工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

1、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程1、采購(gòu)原原材料 借借：原材材料 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額貸：銀行存存款 （應(yīng)應(yīng)付帳款款、票據(jù)據(jù)）2、生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用材料料 借：生生產(chǎn)成本本 制制造費(fèi)用用 管管理費(fèi)用用 貸貸：原材材料3、分配工工資 借：生生產(chǎn)成本本 制制造費(fèi)用用 管管理費(fèi)用用 貸貸：應(yīng)付付職工薪薪酬-工工資4、計(jì)提福福利費(fèi) 借：生生產(chǎn)成本本 制制造費(fèi)用用 管管理費(fèi)用用 貸貸：應(yīng)付付職工薪薪酬-福福利費(fèi)5、發(fā)工資資 借：應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬-工資 貸貸：銀行行存款（庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金）6、 平時(shí)時(shí)車間費(fèi)費(fèi)用 借：制制造費(fèi)用用 貸貸：庫(kù)存存現(xiàn)金7、 月末末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生生產(chǎn)成本本 貸貸：

2、制造造費(fèi)用8、 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完工工產(chǎn)品 借：生生產(chǎn)成本本 貸貸：庫(kù)存存商品9、銷售商商品 借：銀銀行存款款（應(yīng)收收帳款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)） 貸貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅-銷項(xiàng)稅稅額10、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售商商品成本本 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸貸：庫(kù)存存商品11、 計(jì)交稅稅金借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附附加 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)城建稅稅 教育費(fèi)費(fèi)附加 -地地方教育育費(fèi)附加加12、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)費(fèi)用借：本年利利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)費(fèi)用13、發(fā)生生借款利利息 支出出借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款（庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金） 收入借：銀行存存款（庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用14、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收收入借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入 其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入

3、 投投資收益益 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入 貸：本年利利潤(rùn)15、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用借：本年利利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本 其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出 主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加 管理費(fèi)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支16、計(jì)交交所得稅稅借：所得稅稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交所所得稅17、 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)所得得稅借：本年利利潤(rùn) 貸：所得稅稅費(fèi)用18、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)潤(rùn) 盈利借：本年利利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分分配 虧損借：利潤(rùn)分分配貸：本年利利潤(rùn)第一章、貨貨幣資金金及應(yīng)收收款項(xiàng)1現(xiàn)金備用金開立備用用金借：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金金 貸：現(xiàn)現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)補(bǔ)回預(yù)定定現(xiàn)金借：管理費(fèi)費(fèi)用等 貸：現(xiàn)現(xiàn)金（報(bào)報(bào)銷不用用備用金金科目核核算）撤銷或減減少備用用

4、金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其其他應(yīng)收收款備備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短短款庫(kù)存現(xiàn)金金大于賬賬面值借：現(xiàn)金 貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢待處處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損溢查明原因后后作如下下處理：借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待待處理流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：其其他應(yīng)付付款應(yīng)應(yīng)付現(xiàn)金金溢余（XX單位或或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外外收入現(xiàn)金溢溢余（無(wú)無(wú)法查明明原因的的）庫(kù)存現(xiàn)金金小于賬賬面值借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待待處理流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)現(xiàn)金查明原因后后作如下下處理：借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺款（XXX個(gè)人人）其他應(yīng)收款款應(yīng)收收保險(xiǎn)賠賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金短短缺（無(wú)無(wú)法查明明原因的的）貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢待待處理流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損溢（2）接受受捐贈(zèng) 借

5、：現(xiàn)現(xiàn)金 貸貸：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-接接收貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 繳納所得得稅 借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值-接收收貨幣性性資產(chǎn)價(jià)價(jià)值 貸：資本公公積-其其他資本本公積 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交所得得稅2銀行存存款企業(yè)有確確鑿證據(jù)據(jù)表明存存在銀行行或其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)已經(jīng)經(jīng)部分或或全部不不能收回回借：營(yíng)業(yè)外外支出 貸：銀銀行存款款3其他貨貨幣資金金（外埠埠存款）開立采購(gòu)購(gòu)專戶借：其他貨貨幣資金金外埠埠存款 貸：銀銀行存款款用此?？羁钯?gòu)貨借：物資采采購(gòu)應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：其其他貨幣幣資金外埠存存款撤銷采購(gòu)購(gòu)專戶借：銀行存存款 貸：其其他貨幣幣資金外埠存存款4壞賬損損失直接轉(zhuǎn)銷銷法實(shí)

6、際發(fā)生生損失時(shí)時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用-壞壞賬損失失 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款重新收回回時(shí)借：應(yīng)收賬賬款 貸：管管理費(fèi)用用-壞賬賬損失借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款備抵法提取壞賬賬準(zhǔn)備金金時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用-壞壞賬損失失 貸：壞壞賬準(zhǔn)備備發(fā)生壞賬賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收收賬款重新收回回時(shí)借：應(yīng)收賬賬款 貸：壞壞賬準(zhǔn)備備借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款5應(yīng)收票票據(jù)(見見后)A、收到銀銀行承兌兌票據(jù) 借借：應(yīng)收收票據(jù) 貸貸：應(yīng)收收賬款B、帶息商商業(yè)匯票票計(jì)息 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（一一般在中中期末和和年末計(jì)計(jì)息）C、申請(qǐng)貼貼現(xiàn) 借：銀銀行存款款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息息-本期期計(jì)提票票據(jù)利息息）貸：應(yīng)收票

7、票據(jù)（帳帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)到到期承兌兌人拒付付 （1）銀行行劃付貼貼現(xiàn)人銀銀行帳戶戶資金 借借：應(yīng)收收賬款-X公司司 貸：銀行存存款（2）公司司銀行帳帳戶資金金不足 借借：應(yīng)收收賬款-X公司司 貸：銀銀行存款款 短期期借款（帳帳戶資金金不足部部分）E、到期托托收入帳帳 借借：銀行行存款 貸：應(yīng)收票票據(jù)F、承兌人人到期拒拒付 借借：應(yīng)收收賬款（可可計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備備）貸：應(yīng)收票票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背背書票據(jù)據(jù)（購(gòu)原原料）借：原材料料（在途途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）貸：應(yīng)收票票據(jù)6、應(yīng)收賬賬款A(yù)、發(fā)生： 借：應(yīng)應(yīng)收賬款款-X公公司（扣扣除商業(yè)業(yè)折扣額額） 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)

8、交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅）B、發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣： 借：銀銀行存款款（入帳帳總價(jià)-現(xiàn)金折折扣） 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款-X公公司（總總價(jià)）7、應(yīng)收債債權(quán)出售售(不含含追索權(quán)權(quán))借：銀行存存款 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出 其其他應(yīng)收收款(預(yù)預(yù)計(jì)銷售售退回) 貸：應(yīng)收賬賬款發(fā)生銷售退退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅(銷項(xiàng)稅稅額)貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 借：庫(kù)庫(kù)存商品品 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本第二章、存存 貨貨1、原材料料（1）取得得發(fā)票與材材料同時(shí)時(shí)到借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 貸：銀銀行存款款 發(fā)票先到到借：在途物物資（含含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅

