最全會(huì)計(jì)分錄

1、新準(zhǔn)則分錄大全全 一、流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn) （一一）貨幣資金金 1、收到到股東投入的的股款 借：銀行存款 貸：股本（實(shí)實(shí)收資本） 資本公積 2、收到實(shí)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 借借：銀行存款款 貸：主營營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額） 3、收收到應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng) 借：銀行行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單單位款 4、因因支付內(nèi)部職職工出差等原原因所需的現(xiàn)現(xiàn)金，按支出出憑證所記載載的金額 借借：其他應(yīng)收收款 貸：庫庫存現(xiàn)金 收收到出差人員員交回的差旅旅費(fèi)剩余款并并結(jié)算時(shí) 借借：庫存現(xiàn)金金（按實(shí)際收收回的現(xiàn)金） 管理費(fèi)用（按按應(yīng)報(bào)銷的金金額） 貸：其他應(yīng)收款款（按實(shí)際借借出的現(xiàn)金） 5、每日終終

2、了結(jié)算現(xiàn)金金收支，財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的有待查明明原因的現(xiàn)金金短缺或溢余余，屬于庫存存現(xiàn)金短缺 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 屬于現(xiàn)現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 待查明明原因后作如如下處理：如如為現(xiàn)金短缺缺，屬于由責(zé)責(zé)任人賠償?shù)牡牟糠郑?借借：其他應(yīng)收收款應(yīng)收現(xiàn)現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） 庫存現(xiàn)金 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保保險(xiǎn)公司賠償償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收收保險(xiǎn)賠款 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 屬于無法查查明的其他原原因： 借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢溢余，屬于應(yīng)應(yīng)支付給有關(guān)關(guān)人員和單位位的： 借：待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款款應(yīng)付

3、現(xiàn)金金溢余（個(gè)人或單位位） 屬于無無法查明的現(xiàn)現(xiàn)金溢余： 借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外外收入資產(chǎn)產(chǎn)盤盈利得 6、收到銀銀行存款利息息 借：銀行行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7、收回備備用金和其他他應(yīng)收暫付款款項(xiàng) 借：銀銀行存款等 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 8、收收到供應(yīng)單位位因不履行合合同而賠償損損失的賠款 借：銀行存存款 貸：營營業(yè)外收入 9、將款項(xiàng)項(xiàng)匯往采購地地開立采購專專戶 借：其其他貨幣資金金外埠存款款 貸：銀行行存款 100、將款項(xiàng)存存入銀行以取取得銀行匯票票、銀行本票票和信用卡 借：其他貨貨幣資金銀銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存存款 11、向向銀行開立信信用證、交納納保證金 借借：其他

4、貨幣幣資金信用用證保證金 貸：銀行存存款 12、向向證券公司劃劃出資金時(shí) 借：其他貨貨幣資金存存出投資款 貸：銀行存存款 購買股股票、債券等等時(shí) 借：交交易性金融資資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資資金存出投投資款 133、將外埠存存款、銀行匯匯票、銀行本本票存款的未未用余額轉(zhuǎn)回回結(jié)算戶 借借：銀行存款款 貸：其他他貨幣資金外埠存款 銀行匯票票 銀行本本票 14、交交納稅費(fèi) 借借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi) 貸：銀行行存款 155、支付購入入材料的價(jià)款款和運(yùn)雜費(fèi) A、采用計(jì)計(jì)劃價(jià)格核算算 借：材料料采購 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存存款 其他貨貨幣資金 BB、采用實(shí)際際成本核算 支付貨款、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、貨

5、物物已經(jīng)到達(dá)并并已驗(yàn)收入庫庫 借：原材材料 庫存商商品 銷售費(fèi)費(fèi)用 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額） 貸貸：庫存現(xiàn)金金 銀行存款款 其他貨幣幣資金 支付付貨款、運(yùn)雜雜費(fèi)時(shí)，貨物物尚未到達(dá)或或尚未驗(yàn)收入入庫 借：在在途物資 銷銷售費(fèi)用 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 銀行存存款 其他貨貨幣資金 116、支付供供應(yīng)單位各種種款項(xiàng) 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單單位款貸：銀行存款 17、支付付委托外單位位加工物資的的加工費(fèi)和運(yùn)運(yùn)費(fèi) 借：委委托加工物資資 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：銀行存款等等 18、支支付外購動(dòng)力力費(fèi) 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 貸貸：銀行存款款 1

6、9、支支付職工工資資 借：應(yīng)付付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金 銀行存存款 20、購購入不需要安安裝的固定資資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)設(shè)施 借：在在建工程 貸貸：銀行存款款 同時(shí) 借：固固定資產(chǎn) 油油氣資產(chǎn) 貸貸：在建工程程 21、購購入工程用物物資 借：原原材料（專用用材料、專用用設(shè)備） 貸貸：銀行存款款 應(yīng)付賬款款 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 為購置大大型設(shè)備而預(yù)預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存存款 收到設(shè)設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)設(shè)備價(jià)款： 借：原材料料（專用設(shè)備備）（設(shè)備的的實(shí)際成本） 貸：預(yù)付賬賬款（預(yù)付的的價(jià)款） 銀銀行存款（補(bǔ)補(bǔ)付的價(jià)款） 22、支付付探礦權(quán)費(fèi)用用、價(jià)款，采采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)價(jià)款 借：油油氣資產(chǎn) 管管理費(fèi)用 貸貸：銀

7、行存款款 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi) 23、撥撥付備用金 借：其他應(yīng)應(yīng)收款（備用用金） 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補(bǔ)足備備用金 借：管理費(fèi)用等等 貸：庫存存現(xiàn)金 銀行行存款 244、支付待領(lǐng)領(lǐng)工資、暫存存款和其他應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng) 借借：其他應(yīng)付付款 貸：庫庫存現(xiàn)金 銀銀行存款 226、支付各各項(xiàng)成本、費(fèi)費(fèi)用 借：油油氣生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本本 輸油輸氣氣成本 在建建工程 油氣氣勘探支出 油氣開發(fā)支支出 研發(fā)支支出 制造費(fèi)費(fèi)用 管理費(fèi)費(fèi)用 銷售費(fèi)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 勘探費(fèi)費(fèi)用 營業(yè)外外支出 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 26、發(fā)放放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股股利 貸：庫庫存現(xiàn)金 227、按法定定程序報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)減少注冊(cè)冊(cè)資本的，在在

