財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析細(xì)化

1、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析方法：財(cái)務(wù)控制和業(yè)績考核責(zé)任中心和及其業(yè)績考核內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格財(cái)務(wù)控制以現(xiàn)金金流為目的責(zé)任中心指標(biāo)：財(cái)務(wù)分析因素法：材料差異采購價(jià)格差異 (PPV) = (Pa - Pb) x Ua材料耗用差異 (MV) =(Ua - Ub) x Pb單位材料成本差差異 (UCCV) =PaUa PbUbbPPV + MV總材料成本差異異(TCV) =UCV xx Va產(chǎn)量差異 (VVV) =(Va - Vb) x PbUUb材料成本差異總總額 =VV + TCV 生產(chǎn)成本差異分?jǐn)偮什町?(RV) =(Ra - Rb) x Aa效率差異 (EEV) =(Aa - Ab) x Rb制造費(fèi)用分?jǐn)偛畈?/p>

2、異制造費(fèi)用差異 (OV) = (ORaa - ORRb) x Aa產(chǎn)能利用差異 (不計(jì)入單位位產(chǎn)品成本)= (Aa - Ab) x Orbb(不計(jì)入單位產(chǎn)產(chǎn)品成本)渠道和客戶銷售售費(fèi)用差異市場(chǎng)費(fèi)用差異一般銷售費(fèi)用差差異采購部門差異輔助管理部門的的管理費(fèi)用差差異財(cái)務(wù)費(fèi)用差異細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算中中的財(cái)務(wù)分析析銷售預(yù)測(cè)分析產(chǎn)品銷售單價(jià)分分析，產(chǎn)品成本分析析銷售單價(jià) HYPERLINK 麥肯肯錫中國石石化公司-營銷培訓(xùn)訓(xùn)卓越的定價(jià)價(jià)策略2004頁.pppt 麥肯錫中中國石化公司司-營銷銷培訓(xùn)卓越的的定價(jià)策略2204頁.pppt 定價(jià)的藝藝術(shù)定價(jià)價(jià)策略6.1 X光透透視6.2 顧客特征66.3 事實(shí)實(shí)勝于雄辯

3、門檻6.4 時(shí)間66.5 數(shù)量量折扣6.66 分銷6.7 混合捆捆綁8.2 分時(shí)段段享有所有權(quán)權(quán)8.3 捆捆綁8.4 租賃8.55 預(yù)付費(fèi)88.6 出租租8.7 兩兩部分定價(jià)法法8.8 門門檻8.9 支付計(jì)劃88.10 定定制定價(jià)8.11 “隨隨便吃”定價(jià)價(jià)法產(chǎn)品成本 HYPERLINK 普華華永道四川天歌科科技集團(tuán)成本本管理流程咨咨詢報(bào)告%55b1%5dd.ppt 普華永道四川天歌科科技集團(tuán)成本本管理流程咨咨詢報(bào)告11.pptt 制造企業(yè)業(yè)成本管理成本報(bào)告和責(zé)任任；-對(duì)對(duì)于產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程和產(chǎn)品品品種的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系可以看看出，從成本本核算的角度度，我們的產(chǎn)產(chǎn)品可以根據(jù)據(jù)成型工藝的的不同，分兩兩大

4、產(chǎn)品系列列。以下的不不同種類的產(chǎn)產(chǎn)品在生產(chǎn)過過程上的差異異主要在于印印刷和包裝工工序。在同一一產(chǎn)品系列中中，發(fā)生的間間接的生產(chǎn)成成本，包括制制造費(fèi)用可以以統(tǒng)一歸集后后按一定比例例分?jǐn)?。從各生產(chǎn)過程成成本的發(fā)生來來看，成型車車間發(fā)生了主主要的成本和和費(fèi)用，應(yīng)刷刷和包裝成本本較少，而人人工占的比例例相對(duì)大一些些。但無論如如何，對(duì)于天天歌光盤這樣樣靠需以成本本優(yōu)勢(shì)作為競競爭主要砝碼碼的企業(yè)，該該三個(gè)車間仍仍然要作為獨(dú)獨(dú)立的成本中中心。在生產(chǎn)過程中還還有一些輔助助的車間/成成本，其費(fèi)用用需要在基本本的生產(chǎn)車間間和其他部門門之間進(jìn)行分分?jǐn)?，如設(shè)備備維修。分?jǐn)倲偟谋壤梢砸允翘峁┚S修修服務(wù)的次數(shù)數(shù)或人工數(shù)

