研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引10版

1、研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0 版目錄目錄 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark48 o Current Document 一、研發(fā)費用加計扣除政策概述1（一）政策沿革1（二）政策調整3（三）研發(fā)活動的概念5（四）研發(fā)費用加計扣除的概念7二、研發(fā)費用加計扣除政策的主要內容8（一）研發(fā)費用的費用化和資本化處理方式9（二）研發(fā)費用加計扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受9（三）負面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策10（四）七類一般的知識性、技術性活動不適用加計扣除政策10（五）創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用可以享受加計扣除政策11（六）研發(fā)費用歸集的會

2、計核算、高新技術企業(yè)認定和加計 TOC o 1-5 h z 扣除三個口徑12（七）直接從事研發(fā)活動人員的范圍14（八）企業(yè)研發(fā)活動的形式14（九）委托研發(fā)與合作研發(fā)的區(qū)別15（十）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可加計扣除16 （十一）盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策16 （十二）疊加享受加速折舊和加計扣除政策16（十三）企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費 用加計扣除的規(guī)定17（十四）企業(yè)委托關聯(lián)方和非關聯(lián)方管理要求的區(qū)別.18（十五）企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費 TOC o 1-5 h z 用加計扣除的規(guī)定18（十六）委托研發(fā)與合作研發(fā)項目的合同需經科技主管

3、部門登記18（十七）允許加計扣除的其他費用的口徑19（十八）研發(fā)費用“其他相關費用”限額計算的簡易方法19（十九）特殊收入應扣減可加計扣除的研發(fā)費用20（二十）研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的特殊處理 20（二十一）財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費用應區(qū)別處理 21三、加計扣除研發(fā)費用核算要求21（一）享受研發(fā)費用加計扣除政策的會計核算要求.21（二）研發(fā)支出輔助賬的樣式22（三）研發(fā)支出輔助賬基本核算流程22（四）研發(fā)費用的費用化或資本化處理方面的規(guī)定.24（五）共用的人員及儀器、設備、無形資產會計核算要求26（六）核定征收企業(yè)不能享受加計扣除政策26（七）研發(fā)費用的核算

4、須做好部門間協(xié)調配合26（八）合作研發(fā)項目會計核算要求26四、研發(fā)費用加計扣除備案和申報管理27（一）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程27（二）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案的要點28（三）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的留存?zhèn)洳橘Y料29（四）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策但匯算清繳期結束前未備案的處理方法29（五）享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策匯算清繳時的有關規(guī)定30（六）預繳所得稅時不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠.30（七）企業(yè)集團集中開發(fā)的研發(fā)費用分攤需要關注關聯(lián)申報31（八）享受研發(fā)費用加計扣除的研發(fā)項目無需事先通過科技 TOC o 1-5 h z 部門鑒定或立項31（九）稅企雙方對研發(fā)項目有異

5、議的由稅務機關轉請科技部門鑒定32（十）當年符合條件未享受加計扣除優(yōu)惠的可以追溯享受32（十一）正確處理稅務核查與企業(yè)享受研究費用加計扣除優(yōu) 惠政策的關系33五、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策33（一）科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%33（二）科技型中小企業(yè)的標準33（三）科技型中小企業(yè)評價指標34（四）科技型中小企業(yè)的認定方式34（五）可以直接確認符合科技型中小企業(yè)的規(guī)定35（六）科技型中小企業(yè)季度預繳時不享受研發(fā)費用加計扣除政策35研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）一、研發(fā)費用加計扣除政策概述（一）政策沿革研發(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)（1996

6、年 -2002 年）我國實施企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策起始于1996年。當年，財政部、 國家稅務總局為了貫徹落實中共中央國務院關于加速科學技術進步的決 定，積極推進經濟增長方式的轉變，提高企業(yè)經濟效益，聯(lián)合下發(fā)了財 政部國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關財務稅收問題的通知（財 工字199641號），首次就研發(fā)費用稅前加計扣除問題進行了明確：國 有、集體工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用， 增長幅度在10%以上的，經主管稅務機關審核批準，可再按實際發(fā)生額的 50%抵扣應稅所得額。隨后，國家稅務總局關于促進企業(yè)技術進步有關稅 收問題的補充通知（國稅發(fā)1996152號）對相關政策執(zhí)行口徑進行了 細化。研發(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大（2003年-2007年）2003年，為進一步促進社會主義市場經濟的健康發(fā)展，鼓勵各類企業(yè) 增加科技投入，提高經濟效益，促進企業(yè)公平競爭，財政部、國家稅務總 局聯(lián)合印發(fā)了關于擴大企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知 （財稅2003244號），將享受研發(fā)費用加計扣除的主體從“國