8、實(shí)際發(fā)還股股款或收購股股票時(shí) 借：股本（實(shí)收收資本）等 貸：銀行存存款 （二）交交易性金融資資產(chǎn) 1、企企業(yè)取得交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí) 借：交交易性金融資資產(chǎn)成本（公公允價(jià)值、不不含支付的價(jià)價(jià)款中所包含含的、已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的利息息或已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用）（） 應(yīng)收股利利（已宣告發(fā)發(fā)放但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利） 應(yīng)收收利息（已到到付息期尚未未領(lǐng)取的利息息） 貸：銀銀行存款（實(shí)實(shí)際支付的金金額） 2、持持有交易性金金融資產(chǎn)期間間被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利或在在資產(chǎn)負(fù)債表表日按債券票票面利率計(jì)算算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收收益 3、

9、收收到現(xiàn)金股利利或債券利息息 借：銀行行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 4、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，交交易性金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于賬面面余額的差額額 借：交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)（公允允價(jià)值高于賬賬面余額的差差額） 貸：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 公公允價(jià)值低于于其賬面余額額的差額 借借：公允價(jià)值值變動(dòng)損益 貸：交易性性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)（公允價(jià)價(jià)值低于其賬賬面余額的差差額） 5、出出售交易性金金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收到到的金額， 借：銀行存存款（實(shí)際收收到的金額） 投資收益（處處置損失） 交易性金融融資產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng)（公公允價(jià)值低于于其賬面余額額的差額） 貸：交易性性金融資產(chǎn)成本 交易易性金

10、融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)（公允允價(jià)值高于賬賬面余額的差差額） 投資資收益（處置置收益） 同同時(shí)，按原記記入“公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)”科科目的金額（） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額） （三）存貨 1、 購入物資購入物資在支付付價(jià)款和運(yùn)雜雜費(fèi)時(shí) 借：材料采購（采采用實(shí)際成本本法，可使用用“在途物資資”） 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存存款 庫存現(xiàn)現(xiàn)金 其他貨貨幣資金 （22）采用商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算方方式的，購入入物資在開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票時(shí) 借借：材料采購購（采用實(shí)際際成本法，可可使用“在

11、途途物資”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 22、 物資已已經(jīng)收到但尚尚未辦理結(jié)算算手續(xù)的，可可暫不作 HYPERLINK 會(huì)計(jì)計(jì)分錄；待辦辦理結(jié)算手續(xù)續(xù)后 借：材材料采購（采采用實(shí)際成本本法使用“原原材料”、“庫庫存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：銀銀行存款 庫庫存現(xiàn)金 應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)應(yīng)付賬款 應(yīng)應(yīng)付內(nèi)部單位位款 3、 預(yù)付物資貨貨款 借：預(yù)預(yù)付賬款 應(yīng)應(yīng)收內(nèi)部單位位款 貸：銀銀行存款 收收到已經(jīng)預(yù)付付貨款的物資資后 借：材材料采購（采采用實(shí)際成本本法使用“原原材料”“庫庫存商品”） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：預(yù)預(yù)付賬款 應(yīng)應(yīng)收內(nèi)部單位位

12、款 補(bǔ)付物物資貨款 借借：預(yù)付賬款款 應(yīng)收內(nèi)部部單位款 貸貸：銀行存款款 退回多付付的貨款 借借：銀行存款款 貸：預(yù)付付賬款 應(yīng)收收內(nèi)部單位款款 4、 由由企業(yè)運(yùn)輸部部門以自備運(yùn)運(yùn)輸工具，將將外購的物資資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)計(jì)算購入物資資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用 借借：材料采購購 貸：輔助助生產(chǎn) 油氣氣輔助生產(chǎn)等等 5、 向向供貨單位、外外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)構(gòu)等收回的物物資短缺或其其它應(yīng)沖減材材料采購成本本的賠償款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有有關(guān)的索賠憑憑證 借：應(yīng)應(yīng)付賬款（或或其它應(yīng)收款款） 貸：材材料采購 購購入物資運(yùn)輸輸途中非常損損失和尚待查查明原因的途途中損耗 借借：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 貸貸：材料采購購 6、 商商品流通企

13、業(yè)業(yè)購入商品抵抵達(dá)倉庫前發(fā)發(fā)生的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸存儲(chǔ)過程程中的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸途中的合合理損耗和入入庫前的挑選選整理費(fèi)用等等采購費(fèi)用 借：待攤進(jìn)進(jìn)貨費(fèi)用 貸貸：銀行存款款 庫存現(xiàn)金金 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 應(yīng)付賬款款 應(yīng)付內(nèi)部部單位款 77、 月終，企企業(yè)應(yīng)將倉庫庫轉(zhuǎn)來的外購購收料憑證，按按照材料科目目并分別情況況進(jìn)行匯總 （1）對(duì)于于已經(jīng)付款或或已開出、承承兌的商業(yè)匯匯票的收料憑憑證（包括本本月付款或開開出、承兌商商業(yè)匯票的上上月收料憑證證），按計(jì)劃劃成本 借：原材料 包包裝物 低值值易耗品 貸貸：材料采購購 實(shí)際成本本大于計(jì)劃成成本的差額 借：材料成成本差異 貸貸：材料采購購 實(shí)際成

14、本本小于計(jì)劃成成本的差額 借：材料采采購 貸：材材料成本差異異 采用實(shí)際際成本法核算算的，物資到到達(dá)入庫時(shí) 借：原材料料、庫存商品品 貸：在途途物資 （22）對(duì)于尚未未收到發(fā)票賬賬單的收料憑憑證，應(yīng)當(dāng)分分別材料科目目，抄列清單單，并按計(jì)劃劃成本暫估入入賬（下月初初用紅字沖回回） 借：原原材料 包裝裝物 低值易易耗品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬賬款 下月付付款或開出、承承兌商業(yè)匯票票后 借：材材料采購 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存存款 應(yīng)付票票據(jù) （3）對(duì)對(duì)于發(fā)票賬單單已到，但尚尚未付款或尚尚未開出、承承兌商業(yè)匯票票的收料憑證證，或雖然發(fā)發(fā)票賬單未到到，但根據(jù)合合同、隨貨同同行發(fā)