5、，工工場(chǎng)面積等。成本對(duì)象的范圍圍和核算方法法-；對(duì)產(chǎn)品品/客戶/渠渠道進(jìn)行核算算成本。- 在成成型車間就兩兩大產(chǎn)品系列列進(jìn)行成本歸歸集：普片？和異型片片；印刷車間間僅品牌片一一個(gè)系列；包包裝車間分散散片和盒片兩兩個(gè)系列。- 在在同一產(chǎn)品系系列中，采用用單一的人工工和設(shè)備折舊舊分?jǐn)偮食杀局行牡姆秶鷩?；在生產(chǎn)部，建建立成型車間間、印刷車間間、包裝車間間和設(shè)備維護(hù)護(hù)車間四個(gè)成成本中心；- 在營銷銷部按客戶/渠道建立成成本中心。- 設(shè)備備維護(hù)屬于輔輔助部門，其其成本按需要要（由管理層層視重要性而而定）在接受受設(shè)備維護(hù)服服務(wù)的其他部部門之間按服服務(wù)的量來分分?jǐn)傊饕杀窘M成（成成本主文件，材材料，輔助生

6、生產(chǎn)，折舊率率，設(shè)備利用用率）及其核核算方法- 綜合上上述對(duì)于產(chǎn)品品生產(chǎn)過程和和產(chǎn)品盈利能能力差異來源源的分析，建建議產(chǎn)品成本本核算中的主主要內(nèi)容包括括材料、人工工、制造費(fèi)用用等生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)的各項(xiàng)成本本、采購的成成本、以及渠渠道和客戶成成本。- 以上這這些成本的組組成需要根據(jù)據(jù)一定的驅(qū)動(dòng)動(dòng)因素分?jǐn)偟降匠杀竞怂銓?duì)對(duì)象中去，產(chǎn)產(chǎn)品主文件正正是定義和匯匯總這些成本本驅(qū)動(dòng)因素的的文件。對(duì)于于可以直接歸歸集到產(chǎn)品的的材料成本，匯匯總列示在材材料清單（BBOM）中；而生產(chǎn)工藝藝則定義了各各關(guān)鍵成本驅(qū)驅(qū)動(dòng)因素（機(jī)機(jī)器時(shí)間，人人工工時(shí)等），用用來計(jì)算分?jǐn)倲偟闹苯雍烷g間接生產(chǎn)成本本。下頁顯示示了產(chǎn)品主文文件對(duì)于成

7、本本組成核算的的作用- 由于公司司的產(chǎn)能在公公司營運(yùn)的前前期可能有較較大的波動(dòng)，我我們建議公司司采用剩余產(chǎn)產(chǎn)能法分?jǐn)偣坦潭ㄖ圃熨M(fèi)用用。按公司預(yù)預(yù)算的產(chǎn)量計(jì)計(jì)算固定的分分?jǐn)偮?，將?shí)實(shí)際產(chǎn)量對(duì)應(yīng)應(yīng)的部分計(jì)入入產(chǎn)品成本，由由于未充分利利用產(chǎn)能（未未達(dá)到生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃）而未分分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)費(fèi)用，直接計(jì)計(jì)入銷售成本本- 大部分機(jī)機(jī)器設(shè)備的折折舊都集中在在生產(chǎn)部門（未未考慮物控部部可能有的搬搬運(yùn)設(shè)備）；-燃料動(dòng)動(dòng)力、廠房折折舊、土地?cái)倲備N乃根據(jù)某某一廠房布局局設(shè)計(jì)方案中中各部門的面面積分?jǐn)傆?jì)算算得出；-期間費(fèi)用包包括銷售費(fèi)用用（全部未營營銷部負(fù)責(zé)）、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用（歸歸由輔助管理理部門負(fù)責(zé)）以以及管理費(fèi)用用（根據(jù)“

