2021年合并報(bào)表調(diào)整和抵消分錄總結(jié)

1、精選 word 文 下可編輯合并報(bào)表調(diào)整和抵消分錄總結(jié)一、子司個(gè)財(cái)報(bào)進(jìn)調(diào)在制并務(wù)表，應(yīng)對(duì)各子公司進(jìn)行分 類(lèi)，為控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩。（）于控制下企業(yè)合并中取得的子公司對(duì)于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)，果在與母公司會(huì)計(jì) 政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情，不對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)，不將該 子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為公允價(jià)值反映的財(cái)務(wù)報(bào)，需銷(xiāo)內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 的影響即。（）于一控制下企業(yè)合并中取得的子公司對(duì)于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得 的子公，了與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情，要子公司的個(gè)別財(cái)務(wù) 報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)據(jù)母公

2、司為該子公司設(shè)置的備查簿的記，記該子公司的各 項(xiàng)可辨認(rèn)資、債有負(fù)債等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為基，過(guò)調(diào)整分，該 司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)，使司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定 的可辨認(rèn)資、債有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金。二、權(quán)法整子司長(zhǎng)股投合報(bào)準(zhǔn)規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公 司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基，據(jù)有關(guān)資，照法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投 資后，母編。按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投，合作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄（） 對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額借長(zhǎng)期股權(quán)投【整公司凈利】投 資收益按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份，制的調(diào)整分。（）于收到子公 司分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借投資收益貸長(zhǎng)期股權(quán)

3、投資（）于司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變，持例不變的情況，母 公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額借長(zhǎng)期股權(quán)投資貸資本公積（）續(xù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理借長(zhǎng)期股權(quán)投資貸資本公積未分配利潤(rùn)年初、制分錄1精選 word 文 下可編輯（）期投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)處理借實(shí)收資【公司】本年初 【公】【公】余積年【公司】【公司】分利潤(rùn)年【公司】 商譽(yù)【整期股權(quán)投子司所有者權(quán)益總】長(zhǎng)權(quán)投【公整后的 長(zhǎng)期股權(quán)投】數(shù)權(quán)益【公有者權(quán)益總少】（）公子公、公互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷(xiāo)處理借 投資收【公投資損子司凈母持股】數(shù)損【公凈利 潤(rùn)少東持】分潤(rùn)年【公初未分配利】貸提取盈余公【公年提取盈余公】所（股東）

4、分配【公年宣 告股】分潤(rùn)年【公】（三）部與債務(wù)的抵銷(xiāo)處理應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的 抵銷(xiāo)處理（）次合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷(xiāo)處。應(yīng)賬款貸應(yīng)收賬款 借應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失（）續(xù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵，按應(yīng)收賬款的金額借應(yīng)付賬款貸應(yīng)收賬款應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影 響予以抵，按資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中抵銷(xiāo)的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額借應(yīng)收 賬款壞賬準(zhǔn)備貸未分配利潤(rùn)年初對(duì)于本期個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的金額也應(yīng)予以抵銷(xiāo) 借應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失或借資產(chǎn)減值損失貸應(yīng)收賬

5、款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票、付款與預(yù)收賬款等的抵銷(xiāo)處理對(duì)于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵，當(dāng)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處。付 債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷(xiāo)借應(yīng)付債【末成】或）收益貸持有至到期投【末成】（或）資2精選 word 文 下可編輯借投資收【初成實(shí)】財(cái)用借應(yīng)付利【票面利】應(yīng)息（）貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益的抵銷(xiāo)處理當(dāng)期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的抵銷(xiāo)處理借 營(yíng)業(yè)收入貸營(yíng)業(yè)成本借營(yíng)業(yè)成本貸存貨借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理借未分配利潤(rùn)年初貸營(yíng)業(yè)成本借營(yíng)業(yè)收入貸營(yíng)業(yè)成本借營(yíng)業(yè)成本貸存貨借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸未分配利潤(rùn)年初借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失或相反抵銷(xiāo)分錄（）部資產(chǎn)交易