9、額額） 貸：銀銀行存款款 材料已到到，月末末發(fā)票賬賬單未到到借：原材料料 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款暫估估應(yīng)付賬賬款注：下月初初，用紅紅字沖回回，等收收到發(fā)票票再處理理（2）發(fā)出出平時(shí)登記數(shù)數(shù)量，月月末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成成本/在在建工程程/委托托加工物物資/ 貸：原原材料 委托加工工物資發(fā)出委托托加工物物資借：委托加加工物資資 貸：原原材料支付加工工費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、增增值稅借：委托加加工物資資應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)） 貸：銀銀行存款款等交納消費(fèi)費(fèi)稅（見見應(yīng)交稅稅金）加工完成成收回加加工物資資借：原材料料（驗(yàn)收收入庫(kù)加加工物資資剩余余物資） 貸：委委托加工工物資3.包裝物物（1）生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品品組

10、成部部分借：生產(chǎn)成成本 貸：包包裝物 （2）隨產(chǎn)產(chǎn)品出售售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用（不不單獨(dú)計(jì)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支支出（單單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)） 貸：包包裝物 （3）包裝裝物的出出租、出出借第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包包裝物時(shí)時(shí)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出（出租租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出出借） 貸：包包裝物注：出租、出出借金額額較大時(shí)時(shí)可分期期攤銷收取押金金借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付付款收取租金金借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 其他他業(yè)務(wù)收收入退還包裝裝物 （不不管是否否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)應(yīng)付款（按按退還包包裝物比比例退回回押金） 貸：銀銀行存款款 損壞、缺缺少、逾逾期未歸歸還等原原因沒(méi)收收押金借：其他應(yīng)應(yīng)付

11、款(按沒(méi)收收的押金金) 其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（消消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交交稅金應(yīng)交消消費(fèi)稅 其他他業(yè)務(wù)收收入（差差額部分分）不能使用用而報(bào)廢廢時(shí)，按按其殘料料價(jià)值借：原材料料 貸：其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（出出租） 營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用（出出借）(殘值以外外的，成成為真正正的費(fèi)用用、支出出了)攤銷（略略）一次、五五五、分分次4.低值易易耗品（處處理同包包裝物） 5.存貨清清查盤盈確認(rèn)借：原材料料 貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢待處處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷銷借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢 貸：管管理費(fèi)用用盤虧或毀毀損確認(rèn)借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢 貸：原原材料 應(yīng)交交稅金增（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷銷i

12、屬于自然然損耗產(chǎn)產(chǎn)生的定定額內(nèi)損損耗借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢ii屬于收收發(fā)計(jì)量量、核算算、管理理不善造造成的損損耗借：原材料料 （殘殘料） 其其他應(yīng)收收款（保保險(xiǎn)、責(zé)責(zé)任人賠賠款）管理費(fèi)用用貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢iii屬于于自然災(zāi)災(zāi)害或意意外事故故造成的的存貨損損耗借：原材料料 （殘殘料） 其其他應(yīng)收收款（保保險(xiǎn)、責(zé)責(zé)任人賠賠款） 營(yíng)業(yè)外外支出非常損損失 貸：待待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢溢注：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢在結(jié)結(jié)帳前必必須將其其轉(zhuǎn)平。分分兩種情情況：如果已經(jīng)經(jīng)董事會(huì)會(huì)等類似似權(quán)力機(jī)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入入損益等等，不用用披露； 如果未經(jīng)經(jīng)董事會(huì)會(huì)等類似似權(quán)力機(jī)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，應(yīng)按按上述方方法結(jié)

13、平平，同時(shí)時(shí)在附注注中披露露；如果果其后批批準(zhǔn)的結(jié)結(jié)果與自自行處理理不一致致，則要要調(diào)整當(dāng)當(dāng)期報(bào)表表的年初初數(shù)。補(bǔ)充部分B、投資者者投入借：原材料料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸貸：實(shí)收收資本（或或股本）C、非貨幣幣性交易易取得（1）支付付補(bǔ)價(jià)借：原材料料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸貸：原材材料（固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)等等換出物物） 應(yīng)交交稅金-應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅） 銀行行存款（支支付的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)和相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）（2）收到到補(bǔ)價(jià)借：原材料料應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收收到的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)） 貸：原原材料（等等） 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅） 營(yíng)營(yíng)業(yè)

14、外收收入-非貨幣幣性交易易收益補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)價(jià)*帳面面價(jià)-補(bǔ)補(bǔ)價(jià)/公公允價(jià)*應(yīng)交稅稅金和教教育費(fèi)附附加D、債務(wù)重重組取得得（1）支付付補(bǔ)價(jià) 借：原材料料（應(yīng)收收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅稅+補(bǔ)價(jià)價(jià)+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款 銀銀行存款款（補(bǔ)補(bǔ)價(jià)+相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）（2）收到到補(bǔ)價(jià)借：原材料料（應(yīng)收收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅稅-補(bǔ)價(jià)價(jià)+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 銀行存存款（補(bǔ)補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬賬款 銀行存存款（相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）E、接受捐捐贈(zèng) 借：原原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸貸：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值-接接受捐贈(zèng)贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 銀行存存款（相相關(guān)費(fèi)用用） 應(yīng)交稅稅金

15、（稅稅費(fèi)） 月底：借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值-接受受捐贈(zèng)非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備貸：資本公公積-接接受捐贈(zèng)贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 處置置后： 借：資本本公積-接受捐捐贈(zèng)非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公公積-其其他資本本公積D、工程領(lǐng)領(lǐng)用借：在建工工程（或或工程物物資）貸：原材料料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）E、用于職職工福利利 借：應(yīng)付福福利費(fèi) 貸：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）存貨的期末末計(jì)價(jià)3、計(jì)劃成成本法A、付款、發(fā)發(fā)票到達(dá)達(dá) 借：物物資采購(gòu)購(gòu)（實(shí)際際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存存款（應(yīng)應(yīng)付賬款款）B、入庫(kù) 借：原原材料（等等） 貸

16、：物物資采購(gòu)購(gòu)（計(jì)劃劃成本）C、月底物物資采購(gòu)購(gòu)余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借方（超超支）： 借借：材料料成本差差異 貸：物物資采購(gòu)購(gòu) 貸方（節(jié)節(jié)約） 借借：物資資采購(gòu) 貸：材材料成本本差異計(jì)劃成本實(shí)際入入庫(kù)數(shù)量量（扣減減發(fā)生的的合理?yè)p損耗量）*計(jì)劃價(jià)價(jià)實(shí)際成本包含合合理?yè)p耗耗的購(gòu)貨貨金額（即即發(fā)票價(jià)價(jià)）材料成本差差異率（月初初結(jié)存差差異+本本期差異異）/（月月初計(jì)劃劃成本+本期計(jì)計(jì)劃成本本）D、結(jié)轉(zhuǎn)本本月材料料成本差差異 借借：生產(chǎn)產(chǎn)成本、制制造費(fèi)用用、營(yíng)業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用等 貸：材料成成本差異異（正差差用藍(lán)字字，負(fù)用用紅字）4、零售價(jià)價(jià)法成本率（期期初存貨貨成本+本期存存貨成本本）/（期期初存貨貨售價(jià)+本期存

17、存貨售價(jià)價(jià)）期銷售存貨貨的成本本本期期存貨的的售價(jià)（銷銷售收入入）*成成本率例：某商品品公司采采用零售售價(jià)法，期期初存貨貨成本2200000元，售售價(jià)總額額300000元元。本期購(gòu)入存存貨10000000元，售售價(jià)12200000元，本本期銷售售收入11000000元元，本期期銷售成成本是多多少？ 成本率率（2200000+11000000）/（3000000+12200000）80 銷售成成本11000000*808000000元5、毛利率率法銷售成本-銷售收收入-毛毛利例：某商業(yè)業(yè)公司采采用毛利利率法，002年55月月初初存貨224000萬(wàn)元，本本月購(gòu)貨貨成本115000萬(wàn)元，銷銷貨收入入

