水務(wù)投資項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)抽樣的運(yùn)用

1、水務(wù)投資工程結(jié)算審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)抽樣的運(yùn)用水務(wù)投資工程結(jié)算審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)抽樣的運(yùn)用根據(jù)國(guó)家發(fā)改委制定的十二五節(jié)能減排規(guī)劃，到2022年，節(jié)能環(huán)?？偖a(chǎn)值將到達(dá)GDP的78%，約2萬(wàn)億以上。而截至2022年末，該項(xiàng)產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比為3%左右，開展?jié)摿甏?。環(huán)保投資規(guī)模將到達(dá)每年3.1萬(wàn)億以上，較十一五期間的1.54萬(wàn)億的投資額提升121%。投資規(guī)模的快速增加，使論文聯(lián)盟.Ll.水務(wù)投資公司建立管理環(huán)節(jié)中的結(jié)算審計(jì)成為管理重點(diǎn)，結(jié)算審計(jì)具有復(fù)雜性、技術(shù)性、和階段性的特點(diǎn)，本文結(jié)合造價(jià)管理體系的特點(diǎn)詳細(xì)介紹結(jié)算復(fù)審的一些心得體會(huì)。1結(jié)算審計(jì)方法概述建立工程造價(jià)審計(jì)的程序和方法因被審工程的

2、目的、要求、內(nèi)容的不同而不盡一樣，也因被審工程的規(guī)模、業(yè)績(jī)、管理程度的不同而千差萬(wàn)別。通常有如下幾種方法：1.1全面審計(jì)：對(duì)工程工程工程量清單的計(jì)算，定額子目的選套，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的選用以及材料價(jià)格尤其是工程量進(jìn)展詳盡的審查計(jì)算。其工作程序與原編制過程應(yīng)根本一樣，這種方法對(duì)那些工程規(guī)模孝特別是承包單位由于技術(shù)力量薄弱且缺乏必要的資料，所編預(yù)算過失率一般較大的，宜采用此方法。此方法細(xì)致、準(zhǔn)確，涉及面廣，但耗時(shí)費(fèi)力，一般用于規(guī)模較大的工程，重點(diǎn)工程或問題較多的被審對(duì)象。1.2抽樣審計(jì)：抽樣審計(jì)是按照統(tǒng)計(jì)規(guī)律根據(jù)樣本來(lái)推斷總體的一種審計(jì)方法。即在審計(jì)實(shí)務(wù)中，或者只挑選主要的，造價(jià)高的局部進(jìn)展審計(jì)，或者對(duì)建

3、立工程的待審內(nèi)容進(jìn)展分類后，在每一類中挑選有代表性的局部進(jìn)展審計(jì)，或者借鑒以往的經(jīng)歷，對(duì)易錯(cuò)的部位與環(huán)節(jié)進(jìn)展審計(jì)。1.3挑選審計(jì)：挑選審計(jì)屬于快速審計(jì)，一般是先以工程的用處、構(gòu)造和建筑標(biāo)準(zhǔn)一樣或相近似的工程，特別是同一地區(qū)范圍2對(duì)結(jié)算復(fù)核開展風(fēng)險(xiǎn)分析和抽樣審計(jì)的必要性為保證結(jié)算的準(zhǔn)確性，預(yù)防舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，造價(jià)管理體系一般設(shè)計(jì)為三級(jí)審核，由兩個(gè)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，初審和互審階段涉及部門為造價(jià)管理部門與施工單位；復(fù)審階段涉及審計(jì)部門與造價(jià)管理部門，前一階段一般采用全面審計(jì)方法，在人力資源和時(shí)間資源的供需矛盾非常突出的情況下，復(fù)審階段一般采用抽樣審計(jì)和挑選審計(jì)方法。結(jié)算復(fù)審主要有以下幾方面的作用：2.

