企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與職能

1、北 京 廣 播播 電 視 大 學(xué)Beijingg Radiio &Teelevission UUniverrsity畢 業(yè) 論 文文題 目： 姓 名： 所屬學(xué)校： 指導(dǎo)教師： 目錄摘要.1關(guān)鍵詞.1企業(yè)內(nèi)部審計的的現(xiàn)狀2企業(yè)內(nèi)部審計的的職能2監(jiān)督職能2評價職能3控制職能3服務(wù)職能3企業(yè)內(nèi)部審計的的原則3企業(yè)內(nèi)部審計人人員的現(xiàn)狀4企業(yè)內(nèi)部審計原原則的概述41.獨立性原則則.42.客觀性原則則.53.權(quán)威性原則則.54.效益性原則則.65.經(jīng)濟型原則則.66.公正性原則則.777.風(fēng)險性原則則.78.穩(wěn)健性原則則.7參考文獻.9致謝.10內(nèi)容摘要企業(yè)內(nèi)部審計時時企業(yè)自身的的一種獨立的的評價體系，并

2、并對企業(yè)的一一切經(jīng)濟活動動進行審查和和評價，對企企業(yè)管理起制制約，防護，鑒鑒證，促進，建建設(shè)性和參謀謀性作用。企業(yè)內(nèi)部審計是是為了加強企企業(yè)內(nèi)部管理理和提高經(jīng)濟濟效益，對企企業(yè)內(nèi)部的一一切經(jīng)濟活動動進行監(jiān)督和和評價，其目目的是揭露和和反應(yīng)企業(yè)資資產(chǎn)，負債和和盈虧的真是是情況，查處處企業(yè)財務(wù)收收支中各種違違法違規(guī)問題題，維護國家家和所有者的的利益，促進進廉政建設(shè)，也也防止國有資資產(chǎn)或者企業(yè)業(yè)資產(chǎn)的流逝逝，加強了宏宏觀調(diào)控的能能力。企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計時我我國社會主義義審計體系的的重要組成部部分，它的重重要職能是進進行經(jīng)濟監(jiān)督督和經(jīng)濟評價價，簡歷內(nèi)部部審計制度也也是國際上通通行的做法，隨隨著我國社會會主

3、義市場經(jīng)經(jīng)濟體制的建建立，內(nèi)部審審計正發(fā)揮這這越來越重要要的作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審審計；審計；成本；分析析；企業(yè)內(nèi)部部審計人；企業(yè)內(nèi)部審計的的職能及其原原則企業(yè)內(nèi)部審計的的現(xiàn)狀我國從上世紀880年代中期實實行內(nèi)部審計計以來，內(nèi)部部審計不僅從從無到有，而而且隨著幾年年的發(fā)展，也也去的了不小小的發(fā)展和進進步，可以說說是為社會經(jīng)經(jīng)濟的發(fā)展起起到了積極和和不可缺少的的作用。對企企業(yè)來說，內(nèi)內(nèi)部審計也越越來越重要，從從建立初期的的“審查者”的角色，來來執(zhí)行對企業(yè)業(yè)內(nèi)部的弊端端進行審查，到到現(xiàn)在逐漸發(fā)發(fā)展到高層次次的“參謀者”。雖然我們們可以明顯看看到內(nèi)部審計計在我過企業(yè)業(yè)中的應(yīng)用是是越來越重要要的，但是和

4、和國外一些企企業(yè)重視內(nèi)部部審計的成功功經(jīng)驗相比，我我國企業(yè)對內(nèi)內(nèi)部審計工作作的重視程度度還是遠遠不不夠的?？梢砸哉f內(nèi)部審計計工作在我國國并沒有完全全產(chǎn)生其應(yīng)有有的效益。就就比如說，許許多企業(yè)雖然然設(shè)立了自己己的審計機構(gòu)構(gòu)，但實際上上卻是在做財財務(wù)的輔助工工具，有的企企業(yè)甚至連自自己的審計章章程都沒有，有有的企業(yè)雖然然有自己的審審計章程，但但細細研究看看來，也大多多事引用一些些財務(wù)會計的的工作標準，并并沒有內(nèi)部審審計自己特有有的章程和規(guī)規(guī)定。可以說說，他們認為為內(nèi)部審計就就是監(jiān)督會計計，并沒有注注意到內(nèi)部審審計的管理和和控制職能。提到內(nèi)部審計的的職能，下面面我就為大家家詳細來分析析一下內(nèi)部審審計