6、的抵銷(xiāo)處理當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)處理借營(yíng)業(yè)收入貸營(yíng)業(yè)成本固定資產(chǎn)原價(jià)借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi)用連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)處理借未分配利潤(rùn)年初貸固定資產(chǎn)原價(jià)借固定資產(chǎn)累計(jì)折 舊貸未分配利潤(rùn)年初借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi)用內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿(mǎn)提前進(jìn)行清理時(shí)的抵銷(xiāo)處理借未分配利潤(rùn)年初貸營(yíng)業(yè)外收（營(yíng)支出）營(yíng)收（業(yè)外支）未利潤(rùn)年初 借營(yíng)業(yè)外收（營(yíng)支出）管用從集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)入的無(wú)形資，抵理方法與固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利 潤(rùn)的抵銷(xiāo)基本相，比行抵銷(xiāo)處。（）制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)目企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理母公司 直接以現(xiàn)金對(duì)子公

7、司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有（業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其3精選 word 文 下可編輯他子公）收，現(xiàn)公司現(xiàn)金流，母?jìng)€(gè)別現(xiàn)金流量表作為投資活動(dòng)現(xiàn)金 流出列。公接受這一投（處），現(xiàn)金流，其現(xiàn)金流量表 中反映為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流（投動(dòng)的現(xiàn)金流）從企業(yè)集團(tuán)整體來(lái)，公現(xiàn) 金對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單，不引起整個(gè) 企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金 流量表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)，母當(dāng)期以現(xiàn)金對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益到的現(xiàn)金與分配股、潤(rùn)付利息支付的現(xiàn)金抵銷(xiāo)處 理母公司對(duì)子公司進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資和

8、債權(quán)投，持間收到子公司分派的現(xiàn)金股利 （）債，現(xiàn)金流，母?jìng)€(gè)別現(xiàn)金流量表中作為取得投資收益收到的 現(xiàn)金列。公母公司分派現(xiàn)金股（）支券利，現(xiàn)金流，其 別現(xiàn)金流量表中反映為分配股、潤(rùn)付利息支付的現(xiàn)。整業(yè)集團(tuán)來(lái)，種 資收益的現(xiàn)金收，不整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量 表時(shí)，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)，母當(dāng)期取得投資收益 收到的現(xiàn)金與子公司分配股、潤(rùn)付利息支付的現(xiàn)金予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理母公司與子公、公 司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款等債權(quán)與債，現(xiàn)金流人或現(xiàn)金流， 在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

9、或支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金列，子個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金或收到其他與經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金列。整業(yè)集團(tuán)來(lái)，種結(jié)算債權(quán)與債，不整個(gè)企業(yè)集 團(tuán)的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金流量表 數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基礎(chǔ)，母與子公、公互之間當(dāng)期以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)處理母公司向子公司當(dāng)期銷(xiāo)售商品 （子向母公司銷(xiāo)售商品或子公司相互之間銷(xiāo)售商，）收現(xiàn)金，現(xiàn)金 流入，母?jìng)€(gè)別現(xiàn)金流量表中作為銷(xiāo)售商、供收到的現(xiàn)金列。公母公司 支付購(gòu)貨款，現(xiàn)金流，在其個(gè)別現(xiàn)金流量表中反映為購(gòu)買(mǎi)商、受務(wù)支付的現(xiàn)金。 從整個(gè)企業(yè)集

10、團(tuán)來(lái)，種商品購(gòu)銷(xiāo)現(xiàn)金收，會(huì)引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增 減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基 礎(chǔ)上，母與子公、公相互之間當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷(xiāo)處理4精選 word 文 下可編輯母公司向子公司處置固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資，現(xiàn)金流，母?jìng)€(gè)別現(xiàn)金流量表 中作為處置固定資、形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額列。公現(xiàn)為現(xiàn)金流， 在其個(gè)別現(xiàn)金流量表中反映為購(gòu)建固定資、形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)。整 業(yè)集團(tuán)來(lái)，種資產(chǎn)處置與購(gòu)置的現(xiàn)金收，會(huì)引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增 減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金