15、票等能能夠計(jì)算并確確定實(shí)際成本本的收料憑證證，按實(shí)際成成本 借：材材料采購 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬賬款 應(yīng)付內(nèi)內(nèi)部單位款 同時(shí)，按計(jì)計(jì)劃成本 借借：原材料 包裝物 低值值易耗品 貸貸：材料采購購 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。 8、 商品流通企企業(yè)采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算收到的的商品 借：庫存商品 貸：材料料采購 月份份終了，對(duì)于于尚未收到發(fā)發(fā)票賬單的收收到商品的憑憑證，應(yīng)當(dāng)分分別商品科目目，抄列清單單，并按付給給供應(yīng)單位的的價(jià)款暫估入入賬（下月初初用紅字沖回回） 借：庫庫存商品 貸貸：應(yīng)付賬款款暫估應(yīng)付付賬款 下月月付款或開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票后 借借：材料采購購 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交

16、增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 對(duì)于發(fā)票賬賬單已到，但但尚未付款或或尚未開出、承承兌商業(yè)匯票票的收到商品品的憑證 借借：材料采購購（進(jìn)價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 采采用進(jìn)價(jià)核算算的商品應(yīng)同同時(shí)按進(jìn)價(jià) 借：庫存商商品 貸：材材料采購 99、 小規(guī)模模納稅人以及及購入物資不不能取得增值值稅專用發(fā)票票的企業(yè)，購購入物資 借借：材料采購購 貸：銀行行存款 應(yīng)付付賬款 應(yīng)付付票據(jù) 100、 購入并并已驗(yàn)收入庫庫的原材料 借：原材料料 貸：材料料采購 同時(shí)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料料成本差異，實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異 借：材料成本差差異 貸：材材料采購 實(shí)實(shí)際成本小

17、于于計(jì)劃成本的的差異 借：材料采購 貸：材料成成本差異 111、 自制制并已驗(yàn)收入入庫的原材料料 借：原材材料 材料成成本差異（實(shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異） 貸貸：輔助生產(chǎn)產(chǎn) 油氣輔助助生產(chǎn)等 材材料成本差異異（實(shí)際成本本小于計(jì)劃成成本的差異） 委托外單位位加工完成并并驗(yàn)收入庫的的原材料 借借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 材料成本差差異（實(shí)際成成本大于計(jì)劃劃成本的差異異） 貸：委委托加工物資資（實(shí)際成本本） 材料成成本差異（實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異） 112、 投資資者投入的原原材料 借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 材料成成本差異（計(jì)計(jì)劃成本小于于投資合同

18、或或協(xié)議約定的的價(jià)值的差額額） 貸：股股本（或?qū)嵤帐召Y本）（投投資各方確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值） 材料成本差差異（計(jì)劃成成本大于投資資各方確認(rèn)的的價(jià)值的差額額） 13、 接受捐贈(zèng)的的原材料 借借：原材料（計(jì)計(jì)劃成本） 材料成本差差異 貸：營營業(yè)外收入接受捐贈(zèng)利利得（） 銀行存款款（實(shí)際支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 材料成成本差異 114、 接受受的債務(wù)人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)抵償債務(wù)方方式取得的存存貨，或以應(yīng)應(yīng)收債權(quán)換入入的存貨，見見“應(yīng)收賬款款”科目 115、 通過過非貨幣性交交易取得的存存貨的賬務(wù)處處理，參照“固固定資產(chǎn)”科科目進(jìn)行，涉涉及增值稅的的，同時(shí)進(jìn)行行相應(yīng)的處理理。 16、 盤盈的原材材料，按照同同類或類

19、似存存貨的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格作為實(shí)際際成本 借：原材料 貸貸：待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢 117、 生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原原材料 借：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成成本 輸油輸輸氣成本 研研發(fā)支出 制制造費(fèi)用 管管理費(fèi)用 貸貸：原材料 生產(chǎn)車間退退回剩余的原原材料 借：原材料等 貸：油氣生生產(chǎn)成本 生生產(chǎn)成本等 月末結(jié)轉(zhuǎn)生生產(chǎn)車間已領(lǐng)領(lǐng)尚未使用，但但下月仍需繼繼續(xù)使用的材材料（下月初初用紅字沖回回） 借：原原材料 貸：油氣生產(chǎn)成成本 生產(chǎn)成成本等 交庫庫的下腳廢料料，按計(jì)劃成成本估價(jià)入賬賬 借：原材材料 貸：油油氣生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本本等 18、 購建固定資資產(chǎn)、油氣開開發(fā)設(shè)施、進(jìn)進(jìn)行油氣勘探探活動(dòng)領(lǐng)用材材料 借：在在建工程

20、 油油氣開發(fā)支出出 油氣勘探探支出 貸：原材料 材材料成本差異異 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出） 19、 出出售原材料 借：銀行存存款 應(yīng)收賬賬款 貸：其其他業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 同時(shí)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本本 借：其他他業(yè)務(wù)成本（） 貸：原材料 20、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行核算。21、 生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成成本等 貸：包裝物 222、 隨同同商品出售但但不單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)的包裝物 借：銷售費(fèi)費(fèi)用 貸：包包裝物 233、 隨同商商品出售并單單獨(dú)計(jì)價(jià)的包包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成

21、成本 貸：包包裝物 244、 出租、出出借包裝物，在在第一次領(lǐng)用用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成成本 借：其其他業(yè)務(wù)成本本（出租包裝裝物） 銷售售費(fèi)用（出借借包裝物） 貸：包裝物物 25、 收到出租包包裝物的租金金 借：庫存存現(xiàn)金 銀行行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收收入等 266、 收到出出租、出借包包裝物的押金金 借：庫存存現(xiàn)金 銀行行存款 貸：其他應(yīng)付款款 退回押金金作相反 HYPERLINK 會(huì)計(jì)計(jì)分錄 27、 逾期未退包包裝物 借：其他應(yīng)付款款（沒收的押押金） 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 228、 這部部分沒收的押押金收入應(yīng)交交的稅費(fèi) 借借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅等

