公司經營解析總結計劃體系方案

1、企業(yè)經營解析系統(tǒng)方案目錄第一章財務報告解析.21.1財務報表解析的框架.21.2財務解析的詳盡內容.2財務報表重要科目增減變化.2主要財務指標的完成情況.4基本財務比率解析.5財務整體情況解析及議論.6專項解析.8銷售收入解析.8產品銷售成本.9時期花銷.9銷售毛利和凈收益.12應收賬款.12應付帳款.13存貨.131.3小結.14第二章價值鏈解析.142.1價值鏈解析的框架.142.2價值鏈解析的詳盡內容.15主體活動解析.15內部后勤.15生產經營.15外面后勤.16市場營銷.16服務.17支持活動.17采買.17人力資源.17研究開發(fā).18基礎設施.19第三章外面環(huán)境解析.193.1任務

2、環(huán)境解析.19供應商的討價還價能力.19潛藏進入者解析.19取代品的威脅.20買方的討價還價能力.20現(xiàn)有競爭對手之間的競爭.203.2宏觀環(huán)境解析.20經濟.20人口/社會文化力量.21政治/法律力量21技術力量21第一章財務報告解析1.1財務報表解析的框架財務報表重要科目增減變主要財務指標完成情況表基本財務比率解析財務整體情況解析及議論應收賬款應付賬款專項解析存貨雷達解析方法銷售收入產品銷售成本時期花銷毛收益、凈收益問題解析結論1.2財務解析的詳盡內容財務報表重要科目增減變化重要科目的變動能突出反響整個企業(yè)的營運情況，將報表中重要科目的階段性變動突出列示，以此反響企業(yè)自己所擁有的優(yōu)勢以及內

3、部存在的問題。200年財務報表重要科目增減變動表單位（元）201-02增減01-02增減02-03增減02-03增減項目200年200年200年額率額率財富現(xiàn)金銀行存款應收帳款其他應收款存貨固定財富凈值總財富負債短期借款應付帳款流動負債合計負債合計未分配收益所有者權益合計產品銷售收入產品銷售成本產品銷售毛利減：銷售花銷管理花銷財務花銷3產品銷售收益凈收益經營活動產生現(xiàn)金凈額投資活動產生現(xiàn)金凈額籌資活動產生現(xiàn)金凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額主要財務指標的完成情況200年主要財務指標完成情況解析（單位：萬元）企業(yè)年度完成年度比昨年同期比昨年同期增加(+)降低增加(+)降項目2003年2002年200

4、1年計劃計劃(-)額低(-)%產品銷售收入產品銷售成本產品銷售毛利毛利率(%)銷售花銷管理花銷財務花銷主營業(yè)務收益其他業(yè)務收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出4以前年度損益調整收益總數(shù)所得稅凈收益銷售凈利率%銷售資本回籠率存貨周轉率應收帳款周轉率基本財務比率解析珠江企業(yè)2001年2003年財務比率解析表種類比率名稱200120022003年年年流動比率流動財富流動負債短期償債能力速動比率（流動財富存貨）流動負債保守速動比率（現(xiàn)金短期證券應收帳款凈額）流動負債財富負債率負債總數(shù)財富總數(shù)長遠償債能力已盈利息倍數(shù)息稅前收益利息花銷產權比率負債股東權益財富收益率（凈收益總財富）100盈利能力銷售凈收益率（凈收益銷

5、售收入）100銷售毛利率（毛利產品銷售收入）100權益財富收益率（凈收益股東權益）100總財富周轉率銷售收入凈額總財富營運能力應收帳款周轉率銷售凈額平均應收帳款總數(shù)存貨周轉率銷售成本平均存貨固定財富周轉率銷售收入凈額固定財富平均凈值獲現(xiàn)能力銷售現(xiàn)金比率經營現(xiàn)金凈流量銷售額5總財富現(xiàn)金流量率凈現(xiàn)金流量總財富收益現(xiàn)金比率經營凈現(xiàn)金流凈收益銷售增加率（今年銷售增加額上年銷售額）100發(fā)展能力凈收益增加率（今年凈收益上年凈收益）100總財富增加率(今年總財富增加額年初財富總數(shù))100雷達圖短期償債能力1發(fā)展能力20發(fā)展能力19321短期償債能力2短期償債能力3發(fā)展能力18獲現(xiàn)能力170-1-2-3長遠