18、45550萬(wàn)元元，上月月毛利率率24，求55月末成成本。 5月銷售售成本45550*（11-244）34558萬(wàn)元元 5月末成成本24000+115000-344584422萬(wàn)元7、委托加加工物資資委托方： A、 借借：委托托加工物物資 貸貸：原材材料 B、支付付運(yùn)費(fèi)、加加工費(fèi)等等 借：委托加加工物資資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存存款（應(yīng)應(yīng)付賬款款） C、支支付消費(fèi)費(fèi)稅 借：委托加加工物資資(直接接出售) 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅（收收回后繼繼續(xù)加工工） 貸：銀銀行存款款(應(yīng)付付賬款)消費(fèi)稅計(jì)稅稅價(jià)格（發(fā)出出材料金金額+加加工費(fèi)）/（1-稅率）。 增增值稅加工費(fèi)費(fèi)*稅率率

19、D、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回 借借：原材材料(庫(kù)庫(kù)存商品品) 貸：委托加加工物資資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)費(fèi)用-計(jì)計(jì)提的存存貨低價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 貸貸：存活活跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備三、 投 投1短期投投資購(gòu)入借：短期投投資-股票/債券/基金XX應(yīng)收股股利、應(yīng)應(yīng)收利息息貸：銀行行存款其他他貨幣資資金注：收到購(gòu)購(gòu)入時(shí)的的現(xiàn)金股股利、債債券利息息 借： 銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收股利利、應(yīng)收收利息收到持有有時(shí)期內(nèi)內(nèi)的股利利或利息息借：銀行存存款/現(xiàn)現(xiàn)金 貸：短短期投資資股票票/債券券X轉(zhuǎn)讓、出出售借：銀行存存款 短短期投資資跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備股股/債XX(分?jǐn)倲偛糠?貸：短期投投資 股票/債券XX 應(yīng)收股利/應(yīng)收利利息(計(jì)計(jì)入應(yīng)收收尚未收收回的)

20、投資收益出售股股/債XX（借或或貸）4、計(jì)提跌跌價(jià)準(zhǔn)備備 借：投投資收益益-計(jì)提提短期投投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備 貸貸：短期期投資跌跌價(jià)準(zhǔn)備備2長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資投投資1、成本法法 1-1、取取得 （1）購(gòu)買買 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資-X公司司 應(yīng)收收股利（已已宣告未未分派現(xiàn)現(xiàn)金股利利） 貸貸：銀行行存款（2）債務(wù)務(wù)人抵償償債務(wù)而而取得 a、收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資資（=應(yīng)應(yīng)收賬款款-補(bǔ)價(jià)價(jià)） 銀行行存款（收收到補(bǔ)價(jià)價(jià)） 貸貸：應(yīng)收收賬款b、支付補(bǔ)補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資資（=應(yīng)應(yīng)收賬款款+補(bǔ)價(jià)價(jià)） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款款 銀銀行存款款（支付付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨貨幣性交交易取得得（固定定資產(chǎn)換換入舉例例）a、借：

21、固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 累累計(jì)折舊舊 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)b、（1）支支付補(bǔ)價(jià)價(jià)借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資資-X公公司 貸：固定資資產(chǎn)清理理 銀行存存款（2）收到到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資資-X公公司 銀銀行存款款 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入-非貨貨幣性交交易收益益(差額額部分)1-2、日日常事務(wù)務(wù)（1）追加加投資借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資資-X公公司 貸：銀行存存款（2）收到到投資年年度以前前的利潤(rùn)潤(rùn)或現(xiàn)金金股利借：銀行存存款 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資-X公司司（3）投資資年度的的利潤(rùn)和和現(xiàn)金股股利的處處理 借：銀行存存款 貸貸：投資資收益-長(zhǎng)期股股權(quán)投資資-X公公司【投資公司司投資年年度應(yīng)享享有的投投資收益益

22、】=投投資當(dāng)年年被投資資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈損益*投資公公司持股股比例*（當(dāng)年年投資持持有月份份/全年年月份112）我國(guó)公司司一般是是當(dāng)年利利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)金股利利下年分分派，由由此導(dǎo)致致沖減成成本的核核算。【應(yīng)沖減初初始投資資成本的的金額】=被投資資單位分分派的利利潤(rùn)或現(xiàn)現(xiàn)金股利利*投資資公司持持股比例例-投資資公司投投資年度度應(yīng)享有有的投資資收益(正數(shù)時(shí)時(shí)沖減，否否則全部部作為收收益。即即：超過(guò)過(guò)應(yīng)享有有收益部部分沖減減投資成成本)（4）投資資以后的的利潤(rùn)或或現(xiàn)金股股利的處處理【應(yīng)沖減初初始投資資成本的的金額】=（投資資后至本本年末被被投資單單位累積積分派的的利潤(rùn)或或現(xiàn)金股股利-投投資后至至上年末末

23、止被投投資單位位累積實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈損益）*投資公公司的持持股比例例-投資資公司已已沖減的的初始投投資成本本計(jì)算結(jié)果果0時(shí)時(shí)，沖減減，時(shí) 貸：在在建工程程C、投資者者投入（投投資各方方確認(rèn)的的價(jià)值） 借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)實(shí)收資本本（股本本）D、債務(wù)重重組 （11）收到到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存存款收到到的補(bǔ)價(jià)價(jià) 固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬賬款（2）支付付補(bǔ)價(jià) 借：固定資資產(chǎn) 貸貸：應(yīng)收收賬款 銀行行存款支支付的補(bǔ)補(bǔ)價(jià)D、非貨幣幣性交易易換入（舉舉例）（1）收到到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益益=補(bǔ)價(jià)價(jià)/（換換出資產(chǎn)產(chǎn)）公允允價(jià) *（換換出資產(chǎn)產(chǎn)）帳面面價(jià)+補(bǔ)補(bǔ)價(jià)/（換換出資產(chǎn)產(chǎn)）公允允價(jià) *應(yīng)交交稅金和和教育費(fèi)費(fèi)附加 借

24、：銀行存存款 固定資資產(chǎn) 貸：原材料料 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出） 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入-非非貨幣性性交易收收益（2）支付付補(bǔ)價(jià) 借：固定資資產(chǎn) 貸貸：原材材料 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） 銀銀行存款款E、接受捐捐贈(zèng) （1）借借：固定定資產(chǎn) 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值-接受捐捐贈(zèng)非貨貨幣性資資產(chǎn)價(jià)值值 銀銀行存款款支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi) （22）借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅資本公積-接受非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備F、無(wú)償調(diào)調(diào)入（按按調(diào)出單單位帳面面價(jià)值+相關(guān)稅稅費(fèi)） 借：固定資資產(chǎn) 貸：資本公公積 銀行行存款G、盤盈 通過(guò)過(guò)“待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢”入帳