22、 29、 逾期未退包包裝物沒收的的加收的押金金 借：其他他應(yīng)付款（沒沒收的押金） 貸：營業(yè)外外收入罰沒沒收入 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅 30、 出出租、出借包包裝物報(bào)廢 借：原材料料（殘料價(jià)值值） 貸：其其他業(yè)務(wù)成本本（出租包裝裝物） 銷售售費(fèi)用（出借借包裝物） 31、 采采用計(jì)劃成本本進(jìn)行材料日日常核算的企企業(yè)，月份終終了，結(jié)轉(zhuǎn)生生產(chǎn)領(lǐng)用、出出售、出租、出出借所領(lǐng)用新新包裝物應(yīng)分分?jǐn)偟某杀静畈町?借：油油氣生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本本 輸油輸氣氣成本 研發(fā)發(fā)支出 制造造費(fèi)用 其他他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成成本差異 實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的，用紅字登登記 32、 企業(yè)購入、自自

23、制、委托外外單位加工完完成并已驗(yàn)收收入庫的低值值易耗品等，以以及低值易耗耗品的清查盤盤點(diǎn)，比照“原原材料”科目目的有關(guān)部門門規(guī)定進(jìn)行核核算。 333、 一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的低值易易耗品，領(lǐng)用用時(shí)，將其全全部?jī)r(jià)值攤?cè)肴胗嘘P(guān)的成本本費(fèi)用 借：有關(guān)科目 貸：低值易易耗品 報(bào)廢廢時(shí)，殘料價(jià)價(jià)值沖減有關(guān)關(guān)的成本費(fèi)用用 借：原材材料等 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 34、 分分次攤銷的低低值易耗品，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí) 借：低值易耗品品在用 貸貸：低值易耗耗品在庫 攤銷時(shí) 借：有關(guān)科目 貸：低值易易耗品攤銷銷 報(bào)廢時(shí)，殘殘料價(jià)值沖減減有關(guān)的成本本費(fèi)用 借：原材料 貸貸：有關(guān)科目目 轉(zhuǎn)銷全部部已提攤銷額額 借：低值值易耗品攤攤銷 貸

24、：低低值易耗品在用 355、 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的成本差差異 借：油油氣生產(chǎn)成本本 生產(chǎn)成本本 輸油輸氣氣成本 井下下作業(yè) 研發(fā)發(fā)支出 制造造費(fèi)用 銷售售費(fèi)用 勘探探費(fèi)用 委托托加工物資 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：材材料成本差異異 36、 已經(jīng)生產(chǎn)完完成并已驗(yàn)收收送交半成品品庫的自制半半成品 借：自制半成品品 貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本 從半半成品庫領(lǐng)用用自制半成品品繼續(xù)加工時(shí)時(shí) 借：生產(chǎn)產(chǎn)成本 貸：自制半成品品 委托外單單位加工的自自制半成品，發(fā)發(fā)出加工時(shí) 借：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品） 貸：自制半半成品（庫存存半成品） 支付的外部部加工費(fèi)和運(yùn)運(yùn)費(fèi)等 借：自制半成品品（委托外部部加工自制半

25、半成品） 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存存款等 加工工完成并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫的自自制半成品，應(yīng)應(yīng)按加工后的的實(shí)際成本 借：自制半半成品（庫存存半成品） 貸：自制半半成品（委托托外部加工自自制半成品） 37、 工工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)完成驗(yàn)收入入庫的產(chǎn)成品品 借：庫存存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成成本 結(jié)轉(zhuǎn)成成本時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成成本 貸：庫庫存商品38、 商品流流通企業(yè)庫存存商品的核算算 采用進(jìn)價(jià)價(jià)核算的企業(yè)業(yè)，購入的商商品到達(dá)驗(yàn)收收入庫后 借借：庫存商品品 貸：材料料采購（或在在途物資）等等 委托外單單位加工收回回的商品 借借：庫存商品品 貸：委托托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商商品的成本 借

26、：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸貸：庫存商品品 期末，應(yīng)應(yīng)按所購商品品的銷售比例例計(jì)算確定的的與該商品相相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)費(fèi)用的金額 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本 貸貸：待攤進(jìn)貨貨費(fèi)用 399、 商品流流通企業(yè)商品品發(fā)生溢余 借：庫存商商品 貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢 庫存商商品發(fā)生損失失 借：待處處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 貸：庫存存商品 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出） 40、 發(fā)給外單位位加工的物資資 借：委托托加工物資 貸：原材料料 庫存商品品 支付加工工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)等 借：委委托加工物資資 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額） 貸：銀行存款等等 需要交納納消費(fèi)稅的委委托加工物資資，收回后直直接用于銷售售的

27、，應(yīng)將受受托方代交的的消費(fèi)稅計(jì)入入委托加工物物資成本。 借：委托加加工物資 貸貸：應(yīng)付賬款款 銀行存款款 收回后用用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品，按規(guī)定準(zhǔn)準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)應(yīng)按受托方代代收代交的消消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅 貸：應(yīng)付付賬款 銀行行存款 采用用實(shí)際成本核核算的企業(yè)，收收到加工完成成驗(yàn)收入庫的的物資和剩余余物資 借：原材料 庫庫存商品 材材料成本差異異（計(jì)劃成本本小于實(shí)際成成本的差額） 貸：委托加加工物資 材材料成本差異異（計(jì)劃成本本大于實(shí)際成成本的差額） 41、 將將委托代銷商商品發(fā)交受托托代銷單位 借：發(fā)出商商品委托代代銷商品 貸貸：庫存商品品 42、 收到代銷單單位報(bào)來的代代銷

28、清單 借借：應(yīng)收賬款款代銷銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收收入 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)收賬款應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 計(jì)算代銷手手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi) 貸：應(yīng)收收賬款代銷單位 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)代銷商品成成本 借：主主營業(yè)務(wù)成本本 其他業(yè)務(wù)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品委托代銷商商品 收到代代銷單位代銷銷款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款代代銷單位 443、 收到到受托代銷商商品 采用進(jìn)進(jìn)價(jià)核算的 借：受托代代銷商品（接接受價(jià)） 貸貸：代銷商品品款 44、 采取收取手手續(xù)費(fèi)方式代代銷的商品，售售出受托代銷銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 應(yīng)應(yīng)付賬款委托代銷銷單位 借：應(yīng)

