財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則典范

1、第二章 會(huì)計(jì)計(jì)制度典范一、會(huì)計(jì)事務(wù)處處理準(zhǔn)則范例例總 則第一條 本公公司及所屬機(jī)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的處理，除除法令已有規(guī)規(guī)定者外，悉悉依本準(zhǔn)則及及程序的規(guī)定定。第二條 本公公司以每年11月1日起至至12月311日止為會(huì)計(jì)計(jì)年度，會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)采用權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制。第三條 本公公司于會(huì)計(jì)年年度開(kāi)始前，根根據(jù)年度計(jì)劃劃編制營(yíng)業(yè)預(yù)預(yù)算及資本支支出預(yù)算，在在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中為便于現(xiàn)金金調(diào)度起見(jiàn)，應(yīng)應(yīng)按月編制分分月現(xiàn)金預(yù)算算，營(yíng)業(yè)預(yù)算算、資本支出出預(yù)算及分月月現(xiàn)金預(yù)算的的編制執(zhí)行與與考核，依照照本公司預(yù)算算制度的規(guī)定定。第四條 本公公司及所屬機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)存入國(guó)家行行局，商業(yè)銀銀行。（本公公司賬戶）。第五條 本公公

2、司及所屬機(jī)機(jī)構(gòu)普通會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)，依照照本準(zhǔn)則及程程序第二章一一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)處理程序有有辦理。第六條 本公公司及所屬機(jī)機(jī)構(gòu)有關(guān)現(xiàn)金金及有價(jià)證券券收支事項(xiàng)，依依照本準(zhǔn)則及及程序第三章章現(xiàn)金及有價(jià)價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處理程序序辦理。一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處處理程序第一節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍及及其執(zhí)行第一條 本公公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)由各級(jí)會(huì)計(jì)計(jì)人員及其助助理人員處理理。所稱主辦會(huì)計(jì)人人員，在總公公司為財(cái)務(wù)管管理部主管，在在所屬機(jī)構(gòu)為為會(huì)計(jì)部門(mén)主主管。第二條 會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)包括下下列各項(xiàng)：（一）原始憑證證的核鑒；（二）記賬憑證證的編制；（三）會(huì)計(jì)簿記記的登記；（四）會(huì)計(jì)報(bào)告告的編制、分分析與解釋；（五）會(huì)計(jì)用于于企業(yè)管理各各種事項(xiàng)的

3、辦辦理；（六）內(nèi)部的審審核；（七）會(huì)計(jì)檔案案的整理保管管；（八）其他依照照法令及習(xí)慣慣應(yīng)行辦理的的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)包括預(yù)算、決決算、成本、出出納及其他各各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)。第三條 會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理理程序，應(yīng)依依本公司的規(guī)規(guī)定，根據(jù)合合法的原始憑憑證，造具記記賬憑證；根根據(jù)合法的記記賬憑證，登登記會(huì)計(jì)簿；根據(jù)符合規(guī)規(guī)定的會(huì)計(jì)簿簿記，編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告。但但原始憑證的的格式及其所所記載的事項(xiàng)項(xiàng)，具備記賬賬憑證的條件件者，得代替替為記賬憑證證。各種特殊會(huì)計(jì)事事項(xiàng)，依本公公司規(guī)定處理理有滯礙難行行時(shí)，得參酌酌一般會(huì)計(jì)的的原理原則方方法或習(xí)慣，在在不違背政府府法令范圍內(nèi)內(nèi)處理。第四條 原始始憑證關(guān)系現(xiàn)