5、的一些特特有的職能。企業(yè)內(nèi)部審計的的職能職能是由失誤本本質(zhì)決定的一一種內(nèi)在功能能，它又從一一個側(cè)面反映映著失誤的本本質(zhì)，隨著經(jīng)經(jīng)濟和社會的的發(fā)展，科學(xué)學(xué)與技術(shù)的進進步，人們的的思維能力的的增強，人們們對失誤本質(zhì)質(zhì)的認識會不不斷深化。這這種認識上的的深化，既可可以解釋失誤誤的潛在職能能，又有助于于修正人們對對已顯現(xiàn)職能能認識上的偏偏差，使人們們能夠更好地地駕馭失誤，以以便實現(xiàn)某些些目的。企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計的的職能，即使使企業(yè)內(nèi)部審審計本質(zhì)屬性性的反映，也也是人們對企企業(yè)內(nèi)部審計計的內(nèi)在功能能的一種抽象象認識?？偨Y(jié)的來分析，可可以說企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計的職職能既是企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計本本質(zhì)屬性的反反應(yīng)，也是人人們

6、對企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計的內(nèi)內(nèi)在功能的一一種抽象認識識。對企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計自萌萌芽狀態(tài)至今今其內(nèi)在功能能的了解和認認識之后，我我認為企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計具有有監(jiān)督，評價價，控制，服服務(wù)四個職能能。（一）監(jiān)督職能能內(nèi)部審計監(jiān)督就就是檢查和督督促組織內(nèi)部部人員在其授授權(quán)范圍內(nèi)有有效地履行其其職責(zé)，以保保證組織的各各項活動在符符合政府的法法律法規(guī)，組組織的方針政政策以及公認認管理原則的的正常軌道上上運行。監(jiān)督職能是內(nèi)部部審計最基本本的職能。無無論是早期的的查錯防弊，還還是現(xiàn)代的各各種檢查和評評價活動，都都蘊含著監(jiān)督督的性質(zhì)。對對于每項管理理及環(huán)節(jié)的監(jiān)監(jiān)督有要有效效的監(jiān)督發(fā)揮揮其制約和促促進的作用這這樣內(nèi)部審計計工作

7、也會變變的有活力和和生命力。（二）評價職能能內(nèi)部審計的評價價是指內(nèi)部審審計人員依據(jù)據(jù)一定的審計計標準對所檢檢查的活動及及其效果進行行合理的分析析和判斷。為為實現(xiàn)組織目目標所從事的的一切生產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)營，管理活活動，都是評評價的對象。就比如，決策，計計劃，方案的的確定是否符符合實際；各各種活動是否否依據(jù)授權(quán)并并遵照既定的的程序，標準準進行；是否否正在達到預(yù)預(yù)期的效果，實實現(xiàn)既定的目目標；各種信信息是否真實實，準確和完完整，以及處處理信息的方方法是否恰當(dāng)當(dāng)；資源是否否正在經(jīng)濟地地，有效地被被使用。（三）控制職能能控制職能是指內(nèi)內(nèi)部審計作為為一種管理控控制，通過獨獨立的評價活活動來衡量和和評價其他內(nèi)內(nèi)部