25、價(jià)值：1）市市價(jià)-依依新舊程程度估計(jì)計(jì)的損耗耗； 2）預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流流量（11不可使使用情況況下） （11）借：固定資資產(chǎn) 貸貸：待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 （22）借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢 貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入H、出包工工程 （1）付付款或補(bǔ)補(bǔ)付工程程款 借：在在建工程程-x工工程 貸：銀行存存款 （22）完工工交付 借：固定資資產(chǎn) 貸：在建工工程I、租入（暫暫略）J、融資租租賃 （1）借：固定資資產(chǎn)-融融資租入入固定資資產(chǎn)需安裝裝的租入入在建工工程 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付付款-應(yīng)應(yīng)付融資資租賃款款（2）分期期付融資資租賃款款 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付付款-應(yīng)應(yīng)付融資資租賃款款 貸：銀銀行存款款（3）期滿滿，資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)

26、權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入企業(yè)業(yè) 借：固定資資產(chǎn)-生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用固定定資產(chǎn) 貸貸：固定定資產(chǎn)-融資租租入固定定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)費(fèi)用暫略略2、固定資資產(chǎn)折舊舊 借借：制造造費(fèi)用（管管理費(fèi)用用、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用、其其他業(yè)務(wù)務(wù)支出） 貸：累計(jì)折折舊A、年限平平均法（略略）B、工作量量發(fā)（略略）C、雙倍余余額遞減減法第一年=固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值* 2/使用年年限 第二年=（固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值-已提折折舊）*2/使使用年限限依此類推倒數(shù)第二年年=（固固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值-已提折折舊-凈凈殘值）/2=最最后一年年D、年數(shù)總總和法(扣除預(yù)預(yù)計(jì)凈殘殘值)年折舊率=尚可使使用年數(shù)數(shù)/預(yù)計(jì)計(jì)使用年年限的年年數(shù)總和和總年數(shù)（即即分母數(shù)數(shù)）=nn(n+1

27、)/2 即即n+（n-1）+2+1 n為為預(yù)計(jì)使使用年限限分子：第一一年=nn；第二二年=nn-1依依此類推推 倒數(shù)第第二年=2；最最后一年年=1舉例：（1）可使使用年限限為8年年分母=8*(8+1)/2=336 第一年年比例=8/336，第第二年比比例=77/3663、后續(xù)支支出（1）汽車車修理 借：管管理費(fèi)用用 貸：銀銀行存款款 （2）固固定資產(chǎn)產(chǎn)裝修，借借“固定資資產(chǎn)-固固定資產(chǎn)產(chǎn)裝修 ”（兩次次裝修之之間提完完折舊，未未提完，一一次全部部記入營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出） 4、處置第一步： 借借：固定定資產(chǎn)清清理數(shù)數(shù)值=凈凈額+稅稅費(fèi) 累計(jì)計(jì)折舊 固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備 貸貸：固定定資產(chǎn) 銀行行存款

28、（應(yīng)應(yīng)交稅金金等科目目）支付的的費(fèi)用第二步：分分以下情情況：A、投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借借：xxx投資如長(zhǎng)期期股權(quán)投投資等 貸：固定資資產(chǎn)清理理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出-捐贈(zèng)贈(zèng)支出 貸：固定資資產(chǎn)清理理C、債務(wù)重重組 借借：應(yīng)付付賬款 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出-債務(wù)重重組損失失有損損失時(shí) 貸：固定資資產(chǎn)清理理 資本公公積-債務(wù)組組收益有收益益時(shí)D、非貨幣幣性交易易換出 借：原材料料 應(yīng)交稅稅金 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)處理C、D參照照前例，雙雙方均可可能涉及及“營(yíng)業(yè)外外收入-xx收收益 （或或支出-xx損損失）”E、無(wú)償調(diào)調(diào)出 借借：資本本公積-無(wú)償調(diào)調(diào)出固定定資產(chǎn) 貸：固定資資產(chǎn)清理理F、盤虧 借：營(yíng)業(yè)外外

29、支出 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 (PP1299，書本本借記“待處理理財(cái)產(chǎn)損損益”，最終終處理完完后，實(shí)實(shí)質(zhì)一樣樣)G、出售、報(bào)報(bào)廢(1)第一一步，可可能涉及及“應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交營(yíng)業(yè)業(yè)稅”(2)出售售收入和和殘料 借借：銀行行存款 原材材料 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理(3)保險(xiǎn)險(xiǎn)及賠償償 借借 ：銀銀行存款款 其他他應(yīng)收款款 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理(4)清理理后凈收收益處理理 沖減工工程成本本 借：固定資資產(chǎn)清理理 貸：在建工工程 長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用已達(dá)達(dá)預(yù)計(jì)使使用狀態(tài)態(tài) 營(yíng)業(yè)外外收入-處置置固定資資產(chǎn)凈收收益不不屬于籌籌建期間間(5)如為為凈損益益，需要要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出-處置固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈損失

30、失(非常常損失等等) 貸：固定資資產(chǎn)清理理5、期末計(jì)計(jì)價(jià)（重重難點(diǎn)，書書本提及及較少，注注意符合合計(jì)提減減值的條條件） 以固固定資產(chǎn)產(chǎn)帳面價(jià)價(jià)值比較較“可收回回金額” 孰低低法計(jì)減減值準(zhǔn)備備。（1）發(fā)生生減值 借借：營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出-計(jì)提提的固定定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備 貸：固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（2）以后后期間“可收回回金額”恢復(fù)a、價(jià)值恢恢復(fù)后仍仍低于未未提減值值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下固固定資產(chǎn)產(chǎn)至本期期的帳面面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備造成成的未提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備狀態(tài)態(tài)下累計(jì)計(jì)折舊與與提取減減值準(zhǔn)備備后計(jì)提提的累計(jì)計(jì)折舊的的差額，全全部補(bǔ)提提。影響的損益益（營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出貸方）=恢復(fù)后后的市值值-當(dāng)期期帳面數(shù)數(shù)b、

31、價(jià)值恢恢復(fù)后若若高于未未提減值值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下固固定資產(chǎn)產(chǎn)至本期期的帳面面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備造成成的未提提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備狀態(tài)態(tài)下累計(jì)計(jì)折舊與與提取減減值準(zhǔn)備備后計(jì)提提的累計(jì)計(jì)折舊的的差額，全全部補(bǔ)提提。影響的損益益（營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出貸方）=未提減減值準(zhǔn)備備狀態(tài)下下當(dāng)期價(jià)價(jià)值-當(dāng)當(dāng)期帳面面數(shù)（3）繼續(xù)續(xù)減值，繼繼續(xù)提。第六章 無(wú)形形資產(chǎn)及及其他資資產(chǎn)(第第4部分分)1無(wú)形資資產(chǎn)購(gòu)入的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)借：無(wú)形資資產(chǎn)（實(shí)實(shí)際支付付價(jià)款） 貸：銀銀行存款款投資者投投入借：無(wú)形資資產(chǎn)（投投資雙方方確認(rèn)價(jià)價(jià)） 貸：實(shí)實(shí)收資本本/股本本如為首次發(fā)發(fā)行股票票而接受受投資者者投入借：無(wú)形資資產(chǎn)（投投資方賬賬面價(jià)值值） 貸