4、現(xiàn)金、票據(jù)給給予證券的出出納者，非經(jīng)經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人人員的蓋章，不不得為出納的的執(zhí)行。第五條 主辦辦會(huì)計(jì)人員于于核對(duì)賬目時(shí)時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金金、票據(jù)、證證券及其他各各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨隨時(shí)派員盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物物的核樹(shù)與盤(pán)盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)，每每年最少應(yīng)辦辦理一次。第六條 會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，隨隨時(shí)加以更正正。第七條 會(huì)計(jì)計(jì)人員執(zhí)行其其職務(wù)時(shí)，須須使用本名，不不得用別名或或別號(hào)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)憑證處理程程序第一條 凡是是以證明會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及及其經(jīng)地的文文書(shū)單據(jù)均為為原始憑證，其其類別見(jiàn)本制制度會(huì)計(jì)憑證證第二章的規(guī)規(guī)定。原始憑證經(jīng)法令令規(guī)定須具備備某種條件者者，應(yīng)依其規(guī)規(guī)定。第二條 原始始憑證

5、應(yīng)先詳詳細(xì)審核，如如有下列情況況者，當(dāng)視為為不合法：（一）法令明定定為不當(dāng)?shù)闹еС稣撸唬ǘ?shū)據(jù)數(shù)字字計(jì)算錯(cuò)誤者者；（三）收支數(shù)字字與規(guī)定及事事實(shí)經(jīng)過(guò)不符符者；（四）與本公司司有關(guān)規(guī)定不不合者。第三條 原始始憑證的審核核：（一）支出憑證證的審核1支付款項(xiàng)應(yīng)應(yīng)取得受款人人的統(tǒng)一發(fā)票票與原則，但但金額在5000元以下的的以受款人的的收據(jù)即可。2對(duì)于營(yíng)利事事業(yè)購(gòu)進(jìn)物品品或支付費(fèi)用用的原始憑證證，應(yīng)蓋有該該營(yíng)利事業(yè)的的印章，并記記明下列各項(xiàng)項(xiàng)。（1）該公司或或商號(hào)名稱、地地址；（2）貨品名稱稱、規(guī)格及數(shù)數(shù)量或費(fèi)用性性質(zhì)；（3）單價(jià)及總總價(jià)；（4）交易日期期；（5）本公司的的抬頭及地址址。前項(xiàng)原始憑證，

6、若若為收據(jù)，并并須填明該營(yíng)營(yíng)利事業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)一編號(hào)，貼貼足印花。3對(duì)于個(gè)人支支付費(fèi)用的原原始憑證，應(yīng)應(yīng)記明下列各各項(xiàng)：（1）該受款的的姓名、住址址、身份證統(tǒng)統(tǒng)一編號(hào)，必必要時(shí)應(yīng)檢送送身份主復(fù)印印件；（2）支付款項(xiàng)項(xiàng)事由；（3）實(shí)收金額額；（4）收到日期期；（5）本公司的的抬頭及地址址。前項(xiàng)原始憑證如如為收據(jù)，應(yīng)應(yīng)貼足印花，并并依法代扣稅稅捐。4對(duì)于其他機(jī)機(jī)構(gòu)支出的原原始憑證，應(yīng)應(yīng)記明下列各各項(xiàng)，并視法法令規(guī)定貼足足印花。（1）受款機(jī)構(gòu)構(gòu)名稱、地址址；（2）支付款項(xiàng)項(xiàng)事由；（3）實(shí)收金額額；（4）收到日期期；（5）本公司的的抬頭、地址址。5對(duì)于本公司司內(nèi)部支出的的原始憑證，應(yīng)應(yīng)依本公司有有關(guān)規(guī)定辦理

