企業(yè)財務(wù)會計及網(wǎng)絡(luò)管理知識實驗指導書

1、PAGE PAGE 80企業(yè)會計學網(wǎng)絡(luò)實驗活動的意義 企業(yè)會計計學網(wǎng)絡(luò)絡(luò)實驗，是是在計算算機環(huán)境境下以一一個模擬擬的工業(yè)業(yè)企業(yè)一一個月經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)為對象象，要求求參加企企業(yè)會計計學網(wǎng)絡(luò)絡(luò)實驗活活動的學學生從建建賬開始始，經(jīng)過過填制與與審核原原始憑證證，填制制記賬憑憑證，登登記賬簿簿，進行行賬賬、賬賬證核對對、結(jié)賬賬，編制制報表，分析與評價財務(wù)報告的教學活動。通過本網(wǎng)絡(luò)實驗，學生參加了一次現(xiàn)代化企業(yè)會計核算的操作全過程。 企業(yè)會會計學網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)實驗驗活動的的意義有有如下幾幾個方面面： 1、促促進實踐踐與理論論的結(jié)合合 從從目前學學生的現(xiàn)現(xiàn)狀來看看，因為為對實驗驗的了解解不足，對對處理眼眼花繚亂亂的會

2、計計業(yè)務(wù)一一時難以以下手。這這就是說說，理論論與實踐踐之間有有個過渡渡和結(jié)合合的問題題。因此此，作為為學校應(yīng)應(yīng)在這方方面作些些努力。 學生在在校學習習了不少少財會方方面的理理論知識識，他們們的理論論知識是是系統(tǒng)化化的，是是在專業(yè)業(yè)知識結(jié)結(jié)構(gòu)的框框架內(nèi)進進行研討討學習的的。但是是，另一一方面，在在一部分分學生的的腦海中中，知識識的連貫貫性不強強，對于于實踐中中的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的的相關(guān)性性認識不不足，這這是學生生普遍性性的弱點點之一。 總之，企企業(yè)會計計學網(wǎng)絡(luò)絡(luò)實驗課課程就是是為了解解決學生生在學習習過程中中有個從從理論到到實踐的的問題而而設(shè)置的的。 2、可可加深對對理論知知識的理理解 參加會會計實驗

3、驗活動的的學生較較全面地地、具體體地接觸觸了這一一次規(guī)范范化的會會計實踐踐活動后后，對會會計核算算、會計計分析有有一個較較完整的的感性認認識。同同時，他他們在實實驗過程程中，進進行歸納納、總結(jié)結(jié)，可加加深對已已學理論論知識的的理解，從從實踐的的角度去去驗證理理論知識識。 3、可可強化會會計操作作基本功功的訓練練 會計計操作手手段有多多種，目目前我國國主要有有兩種：一種是是手工操操作，要要求學生生有一定定的文字字表述和和運用數(shù)數(shù)字的能能力，并并以算盤盤為基本本工具，處處理會計計業(yè)務(wù)；另一種種是計算算機操作作，要求求學生不不僅要有有手工操操作的基基本技能能，還要要求學生生具有計計算機語語言、計計算

4、機操操作等基基本功。 本教程程采用以以計算機機操作為為主，手手工為輔輔的方式式，促使使學生強強化自身身基本功功的訓練練，將來來在實際際工作崗崗位中有有較強的的適應(yīng)性性。 4、可可提高學學生的動動手能力力 我們的的學生通通過專業(yè)業(yè)知識的的學習，具具有一定定的理論論知識，但但動手能能力相對對而言是是不足的的。從實實驗結(jié)果果來看，效效果是比比較明顯顯的。凡凡是參加加過企業(yè)業(yè)會計學學網(wǎng)絡(luò)實實驗活動動的學生生，動手手能力都都得到了了較大的的提高。第二章 企企業(yè)會計計學網(wǎng)絡(luò)絡(luò)實驗的的程序和和要求一、建賬建賬時，應(yīng)應(yīng)先填寫寫賬簿啟啟用表，然然后在賬賬頁上端端的正中中橫線上上寫上一一級科目目名稱，將將明細科科

5、目寫在在賬頁的的右上角角或左上上角上，以以確定賬賬戶名稱稱同時填填上期初初余額。總賬總賬可選用用訂本式式賬簿，也也可選用用活頁式式賬簿。具具體選擇擇哪一種種應(yīng)根據(jù)據(jù)本單位位的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)而定。訂訂本式便便于保管管，適用用于經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)較較少的單單位；活活頁式適適用于經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)多的單單位。在在實際工工作中，大大部分單單位的總總賬都是是采用訂訂本式賬賬簿。在在模擬實實驗時，為為節(jié)約經(jīng)經(jīng)費，可可采用活活頁式賬賬簿。 總賬上上各會計計科目的的排列，應(yīng)應(yīng)按照會會計科目目的編號號順序分分資產(chǎn)、負負債、所所有者權(quán)權(quán)益、收收入、費費用、利利潤依次次排列，并并填寫總總分賬目目錄，以以便查找找。日記賬日記賬即序序時

6、賬，是是按照經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生的的先后順順序逐筆筆登記的的賬簿。模模擬實驗驗時要設(shè)設(shè)立現(xiàn)金日記記賬、銀銀行存款款日記賬賬。根據(jù)據(jù)現(xiàn)行會會計制度度規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)金日記記賬、銀行存存款日記記賬必須須采用訂訂本賬。在在一般情情況下，其其格式可可采用三三欄式或或采用具具有對方方科目的的三欄式式賬頁。為為了節(jié)省省費用，模模擬實驗驗時可采采用活頁頁式賬簿簿替代實實際工作作中所用用的訂本本式賬簿簿。 其他貨貨幣資金金，一般般不設(shè)日日記賬進進行序時時核算，只只按其他他貨幣資資金的種種類設(shè)置置明細賬賬進行明明細核算算。明細賬明細賬的格格式主要要有“三欄式式”、“數(shù)量金金額式”、“多欄式式”、“橫線登登記式”等，企業(yè)可

7、可結(jié)合本本單位具具體情況況來設(shè)置置。根據(jù)據(jù)本教材材所提供供的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)開設(shè)以以下明細細賬：1基本生生產(chǎn)成本本明細賬賬 一車間間設(shè)“A產(chǎn)品品”明細賬賬，二車車間設(shè)“B產(chǎn)品品”、“C產(chǎn)品品”二個明明細賬。明明細賬采采用多欄欄式賬頁頁按“直接材材料”、“直接工工資”、“燃料和和動力”、“制造費費用”、“合計”設(shè)專欄欄。2輔助生生產(chǎn)成本本明細賬賬 輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本明明細賬，應(yīng)應(yīng)分別按按“機修車車間”、“供水車車間”設(shè)二個個明細賬賬，采用用多欄式式賬頁，按按“原材料料”、“工資及及福利費費”、“燃料和和動力”、“其他”等設(shè)專專欄。3制造費費用明細細賬 制造費費用明細細賬，應(yīng)應(yīng)按基本本生產(chǎn)車車間分別別