6、償債能力4長遠償債能力5獲現(xiàn)能力16-4長遠償債能力6獲現(xiàn)能力15盈利能力7營運能力14盈利能力8營運能力13盈利能力9營運能力12盈利能力10營運能力112002年數(shù)據(jù)/2001年數(shù)據(jù)2003年數(shù)據(jù)/2001年數(shù)據(jù)財務整體情況解析及議論利用杜邦等式和杜邦圖，可以幫助管理層更加清楚的看到權益資本收益率的決定因素，以及銷售凈收益率與總財富周轉率、債務比率之間的互有關系，給管理層供應了一張察看企業(yè)財富管理效率可否最大化股東投資回報的路線圖。杜邦解析模型：6所有者權益收益率財富收益率權益乘數(shù)（凈收益/總財富）（總財富/股東權益）（凈收益/銷售收入）（銷售收入/總財富）/(1財富負債率)銷售凈收益率總

7、財富周轉率(1+負債/股東權益)重要指標1）股東權益收益率；2）財富收益率3）銷售凈收益率4）權益乘數(shù)（或財富負債率）1）權益財富收益率是杜邦解析圖中的核心內容。它代表了所有者投入資本的盈利能力，反響企業(yè)籌資、投資、財富營運等活動的效率，提高權益酬金率是所有者財富最大化基本保證。這一比率的高低取決于總財富收益率和股東權益在總財富中的比重。年度權益財富收益率財富收益率權益乘數(shù)200120022003財富收益率是銷售成就與財富管理的綜合表現(xiàn)，它取決于銷售凈收益率和總財富周轉率。銷售凈收益率反響了銷售收入與其收益的的關系，要提高銷售凈收益率，不但要增加銷售收入，而且應努力降低各項成本。要提高總財富周

8、轉率，一方面要增加銷售收入，另一方面降低財富總數(shù)。指標財富收益率銷售凈收益率總財富周轉率2001=20022003（3）總財富周轉率指標橫量的是企業(yè)管理層經營企業(yè)財富賺取銷售額效率的高低。平時是經過計算應收賬款周轉率、存貨周轉率和固定財富周轉率三個指標來解析，以判斷影響總7財富周轉速度的主要原因。指標200120022003行業(yè)平均水平總財富周轉率應收帳款周轉率存貨周轉率固定財富周轉率4）銷售凈收益率反響了企業(yè)稅后凈收益與企業(yè)銷售收入的關系。銷售凈收益的提高，一要靠擴大銷售收入，二要靠降低成本花銷。降低各項成本開支是企業(yè)財務管理的一項重要內容。指標200120022003行業(yè)平均水平銷售凈收益

9、率5）在財富營運方面，要聯(lián)系銷售收入解析企業(yè)財富的使用可否合理，流動財富與非流動財富的比率安排可否適合。它們的比率可否適合直接影響到資本的周轉速度。一般而言，流動財富直接表現(xiàn)企業(yè)的償債能力和變現(xiàn)能力。長遠財富直接表現(xiàn)了企業(yè)的經營規(guī)模、發(fā)展?jié)摿?。若是某一項財富比重過大，就應深入解析其原因。6）權益乘數(shù)反響了所有者權益同企業(yè)總財富的關系。它主要受財富與負債之間比率關系的影響。在財富總數(shù)既定的前提下，負債總數(shù)越大，權益乘數(shù)也越大，同時給企業(yè)帶來了較大的風險。專項解析銷售收入解析解析銷售收入的增加趨勢，按產品、地域和客戶解析銷售收入的組成，發(fā)現(xiàn)產品的未來趨勢，找出珠江企業(yè)的主要客戶變化和市場變化。產品