32、：實(shí)實(shí)收資本本/股本本接受捐贈(zèng)贈(zèng)(P1140，書書上先貸貸記“待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值-接受受捐贈(zèng)非非貨幣性性資產(chǎn)價(jià)價(jià)值)借：無(wú)形資資產(chǎn)（憑憑據(jù)金額額支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞遞延稅款款 資資本公積積 銀銀行存款款/應(yīng)交交稅金（相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)）自行開發(fā)發(fā)并按法法律程序序申請(qǐng)取取得i取得時(shí)發(fā)發(fā)生的注注冊(cè)費(fèi)、律律師費(fèi)等等相關(guān)支支出 借：無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)（確定定的實(shí)際際成本） 貸：銀銀行存款款ii研究開開發(fā)費(fèi)用用（如材材料費(fèi)、直直接參與與人員的的工資及及福利費(fèi)費(fèi)、租金金、借款款費(fèi)用等等）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀銀行存款款、原材材料、應(yīng)應(yīng)付工資資購(gòu)入的或或以支付付土地出出讓金方方式取得得的土地地使用權(quán)權(quán)借：無(wú)形資資

33、產(chǎn)土土地使用用權(quán)（實(shí)實(shí)際支付付價(jià)款） 貸貸：銀行行存款注：該項(xiàng)土土地開發(fā)發(fā)時(shí)借：在建工工程 貸：無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)土地地使用權(quán)權(quán)用無(wú)形資資產(chǎn)對(duì)外外投資，比比照非貨貨幣性交交易出售無(wú)形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓所所有權(quán)）借：銀行存存款 無(wú)形資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出出售售無(wú)形資資產(chǎn)損失失 貸：無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅稅 營(yíng)業(yè)外外收入出售無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)收益出租無(wú)形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓使使用權(quán)）借：銀行存存款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的的相關(guān)支支出借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出（如服服務(wù)費(fèi)，營(yíng)營(yíng)業(yè)稅）貸：銀行存存款攤銷（期期限一經(jīng)經(jīng)確定，不不能改） 借：管理理費(fèi)用（自自用的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)） 其他他業(yè)務(wù)支支出

34、（出出租的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)） 貸：無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)（帳面面價(jià)值/尚可使使用年限限）注：無(wú)形資資產(chǎn)攤銷銷期：當(dāng)當(dāng)月增加加的無(wú)形形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月開始始攤銷，當(dāng)當(dāng)月減少少的無(wú)形形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不再再攤銷。 若若當(dāng)期發(fā)發(fā)生減值值準(zhǔn)備，則則下期攤攤銷額要要按預(yù)計(jì)計(jì)可收回回金額和和剩余可可使用年年限進(jìn)行行攤銷預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)已不能能為企業(yè)業(yè)帶來(lái)未未來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，則則將其攤攤余價(jià)值值全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期期管理費(fèi)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)續(xù)支出，比比如取得得專利權(quán)權(quán)之后，每每年支付付的年費(fèi)費(fèi)和維護(hù)護(hù)專利權(quán)權(quán)發(fā)生的的訴訟費(fèi)費(fèi)，直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期管理理費(fèi)計(jì)提減值值準(zhǔn)備 借：營(yíng)業(yè)外外支出 貸貸：無(wú)形形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備2其他資資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤

35、攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān)的部部分不得得做為長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用 貸：銀銀行存款款ii攤銷時(shí)時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用、制制造費(fèi)用用、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用第七章 負(fù)債債 (一)流動(dòng)動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬賬款（略略）2.應(yīng)付票票據(jù)（見見表格）3.短期借借款借款時(shí)借：銀行存存款 貸：短短期借款款 按月預(yù)提提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 利息支支出 貸：預(yù)預(yù)提費(fèi)用用到期還本本付息時(shí)時(shí)借：短期借借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚尚未提取取的利息息） 貸：銀銀行存款款4.短期債債券收到債券券款借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)付短期期債券(實(shí)收發(fā)發(fā)行債券券款)計(jì)提利息息借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用(票票面利息息折溢價(jià)價(jià)) 貸：應(yīng)應(yīng)

36、付短期期債券注：若金額額小可在在還本付付息時(shí)處處理借：應(yīng)付短短期債券券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息息支出 貸：銀銀行存款款到期償還還本息借：應(yīng)付短短期債券券 貸：銀銀行存款款5.預(yù)收賬賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬賬款 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增增值稅(銷項(xiàng)稅稅額) 銀行行存款 （運(yùn)雜雜費(fèi)）補(bǔ)付貨款款時(shí)借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款款6.應(yīng)付工工資支付職工工工資借：應(yīng)付工工資 貸：現(xiàn)現(xiàn)金注：支付退退休人員員工資（即即退休費(fèi)費(fèi)）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：現(xiàn)現(xiàn)金月份終了了進(jìn)行分分配，計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成成本（生生產(chǎn)工人人） 制制造費(fèi)用用（車間間或分廠廠管理人人員） 管管理

37、費(fèi)用用（廠部部行政管管理人員員） 營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用（專設(shè)設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)人員員 在在建工程程（在建建工程人人員） 應(yīng)應(yīng)付福利利費(fèi)（醫(yī)醫(yī)務(wù)托幼幼人員） 其其他應(yīng)付付款（工工會(huì)人員員） 貸：應(yīng)應(yīng)付工資資7.應(yīng)付福福利費(fèi)提取福利利費(fèi)時(shí)（按按工資總總額的114%提提）借：生產(chǎn)成成本等（科科目同工工資的提提?。?貸：應(yīng)應(yīng)付福利利費(fèi)注：外商投投資企業(yè)業(yè)按規(guī)定定從稅后后利潤(rùn)中中提取借：利潤(rùn)分分配提提取職工工獎(jiǎng)勵(lì)及及福利基基金貸：應(yīng)付福福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福福利費(fèi) 貸：現(xiàn)現(xiàn)金用于職工醫(yī)醫(yī)療費(fèi)（包包括交納納的醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)），醫(yī)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，因公公負(fù)傷就就醫(yī)路費(fèi)費(fèi)，生活活困難補(bǔ)補(bǔ)助，醫(yī)醫(yī)務(wù)人員員、職工工浴室、理理發(fā)室、幼

38、幼兒園和和托兒所所人員工工資。8.應(yīng)付股股利董事會(huì)提提請(qǐng)股東東大會(huì)批批準(zhǔn)的利利潤(rùn)分配配方案中中應(yīng)分給給股東的的現(xiàn)金股股利借：利潤(rùn)分分配-應(yīng)應(yīng)付股利利 貸：應(yīng)應(yīng)付股利利 注：若股東東大會(huì)與與董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)的的不一致致，則應(yīng)應(yīng)調(diào)整會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告年度相相關(guān)項(xiàng)目目的年初初數(shù)（以以董事會(huì)會(huì)多為例例）借：應(yīng)付股股利 盈盈余公積積 貸：利利潤(rùn)分配配-未分分配利潤(rùn)潤(rùn)9.其他應(yīng)應(yīng)付款提取工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工工資總額額2） 貸：其其他應(yīng)付付款-工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)提取職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工工資總額額1.55） 貸：其其他應(yīng)付付款-職職工教育育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營(yíng)營(yíng)性租賃賃的租金金借：管理費(fèi)費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用、制造