8、設(shè)置，即即設(shè)立制制造費用用一車車間；制制造費用用二車車間二個個明細賬賬，采用用多欄式式賬頁，按按“工資及及福利費費”、“折舊費費”、“修理費費”、“辦公費費”、“水電費費”、“其他”等設(shè)專專欄。4管理費費用明細細賬 采用用多欄式式賬頁，按按“工資及及福利費費”、“折舊費費”、“無形資資產(chǎn)攤銷銷”、“辦公費費”、“招待費費”、“壞賬準準備”、“差旅費費”、“勞動保保險費”、“其他”等項目目設(shè)專欄欄。5本年利利潤明細細賬 采用多多欄式賬賬頁，按按損益類類科目名名稱設(shè)專專欄；也也可采用用三欄式式賬頁。6存貨明明細賬 采用用數(shù)量金金額式賬賬頁。主主要設(shè)立立甲材料料明細賬賬、乙材材料明細細賬、丙丙材料明

9、明細賬、丁丁材料明明細賬，AA產(chǎn)品明明細賬、BB產(chǎn)品明明細賬。木木箱、工工作服明明細賬。7物資采采購明細細賬 采采用橫線線登記式式賬頁。主主要設(shè)立立甲、乙乙材料物物資采購購明細賬賬。8往來結(jié)結(jié)算類科科目明細細賬 采用三三欄式賬賬頁。根根據(jù)本教教材所提提供的資資料相應(yīng)應(yīng)開設(shè)。二、編制記記賬憑證證會計人員根根據(jù)審核核無誤的的原始憑憑證填制制記賬憑憑證，在在填制記記賬憑證證時，應(yīng)應(yīng)注意以以下幾個個方面的的問題：憑證的日期期在實際工作作中，記記賬憑證證中的日日期，是是以會計計人員填填制憑證證的當天天日期來來填列的的。但在模擬實驗驗中，應(yīng)應(yīng)按經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的日日期填寫寫。憑證的編號號記賬憑證必必須連續(xù)

10、續(xù)編號，不不得跳號號和重號號。編號號時，可可以按現(xiàn)現(xiàn)收、現(xiàn)現(xiàn)付、銀銀收、銀銀付、轉(zhuǎn)賬憑憑證分別別連續(xù)編編號，也也可以不不分收款款憑證、付付款憑證證、轉(zhuǎn)賬賬憑證的的類別統(tǒng)統(tǒng)一編號號。如果果一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)要涉及及幾張記記賬憑證證時，可可采用分分數(shù)編號號法編號號。例如如，一筆筆經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)需要要填制兩兩張記賬賬憑證，則則其中第第一張憑憑證編號號為1，第第二張憑憑證編號號為1。數(shù)數(shù)的整數(shù)數(shù)部分為為總號，表表示經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)的的順序；其分數(shù)數(shù)部分為為分號，其其中分母母表示該該項業(yè)務(wù)務(wù)共有兩兩張記賬賬憑證、分分子表示示兩張中中的第一一張或第第二張。摘要的填寫寫摘要是對經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的簡單單說明，填填寫時要要簡明

11、扼扼要，又又要能說說明問題題。實際際工作中中摘要欄的填寫寫有很大大隨意性性，但不不同的業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)抓抓住重點點進行摘摘要。例例如：現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)著重重寫明現(xiàn)現(xiàn)款收、付付的對象象和事由由。銀行行轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)著重重寫明結(jié)結(jié)算方式式，結(jié)算算憑證的的號碼，發(fā)發(fā)生結(jié)算算業(yè)務(wù)的的對象及及內(nèi)容。更更正錯賬賬或調(diào)整整轉(zhuǎn)賬等等要寫明明原賬證證的日期期和憑證證編號以以及更正正或調(diào)整整的原因因。附件的處理理填制記賬憑憑證時，凡凡是應(yīng)附附的原始始憑證都都應(yīng)附在在記賬憑憑證的后后面，并并立即用用大頭針針別上，注注意不可可將二者者粘貼在在一起，以以利憑證證的裝訂訂，記賬賬憑證上上要注明明附件張張數(shù)，并并與所附附憑證張張

12、數(shù)相符符。凡所所附憑證證面積大大于記賬賬憑證的的部分要要按記賬賬憑證的的面積折折疊整齊齊，以利利保管?？颇繀R總表表的編制制1科目匯匯總表的的上端“年、月月、日起起至月、日日”及“憑證號號”兩項是是用來說說明匯總總范圍的（本次次實驗分分2次匯匯總，即即1115日、116331日）。這這是防止止重匯、漏漏匯和依依順序?qū)~的關(guān)關(guān)鍵所在在。2科目匯匯總表中中的會計計科目按按編號順順序排列列。本期期沒有發(fā)發(fā)生額的的科目不不填。3在計算算過程中中，如遇遇有紅字字發(fā)生額額時，應(yīng)應(yīng)在同一一科目，同同一方向向的藍字字中減去去。如紅紅字大于于藍字時時，應(yīng)在在匯總表表中以紅紅字填寫寫其差額額，借貸貸方向不不變。三

13、、記賬和和結(jié)賬記賬的依據(jù)據(jù)明細賬可根根據(jù)原始始憑證、原原始憑證證匯總表表或記賬賬憑證逐逐筆登記記銀行存存款日記記賬，現(xiàn)現(xiàn)金日記賬。根根據(jù)收款款、付款款憑證逐逐日逐筆筆依順序序登記。 總賬賬根據(jù)科科目匯總總表登記記，總賬賬上的“月、日日”應(yīng)填寫寫科目總總的“月、日日”，憑證證種類可可填“匯”號。同同一個會會計科目目借貸方方均有發(fā)發(fā)生額的的應(yīng)填在在同一行行。記賬的要求求1、賬登完完之后，要要立即在在記賬憑憑證的特特定位置置上打勾勾，并在在記賬憑憑證的下下方記賬賬欄簽上上自己的的名字或或加蓋印印章，以以示負責責。為了了保持賬賬頁的美美觀，每每一頁的的第一筆筆業(yè)務(wù)的的年、月月應(yīng)在年年、月欄欄中填寫寫。

14、只要要不跨月月，以后后本頁再再登記時時，一律律不填月月份，只只填日期期?？缭略碌怯洉r時，應(yīng)在在上月的的月結(jié)線線下的月月份欄內(nèi)內(nèi)填寫新新的月份份。2、在記賬賬過程中中，一頁頁賬的最最后一行行不記賬賬，只在在摘要欄欄寫上“過次頁頁”，在下下一頁第第一行摘摘要欄寫寫上“承前頁頁”，然后后按賬戶戶是否要要求結(jié)出出發(fā)生額額，分別別將發(fā)生生額和余余額結(jié)出出并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到下頁頁。具體體辦法是是：（11）需要要結(jié)計本本月發(fā)生生額的賬賬戶，結(jié)結(jié)計“過次頁頁”的合計計數(shù)應(yīng)為為本月初初始至本本頁末止止的發(fā)生生額合計計數(shù)。這這樣，可可根據(jù)“過次頁頁”的合計計數(shù)隨時時了解本本月初始始至本頁頁末止的的發(fā)生額額，也便便于月末末