4、1保證了結(jié)算金額的準(zhǔn)確性，進(jìn)步了水務(wù)投資公司的投資效率；2.2對(duì)公司的造價(jià)管理起到了提升作用，有利于統(tǒng)一整體造價(jià)管理規(guī)那么，主要側(cè)重于評(píng)價(jià)結(jié)算初審和互審的工作質(zhì)量，減少管理破綻。2.3復(fù)審部門與施工單位無(wú)直接工作關(guān)系，對(duì)杜絕舞弊現(xiàn)象起到一定作用。3結(jié)合工程經(jīng)濟(jì)及工程建立方面的理論對(duì)水務(wù)投資工程的結(jié)算進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析抽樣審計(jì)和挑選審計(jì)的的樣本設(shè)計(jì)原那么應(yīng)結(jié)合工程經(jīng)濟(jì)和工程建立方面的理論，遵循重要性原那么，采用風(fēng)險(xiǎn)分析方法，對(duì)影響結(jié)算審計(jì)正確性的各方面進(jìn)展分析選擇，并在工程詳細(xì)施行方案中予以表達(dá)，以指導(dǎo)造價(jià)人員的實(shí)際工作。造價(jià)復(fù)審的風(fēng)險(xiǎn)分析主要為以下幾個(gè)方面：3.1從結(jié)算技術(shù)人員素質(zhì)的角度進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析

5、，主要存在以下幾方面：因工作忽略造成的計(jì)算錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，如某工程生化池橫向長(zhǎng)度120米，結(jié)算人員計(jì)算池壁豎向鋼筋時(shí)錯(cuò)把120米當(dāng)作池壁豎向鋼筋長(zhǎng)度，但數(shù)量按照120米除以間距計(jì)算，一根鋼筋多計(jì)價(jià)145噸；個(gè)人技術(shù)才能缺乏造成的結(jié)算錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，如某工程結(jié)算人員對(duì)地磚粘貼定額所包含工作內(nèi)容理解不全，把地磚下面已包含在定額中的結(jié)合層又多套用一遍定額計(jì)價(jià)；還有收受賄賂成心多計(jì)金額的瀆職風(fēng)險(xiǎn)等等。3.2從投資額占比角度進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析，生化池、氧化溝等生物反響構(gòu)筑物，粗格柵在給排水廠中投資額占比擬大；鋼筋和砼及土方工程量等分局部項(xiàng)在給排水廠中投資額占比擬大。3.3從造價(jià)比例上分析，人材機(jī)價(jià)格的變化在投資額中占比擬

6、大3.4從建立管理角度分析，合同紕漏、簽證、洽商、變更發(fā)生問題的機(jī)率較大3.5從建立過程角度分析，隱蔽工程量，尤其是土方工程量發(fā)生問題的機(jī)率較大，分包合同的發(fā)包過程發(fā)生舞弊的機(jī)率較大3.6從定額計(jì)價(jià)的角度分析，高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目發(fā)生問題的機(jī)率較大3.7從結(jié)算糾紛總結(jié)分析，措施費(fèi)的計(jì)取發(fā)生糾紛的機(jī)率較大3.8工程結(jié)算審計(jì)審前調(diào)查階段對(duì)造價(jià)比例進(jìn)展分析，抽樣樣本要選擇影響工程造價(jià)較大的主體工程或工程量大、價(jià)高的單項(xiàng)、單位工程；如鋼筋、砼工程量，選擇發(fā)生問題機(jī)率較大的土方、洽商、簽證3.9分析方法采用工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)比照法，常用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括：噸水投資指標(biāo)，含筋量，建筑面積