8、控制的適適當(dāng)性和有效效性。內(nèi)部審審計時組織內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)的一個重要要組成部分，與與其他控制形形式相比，它它具有全面性性，獨立性和和權(quán)威性的特特點，它使對對其他控制的的再控制。（四）服務(wù)職能能服務(wù)職能是指通通過對經(jīng)濟活活動的分析和和評價，向組組織內(nèi)成員提提改進工作的的建議和咨詢詢服務(wù)，從而而幫助組織內(nèi)內(nèi)成員有效地地履行其職責(zé)責(zé)，提高其工工作質(zhì)量和效效率。內(nèi)部審審計立足于組組織全局，發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，分分析原因，并并向管理者提提供富有建設(shè)設(shè)性的意見和和建議。監(jiān)督督和服務(wù)并舉舉，寓服務(wù)于于監(jiān)督之中。研究內(nèi)部審計的的職能，有助助于提出符合合實際的審計計目標，并賦賦予內(nèi)部審計計人員相應(yīng)的的職責(zé)和權(quán)力力，以便

9、完成成審計任務(wù)，實實現(xiàn)審計目標標，全面發(fā)揮揮內(nèi)部審計的的職能和作用用。企業(yè)內(nèi)部審計的的原則 所謂社會科學(xué)中中的原則，是是一種重要關(guān)關(guān)系的反應(yīng)。人人們一般用高高度概括的語語言來表述這這種關(guān)系。對對這種關(guān)系的的性質(zhì)，著名名會計學(xué)家利利特爾頓在論論述會計原則則時強調(diào)：“在任何有目目的的會計活活動和這一活活動的原則之之間都存在著著重要的關(guān)系系。用會計原原則表示的這這種重要關(guān)系系，通常即使使存在于合乎乎需要的會計計目的和與此此目的相適應(yīng)應(yīng)手段之間的的那種關(guān)系”。原則是理論與實實務(wù)之間的橋橋梁。對企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計來來說，其原則則的一邊是企企業(yè)內(nèi)部審計計生產(chǎn)和法杖杖的動因，本本質(zhì)，假設(shè)等等基礎(chǔ)理論，另另一邊是

10、企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計的的標準，方法法等實物性的的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部審計人人員的現(xiàn)狀經(jīng)過對目前一些些企業(yè)內(nèi)部審審計的現(xiàn)狀的的分析可以看看出，現(xiàn)狀一一些企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部審計人的的專業(yè)水平還還是遠遠不夠夠的。眾所周周知，審計人人員素質(zhì)的高高低決定了審審計能否客觀觀，公正及權(quán)權(quán)威。國際際內(nèi)部審計師師協(xié)會內(nèi)部審審計標準說明明中層明確確規(guī)定，從事事審計的工作作人員應(yīng)具備備財務(wù)，會計計，企業(yè)管理理，統(tǒng)計，法法律等等專業(yè)業(yè)的知識，還還應(yīng)有足夠的的經(jīng)驗和良好好的審計職業(yè)業(yè)道德。雖然然現(xiàn)在我國國國內(nèi)審計準則則工作規(guī)范和和職業(yè)道德標標準方面還有有一切的法律律空白，但經(jīng)經(jīng)過一些分析析和總結(jié)之后后，不難看出出，為了降低低審計工作的的

11、科學(xué)性，嚴嚴謹性，減少少審計工作的的法律風(fēng)險，審審計人員應(yīng)該該遵守8個原則，分分別是：獨立立性原則，客客觀性原則，權(quán)權(quán)威性原則，效效益型原則，經(jīng)經(jīng)濟型原則，公公正性原則，風(fēng)風(fēng)險性原則，穩(wěn)穩(wěn)健性原則。企業(yè)內(nèi)部審計原原則的概述企業(yè)內(nèi)部審計的的原則是由企企業(yè)內(nèi)部審計計本身的性質(zhì)質(zhì)和特點所決決定的，而且且是要從實踐踐中歸納得出出，并且主要要靠歸納得出出。企業(yè)內(nèi)部部審計人在實實踐中自覺遵遵守企業(yè)內(nèi)部部審計原則，就就能夠充分發(fā)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部部審計的職能能，實現(xiàn)其下下注董事會及及其審計委員員會，最高層層管理當(dāng)局分分別促進和幫幫助最高層管管理當(dāng)哭和有有關(guān)亞管理層層管理當(dāng)局有有效履行受托托管理責(zé)任的的目的。否則則

