納稅籌劃的動力機制

1、納稅籌劃的動力機制2017-12-10 15:34:55 admin 95直接減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃本質(zhì)與絕對核心的動力，也是納稅籌一劃之所 以興起與發(fā)展的根本所在，沒有這一個基本的動力機制，也就不可能會有納稅籌劃的今 天。但是，直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)不是也不可能是納稅籌劃動力機制的全部，而僅僅是 該有機體的組成部分之一，除此之外，納稅籌劃還應(yīng)實現(xiàn)諸如涉稅零風(fēng)險、獲取資金時 間價值、提高自身經(jīng)濟效益以及維護(hù)主體合法權(quán)益等其他動力機制。一、減輕稅收負(fù)擔(dān)納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕 稅收負(fù)擔(dān)也就是納稅籌劃所要實現(xiàn)的主要目標(biāo)之一。納稅人是納稅義務(wù)的

2、承擔(dān)者。換句話說，稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人是納稅 人。由此可知，納稅人的構(gòu)成可以分為兩個部分：一是自然人納稅人，二是法人納稅人。 但無論是自然人納稅人，還是法人納稅人，作為市場經(jīng)濟的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前 提下，都有一個共同的特點，那就是追求自身經(jīng)濟利益的最大化。因此可以說，納稅人 對自身經(jīng)濟利益的追求是納稅人需實現(xiàn)的目標(biāo)之一。我們說人們對自身經(jīng)濟利益的追求是自然人納稅人實現(xiàn)目標(biāo)之一，這是因為自然人納稅 人首先是自然人，然后才是納稅人，而自然人對自身經(jīng)濟利益的追求，尋求自身效用的 最大滿足往往是第一位的。而企業(yè)法人首先是一個經(jīng)濟組織，作為一個經(jīng)濟組織，首先需要資金進(jìn)行生產(chǎn)的投入，

3、經(jīng)過一段時間的生產(chǎn)過程生產(chǎn)出產(chǎn)品，然后將產(chǎn)品投入市場進(jìn)行流通，最后獲得更多的 利潤，因此離不開貨幣，離不開對經(jīng)濟利益的追求，以保證經(jīng)濟實體的良性循環(huán)發(fā)展。 對貨幣資金的需求貫穿于經(jīng)濟組織的整個生產(chǎn)過程，而生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是經(jīng)濟利益的 最大化。因此，可以說，企業(yè)法人對經(jīng)濟利益的追求是第一位的，是首要的。對經(jīng)濟利 益的追求構(gòu)成企業(yè)法人全部需要內(nèi)容的主干。既然企業(yè)法人對經(jīng)濟利益的追求是第一位 的，那么企業(yè)法人納稅人以及推而廣之全部法人納稅人對經(jīng)濟利益的追求也是第一位 的、首要的。我們知道，經(jīng)濟利益最大化的實現(xiàn)，不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收益與總 成本之間差額的最大化，在考慮貨幣時間價值的情

4、況下，為總收益現(xiàn)值與總成本現(xiàn)值之 間差額的最大化。無論怎樣表述，在納稅人總收益一定的條件下，要實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最 大化，就是要使得總成本最小化。我們通常所說的成本，是做某件事或?qū)崿F(xiàn)某種經(jīng)濟利益所要付出的各項費用或代價。就 企業(yè)而言，其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，如外購原材料、外購燃料、外購動力、 支付工人的工資、津貼、固定資產(chǎn)投資支出、銷售費用、財務(wù)費用和管理費用等，即屬 這類支出。這種成本是企業(yè)的內(nèi)在成本。毫無疑問，減少企業(yè)的內(nèi)在成本可以提高企業(yè) 的總體經(jīng)濟效益。另一方面，作為國家憑借其權(quán)力，依照稅法規(guī)定強制、無償征收的各項稅收，我們在這 里認(rèn)為是企業(yè)的外在成本，也是構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的