8、定崗定員”各管理部門門人數(shù)分?jǐn)?，不不完全?zhǔn)確）；-對(duì)對(duì)籌建期間費(fèi)費(fèi)用，由于非非經(jīng)營期可以以控制，而且且數(shù)字并不重重要，在此未未考慮。-生生產(chǎn)環(huán)節(jié)是產(chǎn)產(chǎn)品的增值的的主要環(huán)節(jié)，其其無疑成為成成本管理的首首要對(duì)象，在在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)對(duì)于可變成本本，其控制重重點(diǎn)在于“用量”，對(duì)于固定定成本，其控控制點(diǎn)為“產(chǎn)量”或“利用率”。-從從圖上看出，物物控部發(fā)生的的成本在產(chǎn)品品成本中占的的比重最小，然然而物控部是是生產(chǎn)環(huán)節(jié)原原材料的內(nèi)部部供應(yīng)者，所所有的原材料料的采購成本本和費(fèi)用幾乎乎都由控制者者；加之原材材料的比重占占產(chǎn)品總成本本的大部分，所所以物控部是是對(duì)“價(jià)格”負(fù)主要責(zé)任任的部門；-雖雖然我們?cè)诜址治霎a(chǎn)品成

9、本本時(shí)同時(shí)包含含了期間費(fèi)用用，但是其中中的大部分是是無法直接同同產(chǎn)品掛鉤，即即使是變動(dòng)銷銷售費(fèi)用也是是如此（更多多地由渠道和和客戶的因素素驅(qū)動(dòng)），因因此，對(duì)于期期間費(fèi)用，考考慮的是在一一定的范圍內(nèi)內(nèi)（成本中心心內(nèi)）控制“總量” （金額綜上所述，我們們建議對(duì)價(jià)值值鏈的各個(gè)大大環(huán)節(jié)（部門門）設(shè)定成本本目標(biāo)，并據(jù)據(jù)此來進(jìn)行與與業(yè)績?cè)u(píng)估相相掛鉤的差異異分析和指標(biāo)標(biāo)評(píng)估毛利分析材料差異采購價(jià)格差異 (PPV) = (Pa - Pb) x Ua材料耗用差異 (MV) =(Ua - Ub) x Pb單位材料成本差差異 (UCCV) =PaUa PbUbbPPV + MV總材料成本差異異(TCV) =UCV

10、xx Va產(chǎn)量差異 (VVV) =(Va - Vb) x PbUUb材料成本差異總總額 =VV + TCV 生產(chǎn)成本差異分?jǐn)偮什町?(RV) =(Ra - Rb) x Aa效率差異 (EEV) =(Aa - Ab) x Rb制造費(fèi)用分?jǐn)偛畈町愔圃熨M(fèi)用差異 (OV) = (ORaa - ORRb) x Aa產(chǎn)能利用差異 (不計(jì)入單位位產(chǎn)品成本)= (Aa - Ab) x Orbb設(shè)備存在時(shí)間工人可以用來操操作機(jī)器的時(shí)時(shí)間設(shè)備可被工人操操作的時(shí)間設(shè)備真正使用時(shí)時(shí)間設(shè)備真正正生產(chǎn)時(shí)間合格產(chǎn)品生產(chǎn)總總時(shí)間生產(chǎn)合格產(chǎn)品需需用的最少時(shí)時(shí)間原材料采購分析析作為產(chǎn)品成本的的大頭，材料料的采購成本本理應(yīng)成為成成

