應(yīng)交稅費(fèi)壞賬準(zhǔn)備5000營(yíng)業(yè)外支出6400貸：應(yīng)收賬款10500020XX年1月6日，A公司向B公司賒購(gòu)材料一批，價(jià)款100000元，增值稅17000元。20XX年9月1日，A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B公司同意A公司以一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)。設(shè)備的公允價(jià)值40000元，原價(jià)200000元、累計(jì)折舊120000元，已

14、計(jì)提減值準(zhǔn)備30000元，適用增值稅稅率17%。B公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備34000元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。20XX年1月試題要求：計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益(列示計(jì)算過(guò)程)；編制A公司以設(shè)備抵債的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制B公司收到抵債設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。A公司的債務(wù)重組收益=117000-(40000+40000 x17%)=70200(元)(2)A公司的會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)償債設(shè)備的賬面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理50000累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000貨：固定資產(chǎn)200000用設(shè)備抵債：借：應(yīng)付賬款117000貸：固定資產(chǎn)清理40000應(yīng)交稅費(fèi)6800營(yíng)業(yè)外收入70200結(jié)轉(zhuǎn)償債設(shè)備的處置損失借：營(yíng)業(yè)外

15、支出10000貸：固定資產(chǎn)清理10000(3)B公司的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)40000應(yīng)交稅費(fèi)6800壞賬準(zhǔn)備34000營(yíng)業(yè)外支出36200貸：應(yīng)收賬款11700020XX年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司,含稅價(jià)為180000元。20XX年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為70000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為18000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。20XX年7月試題要求：（1）計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上項(xiàng)債務(wù)重組事

16、項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：債務(wù)人B公司：重組債務(wù)賬面價(jià)值=180000（元）抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=100000 x17%=17000（元）債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益=*1000*=6300（元）（2）會(huì)計(jì)分錄如下：債務(wù)人B公司：借：應(yīng)付賬款180000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)17000營(yíng)業(yè)外收入63000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000貸：庫(kù)存商品70000債權(quán)人A公司：借：在途物資100000應(yīng)交稅費(fèi)17000壞賬準(zhǔn)備18000營(yíng)業(yè)外支出45000貸：應(yīng)收賬款18000020XX年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元，支付罰金4000元。另外，公

17、司于20XX年底購(gòu)入一環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，原價(jià)36萬(wàn)元,無(wú)殘值，公司采用直線法計(jì)提折舊，20XX年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅余額為O,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)查，本年111月公司已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元。20XX年7月試題要求根據(jù)上述資料：計(jì)算E公司20XX年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過(guò)程）；編制E公司年內(nèi)(按預(yù)交總額)確認(rèn)所得稅費(fèi)用與支付所得稅的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制E公司年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。20XX年納稅所

18、得額=10000008000+400012000=984000元20XX年應(yīng)交所得稅=984000 x25%=246000元20XX年末環(huán)保設(shè)備賬面價(jià)值315000元、計(jì)稅基礎(chǔ)303000元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000元，由此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=12000 x25%=3000元(2)年內(nèi)預(yù)交所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用180000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅180000實(shí)際上交稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅200000貸：銀行存款200000(3)年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并補(bǔ)交所得稅46000元：借：所得稅費(fèi)用49000貸：遞延所得稅負(fù)債3000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅46000A公司(一般納稅人)拖欠B

19、公司貨款200000元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(20XX年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%)抵債，設(shè)備原價(jià)140000元、累計(jì)折舊20000元、公允價(jià)值140000元。20XX年7月試題要求：計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。(注；有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過(guò)程)(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=公允價(jià)值140000元一賬面凈值120000元=20000元A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140000元抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800元=36200

20、元(2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000元受讓設(shè)備(公允價(jià)值140000元進(jìn)項(xiàng)稅23800元)=16200元(3)A公司的會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理120000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)140000用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅=140000 x17%=23800元借：應(yīng)付賬款200000貸：固定資產(chǎn)清理140000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)23800營(yíng)業(yè)外收入36200結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。借：固定資產(chǎn)清理20000貸：營(yíng)業(yè)外收入20000M公司于20XX年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值8

21、00000元，期限3個(gè)月。20XX年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率3%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。20XX年1月試題要求；(1)編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；20XX年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露；20XX年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已全部被凍結(jié)。對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。20XX年9月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(1)債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯

22、票時(shí)：借：應(yīng)付賬款800000貸：應(yīng)付票據(jù)800000應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息=800000 x3%-12x2=4000元票據(jù)貼現(xiàn)凈額=8000004000=796000元(3)M公司貼現(xiàn)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款796000財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)收票據(jù)800000本票據(jù)屬于商業(yè)承兌匯票，20XX年7月末M公司對(duì)所承兌的該項(xiàng)票據(jù)應(yīng)作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。(5)20XX年8月，M公司對(duì)所承兌的上項(xiàng)票據(jù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，因?yàn)樗丫邆漕A(yù)計(jì)負(fù)債的條件。8月末M公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800000(6)20XX年9月5日票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司應(yīng)將票據(jù)到期金額

23、支付給貼現(xiàn)銀行。分錄如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債800000貸：銀行存款800000M公司于20XX年7月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值500000元，期限4個(gè)月，年利率6%。20XX年9月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款己存入銀行。20XX年1月試題要求：(1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值和貼現(xiàn)凈額(列示計(jì)算過(guò)程)。貼現(xiàn)當(dāng)期末，M公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)該項(xiàng)貼現(xiàn)票據(jù)信息如何披露？(3)10月20日，M公司得知甲公司因違法經(jīng)營(yíng)遭到起訴，全部存款被凍結(jié)。編制月末M公司與該項(xiàng)貼現(xiàn)票據(jù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付