15、結(jié)賬時時加計“本月合合計”數(shù)。（22）不需需結(jié)計本本月發(fā)生生額的賬賬戶，結(jié)結(jié)計“過次頁頁”的本頁頁合計數(shù)數(shù)，應(yīng)是是自年初初始至本本頁末止止的累計計數(shù)。這這樣，可可以從“過次頁頁”這一欄欄了解自自年初始始至本頁頁末的累累計發(fā)生生額。也也可為年年終結(jié)賬賬時加計計“本年累累計”提供方方便。（33）某些些既不需需要結(jié)計計當月發(fā)發(fā)生額也也不需結(jié)結(jié)計全年年累計發(fā)發(fā)生額的的賬戶，可可以只將將每頁末末（倒數(shù)數(shù)第2行行）的余余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)次頁，但但為了驗驗證月末末余額的的計算是是否正確確，可用用鉛筆結(jié)結(jié)出每頁頁的發(fā)生生額。3、記賬時時，要用用藍黑墨墨水或碳碳素墨水水書寫，不不得用鉛鉛筆和圓圓珠筆登登記（特特殊情況況

16、除外）。用用紅墨水水記賬，僅僅限于33種情況況：（11）更正正錯賬。（22）在多多欄式賬賬頁登記記轉(zhuǎn)出（減減少）數(shù)數(shù)。（33）在余余額未設(shè)設(shè)方向標標記的情情況下登登記負數(shù)數(shù)。4、登賬要要按序進進行，不不得跳行行、隔頁頁，如出出現(xiàn)跳行行、隔頁頁時應(yīng)以以“次行（或或頁）空空白”字樣注注銷。5、登賬時時，要求求書寫正正確、美美觀。6、為防止止在賬簿簿記錄中中更正錯錯誤引起起連鎖反反應(yīng)（即即一個數(shù)數(shù)字改動動了，與與之有關(guān)關(guān)的其他他數(shù)字都都要隨之之改動），除除月末和和轉(zhuǎn)頁這這兩種情情況外，其其他時候候登記賬賬簿都不不要墨水水結(jié)出余余額，需需要及時時了解賬賬戶的余余額，應(yīng)應(yīng)用鉛筆筆寫在余余額欄。登記賬簿發(fā)

17、發(fā)生差錯錯，應(yīng)按按規(guī)定的的方法給給予更正正，不得得任意涂涂改、刮刮、擦、挖挖、補。結(jié)賬結(jié)賬表示一一個會計計期間的的終了。結(jié)結(jié)賬包括括三項內(nèi)內(nèi)容：一一是期末末結(jié)清收收入、費費用賬戶，并據(jù)以以計算確確定本期期的利潤潤或虧損損。二是是年終結(jié)結(jié)清“本年利利潤”賬戶。三三是月末末結(jié)清出出資產(chǎn)、負負債、所所有者權(quán)權(quán)益賬戶戶的本期期發(fā)生額額及期末末余額。 結(jié)賬前前，需要要查明本本期內(nèi)所所發(fā)生的的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)是否否已全部部登記入入賬，要要按權(quán)責責發(fā)生制制原則對對賬項進進行調(diào)整整，還要要對賬，具具體包括括：1、賬證核核對 即各種種賬簿記記錄與會會計憑證證核對相相符。2、賬賬核核對 即各各種賬簿簿之間的的有關(guān)數(shù)數(shù)字

18、核對對相符。包包括日記記賬與總總賬核對對，總分分類賬與與明細賬賬核對等等。3、賬實核核對 即賬面面數(shù)字與與實際的的物資、款款項核對對相符。結(jié)賬時，應(yīng)應(yīng)當根據(jù)據(jù)不同的的賬戶記記錄，分分別采用用不同的的方法：第一，對不不需要按按月結(jié)計計本期發(fā)發(fā)生額的的賬戶，如如各項應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付付款明細細賬和各各項財產(chǎn)產(chǎn)物資明明細賬等等，每次次記賬以以后，都都要隨時時結(jié)出余余額每月月最后一一筆余額額即為月月末余額額。也就就是說，月月開余額額就是本本月最后后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的同一一行內(nèi)的的余額。月月末結(jié)賬賬時，只只需要在在最后一一筆經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)記記錄之下下通欄劃劃紅單線線，不需需要再結(jié)結(jié)計一次次余額。劃劃線的目目的，是是

19、為了突突出有關(guān)關(guān)數(shù)字，表表示本期期的會計計記錄已已經(jīng)截止止或者結(jié)結(jié)束，并并將本期期與下期期的記錄錄明顯分分開。第二，現(xiàn)金金、銀行行存款日日記賬和和需要按按月結(jié)計計發(fā)生額額的收入入、費用用等明細細賬，每每月結(jié)賬賬時，要要在最后后一筆經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)記錄下下面通欄欄劃紅單單線，結(jié)結(jié)出本月月發(fā)生額額和余額額，在摘摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本月合合計”字樣，在在下面再再通欄劃劃紅單線線。第三，需要要結(jié)計本本年累計計發(fā)生額額的某些些明細賬賬戶，每每月結(jié)賬賬時，應(yīng)應(yīng)在“本月合合計”行下結(jié)結(jié)出自年年初起至至本月末末止的累累計發(fā)生生額，登登記在月月份發(fā)生生額下面面，在摘摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本年累累計”字樣，并并在下面面再通欄欄

20、劃紅單單線。十十二月末末的“本年累累計”就是全全年累計計發(fā)生額額，全年年累計發(fā)發(fā)生額下下通欄劃劃紅雙線線。第四，總賬賬賬戶平平時只需需結(jié)出月月末余額額。年終終結(jié)賬時時，為了了總括反反映本年年全年各各項資金金運動情情況的全全貌，核核對賬目目，要將將所有總總賬賬戶戶結(jié)出全全年發(fā)生生額和年年末余額額，在摘摘要欄內(nèi)內(nèi)注明“本年合合計”字樣，并并在合計計數(shù)下通通欄劃紅紅雙線。采采用棋盤盤式總賬賬和科目目匯總表表代總賬賬的單位位，年終終結(jié)賬，應(yīng)應(yīng)當匯編編一張全全年合計計的科目目匯總表表和棋盤盤式總賬賬。年度終了結(jié)結(jié)賬時，有有余額的的賬戶，要要將其余余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下年。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的方方法是，將將有余額額的賬戶戶的余

21、額額直接記記入新賬賬余額欄欄內(nèi)，不不需要編編制記賬賬憑證，也也不必將將余額再再記入本本年賬戶戶的借方方或者貸貸方，使使本年有有余的賬賬戶的余余額變?yōu)闉榱恪Ｒ蛞驗?，既既然年末末是有余余額的賬賬戶，其其余額應(yīng)應(yīng)當如實實地在賬賬戶中加加以反映映，否則則，容易易混淆有有余額的的賬戶和和沒有余余額賬戶戶的區(qū)別別。對于新的會會計年度度建賬問問題，一一般來說說，總賬賬、日記記賬和多多數(shù)明細細賬應(yīng)每每年更換換一次。但但有些財財產(chǎn)物資資明細賬賬和債權(quán)權(quán)債務(wù)明明細賬，由由于材料料品種、規(guī)規(guī)格和往往來單位位較多，更更換新賬賬，重抄抄一遍工工作量較較大，因因此，可可以跨年年度使用用，不必必每年更更換一次次。各種種備查