11、本管理的重重點(diǎn)；材料的采購成本本的差異應(yīng)與與生產(chǎn)過程中中的耗用差異異、產(chǎn)量差異異嚴(yán)格區(qū)分，分分別由相關(guān)的的責(zé)任中心負(fù)負(fù)責(zé)；材料的采購成本本應(yīng)包括：采購價(jià)格運(yùn)費(fèi)關(guān)稅考慮到公司的進(jìn)進(jìn)出口模式的的特殊性，由由于在生產(chǎn)發(fā)發(fā)料時(shí)，保稅稅的材料和已已報(bào)關(guān)的材料料不能區(qū)分，關(guān)關(guān)稅可能不能能直接計(jì)入材材料成本。如如果實(shí)踐情況況如此，則材材料成本將不不包括關(guān)稅，而應(yīng)該先將其總額計(jì)入存貨，根據(jù)內(nèi)外銷的銷售比例直接分?jǐn)傊龄N售成本。 缺貨成本 HYPERLINK 終終端為什么缺缺貨%5b11%5d.ttxt 終端為什么么缺貨1.txt 零售企業(yè)庫庫存管理費(fèi)用分析天歌光盤的各個(gè)個(gè)產(chǎn)品系列在在不同的渠道道和客戶都有有較廣

12、的分布布，因此渠道道和客戶的性性質(zhì)是導(dǎo)致產(chǎn)產(chǎn)品附加值差差異、同時(shí)也也是決定利潤潤差異的不可可忽視的因素素。因此，我們的建建議是在銷售售費(fèi)用和直接接銷售人員工工資的核算上上，同時(shí)以渠渠道和客戶為為成本中心以以支持全方位位的盈利能力力分析書目：（百度文文庫）成本模板： HYPERLINK 普普華永道四川天歌科科技集團(tuán)成本本管理流程咨咨詢報(bào)告%55b1%5dd.ppt 普華永道四川天歌科科技集團(tuán)成本本管理流程咨咨詢報(bào)告11.pptt 制造企業(yè)業(yè)成本管理 2009 來料料加工企業(yè)預(yù)預(yù)算和分析模模板 2009年1-X月份財(cái)務(wù)務(wù)分析表格數(shù)據(jù)填報(bào)要要求：原礦品品位按統(tǒng)計(jì)口口徑填報(bào)；產(chǎn)產(chǎn)量、周轉(zhuǎn)次次數(shù)和比率指

13、指標(biāo)保留兩位位小數(shù)，其中中，比率指標(biāo)標(biāo)填百分比之之前的數(shù)據(jù)，不不能帶%；其其他指標(biāo)填整整數(shù)。分析要求：分兩兩步分析：即即分別與上年年同期和預(yù)算算進(jìn)度對(duì)比分分析，缺一不不可。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度單位：萬元項(xiàng)目年度預(yù)算實(shí)際完成完成率(%)損益類利潤總額營業(yè)收入期間費(fèi)用合計(jì)其中：管理費(fèi)用用其中：業(yè)務(wù)招待待費(fèi)銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)類工業(yè)總產(chǎn)值工業(yè)增加值主產(chǎn)品產(chǎn)量:其中：產(chǎn)品1 產(chǎn)產(chǎn)品2開拓量（米）掘進(jìn)量（米）原礦處理量（噸噸）原礦品位（%）冶煉回收率（%）選礦回收率（%）風(fēng)險(xiǎn)類資產(chǎn)負(fù)債率（%）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次次數(shù)應(yīng)收賬款回收率率（%）現(xiàn)金流量貨幣資金合計(jì)其中：銀行存款款銀行借款總額利潤凈現(xiàn)金率（

14、%）人工實(shí)發(fā)工資總額說明：本步驟僅僅上報(bào)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況，不不作具體分析析。指標(biāo)解釋與說明明：1、利潤總額、營營業(yè)收入、期期間費(fèi)用、完完全單位成本本、工業(yè)總產(chǎn)產(chǎn)值、工業(yè)增增加值、主產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量、資資產(chǎn)負(fù)債率、選選礦回收率、冶冶煉回收率、利利潤凈現(xiàn)金率率、工資總額額是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營者業(yè)績合合同中的考考核指標(biāo)，分分別按企業(yè)經(jīng)經(jīng)營者業(yè)績合合同和公司下下達(dá)的預(yù)算批批復(fù)填寫預(yù)算算數(shù)；2、生產(chǎn)指標(biāo)除除企業(yè)經(jīng)營者者業(yè)績合同考考核指標(biāo)外，其其他指標(biāo)必須須按照生產(chǎn)安安環(huán)部審定的的生產(chǎn)計(jì)劃填填寫預(yù)算數(shù)；3、流動(dòng)資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)賬帳款回收率為非企業(yè)業(yè)經(jīng)營者業(yè)績績考核指標(biāo)，以以上年末實(shí)際際數(shù)作為預(yù)算算數(shù)