10、銷售收入趨勢圖：折線圖；產品銷售收入增加率圖：折線圖；銷售收入產品品種組成表：8產品名年銷售年銷售增減%稱數(shù)量金額比重均價數(shù)量金額比重均價數(shù)量金額均價其他合計各地域銷售收入解析圖：客戶銷售收入解析圖：產品銷售成本解析主要產品的單位銷售成本變動及其原因2003年主要產品單位銷售成本產品今年單位銷售成本昨年單位銷售成本下降額下降率時期花銷解析銷售花銷、管理花銷和財務花銷的變動及其原因時期花銷組成解析圖：柱狀圖；時期花銷趨勢圖：折線圖；9時期花銷占銷售收入比重圖：折線圖；銷售花銷明細及變動；管理花銷明細及變動；財務花銷明細及變動；（可省略）銷售花銷明細及其變動（年）花銷明細200年發(fā)生額200年發(fā)生

11、額比率增減額(+/-)增減率(+/-)薪水及附加辦公費折舊費包裝費運保費低值品業(yè)務拓展費其中:代理費差旅費廣告費駐外做事處花銷電話費會議費客戶培訓費其他合計銷售花銷任務完成情況解析表（年、季、月）項目計劃金額實質金額差異包裝費變動花銷運雜費保險費小計混雜花銷租借費10差旅費維修費小計展覽費酌量性固定花銷廣告費辦公費小計折舊費固定花銷職工薪水小計合計管理花銷任務完成情況解析表（年、季、月）項目計劃金額實質金額差異業(yè)務招待費混雜花銷維修費差旅費小計咨詢費技術轉讓費酌量性固定花銷保險費職工教育經費辦公費小計管理人員薪水職工福利費固定花銷折舊費租借費小計11合計財務花銷任務完成情況解析表（年、季、月）

12、項目計劃金額實質金額差異利息支出減：利息收入利息凈支出匯兌凈損失手續(xù)費其他花銷合計銷售毛利和凈收益解析銷售毛利、凈收益的變化趨勢，組成和原因銷售毛利及凈收益趨勢圖：折線圖；毛利率及銷售凈利率趨勢圖：折線圖；應收賬款應收賬款趨勢圖：折線圖（近三年）應收賬款賬齡解析表；應收賬款余額前十位客戶；資本回籠率：表格應收賬款余額前十位客戶比率期初數(shù)比率期末數(shù)比率增減客戶增減額率12資本回籠率年份200120022003資本回籠率應付帳款解析應付賬款的變動，賬齡和周轉情況。應付賬款趨勢圖：折線圖；應付賬款的賬齡解析表；應付賬款的周轉率解析；存貨解析存貨總數(shù)、組成及其變動，存貨質量和周轉情況存貨趨勢圖：折線圖

13、；存貨組成及其變化表；存貨組成及其變化表增減項目2002年終比率2003年終比率增減額率原資料13包裝物低值易耗品自制半成品產成品分期收款發(fā)出商品生產成本合計1.3小結第二章價值鏈解析2.1價值鏈解析的框架企業(yè)基礎設施支持活動主體活動（一般管理、會計、財務、戰(zhàn)略規(guī)劃）人力資源開發(fā)（聘用、培訓和發(fā)展）利技術開發(fā)（研發(fā)、產品和流程改進）采買內部后生產經外面后市場營服務：潤勤：營：勤：銷：安裝原料辦理機器加工庫存廣告維修庫存組裝產品分送促銷配件測試牌定價客戶關系142.2價值鏈解析的詳盡內容主體活動解析價值鏈解析的原理是由美國哈佛商學院出名戰(zhàn)略管理學家波特提出來的。他認為企業(yè)每項生產經營活動都是其創(chuàng)

14、立價值的經濟活動，企業(yè)所有的互不一樣樣但又相互聯(lián)系的生產經營活動，便組成了創(chuàng)立價值的一個動向過程，即價值鏈。價值鏈反響出企業(yè)生產經營活動的歷史、重點、戰(zhàn)略以及推行戰(zhàn)略的方法，還有生產經營活動自己所表現(xiàn)的經濟學看法。更詳盡地說，若是企業(yè)所創(chuàng)立的價值高出其成本、企業(yè)便有盈利；若是盈利高出競爭對手的話，企業(yè)便有更多的競爭優(yōu)勢。內部后勤內部后勤是指與產品的投入品的進貨、倉儲和分配有關的活動，如原資料的裝卸、入庫、盤存、運輸以及退貨等。核查的指標：1.每日/周存貨擁有量3.生產經營生產加工是指將投入變換成最后產品的活動，如機加工、裝置、包裝、設施維修、檢測等等。核查指標：效率指標：原料產出率、勞動產出率