7、理。6購(gòu)進(jìn)材料的的原始憑證，應(yīng)應(yīng)檢附材料驗(yàn)驗(yàn)收單。（收收料單及請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單）。7購(gòu)進(jìn)物料及及其他消耗品品的原始憑證證，均應(yīng)檢附附物料驗(yàn)收單單。（收料單單及請(qǐng)購(gòu)單）。8購(gòu)進(jìn)固定資資產(chǎn)的原始憑憑證，應(yīng)檢附附“固定資產(chǎn)驗(yàn)驗(yàn)收單”及請(qǐng)購(gòu)單。9刊登廣告費(fèi)費(fèi)及印劇費(fèi)發(fā)發(fā)票或收據(jù)均均應(yīng)附具樣本本或樣張。10員工出差差旅費(fèi)應(yīng)依照照本公司“員工出差旅旅費(fèi)報(bào)支辦法法”支給，并填填具“出差旅費(fèi)報(bào)報(bào)告表”檢附有關(guān)單單據(jù)報(bào)銷。11支出憑證證單據(jù)上的實(shí)實(shí)付金額應(yīng)用用大寫(xiě)數(shù)字書(shū)書(shū)寫(xiě)，不得涂涂改或挖補(bǔ)。12非英文的的憑證單據(jù)應(yīng)應(yīng)由經(jīng)辦人將將其內(nèi)容摘要要譯成英文，一一并附送。13各部門(mén)的的費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)應(yīng)受部門(mén)費(fèi)用用預(yù)算的限制制者，依

8、各該該預(yù)算的規(guī)定定辦理。14各項(xiàng)支出出憑證應(yīng)由經(jīng)經(jīng)辦部門(mén)主管管及經(jīng)辦人簽簽章，會(huì)計(jì)人人員審核及會(huì)會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)準(zhǔn)始為有效。（二）收入憑證證的審核：1各項(xiàng)收入無(wú)無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)業(yè)收入均應(yīng)取取得足資證明明收入的憑證證。2房屋的銷售售應(yīng)以本公司司有關(guān)規(guī)定價(jià)價(jià)格為其審核核的依據(jù)。3凡屬出售資資產(chǎn)的收入，應(yīng)應(yīng)以合同、契契約或開(kāi)標(biāo)議議價(jià)的記錄，或或其他有關(guān)書(shū)書(shū)據(jù)為其審核核的依據(jù)。交換資產(chǎn)所得的的利益收入，應(yīng)應(yīng)依產(chǎn)換合同同、契約或其其他有關(guān)的書(shū)書(shū)據(jù)為其審核核的依據(jù)。4交換資產(chǎn)所所得的利益收收入，應(yīng)依交交換合同、契契約或其他有有關(guān)的書(shū)據(jù)為為其審核的依依據(jù)。（1）銷售（或或出售）日期期；（2）客戶名稱稱及

9、地址；（3）銷售成品品或其他資產(chǎn)產(chǎn)名稱、數(shù)量量；（4）單據(jù)及總總價(jià)；（5）本公司名名稱、地址及及印章。（6）其他事項(xiàng)項(xiàng)。5收入憑證有有下列情況之之一者，當(dāng)視視為不合者。（1）收入計(jì)算算及條件與規(guī)規(guī)定不合者；（2）收入與事事實(shí)經(jīng)地不符符者；（3）書(shū)據(jù)數(shù)字字計(jì)算錯(cuò)誤者者；（4）形式未具具或手續(xù)不全全者；（5）其他與法法令規(guī)章不合合者。第四條 不生生效力或不合合法的原始憑憑證不得為造造具記賬憑證證或登賬的根根據(jù)。第五條 記賬賬憑證的編制制，除整理結(jié)結(jié)算、結(jié)賬等等事項(xiàng)，確無(wú)無(wú)原始憑證者者外，應(yīng)根據(jù)據(jù)原始憑證處處理。第六條 應(yīng)具具備原始憑證證而事實(shí)上無(wú)無(wú)原始憑證或或原始憑證無(wú)無(wú)法取得的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)由