15、；4、有關(guān)指標(biāo)的的計(jì)算公式如如下：（1）流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=（營業(yè)收入入/平均流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)）12/月份份數(shù)平均流動(dòng)資產(chǎn)=（年初流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+期末流動(dòng)資資產(chǎn)合計(jì)）/2（2）應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收收入凈額/平平均應(yīng)收賬款余額12/月份份數(shù)平均應(yīng)收賬款余余額=（年初初應(yīng)收賬款余額+期期末應(yīng)收賬款余額）/2（3）應(yīng)收賬款款回收率=（應(yīng)收收賬款年初余額+本期期累計(jì)應(yīng)收賬款款發(fā)生額-應(yīng)應(yīng)收賬款期末余額額）/（應(yīng)收賬款年初余額+本期期累計(jì)應(yīng)收賬款款發(fā)生額）100%（4）利潤凈現(xiàn)現(xiàn)金率=經(jīng)營營活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金凈流量量/營業(yè)利潤潤調(diào)整額100% 利利潤凈現(xiàn)金率率指標(biāo)必須按按平滑公式計(jì)算算。營業(yè)情況分析利 潤

16、 表單位：萬元項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度上年同期本期累計(jì)升降額升降比率（%）比上年比預(yù)算比上年比預(yù)算一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加加銷售費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用其中：利息支出出 資產(chǎn)減減值損失加：公允價(jià)值變變動(dòng)收益 投資收收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入入減：營業(yè)外支出出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用用四、凈利潤 分析要求：各各企業(yè)要根據(jù)據(jù)營業(yè)情況,圍繞預(yù)算和和上年同期，就就營業(yè)收入和和利潤總額進(jìn)進(jìn)行比較分析析，當(dāng)指標(biāo)偏偏離率超過110%以上時(shí)時(shí)，需找出并并說明上升和和下降的原因因及影響金額額（只要求分分析和說明關(guān)關(guān)鍵影響因素素），未達(dá)到到預(yù)算進(jìn)度的的要提出相關(guān)關(guān)建議和改進(jìn)進(jìn)措施。在分分析利潤變化化原

17、因時(shí)，如如期間費(fèi)用對(duì)對(duì)利潤影響較較大，只需在在后面的期間間費(fèi)用分析時(shí)時(shí)進(jìn)行具體原原因分析，此此處不必展開開分析。預(yù)算進(jìn)度數(shù)=年年度預(yù)算月份數(shù)/112升降比率%=（實(shí)實(shí)際數(shù)-預(yù)算算數(shù)或上年同同期數(shù)）/預(yù)預(yù)算數(shù)或上年年同期數(shù)100-1100特別說明：由于于2009年年增值稅率變變化對(duì)礦山企企業(yè)產(chǎn)生重大大影響，礦山山企業(yè)在進(jìn)行行同比分析時(shí)時(shí)，必須分析析稅收政策變變化對(duì)營業(yè)收收入和利潤總總額的影響。生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)完完成情況分析析生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)完完成情況表項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度上年同期本期累計(jì)增減比率（%）比上年比預(yù)算主產(chǎn)品產(chǎn)量（噸噸）其中：產(chǎn)品品產(chǎn)品掘進(jìn)量（米）開拓量（噸）原礦處理量（噸噸）萬噸原礦掘進(jìn)量量（米/萬