22、簿簿也可以以是連續(xù)續(xù)使用。四、會計報報表的編編制 結(jié)賬后后，會計計人員應(yīng)應(yīng)根據(jù)總總賬本期期發(fā)生額額和期末末余額編編制會計計科目發(fā)發(fā)生額試試算平衡衡表，即即全部賬賬戶的借借方本期期發(fā)生額額之和等等于全部部賬戶貸貸方本期期發(fā)生額額之和，然然后再編編制期末末余額表表，并使使全部賬賬戶的借借方期末末余額之之和等于于全部賬賬戶的貸貸方期末末余額之之和。資產(chǎn)負債表表的編制制資產(chǎn)負債表表根據(jù)有有關(guān)賬戶戶余額填填寫。其其中“貨幣資資金”項目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨貨幣資金金”三個總總賬賬戶戶期末余余額之和和填列?！按尕洝表椖繎?yīng)根據(jù)：“原材料”、“委托加工材料”、“在途物資（物資采購）”、“包裝

23、物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等賬戶借方余額合計數(shù)填列，要求一律反映實際成本?！伴L期投資”、“長期借款”項目中已扣除一年內(nèi)到期的部分。本教材資產(chǎn)負債表期初數(shù)采用11月份余額數(shù)。利潤表的編編制利潤表中金金額欄的的“本月數(shù)數(shù)”反映各各項目的的本月實實際發(fā)生生額。“本年累累計數(shù)”反映各各項目自年初初起至本本月末止止的累計計實際發(fā)發(fā)生額，應(yīng)應(yīng)根據(jù)上上月本表表的“本年累累計數(shù)”和本月月本表的的“本月數(shù)數(shù)”加總填填列。本本教材年年初起至至11月月末止的的累計實實際發(fā)生生額見第第三章?，F(xiàn)金流量表表的編制制現(xiàn)金流量表表可采用用直接法法來編制制，其數(shù)數(shù)據(jù)主要要來源于于資產(chǎn)負負債

24、表、利利潤表。一一般應(yīng)當當以總額反映映，從而而全面揭揭示企業(yè)業(yè)現(xiàn)金流流量的方方向、規(guī)規(guī)模和結(jié)結(jié)構(gòu)。但但是，對對于那些些代客戶戶收取或或支付的的現(xiàn)金以以及周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)快、金金額大、期期限短的的項目的的現(xiàn)金收收入和現(xiàn)現(xiàn)金支出出應(yīng)當以以凈額列列示。（注注：以112月處處余額作作為年初初數(shù)，以以12月月末余額額作為年年末數(shù)）五、財務(wù)報報告的分分析與評評價根據(jù)比率分分析法和和比較分分析法分分析企業(yè)業(yè)的財務(wù)務(wù)狀況和和經(jīng)營成成果。重重點分析析企業(yè)的的盈利能能力、運運營能力力、償債債能力、發(fā)發(fā)展能力力和業(yè)績績綜合分分析評價價。附： 部部分會計計科目表表序號 科科目名稱稱現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資資金外埠存存款工行上上海

25、市支支行短期投資應(yīng)收票據(jù)大興興化工商商店 新新新公司應(yīng)收賬款山湖湖工廠 上海海市化工工公司 三江江公司 西海海公司壞賬準備其他應(yīng)收款款劉明明 保證證金物資采購甲材材料 乙材材料原材料甲材料料 乙材料料 丙材料料 丁材料料包裝物木箱低值易耗品品工作作服材料成本差差異甲材料料 乙材料料庫存商品A產(chǎn)產(chǎn)品 B產(chǎn)產(chǎn)品 C產(chǎn)產(chǎn)品待攤費用長期股權(quán)投投資G公司司股票長期債權(quán)投投資國庫券券長期股權(quán)投投資H公司司固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)清清理在建工程A設(shè)設(shè)備安裝裝工程 工程程物資無形資產(chǎn)專利利權(quán)待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢短期借款市工工商銀行行應(yīng)付票據(jù)蓮一一公司應(yīng)付賬款蓮一一公司 豐城城貿(mào)易公公司 暫估估應(yīng)付款款預收賬款其他

26、應(yīng)付款款教育育經(jīng)費 水電電費 房租租 劉明明 工會會經(jīng)費 煤氣氣費應(yīng)付工資應(yīng)付福利費費應(yīng)交稅金應(yīng)交交增值稅稅進項項稅額 銷項項稅額 已交交稅金 應(yīng)交交所得稅稅應(yīng)付利潤長期借款市建建設(shè)銀行行實收資本C公公司 國家家資本金金 D公公司法人人資本金金盈余公積法定定盈余公公積 公益益金本年利潤利潤分配應(yīng)付付利潤 盈余余公積 未分分配利潤潤生產(chǎn)成本基本本生產(chǎn)成成本A產(chǎn)品品 B產(chǎn)品品 C產(chǎn)品品 輔助助生產(chǎn)成成本機修車車間 供水水車間制造費用一車車間 二車車間主營業(yè)務(wù)收收入主營業(yè)務(wù)成成本營業(yè)費用其他業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)支支出所得稅管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入入營業(yè)外支出出第三章 企業(yè)業(yè)會計學學網(wǎng)絡(luò)實實驗

27、資料料本實驗教教程是是以吉澳澳公司十十二月份份的經(jīng)營營業(yè)務(wù)為為實驗資資料。一、工廠概概況：企業(yè)名稱：吉澳公公司。性質(zhì)：國有有企業(yè)，一一般納稅稅人。主要產(chǎn)品：A產(chǎn)品品、B產(chǎn)產(chǎn)品、CC產(chǎn)品。開戶銀行：工商銀銀行南昌昌市支行行賬號：66666666納稅人登記記號：66235588生產(chǎn)、管理理及服務(wù)務(wù)機構(gòu)：1、二個基基本生產(chǎn)產(chǎn)車間：一車間間和二車車間。一一車間1110人人，二車車間1220人。2、機修車車間300人。3、供水車車間155人。4、管理部部門：廠廠長辦公公室3人人；供應(yīng)應(yīng)科100人（其其中倉庫庫4人）；財務(wù)科科5人。5、醫(yī)務(wù)所所2人。法人代表：廠長劉劉大林。生產(chǎn)組織和和工藝工工程：1、一車

28、間間生產(chǎn)AA產(chǎn)品。2、二車間間生產(chǎn)BB產(chǎn)品和和C產(chǎn)品品。3、各種產(chǎn)產(chǎn)品所耗耗原材料料均為開開工時一一次投入入。4、單步驟驟大量生生產(chǎn)各主主要產(chǎn)品品。二、會計核核算辦法法：采用科目匯匯總表核核算形式式，月末末匯總一一次，匯匯總后立立即登記記總賬。庫存現(xiàn)金限限額為330000元。采用一次報報銷備用用金制度度。材料目錄中中規(guī)定：1、甲材料料每千克克計劃單單位成本本為922元。2、乙材料料每千克克計劃單單位成本本為2115元。3、其他材材料及包包裝物、低低值易耗耗品均采采用實際際成本計計價。發(fā)發(fā)出包裝裝物的成成本按先先進先出法計算算。領(lǐng)用用低值易易耗品采采用一次次攤銷法法。（五）采用用直線法法計提折折