29、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款委托代銷銷單位 同時(shí)時(shí) 借：代銷銷商品款 貸貸：受托代銷銷商品 466、計(jì)算代銷銷手續(xù)費(fèi)等收收入 借：應(yīng)應(yīng)付賬款委托代銷銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收收入 47、支支付給委托代代銷單位的代代銷款 借：應(yīng)付賬款委托代代銷單位 貸貸：銀行存款款 48、不不采取收取手手續(xù)費(fèi)方式代代銷的商品，售售出受托代銷銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 其其他業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)時(shí) 借：主營營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成成本 貸：受受托代銷商品品 同時(shí) 借：代代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額） 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款

30、委托代銷銷單位 支付付給委托單位位的代銷款 借：應(yīng)付賬賬款委委托代銷單位位 貸：銀行行存款 499、提取存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損損失存貨跌跌價(jià)損失（可可變現(xiàn)凈值低低于成本的差差額） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 已計(jì)提提跌價(jià)準(zhǔn)備的的存貨的價(jià)值值以后又得以以恢復(fù)，在原原已計(jì)提的存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回回 借：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減減值損失存存貨跌價(jià)損失失 50、采采用分期收款款銷售方式發(fā)發(fā)出商品 借借：發(fā)出商品品分期收款款發(fā)出商品 貸：庫存商商品 每期銷銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬賬款 銀行存存款 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)稅稅額） 同時(shí)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本本 借：主營營業(yè)務(wù)成本 貸：

31、發(fā)出商商品分期收收款發(fā)出商品品 （四）委委托貸款 11、企業(yè)委托托的貸款 借借：委托貸款款本金 貸貸：銀行存款款 2、未減減值委托貸款款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表計(jì)算確認(rèn)認(rèn)利息收入 借：委托貸貸款應(yīng)計(jì)利利息（按合同同本金和合同同約定的名義義利率計(jì)算確確定的應(yīng)收利利息） 應(yīng)收收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息） 委委托貸款利利息調(diào)整 貸貸：投資收益益（按攤余成成本和實(shí)際利利率計(jì)算確定定的利息收入入） 委托貸貸款利息調(diào)調(diào)整 3、收收回未減值委委托貸款時(shí) 借：銀行存存款 委托貸貸款利息調(diào)調(diào)整（科目余余額） 貸：委托貸款本金 委托托貸款應(yīng)計(jì)計(jì)利息 應(yīng)收收利息（按合合同本金和合合同約

32、定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息） 委委托貸款利利息調(diào)整（科科目余額） 投資收益 4、已減值值委托貸款資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表計(jì)算確認(rèn)利利息收入 借借：委托貸款款減值準(zhǔn)備備 貸：投資資收益（按攤攤余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)算算確定的利息息收入） 同同時(shí)，將按合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收利息金額進(jìn)進(jìn)行表外登記記 5、收回回減值委托貸貸款時(shí) 借：銀行存款 委托貸款減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損損失 貸：委委托貸款本本金 應(yīng)收利利息（按合同同本金和合同同約定的名義義利率計(jì)算確確定的應(yīng)收利利息） 委托托貸款應(yīng)計(jì)計(jì)利息 委托托貸款利息息調(diào)整（科目目余額） 資資產(chǎn)減值損失失 3、計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備 借

33、：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失 貸：委托貸貸款減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 如果已已確認(rèn)損失的的委托貸款的的價(jià)值又得以以恢復(fù)，應(yīng)在在已提的減值值準(zhǔn)備的范圍圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸貸款減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：資資產(chǎn)減值損失失 貸：資產(chǎn)產(chǎn)減值損失 二、非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn) （一一）持有至到到期投資 11、企業(yè)取得得的持有至到到期投資 借借：持有至到到期投資債債券投資（成成本）（公允允價(jià)值，不含含已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的利息） 債券投資資（利息調(diào)整整） 應(yīng)收利利息（已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的利息息） 貸：銀銀行存款 持持有至到期投投資債券投投資（利息調(diào)調(diào)整） 2、企企業(yè)接受的債債務(wù)人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)抵償償債務(wù)方式取取得的持有至至到期投資，以以及非貨

34、幣性性交易換入的的持有至到期期投資，見“應(yīng)應(yīng)收賬款”科科目。 3、未未發(fā)生減值的的持有至到期期投資為分期期付息、一次次還本債券投投資的，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)計(jì)算利息收入入 借：應(yīng)收收利息（按票票面利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收未收利息） 持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整） 貸貸：投資收益益（持有至到到期投資攤余余成本和實(shí)際際利率計(jì)算確確定的利息收收入） 持有有至到期投資資債券投資資（利息調(diào)整整） 未發(fā)生生減值的持有有至到期投資資為一次還本本付息債券投投資的，資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)計(jì)算利息收入入 借：持有有至到期投資資應(yīng)計(jì)利息息（按票面利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收未收收利息） 持持有至到期投投資債券投投資（利息調(diào)

35、調(diào)整） 貸：投資收益（持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入） 持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整）4、已發(fā)生減值值的持有至到到期投資，資資產(chǎn)負(fù)債表日日計(jì)算利息收收入 借：持持有至到期投投資減值準(zhǔn)備備（攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入） 貸：投資收收益 同時(shí)，將將按合同本金金和合同約定定的名義利率率計(jì)算確定的的應(yīng)收利息金金額進(jìn)行表外外登記 5、收收到取得持有有至到期投資資支付的價(jià)款款中包含的已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的債券利息 借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收利息 66、收到分期期付息、一次次還本持有至至到期投資持持有期間支付付的利息 借借：銀行存款款 貸：應(yīng)收收

36、利息 7、出出售或到期收收回未發(fā)生減減值債券本息息 借：銀行行存款等 持持有至到期投投資減值準(zhǔn)備備 持有至到到期投資債債券投資（利利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至至到期投資債券投資（成成本） 債債券投資（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息） 債券投資資（利息調(diào)整整） 應(yīng)收利利息 投資收收益 8、按按照金融工具具確認(rèn)和計(jì)量量規(guī)定將持有有至到期投資資重分類為可可供出售金融融資產(chǎn)的 借借：可供出售售金融資產(chǎn)（公公允價(jià)值） 資本公積其他資本公公積（公允價(jià)價(jià)值小于賬面面價(jià)值的金額額） 貸：持持有至到期投投資成本、利利息調(diào)整、應(yīng)應(yīng)計(jì)利息 資資本公積其其他資本公積積（公允價(jià)值值大于賬面價(jià)價(jià)值的金額） 9、按照金金融工具確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量