5、一部分，其數(shù)額的減少照樣可 以增加企業(yè)的實際經(jīng)濟效益。因而，作為市場經(jīng)濟主體的納稅人，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前 提下，為實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益的最大化，進(jìn)行納稅籌劃以減輕稅收負(fù)擔(dān)，是市場競爭機制 健全程度的外在表現(xiàn)，具有一定的合理性。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一層含義是絕對地減少經(jīng)濟主體的應(yīng)納稅款數(shù) 額；另一層含義則是相對減少經(jīng)濟主體的應(yīng)納稅款數(shù)額，本書采用的是第二層含義。絕對減少經(jīng)濟主體的應(yīng)納稅款數(shù)額是納稅籌劃追求的淺層次目標(biāo)。例如，某企業(yè)上一年 度應(yīng)納稅款數(shù)額總計為300萬元，當(dāng)年經(jīng)過一定的納稅籌劃，其應(yīng)納稅款數(shù)額減少為 250萬元，我們是否認(rèn)為這種籌劃是成功的呢？從表面上看，這種籌劃減少了企

6、業(yè)的應(yīng) 納稅額，應(yīng)屬成功籌劃案例。在這里，我們姑且不考慮納稅籌劃本身所發(fā)生的成本費用， 僅看稅收本身。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較上年沒有太大的變化或者比上年有所擴大，比 如上年的銷售收入為1000萬元，今年也大致是1000萬元，即在同樣條件下，企業(yè)的 應(yīng)納稅額減少，那么我們認(rèn)為該籌劃案例是成功的。而如果企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模遠(yuǎn) 不如上年，比如上年銷售收入為1000萬元，今年僅為500萬元，那么我們認(rèn)為，企業(yè) 的實際稅收負(fù)擔(dān)加重了。因為去年應(yīng)納稅額與銷售收入的比值為30%，而今年卻變成 了 50%，企業(yè)的實際稅負(fù)有所提升，顯然該籌劃案例是不成功的。因此，我們在本書中所說的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)用的是相對

7、概念，即相對地減少經(jīng)濟主 體的應(yīng)納稅款數(shù)額。即使從絕對數(shù)額上看，經(jīng)濟主體的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增 加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，我們便認(rèn)為該項籌劃是成功的。 如，某企業(yè)上一年度應(yīng)納稅額為300萬元，今年應(yīng)納稅額為400萬元，但去年的銷售 收入僅為1000萬元，而今年的銷售收入為2000萬元。很顯然，從比率上看，企業(yè)經(jīng) 過納稅籌劃，稅收負(fù)擔(dān)有所減輕，盡管其絕對數(shù)額有所增加，但我們也認(rèn)為該籌劃是成 功的。二、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險所謂“涉稅風(fēng)險”是指納稅人在對納稅而采取各種應(yīng)對行為時，可能涉及到的風(fēng)險，主要 包括：經(jīng)濟風(fēng)險。納稅人如果多交了稅，雖然可以在法律上免除違法責(zé)任與風(fēng)險，但

8、是其自 身利益卻會受到損害，承擔(dān)經(jīng)濟受損的風(fēng)險。一般認(rèn)為，有四種可能導(dǎo)致企業(yè)多交稅情 況的發(fā)生。了解這幾種情況，可以做到有的放矢，合理進(jìn)行納稅籌劃。了解稅收信息 不夠，對稅收政策不夠理解；財務(wù)人員對一些稅法公式理解不透；“權(quán)力稅”的存在， 導(dǎo)致企業(yè)有可能因為稅務(wù)局的硬性規(guī)定而多交稅；企業(yè)主觀目的上想多交稅，比如上 市公司為達(dá)到上市、配發(fā)股票的目的而刻意增加交稅數(shù)額，或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了實現(xiàn)個人 政績而多交稅等等。法律風(fēng)險。納稅人如果為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而選擇逃稅，雖可達(dá)到少交稅目的，但是卻 因此要承擔(dān)可能產(chǎn)生的法律風(fēng)險，最終遭到法律的懲罰。心理風(fēng)險。納稅人逃稅在承擔(dān)法律風(fēng)險的同時，還要承受由此所造成的