11、流量表數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單相加的基 礎(chǔ)上，母與子公、公相互之間處置固定資、形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn) 金凈額與購(gòu)建固定資、形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互抵。擴(kuò)展閱讀合并報(bào)表幾個(gè)相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄關(guān)于編制合并報(bào)表幾個(gè)相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄一、整錄 、子分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè) 合并中取得的子公司兩，別調(diào)。（）一下企業(yè)合并中取得的子公司僅需考慮子公司會(huì)計(jì)政、計(jì)與母公司是否一，公計(jì)政、計(jì)與母 公司一致的情況，用整，子報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并報(bào)。（）同制下企業(yè)合并中取得的子公司除應(yīng)考慮會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間的差，要公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，應(yīng) 根據(jù)母公司在購(gòu)買(mǎi)日設(shè)置的備查簿中登記的該子

12、公司有關(guān)可辨認(rèn)資、債允價(jià)，子 公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)，子的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定 的可辨認(rèn)資、債本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金。以合并日子公司資產(chǎn)公允價(jià)值為基 礎(chǔ)持續(xù)計(jì)）關(guān)分錄（）子報(bào)表由賬面價(jià)值調(diào)整為合并日持續(xù)計(jì)量的公允價(jià)值借資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)（價(jià) 值與賬面價(jià)值差，數(shù)貸方）貸負(fù)債類(lèi)項(xiàng)（允與賬面價(jià)值差，數(shù)借）本（額貸）（）慮攤（允與賬面價(jià)值差異而影響的本期折舊攤銷(xiāo)）固 累計(jì)折（反）形產(chǎn)計(jì)貸管理費(fèi)用5精選 word 文 下可編輯未分配利（續(xù)，年計(jì)調(diào)整）（）慮稅影響借遞延所得 稅資產(chǎn)貸所得稅費(fèi)用未分配利（續(xù)，年計(jì)調(diào)整）借所得稅費(fèi)用未分配利（續(xù)，年計(jì)調(diào)整）遞得稅負(fù)債（）慮公積影響（續(xù)，考年累

13、計(jì)調(diào)整）盈（反 分錄）貸提取盈余公積、整司長(zhǎng)期股權(quán)投資將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由賬務(wù)上的成本法調(diào)整為報(bào)表上的權(quán)益，用調(diào)。關(guān) 分錄（步曲）（）于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份，長(zhǎng)股權(quán)投資貸投資收（損向分）注在確認(rèn)應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額，考允價(jià)值的調(diào)整及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交 易損益應(yīng)抵。權(quán)益法核算要）、于收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利， 本法下確認(rèn)多少投資收益就應(yīng)沖回多。投益貸長(zhǎng)期股權(quán)投資注因?yàn)閷?duì)于子公司分派的現(xiàn)金股，公成本法下已確認(rèn)投資收，調(diào)權(quán)益法 下（）錄，享實(shí)現(xiàn)凈利分額確認(rèn)為收，于確認(rèn)重，應(yīng)減。（ 公司分配投資前利，本沖減投資成，此用調(diào)）（）于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變，公照應(yīng)享有或

14、應(yīng)承擔(dān)的 份額，長(zhǎng)權(quán)投資貸資本公（反錄）考余公積影響6精選 word 文 下可編輯借盈余公（整認(rèn)的投資收貸提取盈余公（么）年續(xù)編制時(shí)借長(zhǎng)期股權(quán)投資貸盈余公積未分配利潤(rùn)年初資本公積二、消錄合并抵銷(xiāo)分錄可分為三類(lèi)內(nèi)部股權(quán)投資的抵、債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)和內(nèi)部交易的抵。 部投資的抵銷(xiāo)（）母長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷(xiāo)借實(shí)收資本資本公積年初本年盈余公積年初本年未分配利潤(rùn)年末商（方）長(zhǎng)權(quán)投資少 數(shù)股東權(quán)益營(yíng)業(yè)外收（方）注意此處為調(diào)整后子公司報(bào)表，投調(diào)整后的報(bào)表，數(shù)權(quán)益按資產(chǎn)負(fù)債表 日子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)。（）母內(nèi)部投資收益與子公司利潤(rùn)分配相抵銷(xiāo)借投資收（公年實(shí)現(xiàn)凈利 潤(rùn)持）數(shù)損益未分配利潤(rùn)年初貸提取盈