37、規(guī)定定將可供出售售金融資產(chǎn)重重分類為采用用成本或攤余余成本計(jì)量的的金融資產(chǎn)的的，應(yīng)在重分分類日按其公公允價(jià)值 借借：持有至到到期投資 貸貸：可供出售售金融資產(chǎn) 10、出售售或到期收回回已發(fā)生減值值債券本息 借：銀行存存款等 持有有至到期投資資減值準(zhǔn)備 持有至到期期投資債券券投資（利息息調(diào)整） 減減產(chǎn)減值損失失 貸：持有有至到期投資資債券投資資（成本） 債券投資資（應(yīng)計(jì)利息息） 債券券投資（利息息調(diào)整） 應(yīng)應(yīng)收利息 減減產(chǎn)減值損失失 11、資資產(chǎn)負(fù)債表日日，企業(yè)根據(jù)據(jù)金融工具確確認(rèn)和計(jì)量規(guī)規(guī)定確定持有有至到期投資資發(fā)生減值的的 借：減產(chǎn)產(chǎn)減值損失持有至到期期投資減值損損失 貸：持持有至到期投投資

38、減值準(zhǔn)備備 12、可可轉(zhuǎn)換公司債債券轉(zhuǎn)換為股股份 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資股票投資資 庫存現(xiàn)金金 銀行存款款 持有至到到期投資可可轉(zhuǎn)換公司債債券投資（利利息調(diào)整） 貸：持有至至到期投資可轉(zhuǎn)換公司司債券投資（成成本） 可可轉(zhuǎn)換公司債債券投資（利利息調(diào)整） 可轉(zhuǎn)換公公司債券投資資（應(yīng)計(jì)利息息） （二）可可供出售金融融資產(chǎn) 1、可可供出售債券券投資的取得得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算算確定利息、收收到利息，比比照“持有至至到期投資”科科目的相關(guān)核核算內(nèi)容處理理。 2、可可供出售股票票投資的取得得、被投資單單位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股利利、收到股利利，比照成本本法核算的“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資”科目的相相關(guān)核算內(nèi)容容處理。

39、 33、資產(chǎn)負(fù)債債表日，可供供出售金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于其賬賬面余額（如如可供出售金金融資產(chǎn)為債債券，即為其其攤余成本）的的差額 借：可供出售金金融資產(chǎn) 貸貸：資本公積積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)） 可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值低于其其賬面余額（如如可供出售金金融資產(chǎn)為債債券，即為其其攤余成本）的的差額 借：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 貸：可供出售金金融資產(chǎn) 44、將可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)重分類為采采用成本或攤攤余成本計(jì)量量的金融資產(chǎn)產(chǎn)的，應(yīng)在重重分類日按可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值 借：持有至到期期投資 貸：可供出售金金融資

40、產(chǎn) 對(duì)對(duì)于有固定到到期日的，應(yīng)應(yīng)在該項(xiàng)金融融資產(chǎn)的剩余余期限資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日，按按采用實(shí)際利利率法計(jì)算確確定原記入“資資本公積”的的攤銷金額 借（貸）：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)）貸（借）：投資資收益。 對(duì)對(duì)于沒有固定定到期日的，在在處置該項(xiàng)金金融資產(chǎn)時(shí) 借（貸）：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 貸（借借）：投資收收益 5、確確定可供出售售金融資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減減值損失（減減記的金額） 貸：資本公公積其他資資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 對(duì)于于已確認(rèn)減值值損失的可供供出售金融資資

41、產(chǎn)（不包括括股票等權(quán)益益工具），在在隨后 HYPERLINK 會(huì)計(jì)期間內(nèi)公公允價(jià)值已上上升且客觀上上與確認(rèn)原減減值損失事項(xiàng)項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備金額內(nèi) 借借：可供出售售金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 貸貸：資產(chǎn)減值值損失 已確確認(rèn)減值損失失的可供出售售股票等權(quán)益益工具投資（不不含在活躍市市場(chǎng)上沒有報(bào)報(bào)價(jià)、公允價(jià)價(jià)值不能可靠靠計(jì)量的權(quán)益益工具投資）在在隨后的 HYPERLINK 會(huì)計(jì)計(jì)期間公允價(jià)價(jià)值上升的，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備金額內(nèi)，按按恢復(fù)增加的的金額 借：可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值變變動(dòng)） 6、出出售可供出售售的金融資產(chǎn)

42、產(chǎn) 借：銀行行存款 資本本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 貸：可供出出售的金融資資產(chǎn)成本、公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)、利息調(diào)整整、應(yīng)計(jì)利息息 資本公積積其他資本本公積（可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)） 投投資收益 （三三）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 1、同同一控制下企企業(yè)合并形成成的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 （11）取得被合合并方所有者者權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值大于支付付的合并對(duì)價(jià)價(jià)的賬面價(jià)值值的 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資成本（取取得被合并方方所有者權(quán)益益賬面價(jià)值的的份額） 應(yīng)應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 有關(guān)負(fù)負(fù)債科目 貸貸：有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)科目 資本本公積資本本溢價(jià)（股本本溢價(jià)

43、） （22）取得被合合并方所有者者權(quán)益賬面價(jià)價(jià)值小于支付付的合并對(duì)價(jià)價(jià)的賬面價(jià)值值的 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資成本（取取得被合并方方所有者權(quán)益益賬面價(jià)值的的份額） 應(yīng)應(yīng)收股利（已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 有關(guān)負(fù)負(fù)債科目 資資本公積資資本溢價(jià)（股股本溢價(jià)） 盈余公積 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn) 貸：有關(guān)關(guān)資產(chǎn)科目 2、非同一一控制下企業(yè)業(yè)合并形成的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資 （1）以以貨幣資金作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)） 應(yīng)收收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 貸：銀行存存款（合并成成本、支付的的直接相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）