9、心理負(fù)擔(dān)?！皺?quán)力稅”風(fēng)險。在目前我國稅收管理體制尚不完善，人治重于法治的情況下，也就使“權(quán) 力稅”有了存在的土壤。一些企業(yè)為了達(dá)到少交稅的目的，通過尋租行為，利用關(guān)系為 自己少交稅服務(wù)。在這種情況下，應(yīng)該看到“權(quán)力稅”是一種違法的偷逃稅行為，要為此 承擔(dān)法律風(fēng)險和心理風(fēng)險，而且尋租成本高昂，與其這樣，不如通過合法的稅務(wù)代理的 道路來達(dá)到相同的目的，而且可以避免了涉稅風(fēng)險。由此，涉稅零風(fēng)險的概念也就應(yīng)運 而生，這是進(jìn)行納稅籌劃的另一重要目的所在。涉稅零風(fēng)險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何 關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種

10、狀 態(tài)。納稅人及相關(guān)單位和個人通過一定的籌劃安排，使納稅人處于一種涉稅零風(fēng)險狀態(tài)， 也是納稅籌劃應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)之一。納稅人進(jìn)行納稅籌劃時，總是千方百計地想少繳稅款。在前面，我們已經(jīng)對此進(jìn)行了專 門的分析。一般而言，納稅人對納稅籌劃的認(rèn)識大概也僅限于此，他們認(rèn)為只有能夠直 接獲取稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，不能直接獲取稅收上好處的籌劃不是成功的 籌劃。其實不然，有這樣一種狀態(tài)，在這種狀態(tài)下，納稅人雖然不能直接獲取稅收上的 好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益，更加有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴大，這 種狀態(tài)也是涉稅零風(fēng)險。因而我們認(rèn)為，對涉稅零風(fēng)險狀態(tài)的實現(xiàn)也應(yīng)是納稅籌劃追求 的目標(biāo)之一，原因有

11、如下幾點：（1）實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。雖然這種籌劃不會使納稅人直 接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過必要的籌劃之后，使自己企業(yè)賬目清楚，納稅 正確，不會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰，這樣實際上相當(dāng)于獲取了一定的經(jīng)濟收益。如果 納稅人不進(jìn)行必要的策劃安排，就有可能出現(xiàn)賬目不清，納稅不正確的情況，從而很容 易被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷漏稅行為。偷漏稅行為的認(rèn)定不僅會給納稅人帶來一定的經(jīng)濟損 失（加收滯納金及罰款），情節(jié)嚴(yán)重者還會被認(rèn)定為犯罪，主要負(fù)責(zé)人還會因此而遭受 刑事處罰。（2）實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失。一旦企業(yè)或個人被稅務(wù)機關(guān)認(rèn) 定為偷漏稅，甚至是犯罪，那么該企業(yè)

12、或個人的聲譽將會因此而遭受嚴(yán)重的損失。在商 品經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，人們的品牌意識越來越強，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟效益和 社會地位，企業(yè)的品牌越好，則產(chǎn)品越容易被消費者所接受，個人的品牌越好，則個人 越容易被社會所接受。當(dāng)然，有時候納稅人的賬目不清楚或納稅不正確，可能是因為納 稅人根本就沒有意識到或是對稅法的了解不夠而導(dǎo)致，但無論怎樣，都會導(dǎo)致納稅人名 譽上的損失。除此之外，偷漏稅行為的認(rèn)定還可能會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)更加嚴(yán)格的稽查，更 加苛刻的納稅申報條件及程序，從而增加了企業(yè)及個人的納稅申報時間及經(jīng)濟上的成 本。某些國家對不同信譽的納稅人采用不同的納稅申報條件，比如，對從來沒有發(fā)生過 偷漏稅行為的