39、造費(fèi)用 貸：其其他應(yīng)付付款收取存入入保證金金(如包包裝物押押金)借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付付款10.其他他應(yīng)交款款應(yīng)交教育育費(fèi)附加加(按流流轉(zhuǎn)稅比比例)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加（主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支支出（其其他業(yè)務(wù)務(wù)）固定資產(chǎn)清清理（銷銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)有關(guān)關(guān)） 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交教育育費(fèi)附加加礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)i按月計(jì)提提時(shí)(按按月礦產(chǎn)產(chǎn)品銷售售收入)借：管理費(fèi)費(fèi)用-礦礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi) 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交礦資資償費(fèi)ii收購(gòu)未未稅礦產(chǎn)產(chǎn)品代扣扣代繳，計(jì)計(jì)入成本本借：物資采采購(gòu) 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交礦資資償費(fèi)住房公積積金i企業(yè)按規(guī)規(guī)定交納納的住房房公積金金借：管理費(fèi)費(fèi)

40、用-住住房公積積金 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交住房房公積金金ii應(yīng)由職職工個(gè)人人交納的的住房公公積金借：應(yīng)付工工資 貸：其其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交住房房公積金金iii實(shí)際際上交時(shí)時(shí)借：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)交住住房公積積金 貸：銀銀行存款款注：以后企企業(yè)按規(guī)規(guī)定和要要求從住住房公積積金賬戶戶為職工工提取款款項(xiàng)時(shí)，不不做賬務(wù)務(wù)處理。11.應(yīng)交交稅金（1）增值值稅一般納稅稅人購(gòu)銷銷業(yè)務(wù)（略略）一般納稅稅人購(gòu)入入免稅農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品、廢廢舊物資資借：物資采采購(gòu)（買買價(jià)*887%） 應(yīng)交稅稅金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額)（買買價(jià)*113%） 貸貸：應(yīng)付付帳款(銀行存存款等)注：應(yīng)交的的農(nóng)業(yè)特特產(chǎn)稅計(jì)計(jì)入采購(gòu)購(gòu)成本。小

41、規(guī)模納納稅人購(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物物借：物資采采購(gòu)（價(jià)價(jià)稅合計(jì)計(jì)） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款款ii銷售貨貨物或提提供勞務(wù)務(wù)借：應(yīng)收賬賬款銷銷售價(jià)格格.1 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入（不不含稅價(jià)價(jià)） 22=11/(11+6%) 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增增值稅 =2*66%視同銷售售的賬務(wù)務(wù)處理（以以投資為為例）i銷售方借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資資 貸：原原材料/庫(kù)存商商品成成本價(jià) 應(yīng)交交稅金應(yīng)交增增值稅(銷項(xiàng)稅稅額)計(jì)稅價(jià)價(jià)格*稅稅率注：若存在在銷售收收入則須須確認(rèn)收收入和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本ii接受方方，視同同購(gòu)進(jìn)借：原材料料/庫(kù)存存商品成本價(jià)價(jià)應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅額)計(jì)稅價(jià)價(jià)格*稅稅率 貸：實(shí)實(shí)收資本本=投投資方，長(zhǎng)長(zhǎng)期

42、股權(quán)權(quán)投資借借方數(shù)注：收到投投資方，與與自己購(gòu)購(gòu)買原材材料比，成成本下降降了。不予抵扣扣項(xiàng)目的的賬務(wù)處處理i購(gòu)入時(shí)即即能確認(rèn)認(rèn)不予抵抵扣增值值稅計(jì)入入成本借：固定資資產(chǎn)/原原材料（價(jià)價(jià)稅合計(jì)計(jì)） 貸：銀銀行存款款ii購(gòu)入時(shí)時(shí)不能確確認(rèn)借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額) 貸：銀銀行存款款注：如以后后這部分分貨物用用于按規(guī)規(guī)定不得得抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額項(xiàng)目，可可將稅額額轉(zhuǎn)入有有關(guān)科目目借：在建工工程/應(yīng)應(yīng)付福利利費(fèi)/待待處財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出) 原原材料轉(zhuǎn)出多交交和未交交增值稅稅的賬務(wù)務(wù)處理 (當(dāng)當(dāng)月“應(yīng)交增增值稅”通過(guò)以以下方式式轉(zhuǎn)到“未交

43、增增值稅”借或貸貸方)i轉(zhuǎn)出多交交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅金-未未交增值值稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交增值稅稅(轉(zhuǎn)出出多交增增值稅)ii轉(zhuǎn)出未未交增值值稅借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交增增值稅(轉(zhuǎn)出未未交增值值稅) 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-未交交增值稅稅注：當(dāng)月月交納當(dāng)當(dāng)月增值值稅，仍仍然通過(guò)過(guò)“應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅(已已交增值值稅)”核算；交納以以前的，通通過(guò)“應(yīng)交稅稅金-未未交增值值稅”科目核核算進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出貨物、在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品發(fā)發(fā)生非常常損失時(shí)時(shí)借：待處理理財(cái)產(chǎn)損損益待待處理流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交增值稅稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出)購(gòu)入時(shí)時(shí)記借方方已交稅金金上交交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅金

44、應(yīng)應(yīng)交增值值稅(已已交稅金金) 貸：銀銀行存款款 注：若退回回多交稅稅款，用用紅字作作相同分分錄予以以沖銷?（2）消費(fèi)費(fèi)稅 (價(jià)內(nèi)內(nèi)稅，從從利潤(rùn)中中出)產(chǎn)品銷售售i將產(chǎn)品直直接對(duì)外外銷售(P1448)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交消費(fèi)稅稅ii以應(yīng)稅稅消費(fèi)品品換取生生產(chǎn)資料料、消費(fèi)費(fèi)資料、抵抵償債務(wù)務(wù)（視同同非貨幣幣性交易易），計(jì)計(jì)稅處理理同iiii用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品對(duì)外外投資，或或用于在在建工程程、非生生產(chǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)等，計(jì)計(jì)入有關(guān)關(guān)成本。借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資資（用于于投資） 在建工工程（用用于工程程） 營(yíng)業(yè)外外支出（用用于非生生產(chǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)）未未列成本本部分 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交消

45、費(fèi)稅稅委托加工工應(yīng)稅消消費(fèi)品的的賬務(wù)處處理I委托加工工物資為為非金銀銀首飾A受托方（代代收代繳繳）借：應(yīng)收賬賬款（代代收代交交稅款） 220000 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交消費(fèi)稅稅 220000B委托方 a材料收回回后用于于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，準(zhǔn)予予抵扣(材料)借借：委托托加工物物資 2200 0000 貸貸：原材材料 2200 0000借：委托加加工物資資（加工工費(fèi)） 800000 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額） 136600（8800000*117%） 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 220000 貸：應(yīng)付賬賬款 11136110b材料收回回后直接接用于銷銷售，則則將代扣扣代

46、交的的消費(fèi)稅稅計(jì)入成成本借：委托加加工物資資（含消消費(fèi)稅款款）10000000 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額） 1136000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款款 11136000II委托加加工物資資為金銀銀首飾，由由受托方方直接交交納，受受托方于于交貨時(shí)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交消費(fèi)稅稅 進(jìn)出口消消費(fèi)品的的賬務(wù)處處理I進(jìn)口消費(fèi)費(fèi)品交納納的消費(fèi)費(fèi)稅借：物資采采購(gòu)/固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：銀銀行存款款 II免征消消費(fèi)稅的的出口應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品 i直直接出口口或通過(guò)過(guò)外貿(mào)企企業(yè)出口口，可不不計(jì)算應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 iii委托外外貿(mào)企業(yè)業(yè)代理出出口，應(yīng)應(yīng)在計(jì)算算消費(fèi)稅稅時(shí) 借：應(yīng)應(yīng)收賬款款