12、，就會影響響企業(yè)內(nèi)部審審計工作的正正常進行，妨妨礙其職能的的發(fā)揮，達不不到審計目的的甚至對企業(yè)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生生不利影響。當(dāng)當(dāng)然，我這里里所闡述的內(nèi)內(nèi)部審計原則則不會使一成成不變的，而而是隨著審計計實踐的發(fā)展展和變化不斷斷變化的。正如利特爾頓多多說：“由眾多不同同的人所創(chuàng)造造的方法唄另另外許多人加加以應(yīng)用和檢檢驗。若干年年以后，通過過檢驗應(yīng)用而而達成了一直直的認識，最最適用的程序序由此成為公公眾的慣例?！彼晕艺J為為，慣例輔之之以適當(dāng)?shù)睦砝碛杉纯尚纬沙梢?guī)則，再將將這些規(guī)則用用概括的語言言表述出來，就就成了原則。1. 獨立性原原則獨立性原則是指指企業(yè)內(nèi)部審審計人應(yīng)在組組織上，精神神上合業(yè)務(wù)上上保持相

13、對的的對立，應(yīng)排排除干擾，對對立履行審計計職責(zé)。也就就是說，企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計人人應(yīng)當(dāng)對立于于其他職能部部門之外；即即時由企業(yè)內(nèi)內(nèi)外部有關(guān)人人員構(gòu)成的臨臨時審計組，也也應(yīng)當(dāng)獨立于于其他職能部部門。在履行行審計職責(zé)的的過程中，他他們應(yīng)始終努努力保持精神神上的超然獨獨立，你離站站在客觀公正正的立場上去去開展活動。因因此，當(dāng)某位位審計人員與與被審計人，被被審計事項有有利害關(guān)系是是，應(yīng)當(dāng)予以以回避；應(yīng)排排除其他部門門和個人的干干涉，獨立行行使董事會及及其審計委員員會和最高層層管理當(dāng)局賦賦予的職權(quán)。如如按規(guī)定程序序批準或在職職權(quán)范圍內(nèi)自自定的審計計計劃或?qū)徲嬳楉椖康膱?zhí)行，相相應(yīng)的審計范范圍，審計方方法的確定

14、，審審計取證，審審計評價的過過程與結(jié)果，審審計建議的提提出，藝妓這這些審計信息息向誰提供，均均應(yīng)排除其他他職能部門和和個人優(yōu)勢甚甚至是最高層層管理當(dāng)局的的干涉，由企企業(yè)內(nèi)部審計計人獨立決定定。必要事可可報請最高層層管理當(dāng)局或或董事會的審審計委員會幫幫助排除干擾擾。只有這樣樣，才能有力力地協(xié)助董事事會及其審計計委員會促進進和幫助最高高層管理當(dāng)局局，協(xié)助最高高層管理當(dāng)局局促進和幫助助有關(guān)亞管理理層管理當(dāng)局局有效履行其其受托管理責(zé)責(zé)任，當(dāng)客觀觀因素使內(nèi)部部審計的獨立立性受到損害害時，內(nèi)部審審計主管應(yīng)當(dāng)當(dāng)向董事會或或其審計委員員會，最高層層管理當(dāng)局報報告獨立性受受損害的情況況，說明所靠靠站的審計活活動