15、余公積對(duì)所有者的分配未分配利潤(rùn)年末注此分錄借方為子公司所有者權(quán)益的來(lái)，方有者權(quán)益的去。部債務(wù)的抵 銷(xiāo)（）編并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷(xiāo)處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包 應(yīng)款 與應(yīng)付賬； 收票據(jù)與應(yīng)付票； 賬款與預(yù)收賬； 有至到期投資與應(yīng)付債 券； 收股利與應(yīng)付股； 應(yīng)收款與其他應(yīng)付。分錄借債務(wù)貸債權(quán)注這樣就可以將集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)抵（）部賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo) 、 抵消當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借應(yīng)收賬壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失、續(xù)下抵消上年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)，抵年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借應(yīng)收賬 賬準(zhǔn)備貸未分配利 初收賬款壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失 交易事項(xiàng)的抵 （） 存貨內(nèi)部交易的抵 貨內(nèi)部交易當(dāng)年的抵銷(xiāo)7精選 word

16、文 下可編輯、公部購(gòu)入存貨全部未銷(xiāo)借營(yíng)業(yè)收（公售商品收）營(yíng)本（公售商品成）存貨（，為交易而虛增的存）慮稅影（處年新增內(nèi)）遞 延所得稅資產(chǎn)貸所得稅費(fèi)用、部的存貨全部已銷(xiāo)借營(yíng)業(yè)收（公售商品收）營(yíng)本借貸一致、分，分分兩步處，、設(shè)存貨已全部對(duì)外銷(xiāo)；、于未對(duì)外銷(xiāo)售部，面 虛增的存貨抵。假設(shè)內(nèi)部購(gòu)入的存貨全部已銷(xiāo)借營(yíng)業(yè)收（公售商品收）營(yíng)本計(jì)算未銷(xiāo)售部分虛增的存貨成（末交易的存貨賬毛率）營(yíng)本貨存貨 同樣應(yīng)考慮所得稅影！遞得稅資產(chǎn)貸所得稅費(fèi)用 連制，部商品的抵銷(xiāo)應(yīng)用分已，分兩步處理方法假設(shè)本年度全部銷(xiāo)售借未分配利年（年?duì)I業(yè)成）貸營(yíng)業(yè)成（年存，設(shè)已銷(xiāo)）計(jì)算未銷(xiāo)售部分虛增的存貨成（末交易的存貨賬毛率）營(yíng)本貨存貨

17、考慮所得稅影響、復(fù)編制的分錄借遞延所得稅資產(chǎn)貸未分配利年、算內(nèi)部交易應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅借遞延所得稅資產(chǎn)8精選 word 文 下可編輯貸所得稅費(fèi)（回反向分） 部存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消 、年的存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備借存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失、后連續(xù)編制時(shí)的抵消重復(fù)上年編制的分錄借存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸未分配利潤(rùn)年（年產(chǎn)減值損）算度計(jì)提的本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借營(yíng)業(yè)成本貸存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵 購(gòu)固定資產(chǎn)當(dāng)年的抵消分錄、固產(chǎn)相關(guān)的銷(xiāo)售收、售以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵 銷(xiāo)（存部交易的抵消原理一）營(yíng)入貸營(yíng)業(yè)成本固定資產(chǎn)原價(jià)、固產(chǎn)本年虛提的折舊抵銷(xiāo)借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi)用 常使用年度的抵銷(xiāo)連續(xù)編制合并抵銷(xiāo)分錄借未分配利潤(rùn)年初貸固定資產(chǎn)原價(jià)借固定 資產(chǎn)累計(jì)折舊貸未分配利潤(rùn)年初借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi) 理年度的抵銷(xiāo)、常時(shí)的抵（理計(jì)入營(yíng)業(yè)外收）未配利潤(rùn)年初貸營(yíng)業(yè)外收（定產(chǎn)）借營(yíng)業(yè)外收（定產(chǎn)計(jì)）未利潤(rùn)年初借營(yíng)業(yè)外收（定產(chǎn)計(jì)）貸管理費(fèi)用 、期時(shí)的抵銷(xiāo)如果已足額計(jì)提折，期，不制抵消分。固定資產(chǎn)賬面計(jì)賬 面數(shù)）、前時(shí)的抵銷(xiāo)借未分配利潤(rùn)年初9精選 word 文 下可編輯貸營(yíng)業(yè)外收（