29、舊。生生產(chǎn)用房房屋月折折舊率00.8，機器器月折舊舊率為11，非非生產(chǎn)用用固定資資產(chǎn)月折折舊率為為0.66。該廠采用計計時工資資制。按按當月應(yīng)應(yīng)付工資資數(shù)進行行分配，并并作為計計提福利利費、工工會經(jīng)費、教育育經(jīng)費的的基數(shù)。輔助生產(chǎn)費費用采用用一次交交互分配配法予以以分配。壞賬準備按按應(yīng)收賬賬款的33計提。采用品種法法計算產(chǎn)產(chǎn)品成本本。生產(chǎn)產(chǎn)費用在在完工產(chǎn)產(chǎn)品和在在產(chǎn)品之之間分配配采用約約當產(chǎn)量法，在在產(chǎn)品完完工程度度為500。發(fā)出產(chǎn)成品品成本用用先進先先出法計計算。會計工作組組織采用用集中核核算方式式，有關(guān)關(guān)企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的明晰晰分類核核算、總總分類核核算和會會計報表表等會計計工作，都都集中

30、在在會計科科完成，全全部會計計核算共共分為十十個實驗驗項目進進行。具具體實驗驗如下：實驗一 總賬賬、明細細賬的登登記 一、建賬（一） 實實驗目的的 明確確賬簿啟啟用規(guī)則則，掌握握總分類類賬、日日記賬、明明細分類類賬簿的的設(shè)置和和啟用方方法。（二）實驗驗資料吉澳公司220022年111月300日總分分類賬各各賬戶期期初余額額見下表表：科目名稱借方金額科目名稱貸方金額庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬準備原材料材料成本差差異庫存商品其他應(yīng)收款款長期投資無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊35001250000040000015000020000060068050005004000000800

31、050000001000000192000001920000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪薪酬-福福利費應(yīng)交稅費（所所得稅）長期借款實收資本盈余公積本年利潤44900002000000159000200000020000003200000020000006800000合計47449900合計47449900實驗要求及及步驟：1、根據(jù)上上述賬戶戶余額設(shè)設(shè)置和啟啟用總分分類賬簿簿。設(shè)置置和啟用用總分類類賬的基基本步驟驟：采用“借、貸貸、余”三欄式式的賬頁頁，按會會計科目目編號開開設(shè)賬戶戶，逐頁頁填寫賬賬戶名稱，登記期期初余額額（無期期初余額額的賬戶戶也要設(shè)設(shè)置賬戶戶）并填填寫頁碼碼。B.填寫“賬簿啟啟

32、用及接接交表”和“ 賬戶戶目錄”。C.裝訂成成冊。2、根據(jù)日日記賬，各各明細分分類賬戶戶的余額額設(shè)置和和啟用賬賬簿。實驗資料：2002年年11月月30日日各明細細賬分類類賬戶余余額見下下表：總賬明細賬數(shù)量單價借方金額總賬明細賬貸方金額應(yīng)收票據(jù)大興化工商商店150000短期借款市工商銀行行4490000應(yīng)收賬款三江公司100000應(yīng)付賬款蓮一公司2000000西海公司100000長期借款市建設(shè)銀行行2000000原材料甲材料1500kkg 921380000實收資本國家資本金金22400000乙材料2500kkg 2155375000D公司法人人資本金金9600000丙材料100kgg50500

33、0盈余公積法定盈余公公積1300000材料成本差差異甲材料1500公益金700000乙材料-10000應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅稅-2000000庫存商品A產(chǎn)品100箱20002000000B產(chǎn)品200箱10002000000其他應(yīng)收款款存出保證金金8000長期投資G公司股票票4000000國庫券1000000無形資產(chǎn)專權(quán)1000000固定資產(chǎn)一車間廠房房5000000一車間機器器3000000二車間廠房房4000000二車間機器器3500000機修車間廠廠房400000機修車間機機器100000供水車間廠廠房1000000供水車間機機器400000非生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)年11月

34、月30日日“本年利利潤”科目中中各轉(zhuǎn)入入數(shù)據(jù)的的累計數(shù)數(shù)如下表表：1主營業(yè)務(wù)收收入27200000元元6營業(yè)費用1500000元2其他業(yè)務(wù)收收入785000元7管理費用8200000元3營業(yè)外收入入2000元元8財務(wù)費用8000元元4主營業(yè)務(wù)成成本11000000元元9營業(yè)外支出出2500元元5其他業(yè)務(wù)支支出400000元 根據(jù)上述述日記賬賬，各明明細分類類賬戶的的余額設(shè)設(shè)置和啟啟用賬簿簿。 設(shè)置和和啟用賬賬簿的基基本步驟驟：A.確定每每種賬簿簿應(yīng)采用用的賬頁頁格式。B.逐頁填填寫賬戶戶名稱，登登記月初初余額。C.填寫賬賬戶目錄錄（對月月初無余余額的賬賬戶，也也因按會會計科目目編號順順序在賬賬

35、簿中開開設(shè)賬戶）。二、審核原原始憑證證填制記記賬憑證證（一）、實實驗目的的明確原始憑憑證的審審核內(nèi)容容，掌握握原始憑憑證的審審核方法法。熟悉記賬憑憑證的種種類及基基本內(nèi)容容，明確確記賬憑憑證的填填制要求求，培養(yǎng)養(yǎng)分析經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)的能力，掌掌握記賬賬憑證的的填制方方法。（二）、實實驗資料料 吉澳澳公司220022年122月份發(fā)發(fā)生以下下經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)：1日，將超超限額庫庫存現(xiàn)金金5000元送存存銀行。2日，向豐豐城市物物資公司司購入甲甲材料22 0000千克克，990元，增增值稅稅稅率177%，用用信匯方方式支付付貨款。豐豐城市物物資公司司開戶行行：豐城城市工商商銀行，賬賬號：22223333。2日

36、，向豐豐城市貿(mào)貿(mào)易公司司購入乙乙材料8800千千克，2200元，增增值稅率率17%，款項項暫欠。2日，用現(xiàn)現(xiàn)金支付付甲、乙乙材料運運費8440元，按按材料重重量分配配。2日，甲、乙乙兩種材材料驗收收入庫，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差差異。3日，向銀銀行申請請辦理銀銀行承兌兌匯票，票票面金額額2000 0000元，用用以清償償蓮一公公司貨款款，期限限3個月月，按票票面金額額的2繳納手手續(xù)費。3日，將銀銀行承兌兌匯票交交給蓮一一公司，抵抵付前欠欠貨款。蓮蓮一公司司開戶行行：工商商銀行南南昌市支支行；賬賬號：33334444。3日，采購購員劉明明借支差差旅費22 0000元，用用現(xiàn)金支支票支付付。3日，開出出