15、、設施產出率、人均凈產值、純勞動凈產值、固定財富產值率；2.效益指標：質量時間成本廢次品率生產計劃正確率（月、單位成本(質量問題引起的)退日）質量成本貨率生產周期占經營循環(huán)可比產品的成本水平生產直通率時間的比率同類產品成本水平15質量問題投訴率外面后勤成品儲運是指與產品的庫存、分送給購買者有關的活動，如最后產品的入庫、接受訂單、送貨等。核查指標：市場營銷市場營銷是指與促進和引導購買者購買產品的活動，如廣告、定價、銷售渠道等。核查指標：盈利能力：營業(yè)毛利率客戶盈利能力回款情況：應收賬款周轉率收款率逾期率呆帳率銷售花銷：廣告費市場拓展費單位銷售花銷品牌：品牌影響力廣告滿意度廣告投入與銷售收入比率銷

16、售：人均銷售額人均毛利率市場占有率銷售增加：銷售收入增加率市場份額增加率等客戶獲得與保持：新增客戶數(shù)量16對新客戶的總銷售額現(xiàn)有客戶業(yè)務的增加百分比及時付貨：客戶主導時間準時交貨率服務售后服務是指為了保持或提高產品價值有關的活動，如培訓、維修、零部件的供應和產品的調試等。核查指標：服務態(tài)度滿意度客戶投訴率服務成本占銷售收入的比率服務配件發(fā)放及時正確率售后服務反響時間維修服務回訪率支持活動采買采買管理，是指采買企業(yè)所需投入品的職能，而不是被采買的投入品自己。這里的采買是廣義的，既包括原資料的采買，也包括其他資源投入的管理。比方，企業(yè)邀請咨詢企業(yè)為企業(yè)進行廣告策劃、市場展望、管理信息系統(tǒng)設計、法律

17、咨詢等都屬于采買管理。核查指標：原資料從訂貨到入庫時間間隔停工待料事件的發(fā)生率原資料質量差錯率（品種、質量不符）原資料價格下降率人力資源人力資源管理，是指企業(yè)職工的的招聘、聘用、培訓、提拔和退休等各項管理活動。17核查指標：人員裝備：職工年齡人員增加率管理人員與操作人員比率專業(yè)人員與高學歷人員比率技術人員所占比率支持人員所占比率技術人員的學歷比率管理人員的學歷比率職工培訓：培訓計劃的完成率培訓收效培訓滿意率人員激勵：職工滿意度職工流動率（包括操作工、基層管理人員、科級、經理級和高級）酬金確定合理性研究開發(fā)技術開發(fā)，使之可以改進企業(yè)產品和工序的一系列技術活動。這是一個廣義的看法，既包括生產性技術

18、、也包括非生產性技術。核查指標：毛利率的增加率生產周期的縮短率研發(fā)花銷的節(jié)約率產品壽命周期新產品的銷售額占總銷售收入的比率新產品率18基礎設施基礎結構，是指企業(yè)的組織結構、控制系統(tǒng)以及文化等活動。核查指標：資源配置：收益指標、現(xiàn)金管理、資本支出等花銷控制：各職能部門花銷控制情況綜合管理花銷的控制情況財務：支持性花銷占企業(yè)整體花銷比率戰(zhàn)略計劃：計劃完成率、計劃完成率逐年比較情況企業(yè)信譽：品牌的排名、市場影響力企業(yè)文化：物質文化建設的情況制度文化建設的情況企業(yè)精神文化情況組織解析：第三章外面環(huán)境解析3.1任務環(huán)境解析供應商的討價還價能力我企業(yè)主要的原資料有哪些？各種原資料的價格走勢如何？各種原資料市場供應能力如何？供應者的集中程度？本行業(yè)的集中程度？各主要原資料可否存在可取代的產品？我司