18、噸噸）選礦回收率（%）冶煉回收率（%） 分析要求：各各企業(yè)要按照照生產(chǎn)安環(huán)部部審定和下達(dá)達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃劃，圍繞預(yù)算算項(xiàng)目進(jìn)行詳詳細(xì)分析，找找出完成和未未完成的原因因，以及由此此對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果果造成的影響響；鎢礦山企企業(yè)鎢精礦產(chǎn)產(chǎn)量必須列明明機(jī)選產(chǎn)量、洗洗揀產(chǎn)量和收收購量。主要產(chǎn)品成本、費(fèi)費(fèi)用情況分析析主要產(chǎn)品成本分分析1、成本分析報(bào)報(bào)表（1）按產(chǎn)品種種類主要產(chǎn)品生產(chǎn)成成本分析表產(chǎn)品名稱產(chǎn)量 （噸）單位成本（元）總成本（萬元）成本升降額（萬萬元）本年預(yù)算上年實(shí)際平均本年累計(jì)平均按本年預(yù)算計(jì)算算按上年實(shí)際計(jì)算算本年累計(jì)實(shí)際與本年預(yù)算比與上年實(shí)際比*12345=126=137=148=7-59=7-6合計(jì)

19、* 主要產(chǎn)品范圍分分別指：鎢礦礦山企業(yè)-自產(chǎn)鎢精精礦和洗撿鎢鎢精礦，4114礦-鉭鈮精礦，鎢鎢合金公司-鎢鐵合金金，鎢制品公公司-仲仲鎢酸銨，稀稀土和鉭鈮加加工企業(yè)由于于產(chǎn)品品種繁繁多,可固定定選擇35個(gè)重要產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行比較較分析（如果果產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)發(fā)生重大變化化，則相應(yīng)進(jìn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整整）。此處不作具體分分析，而是在在填完所有成成本分析表后后再進(jìn)行分析析。（2）按產(chǎn)品成成本項(xiàng)目主要產(chǎn)品生產(chǎn)成成本分析表（11）產(chǎn)品名稱： 產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量（噸）：成本項(xiàng)目單位成本（元）單位成本升降額額（元）總成本升降額（萬萬元）本年預(yù)算上年實(shí)際平均本年累計(jì)平均比本年 預(yù)算比上年 實(shí)際平均比本年 預(yù)算比上年 實(shí)際直接材料其中

20、:原料 輔輔料 燃料動(dòng)力力直接人工制造費(fèi)用其他合計(jì)主要產(chǎn)品生產(chǎn)成成本分析表（22）產(chǎn)品名稱： 產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量（噸）：成本項(xiàng)目單位成本（元）單位成本增減額額（元）成本增減額（萬萬元）本年預(yù)算上年實(shí)際平均本年累計(jì)平均比本年 預(yù)算比上年 實(shí)際平均比本年 預(yù)算比上年 實(shí)際直接材料其中:原料 輔輔料 燃料動(dòng)力力直接人工制造費(fèi)用其他合計(jì)本表可復(fù)制,用用于分析多種種產(chǎn)品。（3）自產(chǎn)鎢精精礦完全單位位成本自產(chǎn)鎢精礦完全全單位成本分分析表金額單位：萬元元、元成本項(xiàng)目本年預(yù)算上年實(shí)際平均本年累計(jì)平均單位成本增減額額（元）成本增減額（萬萬元）比本年 預(yù)算比上年 實(shí)際平均比本年 預(yù)算比上年 實(shí)際主營業(yè)務(wù)收入其中: 鎢精礦

21、礦鎢精礦銷售產(chǎn)值值比鎢精礦總產(chǎn)量其中: 自產(chǎn)量量自產(chǎn)量所占比例例期間費(fèi)用合計(jì)自產(chǎn)負(fù)擔(dān)期間費(fèi)費(fèi)用自產(chǎn)單位期間費(fèi)費(fèi)用自產(chǎn)單位成本完全單位成本鎢精礦銷售產(chǎn)值值比=鎢精礦礦銷售收入/主營業(yè)務(wù)收收入合計(jì)100%。自產(chǎn)鎢精礦應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)期間費(fèi)用用=鎢精礦銷銷售產(chǎn)值比期間費(fèi)用合合計(jì)自產(chǎn)鎢精礦礦占總產(chǎn)量比比率。（4）按作業(yè)項(xiàng)項(xiàng)目礦山主要作業(yè)成成本變動(dòng)情況況表作業(yè)名稱計(jì)量單位作業(yè)量單位成本（元）比預(yù)算成本升降降額(萬元)實(shí)際比上年同期期成本升降額額(萬元)預(yù)算 進(jìn)度本期 累計(jì)增減 （+/-）預(yù)算上年 同期本期 累計(jì)比預(yù)算增減（+/-）比上年增減（+/-）作業(yè)量 變動(dòng)影影響總成本單位成本變動(dòng)影影響總成本*123=2-