37、現(xiàn)金支支票1 0000元，提提取現(xiàn)金金備用。3日，用現(xiàn)現(xiàn)金支付付職工李李三困難難補助5500元元。3日，用支支票購入入市場物物資公司司出售的的木箱1100個個，220元，增增值稅率率17%，木箱箱已驗收收入庫，準準備用于于包裝產(chǎn)產(chǎn)品。市市場物資資公司開開戶行：工行北北京西路路分理處處；賬號號：44445555。4日，向東東山機床床廠購入入設(shè)備AA一臺，6900 0000元，增增值稅率率17%，運雜雜費111 3000元，用用支票支支付，該該設(shè)備投投入安裝裝。東山山機床廠廠開戶行行：工行行青云分分理處；賬號：344445555。4日，用現(xiàn)現(xiàn)金購入入廠部用用白紙22令，1000元。5日，用現(xiàn)現(xiàn)金支

38、付付窗戶維維修費990元，其其中一車車間600元，廠廠辦公樓樓30元元。5日，開出出支票購購入賬本本10本本，110元。市市百貨公公司開戶戶行：工工行南昌昌市支行行；賬號號：55556666。5日，一車車間領(lǐng)用用甲材料料1 0000千千克，用用于生產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)品品。5日，二車車間領(lǐng)用用乙材料料1 0000千千克，用用于生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品品和C產(chǎn)產(chǎn)品。CC產(chǎn)品材材料消耗耗定額為為8400千克，BB產(chǎn)品材材料消耗耗定額為為1600千克。6日，發(fā)出出丙材料料30千千克，其其中機修修車間110千克克，供水水車間220千克克。6日，為支支援山湖湖工廠讓讓售甲材材料500千克，1400元，增增值稅率率17%，款項項

39、暫欠。6日，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已售甲甲材料成成本。7日，售出出設(shè)備AA一臺，原原價555 0000元，已已提折舊舊30 0000元，售售價300 0000元，收收到支票票一張，款款項存入入銀行。7日，用支支票支付付上項固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理費費用給建建興公司司1 0000元元。建興興公司開開戶行：工行北北京西路路分理處處；賬號號：26626226。7日，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出售機機器損益益。8日，開出出支票交交給第一一安裝公公司，支支付設(shè)備備A安裝裝費233 4000元。該該公司賬賬號：55959959；開戶行行：建行行城南分分理處。8日，設(shè)備備A安裝裝完畢，交交付二車車間使用用。9日，機修修車間張張強報銷銷工具一一套，價價

40、款1000元，用用現(xiàn)金支支付。10日，已已故職工工趙六之之子趙堅堅領(lǐng)取撫撫恤費4400元元，用現(xiàn)現(xiàn)金支票票支付。10日，將將款項110 0000元元匯往上上海市工工商銀行行，開立立采購專專戶，以以采購員員劉明的的姓名為為戶名。10日，提提取現(xiàn)金金支付職職工上下下班交通通費3 0200元。10日，職職工羅英英報銷醫(yī)醫(yī)藥費8800元元，以現(xiàn)現(xiàn)金支票票支付。11日，采采購員李李升報銷銷市內(nèi)零零星公共共汽車票票70元元，以現(xiàn)現(xiàn)金支付付。11日，第第二車間間領(lǐng)用包包裝用木木箱500個。12日，向向木器廠廠購入木木箱2000個，18元元，增值值稅率117%，以以支票支支付款項項。木器器廠開戶戶行：工工行青

41、山山路分理理處；賬賬號：88656636。木木箱已入入庫。12日，成成品庫領(lǐng)領(lǐng)用包裝裝用木箱箱1800個。13日，收收到銀行行轉(zhuǎn)來的的電費付付款通知知，本月月電費55 0000元。經(jīng)經(jīng)查電表表確定：一車間間生產(chǎn)用用電1 5000元，照照明用電電5000元；二二車間BB產(chǎn)品生生產(chǎn)用電電8000元，照照明用電電2000元；機機修車間間耗電5500元元，供水水車間用用電6000元；管理部部門用電電9000元。13日，接接銀行付付款通知知，本月月電話費費2 0000元元。14日，用用支票支支付20003年年報刊訂訂閱費88 0000元。市市郵局開開戶行：工行南南昌市支支行；賬賬號：22424423。1

42、4日，提提取現(xiàn)金金8 0000元元，支付付職工烤烤火費。15日，根根據(jù)工資資匯總表表提取現(xiàn)現(xiàn)金并按按工資計計算表發(fā)發(fā)放工資資。（見見附表）15日，分分配工資資并按工工資總額額的144%提取取職工福福利費。BB產(chǎn)品耗耗用生產(chǎn)產(chǎn)工人工工時6000工時時，C產(chǎn)產(chǎn)品耗用用4000工時。（請請自行設(shè)設(shè)計分配配表）15日，按按工資總總額的22%提取取工會經(jīng)經(jīng)費。15日，開開出支票票，將提提取的工工會經(jīng)費費交廠工工會。廠廠工會開開戶行：工行南南昌市支支行；賬賬號：66666666。15日，按按工資總總額的11.5%提取職職工教育育經(jīng)費。15日，供供應(yīng)科交交來出差差在外職職工劉明明的本月月工資5500元元。1

43、5日，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)工資資中的代代扣款項項。16日，銷銷售A產(chǎn)產(chǎn)品500箱，售價44 0000元，增增值稅率率17%，收到到市化工工公司支支票一張張，送存存銀行。16日，銷銷售B產(chǎn)產(chǎn)品800箱給上上海市化化工公司司，單位位售價22 5000元，增增值稅率率17%，用現(xiàn)現(xiàn)金代墊墊運雜費費9000元。辦辦妥托收收手續(xù)。上上海市化化工公司司開戶行行：工行行上海市市支行；賬號：86885866。16日，銷銷售A產(chǎn)產(chǎn)品400箱給新新新公司司，售售價4 0000元，增增值稅率率17%，收到到三個月月期限的的商業(yè)承承兌匯票票一張。該該公司開開戶行：工行南南昌市支支行；賬賬號：88585584。17日，采采購員劉劉明

44、返廠廠，報銷銷差旅費費1 8800元元，退回回現(xiàn)金2200元元。17日，劉劉明領(lǐng)取取本月工工資，以以現(xiàn)金支支票支付付。17日，劉劉明報銷銷用上海海采購專專戶款項項采購的的丙材料料普通發(fā)發(fā)票一張張，價款款8 0000元元。該材材料1660公斤斤全部驗驗收入庫庫。18日，收收到銀行行轉(zhuǎn)來上上海采購購專戶余余款2 0000元的收收賬通知知。18日，采采用信匯匯方式，支支付退休休職工萬萬青本月月退休工工資2220元，款款項匯入入工行吉吉安市支支行。19日，大大興化工工商店的的面值為為15 0000元的商商業(yè)承兌兌匯票到到期。款款項存入入銀行，大大興化工工商店賬賬號：22121121；開戶行行：洪辦辦。

45、19日，廠廠長辦公公室報銷銷購宣傳傳畫用款款2000元，以以現(xiàn)金支支付。20日，經(jīng)經(jīng)財產(chǎn)清清查，發(fā)發(fā)現(xiàn)丙材材料盤盈盈2公斤斤，木箱箱盤虧44個，一一車間毀毀損機器器一臺，賬賬面原價價80 0000元。已已提折舊舊76 0000元。應(yīng)應(yīng)收賬款款中三江江公司欠欠款逾期期三年尚尚未歸還還。20日，接接受C公公司投資資轉(zhuǎn)入丁丁材料11 0000千克克，1100元元，增值值稅率117%。20日，接接受C公公司投資資轉(zhuǎn)入電電腦一臺臺，原賬賬面價550 0000元元。已提提折舊110 0000元元，評估估確認價價為355 0000元，交交付二車車間使用用。21日，二二車間報報廢H機機器一臺臺，原價價4 00