10、經(jīng)辦人員員簽報(bào)，經(jīng)其其各級(jí)主管的的核轉(zhuǎn)及主辦辦會(huì)計(jì)的會(huì)簽簽，呈奉部門(mén)門(mén)經(jīng)理的批準(zhǔn)準(zhǔn)，始得據(jù)此此編制記賬憑憑證，事后取取得原始憑證證時(shí)并應(yīng)檢附附。第七條 記賬賬憑證內(nèi)所記記載的會(huì)計(jì)事事項(xiàng)及金額，應(yīng)應(yīng)悉與原始憑憑證內(nèi)所表示示者相符。原原始憑證的金金額，其不以以分位為止者者，應(yīng)將分位位以下的小數(shù)數(shù)四舍五入記記入記賬憑證證。第八條 記賬賬憑證有下列列情況者，視視為不合法的的憑證，應(yīng)予予更正：（一）記賬憑證證根據(jù)不合法法的原始憑證證造具者。（二）未依規(guī)定定程序編制者者。（三）記載內(nèi)容容與原始憑證證不符者。（四）商業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)法規(guī)應(yīng)行記記載的事項(xiàng)未未經(jīng)記明者。（五）依照規(guī)定定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)級(jí)人員簽章，而而未經(jīng)其簽

11、名名蓋章者。但各單位主管，已已在原始憑證證上簽章者，記記賬憑證上不不可不簽章。（六）有記載繕繕寫(xiě)計(jì)算錯(cuò)誤誤，而未經(jīng)遵遵照規(guī)定更正正者。（七）其他與法法令、公司規(guī)規(guī)章不合者。第九條 凡由由一科目轉(zhuǎn)入入一科目時(shí)，其其借貸雙方會(huì)會(huì)計(jì)科目雖屬屬相同，而會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)內(nèi)容并不相同同，或總分類類賬科目雖屬屬相同，而明明細(xì)分類賬科科目并不相同同者，均應(yīng)造造具記賬憑證證轉(zhuǎn)正。但屬屬成本計(jì)算科科目別有規(guī)定定處理方法者者，不在此限限。第十條 現(xiàn)金金、證券、票票據(jù)及財(cái)物的的增減、保管管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合合法的原始憑憑證，造具記記賬憑證，但但有關(guān)生產(chǎn)成成本已隨時(shí)根根據(jù)合法原始始憑證，直接接記入明細(xì)分分類賬者，得得

12、按期分類匯匯總造具記賬賬憑證。第三節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)簿記處理程程序第一條 會(huì)計(jì)計(jì)簿記除本章章另有規(guī)定者者外，均應(yīng)根根據(jù)記賬憑證證登記。第二條 根據(jù)據(jù)記賬憑證記記入會(huì)計(jì)簿記記時(shí)，除總分分類賬應(yīng)先匯匯編“日計(jì)余額試試算表”，然后根據(jù)據(jù)該表過(guò)入外外，其明細(xì)分分類賬應(yīng)根據(jù)據(jù)記賬憑證記記入。銷貨簿簿，應(yīng)收票據(jù)據(jù)明細(xì)賬及材材料賬得根據(jù)據(jù)原始憑證直直接記入。第三條 記賬賬時(shí)其賬簿內(nèi)內(nèi)所記載的會(huì)會(huì)計(jì)科目、金金額及其他事事項(xiàng)，應(yīng)悉與與記賬憑證內(nèi)內(nèi)所載者相同同。第四條 日計(jì)計(jì)余額試算表表的編制及各各種賬簿的登登記，均應(yīng)每每日為準(zhǔn)。第五條 賬簿簿有下列情況況者，視為不不合法的賬簿簿，應(yīng)予更正正，如不更正正，不得據(jù)以以編制會(huì)