22、14567=6-48=6-59=3410=1711=18一、采礦作業(yè)噸其中：原料燃料動(dòng)力職工薪酬其他二、掘進(jìn)作業(yè)米其中：原料燃料動(dòng)力職工薪酬其他三、運(yùn)礦作業(yè)噸其中：原料燃料動(dòng)力職工薪酬其他四、選礦作業(yè)噸其中：原料燃料動(dòng)力職工薪酬其他合 計(jì)計(jì)作業(yè)量預(yù)算進(jìn)度度數(shù)=鎢精礦礦或鉭鈮精礦礦實(shí)際產(chǎn)量/預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算作業(yè)量量。（5）制造費(fèi)用用制造費(fèi)用變動(dòng)情情況表單位：萬元項(xiàng)目預(yù)算 進(jìn)度度上年 同期期本期 累累計(jì)與預(yù)算比與上年同期比成本 增減額增減率%成本 增減額增減率%*1234=3-1 5=4/1 6=3-27=6/2應(yīng)付職工薪酬其中：工資 社社會(huì)保險(xiǎn)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)水電費(fèi)機(jī)物料消耗勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)維簡費(fèi)

23、運(yùn)輸費(fèi)資源稅其他合計(jì)2、成本執(zhí)行情情況分析分析要求：各企業(yè)要通過與與預(yù)算和上年年同期成本比比較，對(duì)主要要產(chǎn)品單位成成本和總成本本上升、下降降的原因進(jìn)行行具體分析。當(dāng)當(dāng)單位成本升升降率超過110%時(shí)，必必須計(jì)算和說說明各具體因因素對(duì)主產(chǎn)品品單位成本和和總成本影響響的相對(duì)數(shù)和和絕對(duì)數(shù)，并并提出有關(guān)降降低成本的建建議和改進(jìn)措措施。具體分分析時(shí)，可從從技術(shù)指標(biāo)（如如原礦品位、選選礦回收率、冶冶煉回收率）和和財(cái)務(wù)指標(biāo)兩兩方面進(jìn)行，有有不可比因素素的（如一次次性費(fèi)用），必必須單獨(dú)說明明，并分析剔剔除以后的對(duì)對(duì)比結(jié)果。具具體分析要求求如下：（1）礦山企業(yè)業(yè)主要分析主主要產(chǎn)品單位位成本的變化化原因，以及及對(duì)總

24、成本的的影響，其中中：鎢礦山企企業(yè)不僅要分分析鎢精礦單單位制造成本本的變化原因因，還要分析析完全單位成成本的變化原原因；宜春鉭鉭鈮礦既要分分析鉭鈮精礦礦又要分析鋰鋰云母和長石石粉單位制造造成本的變化化原因，還必必須分析原礦礦綜合處理單單位成本的變變化原因，并并注意與鉭鈮鈮精礦、鋰云云母和長石粉粉單位制造成成本變化之間間的銜接。（2）鎢、鉭鈮鈮、稀土加工工企業(yè)主要分分析單位加工工成本增減變變化的原因及及對(duì)總成本影影響金額。已已下達(dá)單位加加工成本預(yù)算算的企業(yè)，以以預(yù)算批復(fù)數(shù)數(shù)作為預(yù)算分分析基礎(chǔ)，其其他加工企業(yè)以22008年平平均單位加工成本本作為預(yù)算分分析基礎(chǔ)。（3）如果成本本核算口徑變變化，在進(jìn)