46、00元元，已提提折舊33 8000元，用用現(xiàn)金支支付清理理費用550元。22日，經(jīng)經(jīng)廠務(wù)會會議審批批，毀損損機器損損失作為為營業(yè)外外支出，材材料及包包裝物盤盤盈盤虧虧轉(zhuǎn)入管管理費用用，三江江公司欠欠款沖減減壞賬準準備。23日，報報廢H機機器材料料交廢品品公司收收購，獲獲取現(xiàn)金金1600元。同同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)固定資資產(chǎn)清理理損益。24日，收收到西海海公司轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來款項項20 0000元，其其中歸還還前欠貨貨款100 0000元，預預付貨款款10 0000元，西西海公司司開戶行行：工行行青云分分理處；賬號：21221277。25日，銀銀行通知知本季存存款利息息2 0000元元。25日，攤攤銷專利利權(quán)價值值1

47、 0000元元。25日，計計提折舊舊。（見見附表）26日，根根據(jù)投資資合同，將將原值為為6 0000元元的設(shè)備備C一套套對H公公司投資資，雙方方協(xié)議作作價5 0000元，該該設(shè)備已已提折舊舊1 0000元元。26日，為為新建三三車間，由由建行城城南分行行借入五五年期借借款1 0000 0000元，利利率122%，款款已存入入銀行。27日，開開出支票票，購入入建材公公司出售售的建筑筑材料CC1000噸，1 0000元元，增值值稅率117%，材材料C已已驗收入入庫，建建材公司司開戶行行：工行行洪辦；賬號：11111666。28日，廠廠部召開開先進生生產(chǎn)者表表彰大會會，用現(xiàn)現(xiàn)金支付付獎品費費2000

48、元。28日，供供銷科報報銷業(yè)務(wù)務(wù)招待費費4000元，用用現(xiàn)金支支票支付付。29日，用用支票向向勞保用用品商店店購入工工作服3300套套，每套套1000元，增增值稅率率17%。勞保保用品商商店開戶戶行：工工行南昌昌市支行行；賬號號：44445555。工工作服驗驗收入庫庫。29日，一一車間領(lǐng)領(lǐng)用工作作服1000套，二二車間領(lǐng)領(lǐng)用工作作服1220套，機機修車間間領(lǐng)用工工作服440套，供供水車間間領(lǐng)用工工作服220套。30日，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出出甲、乙乙材料的的成本差差異。30日，收收到林山山公司發(fā)發(fā)來甲材材料5000千克克，驗收收入庫，賬賬單尚未未收到。30日，接接銀行通通知，本本季借款款利息113 000

49、0元元。31日，用用支票向向電視臺臺支付產(chǎn)產(chǎn)品廣告告費3 0000元。電電視臺開開戶行：工行南南昌市支支行；賬賬號：88886666。31日，收收到G公公司分來來的稅后后股利，雙雙方所得得稅率均均為333%，金金額按學學生本人人學號的的最后兩兩位數(shù)乘乘以1 0000計算所所得。（注注：不包包括諸如如4、55、7等等的識別別碼在內(nèi)內(nèi)）31日，分分配輔助助生產(chǎn)費費用。一一車間耗耗水6 0000噸，二二車間耗耗水3 8000噸，機機修車間間耗水1100噸噸，廠部部耗水2200噸噸；一車車間維修修用工時時4000小時，二二車間維維修用工工時5000小時時，廠部部維修用用工時1100小小時，供供水車間間

50、維修用用工時2200小小時。（請請自行設(shè)設(shè)計分配配表）31日，按按產(chǎn)品耗耗用生產(chǎn)產(chǎn)工人工工時分配配二車間間的制造造費用。（請請自行設(shè)設(shè)計分配配表）31日，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)一車車間制造造費用。31日，本本月A產(chǎn)產(chǎn)品完工工50箱箱，在產(chǎn)產(chǎn)品500箱，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完工工產(chǎn)品成成本。31日，本本月B產(chǎn)產(chǎn)品完工工45箱箱，在產(chǎn)產(chǎn)品600箱，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)完工工產(chǎn)品成成本。31日，提提取壞賬賬準備，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已售售產(chǎn)品成成本。31日，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)損益益類賬戶戶到“本年利利潤”賬戶。31日，計計算全年年應(yīng)交所所得稅，稅稅率333%。31日，計計算本月月應(yīng)交增增值稅，同同時上交交應(yīng)交的的增值稅稅金。31日，按按稅后利利潤的110%提提取法定定

51、盈余公公積及55%的公公益金。31日，按按剩余利利潤的330%分分配給投投資者DD公司利利潤。31日，用用銀行存存款支付付投資者者D公司司利潤。DD公司開開戶行：工行上上海路分分理處；賬號：43225788。31日，交交清所欠欠稅金。31日，將將“本年利利潤”及“利潤分分配”有關(guān)明明細賬戶戶余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“利潤分分配未分配配利潤”賬戶。31日，結(jié)結(jié)賬，編編制試算算平衡表表。31日，根根據(jù)122月份各各總分類類賬戶和和明細分分類賬戶戶有關(guān)余余額，編編制資產(chǎn)產(chǎn)負債表表、利潤潤表。以以1112月份份資料作作為20002年年度資料料，以111月份份有關(guān)賬賬戶資料料的期末末余額作作為20002年年年初余余額

52、，編編制現(xiàn)金金流量表表。需要要編制的的報表種種類如下下： 資產(chǎn)負債表表利潤表現(xiàn)金流量表表附件： 工工資結(jié)算算匯總表表2002年年12月月 單位位：元車間部門基本工資加班工資應(yīng)扣工資應(yīng)付費用代扣煤氣費代扣水電費代扣房租實發(fā)工資病假事假一車間A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工工資1000008007030100600200管理人員工工資2000100208040二車間生產(chǎn)工人工工資20000040040100240管理人員工工資3000100205060100100機修車間8000200505060供水車間4000300204080管理部門6000403090醫(yī)務(wù)所10002040合計注：二車間間生產(chǎn)BB產(chǎn)品耗耗

53、用工時時 6600工工時 C產(chǎn)品耗用用工時 4000工時時固定資產(chǎn)折折舊計提提表2002年年12月月使用部門和和固定資產(chǎn)類類別固定資產(chǎn)原價上月增加固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價上月減少固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價月折舊率月折舊額一車間廠房無無機器無無二車間廠房無無機器無無供水車間廠房無無機器無無機修車間廠房無無機器無無非生產(chǎn)用固固定資產(chǎn)產(chǎn)無無合計（三）實驗驗要求及及步驟按照時間的的順序，逐逐筆分析析經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)，認認證審核核，然后后將審核核無誤的的原始憑憑證附在在記賬憑憑證后面面，以此此作為依依據(jù)填制制記賬憑憑證。臺式記賬憑憑證內(nèi)容容的基本本順序是是：日期；摘要，內(nèi)容容完整、簡簡練；會計分錄，會會計科目目必須填填列齊全全