13、計(jì)報(bào)報(bào)告：（一）日計(jì)式算算表及賬簿的的登記，未據(jù)據(jù)規(guī)定的記賬賬憑證或原始始憑證者。（二）過(guò)入總分分類賬未據(jù)規(guī)規(guī)定的日計(jì)試試算表者。（三）日計(jì)試算算表及賬簿的的內(nèi)容與記賬賬憑證或原始始憑證不符，或或總分類賬的的內(nèi)容與日計(jì)計(jì)試算表不符符者。（四）記載繕寫(xiě)寫(xiě)計(jì)算等錯(cuò)誤誤，不依規(guī)定定更正者。（五）其他與法法令不合者。第六條 總分分類賬及明細(xì)細(xì)賬，原則上上均應(yīng)按日結(jié)結(jié)算借貸的余余額，如事實(shí)實(shí)上無(wú)此必要要時(shí)，得斟酌酌實(shí)際情況改改為每周為準(zhǔn)準(zhǔn)，但每月終終了時(shí)必須辦辦理結(jié)總一次次，計(jì)算各賬賬戶“本月合計(jì)”及“截止本月累累計(jì)”，以利月報(bào)報(bào)的編制。第七條 本公公司有下列情情況之一時(shí)，應(yīng)應(yīng)辦理結(jié)賬：（一）會(huì)計(jì)年度度

14、終了時(shí)；（二）公司改組組合并時(shí)；（三）公司解散散時(shí)。第八條 結(jié)賬賬前應(yīng)為下列列各項(xiàng)的整理理分錄：（一）所有預(yù)收收、預(yù)付、應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)付各各科目及其他他權(quán)責(zé)已發(fā)生生而尚未入賬賬各事項(xiàng)的整整理分錄；（二）折舊壞賬賬及其他應(yīng)屬屬于本結(jié)賬期期內(nèi)的費(fèi)用整整理記錄；（三）材料、成成品等實(shí)際存存量與賬面存存量不符的整整理記錄；（四）其他應(yīng)列列為本結(jié)賬期期內(nèi)的損益及及截至本結(jié)賬賬期止已發(fā)生生的債權(quán)債務(wù)務(wù)而未入賬各各事的整理分分錄。第九條 年終終結(jié)賬時(shí)，各各賬目經(jīng)整理理后，其借貸貸方余額應(yīng)依依下列規(guī)定處處理：（一）收入、支支出各科目的的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損損益的計(jì)算；（二）資產(chǎn)負(fù)債債及凈值各科科目余

15、額，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度度各該科目。收支各科目的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分分錄，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債及凈值各各科目的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)直接在賬簿簿上處理。第十條 賬簿簿及重要備查查簿內(nèi)記載錯(cuò)錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由由原記賬人員員劃雙紅線注注銷更正，并并于更正處蓋蓋章證明，不不得挖補(bǔ)、擦擦刮或用藥水水涂改。如錯(cuò)錯(cuò)誤于事后發(fā)發(fā)覺(jué)，而其錯(cuò)錯(cuò)誤不影響結(jié)結(jié)數(shù)者，應(yīng)由由查覺(jué)人員將將情況呈明主主辦會(huì)計(jì)加以以更正。若其其錯(cuò)誤影響結(jié)結(jié)數(shù)或相對(duì)賬賬戶的余額者者，應(yīng)另制傳傳票加以理正正。數(shù)字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，無(wú)無(wú)論寫(xiě)錯(cuò)一位位或數(shù)位，均均應(yīng)將該錯(cuò)誤誤數(shù)額全部用用雙紅線劃去去，另行書(shū)寫(xiě)寫(xiě)正確數(shù)字，并并由記賬人員員蓋章證明。第十一條 賬賬簿及重要備備查簿內(nèi)有重重揭兩頁(yè)

16、有空空白時(shí)，應(yīng)將將空白頁(yè)劃斜斜紅線注銷，如如有誤空一行行或兩行，應(yīng)應(yīng)將誤空的行行劃紅線注銷銷，劃線注銷銷的賬頁(yè)空行行均應(yīng)由記賬賬人員蓋章證證明。第十二條 各各種賬簿的首首頁(yè)，應(yīng)列啟啟用單，標(biāo)明明公司名稱或或各廠名稱、年年度、曲簿名名稱、冊(cè)資次次頁(yè)數(shù)、啟用用日期，并由由負(fù)責(zé)人及主主辦會(huì)計(jì)蓋章章。各種賬簿簿的末頁(yè)，應(yīng)應(yīng)列經(jīng)管人員員一覽表，填填寫(xiě)記賬人員員的姓名、職職別、經(jīng)管日日期。凡經(jīng)管管賬簿人員遇遇有職務(wù)更調(diào)調(diào)時(shí)，須將各各項(xiàng)賬簿由原原經(jīng)管人員與與接管人員于于上述賬簿“經(jīng)管人員一一覽表”內(nèi)書(shū)明交接接年月日并蓋蓋章證明。第十三條 各各種賬簿賬頁(yè)頁(yè)的編號(hào)，除除訂本式應(yīng)按按賬頁(yè)順序編編號(hào)外，活頁(yè)頁(yè)式的賬