44、 （22）以交易性性金融資產(chǎn)作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)） 應(yīng)收收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 投資收益處置收益 貸：交易性性金融資產(chǎn)（公公允價(jià)值） 投資收益處置收益 同時(shí)，按作作為對(duì)價(jià)的金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變變動(dòng)損益 貸貸（記）：投投資收益 （33）以存貨作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)） 應(yīng)收收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項(xiàng)

45、稅稅） 同時(shí) 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本、其其他業(yè)務(wù)成本本 貸：庫存存商品、原材材料等 （44）以持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、長(zhǎng)期期股權(quán)投資作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)的 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資成本（合合并成本，減減已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)） 應(yīng)收收股利（已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） 持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備 投投資收益處處置收益 貸貸：持有至到到期投資 可可供出售金融融資產(chǎn) 長(zhǎng)期期股權(quán)投資 投資收益處置收益 同時(shí)，按作作為對(duì)價(jià)的可可供出售金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允

46、價(jià)值變變動(dòng)） 貸（記記）：投資收收益 以固定定資產(chǎn)、油汽汽資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)等作為為合并對(duì)價(jià)的的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（合并并成本，減已已宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)） 應(yīng)收股股利（已宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)） 累計(jì)折舊 累計(jì)折耗 累計(jì)攤銷 固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 油油汽資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 無形形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 營業(yè)外外支出非流流動(dòng)資產(chǎn)處置置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 銀行存款（支支付的直接相相關(guān)費(fèi)用） 營業(yè)外收入入非流動(dòng)資資產(chǎn)處置利得得 3、以支支付現(xiàn)金方式式取得的長(zhǎng)期期股權(quán)投資 （1）采用用成本法核算算的 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資（實(shí)際支付付的價(jià)款） 貸：銀行存存款 （

47、2）采采用權(quán)益法核核算的 長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的初始投資成成本大于投資資時(shí)應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款） 貸：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投投資的初始投投資成本小于于投資時(shí)應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資成成本（應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額） 貸貸：銀行存款款（實(shí)際支付付的價(jià)款） 營業(yè)外收入入初始長(zhǎng)期期股權(quán)投資利利得（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)與應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的差額） 4、以存貨貨換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資 （11）采用成本本法核算的 借：長(zhǎng)

48、期股股權(quán)投資（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入（公允允價(jià)值） 其其他業(yè)務(wù)收入入（公允價(jià)值值） 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅額） 銀銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交交稅費(fèi)（應(yīng)交交的其他相關(guān)關(guān)稅金） 同同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存存貨成本 借借：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 其他他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：庫庫存商品 原原材料 （22）采用權(quán)益益法核算的 長(zhǎng)期股權(quán)投投資的初始投投資成本大于于投資時(shí)應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的，賬賬務(wù)處理與采采用成本法相相同。 長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的初始投資成成本小于投資資時(shí)應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的 借：

49、長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額） 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（公公允價(jià)值） 其他業(yè)務(wù)收收入（公允價(jià)價(jià)值） 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交交稅費(fèi)（應(yīng)交交的其他相關(guān)關(guān)稅金） 營營業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股股權(quán)投資利得得（換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值加應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)與與應(yīng)享有被投投資單位可辨辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公允價(jià)值份額額的差額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存貨成本（略略）。 5、以以固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)換入入長(zhǎng)期股權(quán)投投資 借：固固定資產(chǎn)清理理（轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)、油氣氣資產(chǎn)的賬面面價(jià)值加上應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 累累計(jì)折舊（已已提折舊） 累計(jì)折耗（已已計(jì)提

50、的折耗耗） 固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備（已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資資產(chǎn)、油氣資資產(chǎn)（賬面原原價(jià)） 銀行行存款（支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 應(yīng)交稅稅費(fèi)（應(yīng)交的的相關(guān)稅金） （1）采用用成本法核算算的 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資（轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)、油氣氣資產(chǎn)的公允允價(jià)值加上應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 貸貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 （22）采用權(quán)益益法核算的 投資成本大大于投資時(shí)應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額的的 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資成本（轉(zhuǎn)出出固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清清理 投資成成本小于投資資時(shí)應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投

51、投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額） 貸：固定資資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值加上應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 營業(yè)外外收入初始始長(zhǎng)期股權(quán)投投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額） 按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)產(chǎn)、油氣資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值大于賬面價(jià)價(jià)值的差額 借：固定資資產(chǎn)清理 貸貸：營業(yè)外收收入處置非非流動(dòng)資產(chǎn)利利得 按轉(zhuǎn)出出固定資產(chǎn)、油油氣資產(chǎn)的公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的差額 借：營業(yè)外支出出處置非流流動(dòng)資產(chǎn)損失失 貸：固定定資產(chǎn)清理 6、以無形形資產(chǎn)換入長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資 （1）采采用成本法

52、核核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（換出無無形資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 累累計(jì)攤銷 無無形資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 營業(yè)業(yè)外支出非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)損失（無無形資產(chǎn)的公公允價(jià)值小于于賬面價(jià)值的的差額） 貸貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)（賬面余額額） 銀行存存款（支付的的相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)應(yīng)交的相關(guān)稅稅金） 營業(yè)業(yè)外收入非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn):)利得（無無形資產(chǎn)的公公允價(jià)值大于于賬面價(jià)值的的差額） （22）采用權(quán)益益法核算的 投資成本大大于投資時(shí)應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額的的，賬務(wù)處理理與采用成本本法相同。 投資成本小小于投資時(shí)應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額的的 借：長(zhǎng)期

53、期股權(quán)投資成本（應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額） 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 營營業(yè)外支出非貨幣性資資產(chǎn):)損失失（無形資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值小于賬面價(jià)價(jià)值的差額） 貸：無形資資產(chǎn)（賬面余余額） 銀行行存款（支付付的相關(guān)費(fèi)用用） 應(yīng)交稅稅費(fèi)（應(yīng)交的的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入入非貨幣性性資產(chǎn):)利利得（無形資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值大于賬面面價(jià)值的差額額） 營業(yè)外外收入初始始長(zhǎng)期股權(quán)投投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額） 7、以以長(zhǎng)期股權(quán)投投資、持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)換入長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資 （1）采