47、 貸貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交消消費(fèi)稅 貸方額額再怎樣樣處理？注：收到到外貿(mào)企企業(yè)退回回的稅金金借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬賬款發(fā)生退關(guān)關(guān)、退貨貨而補(bǔ)交交已退的的消費(fèi)稅稅時(shí)，作作相反的的分錄（3）營(yíng)業(yè)業(yè)稅 (價(jià)內(nèi)稅稅，從利利潤(rùn)中出出)出租無(wú)形形資產(chǎn)及及其它業(yè)業(yè)務(wù)收入入借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金一應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅稅出售無(wú)形形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外外支出/營(yíng)業(yè)外外收入不設(shè)支支出科目目時(shí)，用用收入借借方 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅稅銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)清理理 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅稅注：企業(yè)收收到先征征后返的的消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅等，應(yīng)應(yīng)于實(shí)際際收到時(shí)時(shí)，沖減減當(dāng)期的的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加或其

48、他他業(yè)務(wù)支支出等；收到先征后后返的所所得稅，于于實(shí)際收收到時(shí)，沖沖減當(dāng)期期所得稅稅費(fèi)用；收到先先征后返返的增值值稅，于于實(shí)際收收到時(shí)，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期補(bǔ)貼收收入。（4）所得得稅i企業(yè)所得得稅借：所得稅稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交所得稅稅ii個(gè)人所所得稅（單單位代扣扣代交-書書上沒(méi)有有的內(nèi)容容）借：應(yīng)付工工資 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交個(gè)人所所得稅（5）資源源稅銷售應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資源稅稅自產(chǎn)自用用應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品借：生產(chǎn)成成本/制制造費(fèi)用用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資源稅稅收購(gòu)未稅稅礦產(chǎn)品品，計(jì)入入該礦產(chǎn)產(chǎn)品的成成本借：物資采采購(gòu)/原原材料 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資

49、源稅稅代扣扣代繳，進(jìn)進(jìn)入成本本 銀銀行存款款外購(gòu)液體體鹽加工工固體鹽鹽i外購(gòu)液體體鹽借：物資采采購(gòu) 應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資源稅稅可抵抵扣的 貸：銀行存存款ii銷售固固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交資源稅稅 按按貸方余余額上交交（6）城建建稅借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加/其他他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅（7）耕地地占用稅稅 不通通過(guò) “應(yīng)交稅稅金”核算借：在建工工程 貸貸：銀行行存款注：耕地占占用稅以以實(shí)際占占用耕地地面積計(jì)計(jì)稅，稅稅額一次次征收。（8）印花花稅（于于購(gòu)買印印花稅票票時(shí)入賬賬）借：管理費(fèi)費(fèi)用/待待攤費(fèi)用用 貸：銀銀行存款款（9）

50、土地地使用稅稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、車車船使用用稅借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交房產(chǎn)稅稅(土地地使用稅稅、車船船使用稅稅)（10）土土地增值值稅 增增值額*稅率兼營(yíng)房地地產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交土地增增值稅轉(zhuǎn)讓國(guó)有有土地使使用權(quán)、地地上建筑筑物及附附屬物借：固定資資產(chǎn)清理理/在建建工程 貸貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交土土地增值值稅工程竣工工前轉(zhuǎn)讓讓房地產(chǎn)產(chǎn)取得的的收入，應(yīng)應(yīng)預(yù)交稅稅款借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交土地地增值稅稅 貸：銀銀行存款款待該房地產(chǎn)產(chǎn)銷售收收入實(shí)現(xiàn)現(xiàn)時(shí)再按按上述方方法進(jìn)行行沖銷，多多退少補(bǔ)補(bǔ)(11)其其他流動(dòng)動(dòng)負(fù)責(zé)分錄舉舉例 借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用 貸： 預(yù)

51、提提費(fèi)用 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加/其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出 貸貸： 其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)交交教育費(fèi)費(fèi)附加 借：管管理費(fèi)用用-礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi) 貸貸：其他他應(yīng)交款款-應(yīng)應(yīng)交礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)(二) 長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債債1.長(zhǎng)期借借款取得借款款借：銀行存存款 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款利息支出出、匯兌兌損失等等借款費(fèi)費(fèi)用處理理借：長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用（籌建建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用（生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)期間） 在建工工程（符符合條件件的專門門借款費(fèi)費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款 短期借借款利息息通過(guò)“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”核算還本付息息借：長(zhǎng)期借借款 貸貸：銀行行存款 將長(zhǎng)期借借款劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出去，或或無(wú)需償償還的長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款借：長(zhǎng)期借借款 貸：資本公公積其

52、其他資本本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付付款（1）應(yīng)付付補(bǔ)償貿(mào)貿(mào)易引進(jìn)進(jìn)設(shè)備款款引進(jìn)設(shè)備備借：在建工工程/固固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)設(shè)備款 設(shè)設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)運(yùn)雜費(fèi) 銀行存存款 進(jìn)口關(guān)關(guān)稅國(guó)國(guó)內(nèi)運(yùn)雜雜費(fèi)安安裝費(fèi)用產(chǎn)品銷銷售款償償還設(shè)備備價(jià)款（銷銷售處理理略）借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款-付補(bǔ)償償貿(mào)易引引進(jìn)設(shè)備備款 貸貸：應(yīng)收收賬款（2）應(yīng)付付融資租租賃款（略略）3、長(zhǎng)期債債券設(shè)置“應(yīng)付付債券”科目，下下設(shè)-債券面面值、債債券溢價(jià)價(jià)、債券券折價(jià)、應(yīng)應(yīng)記利息息，4個(gè)個(gè)明細(xì)科科目。(1)發(fā)行行債券 借：銀行存存款 應(yīng)付債債券-債券折折價(jià) 貸貸：應(yīng)付付債券-債券券面值 -債債券溢價(jià)價(jià)(2)計(jì)提提利息、攤攤

53、銷溢價(jià)價(jià)借：在建工工程/財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用 應(yīng)付債債券-債券溢溢價(jià) 貸：應(yīng)應(yīng)付債券券-應(yīng)應(yīng)計(jì)利息息 折價(jià)時(shí)時(shí)的攤銷銷 借：在建工工程/財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用 貸貸：應(yīng)付付債券-應(yīng)計(jì)計(jì)利息 應(yīng)付付債券-債券券折價(jià) 4、可轉(zhuǎn)換換公司債債券 P1558(1)發(fā)行行時(shí)： 借：銀銀行存款款 應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(債券券折價(jià)) 貸貸：應(yīng)付付債券-可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券(債券面面值) 應(yīng)付付債券-可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券(債券溢溢價(jià))(2)計(jì)提提利息時(shí)時(shí)： 借借：在建建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 貸貸：應(yīng)付付債券-可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司司債券(應(yīng)計(jì)利利息)(3)轉(zhuǎn)換換時(shí)： 借：銀行存存款 應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(債券券面值)