17、簿，應(yīng)應(yīng)按各賬戶所所用的賬頁(yè)順順序編號(hào)，年年度終了時(shí)應(yīng)應(yīng)予裝訂成冊(cè)冊(cè)。總分類賬賬及明細(xì)分類類賬應(yīng)各在賬賬簿前加一目目錄。第十四條 各各種賬簿除已已經(jīng)用盡者外外，在決算期期前不得更換換新賬簿，其其可長(zhǎng)期持續(xù)續(xù)記載者，在在決算期后，可可毋庸更換。第十五條 各各種賬簿在使使用前應(yīng)檢查查頁(yè)數(shù)編號(hào)，并并貼足印花稅稅票，其主要要賬簿并應(yīng)送送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)機(jī)關(guān)驗(yàn)印。第四節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告處理程程序第一條 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告的編制制，除決算報(bào)報(bào)告應(yīng)將屬于于期間內(nèi)的會(huì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部部列入上，至至于日?qǐng)?bào)、月月報(bào)等得就該該期末日辦理理完畢時(shí)，已已入賬的會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)編列。第二條 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告內(nèi)所表表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)應(yīng)與賬簿所記記載者相符，但但

18、預(yù)算及其他他比較分析數(shù)數(shù)字得不由會(huì)會(huì)計(jì)簿記，直直接編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告。第三條 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告有下列列情況之一者者，應(yīng)予更正正：（一）其內(nèi)容與與會(huì)計(jì)簿記不不符者；（二）編造不依依程序或內(nèi)容容顯有錯(cuò)誤者者；（三）繕寫(xiě)計(jì)算算等錯(cuò)誤者；（四）未經(jīng)應(yīng)予予簽署人員簽簽署者；（五）其他與法法令、公司規(guī)規(guī)定不符者。第四條 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依總總公司所訂的的期限編送。第五條 本公公司所屬機(jī)構(gòu)構(gòu)所編送的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為為綜合報(bào)告，必必要時(shí)并附送送所屬機(jī)構(gòu)的的會(huì)計(jì)報(bào)告。第六條 各種種會(huì)計(jì)報(bào)告，均均應(yīng)留存底稿稿。第七條 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)總總公司的核準(zhǔn)準(zhǔn)，不得隨意意給與任何機(jī)機(jī)關(guān)團(tuán)體或個(gè)個(gè)人。會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方方式應(yīng)盡量使使非會(huì)計(jì)人員員易

19、于了解，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)格格應(yīng)使大小一一致，以便裝裝訂。第五節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)檔案處理程程序第一條 原始始憑證應(yīng)按會(huì)會(huì)計(jì)科目別，依依記賬憑證的的順序，分目目裝訂成冊(cè)，另另加封面，詳詳記起訖日期期、會(huì)計(jì)科目目種類、起訖訖號(hào)碼等。記記賬憑證應(yīng)按按月編號(hào)，并并按日裝訂成成冊(cè)，另加封封面，詳記日日期、起訖號(hào)號(hào)碼、記賬憑憑證張數(shù)。第二條 下列列原始憑證得得分別裝訂保保管，只是應(yīng)應(yīng)于記賬憑證證注明其保管管處所及檔案案編號(hào)，或其其他便于查詢?cè)兪马?xiàng)：（一）各種合同同及重要資產(chǎn)產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)號(hào)獨(dú)立專卷；（二）應(yīng)留侍將將來(lái)使用的現(xiàn)現(xiàn)金、票據(jù)、證證券等憑證；（三）將來(lái)應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)構(gòu)或應(yīng)退還的的文件書(shū)據(jù)；（四）其他事實(shí)實(shí)不能依