13、納稅人實行藍(lán)色申報（申報單為藍(lán)色），而對曾經(jīng)發(fā)生過偷漏稅行為的納 稅人實行黃色申報。有的國家則在納稅人使用的發(fā)票上做文章，這樣，別人僅通過發(fā)票 便能一目了然地知道該企業(yè)的信譽，是否經(jīng)常偷漏稅。這種條件上的限制使得納稅人偷 漏稅的名譽成本非常之大，因而實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險就顯得極其必要。（3）納稅人經(jīng)過納稅籌劃，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，不僅可以減少不必要的經(jīng)濟和名譽上的 損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā) 展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。賬目不清不利于企業(yè)進(jìn)行各項成本的核算，當(dāng)然也不 利于企業(yè)進(jìn)行各項成本費用的控制，從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因而，從 企業(yè)管理

14、的角度出發(fā)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險不應(yīng)被排除在納稅籌劃目標(biāo)體系之外。此外，納稅人賬目不清，納稅不正確，即使是不被稅務(wù)機關(guān)查處，不遭受任何經(jīng)濟上、 名譽上的損失，也會使納稅人承受精神上的成本。每到稅務(wù)稽查之時，這種納稅人便會 提心吊膽，擔(dān)驚受怕，生怕會因為自己有意或無意的行為而戴上偷漏稅的帽子，這種精 神上的折磨，我們稱之為精神成本。如果經(jīng)過納稅籌劃，使其賬目清楚，納稅正確合理， 則納稅人會心境坦然，這其實也是一種收益。三、獲取資金時間價值資金是有時間價值的。納稅人通過一定的手段將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后繳納， 以獲取資金的時間價值，也是納稅籌劃目標(biāo)體系的有機組成部分之一。資金的時間價值是指資金在經(jīng)

15、歷一定時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為貨幣的 時間價值。在經(jīng)濟社會中，有這樣一種現(xiàn)象，那就是現(xiàn)在的1元錢和今后某個時點（如一年后）的 1元錢，其經(jīng)濟價值是不相等的，或者說其經(jīng)濟效用是不相同的。在利率為正的條件下， 現(xiàn)在的1元錢比一年后的1元錢的經(jīng)濟價值要大一些，即使在沒有通貨膨脹的情況下也 是這樣。例如，現(xiàn)在將1元面值的貨幣存入銀行，明年提款時就會發(fā)現(xiàn)可以支取比1元 錢更多的貨幣，其增加額便是這1元經(jīng)過一年投資的收益，即這1元錢的時間價值。貨幣為什么會增值呢？按照馬克思的觀點，這是因為資本家用貨幣在市場上購買到一種 叫做“勞動力”的特殊商品，勞動力生產(chǎn)出的新產(chǎn)品不僅可以彌補各種損耗，而且

16、還可以 創(chuàng)造出新價值，即剩余價值。剩余價值在社會各階層中由市場機制進(jìn)行分配，從而形成 社會平均資金利潤率，這就是貨幣的時間價值。從一般經(jīng)濟現(xiàn)象來看，貨幣投入生產(chǎn)經(jīng)營過程后，其數(shù)額隨著時間的推移不斷增長。企 業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的起點是投入貨幣資金，企業(yè)用它來購買其生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的各 種資源，包括物力和人力資源等，然后生產(chǎn)出新產(chǎn)品，產(chǎn)品出售時，得到的貨幣量大于 最初的投入量。資金的這種循環(huán)需要經(jīng)過一定的時間，每完成一次循環(huán)，資金就會增加 一定的數(shù)額。隨著時間的推移，貨幣的增值額成幾何級數(shù)增長，使得貨幣具有時間價值。既然貨幣具有時間價值，盡量減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，以延緩當(dāng)期的稅款繳納就具有 理論