15、是被保證證性的審計活活動，不能得得出準確的結(jié)結(jié)論。2客觀性原則則客觀性原則是指指企業(yè)內(nèi)部審審計人應(yīng)以客客觀事實為依依據(jù)。在審計過程中，企企業(yè)內(nèi)部審計計人必須以有有關(guān)活動的客客觀事實為基基礎(chǔ)，實事求求是，認定了了哪些問題就就講哪些問題題，切忌主觀觀臆斷。要特特別重視審計計證據(jù)的收集集和辨識，因因為審計證據(jù)據(jù)是做出審計計結(jié)論的依據(jù)據(jù)，任何審計計結(jié)論都必須須建立在充分分的具有充分分證明力的審審計證據(jù)的基基礎(chǔ)上。否則則，就會使審審計結(jié)論是去去科學(xué)的基礎(chǔ)礎(chǔ)，導(dǎo)致錯誤誤的結(jié)論，甚甚至引發(fā)嚴重重的后果。為為此，企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計人首首先應(yīng)辨別審審計證據(jù)的真真實性，充分分性，特別是是對一些錯綜綜復(fù)雜的問題題，要進

16、行去去偽存真的分分析，虛心聽聽取各方面的的意見，從多多方面分析問問題，以確保保審計證據(jù)的的質(zhì)量。然后后依照有關(guān)的的標準作出判判斷，正確地地評價被審計計人履行受托托管理責(zé)任的的情況。只有有這樣，企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計人人，才有可能能向董事會的的審計委員會會，最高層管管理當(dāng)局和有有關(guān)亞管理層層管理當(dāng)局客客觀地反應(yīng)情情況并提出科科學(xué)地改進管管理的建議，進進而協(xié)助董事事會及其審計計委員會促進進和幫助最高高層管理當(dāng)局局，協(xié)助最高高層管理當(dāng)局局租金和幫助助有關(guān)亞管理理層管理當(dāng)局局有效履行其其受托管理責(zé)責(zé)任。3. 權(quán)威性原原則權(quán)威性原則是指指企業(yè)內(nèi)部審審計人應(yīng)積極極利用職權(quán)對對被審計恩實實施審計，并并努力提高自自己

17、的威信。即企業(yè)內(nèi)部審計計部門及其審審計人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)董事會會及其審計委委員會與組高高層管理當(dāng)局局授予的職權(quán)權(quán)，對被審計計人受托管理理責(zé)任的履行行情況進行認認定，評價，并并在此基礎(chǔ)上上研究提出促促進和幫助其其更有效地履履行受托管理理責(zé)任的中肯肯建議；應(yīng)當(dāng)當(dāng)正確運用董董事會及其審審計委員會于于最高層管理理當(dāng)局授予的的權(quán)利和自己己去的的令人人信服的審計計工作成果，使使被審計人積積極配合審計計工作，誠懇懇接受審計結(jié)結(jié)論，認真落落實或采納審審計建議。當(dāng)當(dāng)被審計人不不接受或不配配合審計工作作時，審計人人有權(quán)勸阻，警警告直至向最最高層管理當(dāng)當(dāng)局甚至共識識會的審計委委員會建議，或或根據(jù)最高層層管理當(dāng)局與與董事

18、會及其其審計委員會會的授權(quán)，對對其實施必要要的制裁。企企業(yè)內(nèi)部審計計權(quán)威源于其其相對獨立的的地位，最高高層管理當(dāng)局局與董事會及及其審計委員員會的授權(quán)與與支持和自己己出色的工作作。因此，除了企業(yè)業(yè)內(nèi)部審計人人包括臨時審審計組應(yīng)獨立立設(shè)置，董事事會及其審計計委員會與最最高層管理當(dāng)當(dāng)局授予足夠夠的權(quán)利，分分管這具有足足夠的權(quán)威和和支持力，審審計人員具有有足夠的知識識與技能之外外，審計的領(lǐng)領(lǐng)域不能只局局限在傳統(tǒng)的的財務(wù)管理和和會計核算方方面，還必須須向其他管理理領(lǐng)域直至公公司治理領(lǐng)域域發(fā)展；審計計工作必須做做到制度化，規(guī)規(guī)范化和科學(xué)學(xué)化；審計人人員必須剛正正無私并嚴肅肅認真地對待待每一個審計計行為及其