20、會(huì)計(jì)計(jì)科目裝訂成成冊(cè)者。第三條 本公公司及所屬機(jī)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告及已記載載完畢的會(huì)計(jì)計(jì)簿記等檔案案，均應(yīng)分年年編號(hào)，妥為為保管。現(xiàn)金及有價(jià)證券券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處處理程序第一節(jié) 現(xiàn)金金及有價(jià)證券券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范范圍第一條 本公公司及所屬機(jī)機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及有有價(jià)證券的管管理，除法令令另有規(guī)定外外，悉依本程程序的規(guī)定辦辦理。第二條 所稱稱現(xiàn)金系指庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金，銀銀行存款，即即期支票及到到期票據(jù)而言言。第三條 所稱稱有價(jià)證券系系指政府債券券、公司債務(wù)務(wù)及公司股票票而言。第四條 所稱稱現(xiàn)金及有價(jià)價(jià)證券的會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)，系指指現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)現(xiàn)金支出、有有價(jià)證券收付付，登記報(bào)告告等事項(xiàng)。第五條 各機(jī)機(jī)構(gòu)有關(guān)現(xiàn)金金及有價(jià)證券券的出納

21、，保保管與移轉(zhuǎn)事事務(wù)應(yīng)由出納納部門(mén)辦理。第六條 各機(jī)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，除除供日常零星星支付所需定定額的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金外，均應(yīng)應(yīng)存入銀行。第七條 各機(jī)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收收入，外幣部部分應(yīng)存入政政府指定的銀銀行，有價(jià)證證券悉由總機(jī)機(jī)構(gòu)集中管理理。第八條 各機(jī)機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金及有價(jià)證證券應(yīng)由會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)隨隨時(shí)或定期派派員抽查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)。第九條 各機(jī)機(jī)構(gòu)因資金運(yùn)運(yùn)用，購(gòu)入政政府債券。購(gòu)購(gòu)入公司股票票應(yīng)報(bào)請(qǐng)總公公司核準(zhǔn)后辦辦理債券及其其他公司股票票者簽報(bào)，由由公司集中保保管。第十條 各行行庫(kù)的銀行支支票，應(yīng)由其其負(fù)責(zé)人或其其授權(quán)人，主主辦會(huì)計(jì)人員員，主辦出納納人員，會(huì)同同蓋章。第二節(jié) 現(xiàn)金金預(yù)算第一條 現(xiàn)金金的支出，應(yīng)應(yīng)

22、由會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)編列預(yù)算，切切實(shí)執(zhí)行，如如因事實(shí)需要要必須變更時(shí)時(shí)，須由會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)主管簽簽請(qǐng)總經(jīng)理核核準(zhǔn)修正。第二條 現(xiàn)金金預(yù)算應(yīng)力求求配合業(yè)務(wù)部部門(mén)的需要，以以使財(cái)力的經(jīng)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用用為原則，并并分為年度預(yù)預(yù)算及分期或或分月預(yù)算。第三條 現(xiàn)金金預(yù)算，依業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃，固固定資產(chǎn)建設(shè)設(shè)改良及擴(kuò)充充計(jì)劃舉債及及償債計(jì)劃，資資金周轉(zhuǎn)投資資計(jì)劃，資金金調(diào)度計(jì)劃及及盈余的分配配等編制。第四條 每期期或每月終了了，應(yīng)將現(xiàn)金金實(shí)際收支數(shù)數(shù)與預(yù)算數(shù)，分分析比較，列列報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)務(wù)調(diào)度的層級(jí)級(jí)主管參考。第三節(jié) 現(xiàn)金金收付第一條 出納納部門(mén)應(yīng)根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)合合法的收支傳傳票、執(zhí)行收收付，但下列列各項(xiàng)不在此此限。（一）營(yíng)業(yè)