17、與現(xiàn)實的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的，但現(xiàn)在無償?shù)卣加眠@筆資金就相當(dāng) 于從財政部門獲得了一筆無息貸款，其經(jīng)濟效用是非常大的。而且從理論上講，如果企業(yè)每期都能將后期的一筆費用在當(dāng)期列支，或每期都能將當(dāng)期 的一筆收入在下期計入應(yīng)納稅所得額，則每期都可以使一部分稅款緩納，相當(dāng)于每期都 獲得一筆無息貸款，即每期都可以用新“貸款”償還舊“貸款”，則相當(dāng)于一筆貸款永遠(yuǎn)不 用清償。假如企業(yè)每期都將10萬元的稅款延遲一年繳納（在這里暫且認(rèn)為是可能的）， 即相當(dāng)于第一年獲取10萬元無息貸款，第二年雖然要償還這筆“貸款”，但是該年又可以 獲取10萬元的無息“貸款”，這筆“貸款”應(yīng)在第三年還，第三年在償付第二年

18、的“貸款”時， 又可以獲得10萬元的“貸款”如此反復(fù)下去，則相當(dāng)于一筆10萬元的貸款永遠(yuǎn)不用 清償。在信用經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，尤其是在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模時， 經(jīng)常會舉借貸款，因為僅靠自身積累發(fā)展生產(chǎn)的速度畢竟太慢，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需 要，這時候，資金就顯得極其寶貴。在資金主導(dǎo)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，沒有資金的狀況是 無法想象的。這樣，如果企業(yè)能盡量延緩稅款的繳納，就會使企業(yè)的營運資金相對寬裕， 更利于企業(yè)的發(fā)展，對那些資金比較緊張的企業(yè)來說更是如此。企業(yè)要想擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，往往需要舉債，但舉債是有一定風(fēng)險的，這種風(fēng)險被稱為 財務(wù)風(fēng)險，即企業(yè)因舉債規(guī)模過大致使利潤不足以清償債

19、務(wù)本金及利息的風(fēng)險。因而， 企業(yè)舉債進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)將其舉債規(guī)?？刂圃谝欢ǖ谋嚷史秶畠?nèi)，即舉債不應(yīng)超過 必要的界限，以免造成企業(yè)破產(chǎn)的不良后果。盡量延遲稅款的繳納，無償?shù)厥褂秘斦Y金為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，則不存在財務(wù) 風(fēng)險，當(dāng)然這要求企業(yè)在稅法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。只要具備可行性，企業(yè)可 以盡可能多地使用這種無償資金，而不用擔(dān)心其規(guī)模超過限度。除此之外，由于納稅籌 劃使得企業(yè)當(dāng)期的總資金增加，企業(yè)更有能力清償債務(wù)，有利于企業(yè)擴大舉債規(guī)模，即 企業(yè)承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的能力相對增強了，這也有利于企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，有利于企業(yè) 的長期可持續(xù)發(fā)展。四、提高自身經(jīng)濟效益納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目

20、標(biāo)的定位應(yīng)該是總體經(jīng)濟收益的最大化，而不應(yīng)該是少繳 稅款。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不 從事任何經(jīng)濟活動，因為這樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng) 濟收益既然是納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的，那么提高主體經(jīng)濟效益就理所當(dāng)然應(yīng)該 是納稅籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。雖然采用任何一種方 法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟收益，但任何事情都是有成本的，納稅 籌劃也不例外。在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)根據(jù)主體的實際情況，運用成本收益分析方法確 定每次納稅籌劃的凈收益。如果凈收益很小或

21、者為負(fù)，則該項籌劃就不值得去做。這里所說的成本，可以僅指當(dāng)前的實際成本，也可以指從長遠(yuǎn)看一段時期甚至將來可能 發(fā)生的顯性成本與隱性成本的總和。顯性成本當(dāng)然是值得我們注意的，但隱性成本也不 容忽視，尤其是對納稅籌劃中的轉(zhuǎn)嫁籌劃而言，更是這樣。雖然從理論上講，如果所銷 售產(chǎn)品的供給彈性大于需求彈性，則納稅人便可以通過提高產(chǎn)品售價的辦法，將其承受 的稅負(fù)大部分轉(zhuǎn)嫁到購買者頭上，而且供給彈性越大，需求彈性越小，這種轉(zhuǎn)嫁就越容 易。但是任何事情都不是絕對的。一般而言，需求彈性比較小的產(chǎn)品，其長期需求比短 期需求彈性要大，即消費者在持續(xù)高價的情況下，可以慢慢調(diào)整自己的消費習(xí)慣，尋找 到替代消費品。如果產(chǎn)品