24、款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。票據(jù)貼現(xiàn)期=2個(gè)月票據(jù)到期值=面值500000+(500000 x6%-12x4)=510OOO(元)票據(jù)貼現(xiàn)凈額=到期值510000貼現(xiàn)利息510000 x9%12x2=502350(元)所貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期有收款風(fēng)險(xiǎn)，故20XX年9月末，M公司對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為或有事項(xiàng)披露。(3)20XX年10月，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的商業(yè)匯票確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為票據(jù)到期值51萬(wàn)元。借：應(yīng)收賬款510000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債510000(4)20XX年11月5日票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司應(yīng)將票據(jù)到期款支付給貼現(xiàn)銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債510000貸：銀行存款51

25、0000T公司20XX年度的有關(guān)資料如下：20XX年7月試題全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元。本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入20萬(wàn)元，稅款滯納金8萬(wàn)元，存貨年初采購(gòu)成本100萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份T公司已預(yù)交所得稅200萬(wàn)元。要求根據(jù)上述資料：計(jì)算T公司20XX年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債(列示計(jì)算過(guò)程)；(2)編制T公司111月(按預(yù)交總額)列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制T公司年末確認(rèn)遞延所得稅與

26、應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(1)T公司20XX年有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下年納稅所得額=100020+8+5=993萬(wàn)元年應(yīng)交所得稅=993x25%=248.25萬(wàn)元年末存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5x25%=1.25萬(wàn)元(2)111月列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)2000000111月預(yù)交所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)2000000貸：銀行存款2000000(3)年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1.25萬(wàn)元，年末匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)交所得稅48.25（即248.25200）萬(wàn)元：借：所得稅費(fèi)用470000遞延所得稅資產(chǎn)500貸：應(yīng)交稅費(fèi)482500丫公司20XX年112月20日有關(guān)損益類賬戶累

27、計(jì)發(fā)生額如下：20XX年1月試題主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加（借方） 萬(wàn)元所得稅費(fèi)用(借方)150萬(wàn)元12月21日31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥并存人銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。銷售商品一批，價(jià)款300000元、增值稅51000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200000元。支付本季短期借款利息8萬(wàn)元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)提56000元。本月應(yīng)交所得稅。98000元。上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。要求：對(duì)丫公司12月發(fā)生的上述業(yè)

28、務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本6000貸：累計(jì)折舊6000借：銀行存款351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51000同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000借：應(yīng)付利息56000財(cái)務(wù)費(fèi)用24000貸：銀行存款80000借：所得稅費(fèi)用98000貸：應(yīng)交稅費(fèi)98000(2)根據(jù)上述資料編制丫公司20XX年度的利潤(rùn)表(格式如下。只需填列“本年金額”欄，“上年金額”欄略)。利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：丫公司20XX年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入2481減：營(yíng)業(yè)成本1120.6營(yíng)業(yè)稅金及附加20

29、銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用570財(cái)務(wù)費(fèi)用352.40（略）資產(chǎn)減值損失30加：投資收益480公允價(jià)值變動(dòng)收益0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)668加：營(yíng)業(yè)外收入50減：營(yíng)業(yè)外支出9三、利潤(rùn)總額709減：所得稅費(fèi)用159.80四、凈利潤(rùn)549.20加：其他綜合收益（略）五、綜合收益總額（略）六、每股收益（一）基本每股收益（略）（二）稀釋每股收益（略）丫公司20XX年112月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額如下：20XX年7月試題主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）2100萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入（貸方）350萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借方）1000萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)成本（借方）100萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加（借方）20萬(wàn)元銷售費(fèi)用（借方）200萬(wàn)元管理費(fèi)用（借方

30、）570570萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）350萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失（借方）30萬(wàn)元投資收益（貸方）480萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入（貸方）50萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出（借方）9萬(wàn)元所得稅費(fèi)用（借方）150萬(wàn)元12月2131日發(fā)生業(yè)務(wù)如下：將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入1萬(wàn)元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月，應(yīng)計(jì)提折舊6000元。銷售商品一批，價(jià)款300000元、增值稅51000元，款項(xiàng)已全部收妥并存人銀行。該批商品成本為200000元。支付本季短期借款利息8萬(wàn)元，經(jīng)查，前2個(gè)月已合計(jì)預(yù)提56000元。本月應(yīng)交所得稅98000元。上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。要求：(1)對(duì)丫公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；(1)12月213

31、1日發(fā)生業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收人10000同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本6000貸：累計(jì)折舊6000借：銀行存款351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51000同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000借：應(yīng)付利息56000財(cái)務(wù)費(fèi)用24000貸：銀行存款80000借：所得稅費(fèi)用98000貸：應(yīng)交稅費(fèi)98000(2)計(jì)算丫公司20XX年度的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本及凈利潤(rùn)(列示計(jì)算過(guò)程)。(2)Y公司20XX年度的營(yíng)業(yè)收入總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額+其他業(yè)務(wù)收入總額=2100+30+350+1=2481(萬(wàn)元)Y公司20XX年度的營(yíng)業(yè)成本總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+其他業(yè)務(wù)成本總額=1000+20+100+0.6=1120.60(萬(wàn)元)Y公司20