19、結(jié)結(jié)果，力求做做到結(jié)論準確確，評價恰當(dāng)當(dāng)，建議科學(xué)學(xué)。堅持權(quán)威威性原則，是是企業(yè)內(nèi)部審審計人有禮地地協(xié)助董事會會及其審計委委員會租金和和幫助最高層層管理當(dāng)局，協(xié)協(xié)助最高層管管理當(dāng)局租金金和幫助有關(guān)關(guān)亞管理層管管理當(dāng)局有效效履行其受托托管理責(zé)任的的重要保證。4. 效益性性原則效益型原則是指指企業(yè)內(nèi)部審審計人應(yīng)當(dāng)把把租金本企業(yè)業(yè)經(jīng)濟效益的的提高作為自自己的主要任任務(wù)之一。企業(yè)的中心目標標，應(yīng)當(dāng)是自自己的可持續(xù)續(xù)發(fā)展。如果果沒有良好的的經(jīng)濟效益，企企業(yè)就難以做做到可持續(xù)發(fā)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計作為為企業(yè)管理的的組成部分，租租金經(jīng)濟效益益的提高是自自己應(yīng)盡的職職責(zé)。因此，企企業(yè)內(nèi)部審計計人不僅要對對企業(yè)

20、整體和和有關(guān)責(zé)任中中心的會計資資料的真是行行和準確性進進行審計，而而且要酒效益益高低做出評評價，并進一一步提出提高高效益的建議議。這就要求求企業(yè)內(nèi)部審審計人對杯審審計人的經(jīng)營營業(yè)績做出評評價，肯的那那個好的做法法及其效果，分析影響效益的各種問題，并找出產(chǎn)生問題的原因，有針對性地提出糾正或預(yù)防負偏差，激勵和推動優(yōu)良管理行為的建議。目前，從整體上講，我國企業(yè)的經(jīng)濟效益還不夠高，提高經(jīng)濟效益是一項緊迫而艱巨的任務(wù)。所以，我國的企業(yè)內(nèi)部審計人責(zé)無旁貸，更應(yīng)當(dāng)特別重視效益型原則，協(xié)助董事會及其審計委員會與最高層管理當(dāng)局分別促進和幫助最高層管理當(dāng)局與有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其提高經(jīng)濟效益方面的受托管理

21、責(zé)任，為本企業(yè)經(jīng)濟效益的提高做出自己的貢獻。5. 經(jīng)濟型型原則經(jīng)濟型原則是指指企業(yè)內(nèi)部審審計人應(yīng)考慮慮管理成本。即，他們不僅要要考慮審計成成本，而且要要考慮整個企企業(yè)的管理成成本。一方面面，企業(yè)內(nèi)部部審計人規(guī)模模的確定，審審計計劃的制制定，審計覆覆蓋面的確定定，審計實踐踐的安排以及及取證方式和和取證的范圍圍（包括人員員范圍，業(yè)務(wù)務(wù)領(lǐng)域和地獄獄范圍）的選選擇，都要考考慮成本。既既要盡可能減減少對企業(yè)日日常經(jīng)營活動動的干擾，又又要減少審計計費用，即女女里減少審計計的成本，另另一方面，企企業(yè)內(nèi)部審計計人應(yīng)當(dāng)對企企業(yè)管理機構(gòu)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部部規(guī)章制度特特別是內(nèi)部控控制制度的經(jīng)經(jīng)濟合理性做做出評價，分分析其