22、售價過高，消費者遲早會減少對這種商品的消費需求。因而， 在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，納稅人在利用轉(zhuǎn)嫁方法進(jìn)行籌劃時應(yīng)該謹(jǐn)慎，一定要注意這種隱性 成本，即客戶數(shù)量的減少，或者從原料提供者角度來說，合作者的變少。這種成本對企 業(yè)的生存來說是最致命的損失。納稅人在不能將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人，或者預(yù)計將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人會不利于企業(yè)的 長期可持續(xù)發(fā)展時，可以考慮另一種思路，即提高自身經(jīng)濟效益，將稅收負(fù)擔(dān)自我消化，這其實也是廣義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種，稱為消轉(zhuǎn)。至于如何提高自身經(jīng)濟效益，納稅人可以 從以下幾方面著手：（1）提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平和效率。企業(yè)管理水平的提高對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高 有一定的促進(jìn)作用，好的管理可以

23、減少企業(yè)的很多生產(chǎn)運營成本，給企業(yè)帶來很大的收 益?？煽诳蓸芬黄匡嬃?，麥當(dāng)勞一份快餐，之所以能夠暢銷全世界，高水平的程式化、 規(guī)范化管理的貢獻(xiàn)不可埋沒。很多企業(yè)之所以破產(chǎn)也多是因為管理不善。（2）加大科技投入，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)。在現(xiàn)今經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，企業(yè)利潤的構(gòu)成中， 技術(shù)因素所占的比重越來越大，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)正在領(lǐng)導(dǎo)著經(jīng)濟的潮流以成幾何級數(shù)的速 度向前推進(jìn)。一個企業(yè)如果能在某一領(lǐng)域中擁有最好的技術(shù)，則它一定會在經(jīng)濟社會中 占有一席之地。因而，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，一定要大力促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，加速 企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，以獲取更大的利潤。（3）尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟。一般而言，隨

24、著產(chǎn)量的增加，廠商 的生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴大，使得生產(chǎn)達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟，這主要因為：隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴大， 廠商可以使用更加先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備。在實際經(jīng)濟生活中，機器設(shè)備往往具有不可 分割性，有些設(shè)備只有在達(dá)到了一定生產(chǎn)規(guī)模的情況下才可以發(fā)揮最大效用。規(guī)模擴 大有利于專業(yè)分工。隨著規(guī)模的擴大，廠商可以更為充分地開發(fā)和利用副產(chǎn)品，同時， 廠商在生產(chǎn)要素的購買和產(chǎn)品銷售方面也擁有更多的優(yōu)勢。但是，生產(chǎn)規(guī)模也并不是越 大越好，當(dāng)生產(chǎn)規(guī)模擴大到一定程度后，管理低效率開始發(fā)生作用，信息失真、內(nèi)部官 僚等問題使得擴大規(guī)模所帶來的成本增加超過規(guī)模效益的提高，就會出現(xiàn)規(guī)模不經(jīng)濟。 因而，最佳轉(zhuǎn)折點的尋找就很有必要了。（4）制度創(chuàng)新也能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的活力，從而促使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營步 入良性循環(huán)，其對經(jīng)濟的促進(jìn)作用也不容忽視。五、維護(hù)主體合法權(quán)益依法治稅包含兩個方面，它不僅要求納稅人依照稅法規(guī)定，及時、足額地繳納稅款，而 且要求稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定合理、合法地征收稅款。由于我國法制建設(shè)