25、行行成本分析時(shí)時(shí)必須單獨(dú)進(jìn)進(jìn)行說明，并并調(diào)整同口徑徑后進(jìn)行分析析，如鎢礦山山附產(chǎn)品扣價(jià)價(jià)作了調(diào)整，勢(shì)勢(shì)必影響20009年鎢精精礦成本，影影響金額必須須予以說明。（4）主產(chǎn)品成成本分析格式式：應(yīng)結(jié)合產(chǎn)產(chǎn)品成本項(xiàng)目目按以下方式式進(jìn)行分析： 與預(yù)算比：產(chǎn)品單位成成本超預(yù)算元，總成成本超支萬元，主要要原因分析如下：（一）直接材料料單位成本超預(yù)預(yù)算元，影響總成成本萬元，其中： 1、原原料單位成本本超預(yù)算元，影響總成成本萬元，主要是是由于原因（要求從從消耗量和價(jià)價(jià)格方面進(jìn)行行原因分析）。2、輔助材料單單位成本超預(yù)預(yù)算元，3、燃料和動(dòng)力力單位成本超預(yù)預(yù)算元，（二）單位人工工成本超預(yù)算算元，影響總成成本萬元，

26、主主要是由于（三）單位制造造費(fèi)用超預(yù)算算元，影響總總成本萬元，主主要因素有：1、超預(yù)算算萬元，是是由于2、超預(yù)算算萬元，（四）其他因素素影響分析鎢礦山企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)（機(jī)選）、洗洗揀和收購鎢鎢精礦應(yīng)作為為不同產(chǎn)品，分分別進(jìn)行成本本分析。分析析時(shí)不要求面面面俱到，只只需將主要因因素分析清楚楚就可以了，盡盡量做到簡單單明了，分析析到位（各具具體因素影響響成本額合計(jì)計(jì)達(dá)到分析總總額的90%以上）。與上年同期比比分析格式與上相相同（二）三項(xiàng)費(fèi)用用分析三項(xiàng)費(fèi)用變動(dòng)情情況表單位：萬元項(xiàng)目預(yù)算 進(jìn)度上年 同期本期 累計(jì)計(jì)與預(yù)算比與上年同期比增減額增減%增減額增減%*1234=3-15=4/16=3-27=6/2期

27、間費(fèi)用合計(jì)一、營業(yè)費(fèi)用1.應(yīng)付職工薪薪酬2、差旅費(fèi)3.包裝費(fèi)4.裝卸費(fèi)5.運(yùn)輸費(fèi)6.業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)7.銷售服務(wù)費(fèi)費(fèi)8.委托代銷手手續(xù)費(fèi)9.商品檢驗(yàn)費(fèi)費(fèi)10.傭金11.其他二、管理費(fèi)用1.應(yīng)付職工薪薪酬其中：工資福利費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)2.折舊費(fèi)3.修理費(fèi)4.辦公費(fèi)5.通訊費(fèi)6.水電費(fèi)7.宣傳費(fèi)8.差旅費(fèi)9.會(huì)議費(fèi) 10.業(yè)務(wù)招待待費(fèi)11.低值易耗耗品攤銷12.董事會(huì)會(huì)會(huì)費(fèi)13.物料消耗耗14.綠化費(fèi)15.稅金16.租賃費(fèi)17.研究開發(fā)發(fā)費(fèi)18.無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷銷19.其他三、財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息收入?yún)R兌凈損失銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)費(fèi)本表必須反映主主要影響因素素，對(duì)有些重重大項(xiàng)目表中中未列明細(xì)科科目的，各企企業(yè)可以自行行調(diào)整增加。當(dāng)當(dāng)費(fèi)用總額偏偏離預(yù)算或上上年同期100%以上時(shí),要具體說明明影響因素和和影響金額,以及上升和和下降的原因因，并提出有有關(guān)降低費(fèi)用用的建議和措措施。管理費(fèi)費(fèi)用分析必須須說明除工資資以外的管理理費(fèi)用總額、明明細(xì)表第3-14項(xiàng)可控控管理費(fèi)用總總額與上年同同期對(duì)比增減減變化情況，以以及變化的具具體原因。期間費(fèi)用分析格格式如下：一、與預(yù)算比期間費(fèi)用超預(yù)算算萬元，主主要是由于管管理費(fèi)用超預(yù)預(yù)算萬元，營營