7、、建筑容積指標(biāo)等。對(duì)指標(biāo)異常的單體和分局部項(xiàng)進(jìn)展重點(diǎn)審查。3.10百分比分析法，匯總列出建安工程投資占比最大的分局部項(xiàng)工程作為審計(jì)重點(diǎn)3.11單價(jià)分析法，單價(jià)較高的工程，比照各單體同樣工程的單價(jià)是否一樣3.12審計(jì)中，該局審計(jì)人員首先運(yùn)用審論文聯(lián)盟.Ll.閱法對(duì)送審資料進(jìn)展熟悉、理解，鑒別真?zhèn)魏吞岢鲆蓡?；再運(yùn)用查詢法結(jié)合審閱獲得的信息，針對(duì)工程的實(shí)際情況向有關(guān)單位進(jìn)展調(diào)查詢問，進(jìn)一步證實(shí)對(duì)資料的認(rèn)識(shí)、判斷及工程事實(shí)；同時(shí)運(yùn)用核對(duì)法在書面資料之間，書面資料和工程現(xiàn)場(chǎng)或?qū)嵨镏g進(jìn)展核對(duì)，審查互相一致性；然后，將通過以上方法獲得的有益信息進(jìn)展綜合分析，去偽存真，確定審計(jì)目的和方向；最后，運(yùn)用復(fù)算法對(duì)

8、工程量按照規(guī)那么逐項(xiàng)進(jìn)展計(jì)算后確定審計(jì)結(jié)果。各種審計(jì)方法的綜合運(yùn)用，可以使審計(jì)人員充分摸清工程的實(shí)際情況，有效保證了審計(jì)結(jié)果的公正性和真實(shí)性，進(jìn)步了審計(jì)質(zhì)量。4結(jié)算復(fù)審樣本量確實(shí)定方法經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)分析后確定復(fù)審的重點(diǎn)內(nèi)容后，下一步工作就是確定抽樣審計(jì)的樣本量以及如何根據(jù)樣本量的偏向?qū)Y(jié)算金額進(jìn)展判斷：4.1結(jié)算審計(jì)抽樣樣本量，根據(jù)?抽樣準(zhǔn)那么?，應(yīng)當(dāng)利用所確定的審計(jì)重要性程度和對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)展計(jì)算，一般情況下，按建筑安裝工程投資規(guī)模分段確定：建安投資5億-1億元的，抽審25%；建安投資3000萬(wàn)-1億元的，抽審30%；建安投資1000萬(wàn)-3000萬(wàn)的，抽審35%；建安投資1000萬(wàn)以下的，抽

9、審40%；4.2除需要特別關(guān)注事項(xiàng)以外，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在對(duì)工程招標(biāo)、投標(biāo)文件、合同及結(jié)算進(jìn)展符合性測(cè)試根底上，確定單位工程結(jié)算的可容許偏向率，據(jù)而推斷建立工程工程的總體可容許偏向率，作為確認(rèn)工程結(jié)算的根據(jù)。根據(jù)結(jié)算審計(jì)的經(jīng)歷，工程結(jié)算抽審結(jié)果可按以下分段判斷可容許偏向率：4.2.1抽審總額低于1000萬(wàn)元的，偏向率在6以內(nèi)；4.2.2抽審總額在1000萬(wàn)元-5000萬(wàn)元的，偏向率在5.5以內(nèi)；4.2.3抽審總額在5000萬(wàn)元-10000萬(wàn)元的，偏向率在5以內(nèi)；4.2.4抽審總額在10000萬(wàn)元-50000萬(wàn)元的，偏向率在4.5以內(nèi)；4.2.5抽審總額50000萬(wàn)元以上的，偏向率在4以內(nèi)；4.3在上述偏向范圍以內(nèi)，審計(jì)組根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理后，可作為確認(rèn)內(nèi)部工程結(jié)算審核結(jié)果的根據(jù)，不再擴(kuò)大樣本量；偏向率超過的，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)專業(yè)判斷，擴(kuò)大、甚至全面復(fù)審內(nèi)部審計(jì)工程結(jié)算審核結(jié)果，如擴(kuò)大樣本量仍超過偏向范圍，應(yīng)斷定結(jié)算審計(jì)質(zhì)量不合格，退回重審并按照公司規(guī)定進(jìn)展處分。5結(jié)論工程造價(jià)審計(jì)是投資活動(dòng)造價(jià)控制的最后一道關(guān)口，假如把關(guān)不嚴(yán)，將會(huì)造成投資額虛高，給投資活動(dòng)帶來(lái)?yè)p失。以往工程建立工程審計(jì)都是全面審計(jì)，按全面控制來(lái)配置造