54、，數(shù)字字準確。金額欄如有有空行，應(yīng)應(yīng)予以注注銷；按收、付、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)憑證類類別編號號；填寫附件張張數(shù)；簽名或蓋章章。三、登賬（一）實驗驗目的明確登記賬賬簿的規(guī)規(guī)則，掌掌握現(xiàn)金金、銀行行存款日日記賬的的登記方方法和銀銀行存款款清查的的方法。掌掌握三欄欄式、數(shù)數(shù)量金額額式、多多欄式等等明細分分類賬的的登記方方法。了了解科目目匯總表表核算形形式的特特點，掌掌握采用用科目匯匯總表核核算形式式登記總總賬的方方法。（二）實驗驗要求及及步驟 1、日日記賬 根據(jù)現(xiàn)金、銀銀行存款款的“借方”、“貸方”發(fā)生額額和收款款憑證、付付款憑證證，登記記“三欄式式”現(xiàn)金和和銀行存存款日記記賬。A.按時間間的順序序逐日逐逐筆登記記

55、現(xiàn)金、銀銀行存款款日記賬賬。B.對登記記入賬后后的記賬賬憑證，作作出過賬賬標記，并并蓋章。C.按日結(jié)結(jié)算余額額，并辦辦理日結(jié)結(jié)、月結(jié)結(jié)，辦理理必要的的轉(zhuǎn)頁手手續(xù)。D.如發(fā)生生錯賬，按按規(guī)定方方法更正正。如果果發(fā)生隔隔頁或跳跳行，注注明“空頁”或“空行”予以注銷。2、明細分分類賬根據(jù)記賬憑憑證及所所附原始始憑證登登記各種種有關(guān)明明細分類類賬。A.按時間間順序逐逐日逐筆筆登記各各種有關(guān)關(guān)明細分分類賬。B.記賬憑憑證登記記入賬后后，做出出過賬標標記，并并簽名或或蓋章。3、總賬實驗資料：實驗三三中提供供的122月1日日31日日經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的累累計發(fā)生生額。登登記日記記賬和明明細賬后后的各種種記賬憑憑證。

56、采用科目匯匯總表形形式登記記總賬。A.按照收收、付、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)憑證時時間順序序逐張匯匯總每一一科目的的借、貸貸方發(fā)生生額于各各自的“丁”字賬戶匯總總表中。B.結(jié)算每每一科目目的本期期借、貸貸方發(fā)生生額合計計金額。C.將每一一科目的的名稱及及其本期期借、貸貸方發(fā)生生額合計計金額填填列在科科目匯總總表上。D.將進行行試算平平衡的科科目匯總總表分別別放入收收、付、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)憑證的的前面。F.然后，按按科目匯匯總表各各科目本本期借、貸貸方發(fā)生生額合計計金額登登記總分分類賬。四、結(jié)賬和和對賬目的與任務(wù)務(wù)明確結(jié)賬和和對賬的的內(nèi)容，掌掌握結(jié)賬賬和對賬賬的方法法。內(nèi)容和要求求根據(jù)上述賬賬簿記錄錄進行月月底結(jié)賬賬和對賬賬1

57、.檢查本本期內(nèi)發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)是否已已全部填填制記賬賬憑證，并并已登記記入賬，進進行賬證證核對。2.結(jié)算各各種賬簿簿的本期期發(fā)生額額和期末末余額（賬賬簿余額額結(jié)算，可可在“借或貸貸”欄寫“平”字，并并在原位位上寫“0”表示）。3.劃出月月結(jié)線（紅紅色）。4.賬賬相相對。核對總分類類賬核對總分類類賬與有有關(guān)明細細分類賬賬。（3） 日日記賬與與有關(guān)總總分類賬賬的核對對。實驗二 成成本與利利潤的計計算一、成本的的計算（一）實驗驗目的掌握生產(chǎn)成成本的歸歸集，制制造費用用的歸集集和分配配，及在在產(chǎn)品成成本、完完工產(chǎn)品品成本計計算和結(jié)轉(zhuǎn)的方法法。（二）實驗驗要求及及步驟工資及福利利費的匯匯集與分分配本

58、月企業(yè)的的應(yīng)付工工資按發(fā)發(fā)生地點點和用途途分配，并并按應(yīng)付付工資總總額的114%計計提福利利費。（1）根據(jù)據(jù)已知條條件完成成12月月份工資資結(jié)算匯匯總表（附附件內(nèi)）。（2）并根根據(jù)各產(chǎn)產(chǎn)品實用用工時編編制基本本生產(chǎn)車車間工資資及福利利費分配配表。（3）根據(jù)據(jù)上述兩兩表編制制結(jié)轉(zhuǎn)工工資費用用、提取取福利費費的記賬賬憑證，并并登記有有關(guān)明細細分類賬賬。2、制造費費用的匯匯集與分分配按產(chǎn)品耗用用生產(chǎn)工工人工時時分配基基本車間間的制造造費用3 、輔助助生產(chǎn)成成本的匯匯集和分分配（1）根據(jù)據(jù)輔助生生產(chǎn)工人人工資為為標準，分分配制造造費用。編編制輔助助生產(chǎn)車車間制造造費用分分配表。編編制記賬賬憑證并并登記

59、有有關(guān)明細細分類賬賬。（2）采用用一次交交互分配配方法，編編制“輔助生生產(chǎn)成本本分配表表”。根據(jù)據(jù)分配表表編制記記賬憑證證并登記記有關(guān)明明細分類類賬。計算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工生生產(chǎn)成本本根據(jù)以上三三個步驟驟所得數(shù)數(shù)據(jù)，編編制“產(chǎn)品成成本計算算單”，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本。二、利潤的的核算及及分配（一）實驗驗目的掌握利潤的的核算。掌握利潤分分配的核核算。（二）實驗驗資料有關(guān)總分類類賬和明明細分類類賬資料料。（三）實驗驗要求及及步驟1、“主營營業(yè)務(wù)成成本”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出”等總分分類賬及及其明細細分類賬賬。2、根據(jù)有有關(guān)明細細分類賬賬，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)企業(yè)112月份份的主營營業(yè)務(wù)收收入，其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入、營營業(yè)

60、外收入、投資資收益于于“本年利利潤”科目的的貸方。編編制記賬賬憑證并并登記有有關(guān)明細細分類賬賬。3、根據(jù)有有關(guān)明細細分類賬賬，將112月份份的主營營業(yè)務(wù)成成本、主主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加、營營業(yè)費用用、其他他業(yè)務(wù)支支出，管管理費用用、財務(wù)務(wù)費用和和營業(yè)外外支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利利潤”科目的的借方，計計算本期期利潤總總額，編編制記賬賬憑證并并登記有有關(guān)明細細分類賬賬。4、根據(jù)本本期實現(xiàn)現(xiàn)的利潤潤總額，按按照國家家的有關(guān)關(guān)規(guī)定進進行分配配。 其中中：333%應(yīng)上上交所得得稅。 稅后后利潤的的10%提取盈盈余公積積金。 稅后后利潤的的5%提提取公益益金。 按稅稅后利潤潤扣除提提取的盈盈余公積積金和公公益