23、收入入，收款時(shí)，由由業(yè)務(wù)部門(mén)指指定專人辦理理收款及報(bào)解解事宜。（二）凡情況特特殊來(lái)不及由由會(huì)計(jì)部門(mén)編編送收入傳票票時(shí)，得先由由出納部門(mén)執(zhí)執(zhí)行收款，收收款當(dāng)日即送送會(huì)計(jì)部門(mén)，據(jù)據(jù)以補(bǔ)編收入入傳票，完成成收款程序。第二條 出納納部門(mén)執(zhí)行收收款時(shí)，應(yīng)查查核，其須發(fā)發(fā)給統(tǒng)一發(fā)票票或收據(jù)或者者有無(wú)具備，才才能收款。付付款時(shí)，其須須取得收據(jù)者者，應(yīng)向收款款人索取后始始得給付款項(xiàng)項(xiàng)，并在憑證證上加蓋“付訖”蓋。第三條 出納納部門(mén)對(duì)于付付款不得故意意拖延，如無(wú)無(wú)正當(dāng)理由不不得超過(guò)3天天，除對(duì)員工工的薪金旅費(fèi)費(fèi)，公務(wù)上的的借或內(nèi)部報(bào)報(bào)銷及對(duì)外付付款在10000元以下的的小額款項(xiàng)外外，應(yīng)開(kāi)發(fā)抬抬頭劃線支票票，其金

24、額滿滿100000元者，除抬抬頭劃線外，并并注明“本票據(jù)禁止止表書(shū)轉(zhuǎn)讓”字樣。第四條 出納納部門(mén)收入的的支票，經(jīng)銀銀行交換入戶戶者，方得視視為“收訖”，收入的支支票發(fā)生退票票時(shí)，應(yīng)由出出納部門(mén)根據(jù)據(jù)銀行退票理理由單通知業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)或經(jīng)經(jīng)辦部門(mén)向債債務(wù)人催收，并并通知審計(jì)部部門(mén)處理。開(kāi)開(kāi)出的支票如如尚未交付受受款人，不得得視為“付訖”。第五條 出納納部門(mén)對(duì)收支支傳屆滿兩周周，尚無(wú)法執(zhí)執(zhí)行收付時(shí)，應(yīng)應(yīng)通知會(huì)計(jì)部部門(mén)處理。第六條 出納納部門(mén)將付款款支票層送各各級(jí)主管蓋章章時(shí)，應(yīng)檢附附有關(guān)的支出出傳票，并于于傳票上注明明銀行存款賬賬號(hào)，支票號(hào)號(hào)碼及支付金金額。第七條 凡將將A銀行存款款提存B銀行行，或?qū)y行行存款第四節(jié) 有價(jià)價(jià)證券收付第一條 出納納部門(mén)對(duì)各種種有價(jià)證券，應(yīng)應(yīng)根據(jù)合法的的記賬憑證執(zhí)執(zhí)行收付，如如因情況特殊殊，先由出納納部門(mén)根據(jù)核核準(zhǔn)文件直接接行收付時(shí)應(yīng)應(yīng)即填單或書(shū)書(shū)面通知會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)補(bǔ)編記記賬憑證。記賬憑證經(jīng)執(zhí)行行收付后，收收付有價(jià)證券券人員及主管管出納人員，應(yīng)應(yīng)于記賬憑證證上簽章，以以示收訖或付付訖。第二條 出納納人員收到各各項(xiàng)有價(jià)證券券，以存放銀銀行保險(xiǎn)箱保保管為原則。關(guān)關(guān)于銀行保險(xiǎn)險(xiǎn)箱開(kāi)啟的印印鑒，應(yīng)由各各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人或其授權(quán)