54、應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(債券券溢價(jià))折價(jià)價(jià)在貸方方 應(yīng)應(yīng)付債券券-可可轉(zhuǎn)換公公司債券券(應(yīng)計(jì)計(jì)利息) 貸貸：股本本 現(xiàn)現(xiàn)金不不可轉(zhuǎn)換換部分 資資本公積積-股股本溢價(jià)價(jià) 附有贖贖回權(quán)的的可轉(zhuǎn)換換公司債債券，利利息差額額在發(fā)行行日到贖贖回屆滿滿時(shí)間之之間計(jì)提提應(yīng)付利利息，按按貸款費(fèi)費(fèi)用原則則處理。第八章 所有有者權(quán)益益實(shí)收資本本常規(guī)處理理借：資產(chǎn)科科目投投資雙方方確認(rèn)價(jià)價(jià) 貸：實(shí)實(shí)收資本本注：投入無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)必須20%注冊(cè)資資本國(guó)有獨(dú)資資公司的的投入資資本投入的資本本全部作作為實(shí)收收資本；不發(fā)行行股票，不不會(huì)產(chǎn)生生股票發(fā)發(fā)行的溢溢價(jià)收入入；也不不會(huì)在追追加投資資時(shí)因維維持一定定投資比比

55、例而產(chǎn)產(chǎn)生資本本公積有限責(zé)任任公司的的投入資資本初建時(shí)，全全部計(jì)入入實(shí)收資資本增資擴(kuò)股股時(shí)借：有關(guān)資資產(chǎn)科目目 貸：實(shí)實(shí)收資本本 資資本公積積出資資額-所所占份額額股份有限限公司的的投入資資本籌資費(fèi)用用的處理理I發(fā)起式設(shè)設(shè)立（籌籌資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)?。┙瑁洪L(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用/管理理費(fèi)用 貸貸：銀行行存款I(lǐng)I募集式式設(shè)立（籌籌資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)大）i采用溢價(jià)價(jià)發(fā)行股股票，可可從溢價(jià)價(jià)收入中中支付ii采用面面值發(fā)行行股票借：管理費(fèi)費(fèi)用金金額小 長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用用金額額大，2年 貸：銀銀行存款款取得發(fā)行行股票收收入借：銀行存存款 貸：股股本（面面值部分分） 資資本公積積溢價(jià)價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)費(fèi)用實(shí)收資本本的增減減變動(dòng)實(shí)收資本本

56、增加i資本公積積轉(zhuǎn)增資資本借：資本公公積 貸：實(shí)實(shí)收資本本ii盈余公公積轉(zhuǎn)增增資本借：盈余公公積 貸：實(shí)實(shí)收資本本iii所有有者投入入iv發(fā)放股股票股利利方式增增資借：利潤(rùn)分分配-轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作股本本的普通通股股利利 實(shí)發(fā)數(shù)數(shù) 貸：股股本股股票面值值總額 資資本公積積注：應(yīng)在股股東大會(huì)會(huì)批準(zhǔn)董董事會(huì)提提請(qǐng)的年年度利潤(rùn)潤(rùn)分配方方案并且且辦理了了增資手手續(xù)后進(jìn)進(jìn)行處理理董事會(huì)宣告告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利利時(shí)需做做賬，但但宣告發(fā)發(fā)放股票票股利時(shí)時(shí)不需做做賬實(shí)收資本本減少i資本過(guò)剩剩，發(fā)還還股款借：實(shí)收資資本/股股本（面面值） 貸：銀銀行存款款注：股份有有限公司司超面值值付出的的價(jià)格處處理溢價(jià)發(fā)行行的，則則先沖減減溢

57、價(jià)收收入，然然后沖銷銷盈余公公積，再再?zèng)_銷未未分配利利潤(rùn)借：股本面值 資本公公積-股股本溢價(jià)價(jià) 資本公公積-盈盈余公積積 利潤(rùn)分分配-未未分配利利潤(rùn) 貸：銀行存存款面值發(fā)行行的，沖沖銷盈余余公積、未未分配利利潤(rùn)ii發(fā)生重重大虧損損，需要要減少實(shí)實(shí)收資本本資本公積積明細(xì)科目有有：資本本(股本本)溢價(jià)價(jià)、接受受捐贈(zèng)非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備、股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備、撥撥款轉(zhuǎn)入入、外幣幣資本折折算差額額、關(guān)聯(lián)聯(lián)交易差差價(jià)、其其他資本本公積。資本/股股本溢價(jià)價(jià)借：固定資資產(chǎn)/銀銀行存款款實(shí)收收出資額額 貸：實(shí)收資資本/股股本在在注冊(cè)資資本中所所占份額額 資本公公積扣扣除發(fā)行行費(fèi)用接受捐贈(zèng)贈(zèng)資產(chǎn)i捐贈(zèng)物為為銀行存存

58、款或現(xiàn)現(xiàn)金借：銀行存存款/現(xiàn)現(xiàn)金 貸：資本公公積接接受現(xiàn)金金捐贈(zèng)注：外商投投資企業(yè)業(yè)：（要要交所得得稅的！）借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金-應(yīng)交交所得稅稅 資本本公積-接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)贈(zèng)年終清算時(shí)時(shí)，按實(shí)實(shí)際應(yīng)交交數(shù)與計(jì)計(jì)提數(shù)的的差額調(diào)調(diào)整：借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交所得得稅 貸：資資本公積積-接受受現(xiàn)金捐捐贈(zèng)ii捐贈(zèng)物物為實(shí)物物資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)(憑憑據(jù)金額額支付付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)) 貸：資資本公積積-接受受捐贈(zèng)非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備 遞遞延稅款款注1：以后后處置或或使用時(shí)時(shí)借：固定資資產(chǎn)清理理 累計(jì)折折舊 貸貸：固定定資產(chǎn)借：銀行存存款/應(yīng)應(yīng)收賬款款（處置置收入） 貸貸：固定定資產(chǎn)清清理借：資本公公積-接

59、接受捐贈(zèng)贈(zèng)非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：資本本公積其他資資本公積積借：遞延稅稅款（接接受捐贈(zèng)贈(zèng)時(shí)計(jì)入入該科目目的金額額） 貸貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)交所所得稅注2：外商商投資企企業(yè)不直直接通過(guò)過(guò)資本本公積。接受捐贈(zèng)贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)時(shí)借：固定資資產(chǎn)、原原材料(確定價(jià)價(jià)值)2200000 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值 2000000年度終了了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值 66600 貸貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交所所得稅 66600借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值值 1334000 貸貸：資本本公積-其他資資本公積積 134400資本匯率率折算差差額借：銀行存存款收收到日市市場(chǎng)匯率率 貸：實(shí)實(shí)收資本本外商商資本約定匯匯率 資資本公積積外幣幣資本折折算差

60、額額 借借或貸撥款轉(zhuǎn)入入i收到國(guó)家家的專項(xiàng)項(xiàng)技改、技技術(shù)研究究撥款借：銀行存存款 貸：專專項(xiàng)應(yīng)付付款（屬屬長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債項(xiàng)目目）ii撥款項(xiàng)項(xiàng)目完成成后，形形成各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的的部分借：固定資資產(chǎn)（按按實(shí)際成成本）550000 貸貸：銀行行存款等等50000借：專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款550000 貸貸：資本本公積撥款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入50000注：屬于費(fèi)費(fèi)用及其其他未形形成資產(chǎn)產(chǎn)需核銷銷的部分分，直接接借：專專項(xiàng)應(yīng)付付款，貸貸：有關(guān)關(guān)科目。企業(yè)收到到國(guó)家撥撥補(bǔ)的流流動(dòng)資本本借：銀行存存款 貸：資資本公積積補(bǔ)充充流動(dòng)資資本企業(yè)收到到無(wú)償調(diào)調(diào)入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)（調(diào)調(diào)出單位位帳面值值附加加費(fèi)） 貸：資資本公積積無(wú)償償調(diào)