54、采用成本法核核算的 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值加應(yīng)支付付的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 長(zhǎng)期投投資減值準(zhǔn)備備 持有至到到期投資減值值準(zhǔn)備 可供供出售金融資資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 投資收益益（換出資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值小于賬面價(jià)價(jià)值的差額） 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資（賬賬面余額） 持有至到期期投資（賬面面余額） 可可供出售金融融資產(chǎn)（賬面面余額） 銀銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金） 投資收收益（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值大于賬面面價(jià)值的差額額） （2）采采用權(quán)益法核核算的 投資資成本大于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的，賬賬務(wù)處理與采采用成本法相相同。 投資資

55、成本小于投投資時(shí)應(yīng)享有有被投資單位位可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)公允價(jià)值值份額的 借借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資成本本（應(yīng)享有被被投資單位可可辨認(rèn)凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值份份額） 長(zhǎng)期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 持有至至到期投資減減值準(zhǔn)備 可可供出售金融融資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 投資收收益（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值小于賬面面價(jià)值的差額額） 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資（賬面余額額） 持有至至到期投資（賬賬面余額） 可供出售金金融資產(chǎn)（賬賬面余額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金） 投資收收益（換出資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值大于賬面面價(jià)值的差額額） 營業(yè)外外收入初始始長(zhǎng)期股權(quán)投投資利得（換換出資產(chǎn)的公公允價(jià)值加應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)

56、與應(yīng)享享有被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額） 8、企企業(yè)接受的債債務(wù)人以非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)抵償償債務(wù)方式取取得的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，或或以應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入長(zhǎng)期股股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（公允價(jià)價(jià)值） 壞賬賬準(zhǔn)備 營業(yè)業(yè)外支出債債務(wù)重組損失失 貸：應(yīng)收收賬款等（應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的賬賬面余額） 銀行存款（支支付的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交交稅費(fèi)（應(yīng)交交的相關(guān)稅金金） 9、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資采用成本法法核算的，被被投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn) 借：應(yīng)收收股利 貸：投資收益 屬于被投資資單位在取得得投資前實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分分配額，應(yīng)作作為投資成本本的收回 借借：應(yīng)收股利利 貸：長(zhǎng)期期股權(quán)投資 10、采用用

57、權(quán)益法核算算的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的處理理 （1）被被投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的的凈利潤(rùn)計(jì)算算應(yīng)享有的份份額 借：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資損益調(diào)整整 貸：投資資收益 被投投資單位發(fā)生生凈虧損或經(jīng)經(jīng)調(diào)整的凈虧虧損計(jì)算應(yīng)承承擔(dān)的份額，企企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)擔(dān)的未超過長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資賬面價(jià)值份份額 借：投投資收益 貸貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資損益益調(diào)整 分擔(dān)擔(dān)虧損份額超超過長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價(jià)值，以其其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)構(gòu)成對(duì)被投資資單位凈投資資的“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款”等的的賬面價(jià)值減減記至零為限限 借：投資資收益 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款款 在“長(zhǎng)期期股權(quán)投資”科科目以及其他他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成成對(duì)被投資單單位凈投資的的長(zhǎng)期權(quán)益賬賬面價(jià)值均減減記

58、至零的情情況下，對(duì)于于按照投資合合同或協(xié)議規(guī)規(guī)定仍然需要要承擔(dān)的損失失金額 借：投資收益 貸：預(yù)計(jì)負(fù)負(fù)債 （2）被被投資單位以以后宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)時(shí)，企企業(yè)計(jì)算應(yīng)分分得的部分 借：應(yīng)收股股利 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資損益調(diào)整整 （3）在在持股比例不不變的情況下下，被投資單單位除凈損益益以外所有者者權(quán)益的其他他變動(dòng)，企業(yè)業(yè)按持股比例例計(jì)算應(yīng)享有有的份額 借借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資其他他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公公積其他資資本公積（其其他權(quán)益變動(dòng)動(dòng)） 11、長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資自成本法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)按權(quán)益法核核算時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本（應(yīng)應(yīng)享有被投資資單位可辨認(rèn)認(rèn)凈資產(chǎn)公允允價(jià)值份額） 長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備（

59、原賬面余余額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資（原賬面面余額） 營營業(yè)外收入初始長(zhǎng)期股股權(quán)投資利得得（賬面價(jià)值值小于轉(zhuǎn)換時(shí)時(shí)占被投資單單位可辨認(rèn)凈凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值份額的差差額） 長(zhǎng)期期股權(quán)投資自自權(quán)益法轉(zhuǎn)按按成本法核算算時(shí)（除企業(yè)業(yè)合并） 借借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本 損益調(diào)整整 其他權(quán)權(quán)益變動(dòng) 112、提取長(zhǎng)長(zhǎng)期投資減值值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損損失長(zhǎng)期股股權(quán)投資減值值損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備 13、已已確認(rèn)損失的的按照成本法法核算的、在在活躍市場(chǎng)中中沒有報(bào)價(jià)、公公允價(jià)值不能能可靠計(jì)量的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資的價(jià)值又又得以恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)在已提減值值準(zhǔn)備的范圍圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 借借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資減值

60、準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：資資產(chǎn)減值損失失長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資減值損損失 14、處處置股權(quán)投資資時(shí) 借：銀銀行存款（實(shí)實(shí)際取得的價(jià)價(jià)款） 長(zhǎng)期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備（已計(jì)提提的減值準(zhǔn)備備） 投資收收益（實(shí)際收收到的金額小小于賬面價(jià)值值和應(yīng)收現(xiàn)金金股利的差額額） 貸：長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資（賬面余額額） 投資收收益（實(shí)際收收到的金額大大于賬面價(jià)值值和應(yīng)收現(xiàn)金金股利的差額額） 應(yīng)收股股利（尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)） （四）商譽(yù)譽(yù) 1、非同同一控制下的的吸收合并形形成商譽(yù)時(shí) 借：相關(guān)資資產(chǎn)科目（取取得的被購買買方各項(xiàng)可辨辨認(rèn)資產(chǎn)的公公允價(jià)值） 商譽(yù) 貸：相相關(guān)負(fù)債科目目（取得的被被購買方各項(xiàng)項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債債的公允價(jià)值值） 相關(guān)科