22、成本效效益，并將結(jié)結(jié)論和改進建建議提供最高高層管理當(dāng)局局和有關(guān)亞管管理層管理當(dāng)當(dāng)局甚至董事事會當(dāng)局分別別促進和幫助助崔高層管理理當(dāng)局，有關(guān)關(guān)亞管理層管管理當(dāng)局有效效履行節(jié)約方方面的受托管管理責(zé)任，使使企業(yè)在實現(xiàn)現(xiàn)有效管理的的前提下，盡盡可能地減少少刮泥成本。企企業(yè)內(nèi)部審計計人通過上述述兩個方面的的努力，可促促進企業(yè)內(nèi)部部審計效益的的提高。6. 公正性性原則公正性原則是指指企業(yè)內(nèi)部審審計人在履行行職責(zé)時應(yīng)做做到公正正直直，沒有偏私私。即企業(yè)內(nèi)部審計計人在認定審審計證據(jù)，確確定審計解困困與建議等一一系列問題上上都努力做到到公正。對發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題具具體分析，努努力劃清故意意出錯，疏忽忽失誤和探索索路子

23、的界限限，為打擊舞舞弊，堵塞漏漏洞和保護創(chuàng)創(chuàng)新而創(chuàng)造條條件。在此基基礎(chǔ)上，對各各種舞弊行為為，應(yīng)排除干干擾，予以揭揭露；對損失失浪費問題，應(yīng)應(yīng)如實反映；對決策錯誤誤，應(yīng)努力分分清故意舞弊弊，嚴重瀆職職和一般性失失誤；對關(guān)系系到整體與局局部，長遠與與眼前利益的的問題，應(yīng)努努力研究指出出其負偏差。然然后，認真分分析產(chǎn)生問題題的原因，分分清責(zé)任，研研究提出糾正正和預(yù)防錯弊弊的建議。還還應(yīng)當(dāng)及時發(fā)發(fā)現(xiàn)，肯定先先進的管理行行為及其效果果，并提出激激勵與推動優(yōu)優(yōu)良管理行為為的建議。應(yīng)應(yīng)當(dāng)將上述信信息中的有關(guān)關(guān)內(nèi)容及時，準準確地提供董董事會一起審審計委員會或或最高層管理理當(dāng)局和有關(guān)關(guān)亞管理層管管理當(dāng)局，一一

24、協(xié)助董事會會及其審計委委員會促進和和幫助最高層層管理當(dāng)局，協(xié)協(xié)助最高層管管理當(dāng)局促進進和幫助有關(guān)關(guān)亞管理層管管理當(dāng)局及時時糾正和預(yù)防防錯弊，激勵勵和推動優(yōu)良良行為，進而而有效履行其其受托管理責(zé)責(zé)任。7.風(fēng)險型原原則風(fēng)險型原則是指指企業(yè)內(nèi)部審審計人，應(yīng)當(dāng)當(dāng)優(yōu)先選擇剩剩余風(fēng)險大并并且風(fēng)險發(fā)生生后給企業(yè)帶帶來比較嚴重重不良影響的的領(lǐng)域或緩解解進行審計，或或?qū)⑵渥鳛閷弻徲嫷闹攸c。通過審計，找出出風(fēng)險管理的的薄弱緩解，提提出加強風(fēng)向向管理的建議議，從而協(xié)助助董事會及其其審計委員會會促進和幫助助最高層管理理當(dāng)局，協(xié)助助最高層管理理當(dāng)局促進和和幫助亞管理理層管理當(dāng)局局有效履行其其受托管理責(zé)責(zé)任，采取得得力措施改進進風(fēng)險管理，防防止企業(yè)遭受受重大損失。8穩(wěn)健性原則則穩(wěn)健性原則是指指企業(yè)內(nèi)部審審計人在履行行職責(zé)的過程程中，必須采采取穩(wěn)健的態(tài)態(tài)度。即企業(yè)內(nèi)部審計計人應(yīng)努力做做到，審計結(jié)結(jié)論簡歷在充充分的審計證證據(jù)的基礎(chǔ)上上，缺乏審計計證據(jù)或?qū)徲嬘嬜C據(jù)不足，就就不能做出審審計結(jié)論；考考核有關(guān)指標標時，必須首首先對每一個個指標的構(gòu)成成要素進行查查證，在認定定其真實性，正正確性之后，才才能進行評價價；做出審計計結(jié)論前，必必須認真聽取取被審計人的的意見，以防防止得出錯誤誤或片面的