淺析會計科目的設(shè)置

1、第一節(jié) 總 論論一、設(shè)置會計科科目的目的簡單的說，會計計是以貨幣為為單位，運用用會計的語言言，系統(tǒng)的描述述、分析、管管理經(jīng)濟活動動，同時對經(jīng)經(jīng)濟活動產(chǎn)生生的結(jié)果通過過獨有的表達(dá)達(dá)方式進(jìn)行表述的一種管理活活動。1、首先，會計計是一種管理理活動，這個個活動的規(guī)范范就是企業(yè)業(yè)會計準(zhǔn)則2、其次，會計計是通過其獨獨有的工具來來完成這個管管理活動的。它它獨有的工具具有 兩個：第第一個是 會計科目目，也就是會會計的語言；第二個是會計報表表，也就是會會計獨有的表表達(dá)方式。最后，如何使會會計科目遵守守企業(yè)會計計準(zhǔn)則，從從而使會計報報表客觀真實實的反映經(jīng)濟濟活動產(chǎn)生的結(jié)果，這就是是合理設(shè)置會會計科目的最最終目的。

2、二、經(jīng)濟活動資資金運作的流流程圖11 管理活動管理活動籌資成本籌資成本采購活動采購活動籌資活動 1籌資活動 應(yīng)稅行為生產(chǎn)加工活動貨幣資金 2應(yīng)稅行為生產(chǎn)加工活動貨幣資金投資活動投資活動 3銷售活動 銷售活動投資收益投資收益圖12 籌資活動 獲 得得 貨幣資金 使 用 經(jīng)營活動動 投資活動 利 用 產(chǎn) 生 產(chǎn) 生生 企業(yè)經(jīng)濟活動資資金運作流程程歸納如下：A、活動一：通通過籌資活動動獲得貨幣資資金B(yǎng)、活動二：有有效使用貨幣幣資金進(jìn)行經(jīng)經(jīng)營活動，貨貨幣資金在流流通使用中產(chǎn)產(chǎn)生新的資金金積累C、活動三：利利用閑置資金金進(jìn)行投資活活動，從而獲獲得收益，產(chǎn)產(chǎn)生新的資金金積累。第二節(jié) 會計科科目的設(shè)置根據(jù)資

3、金運作流流程對會計科科目進(jìn)行合理理、規(guī)范設(shè)置置A、活動中心貨幣資金金1、管理控制目目標(biāo)： 及時準(zhǔn)確無無誤的向管理理層提供資金金狀況 定期向管理理層提供資金金流動情況 保證資金實實物安全，賬賬面反映正確確 隨時掌握資資金使用情況況2、內(nèi)部控制措措施： 入賬及時 月末實施現(xiàn)現(xiàn)金盤點工作作，并把盤點點結(jié)果記錄在在“現(xiàn)金盤點表表” 及時取得銀銀行對賬單 根據(jù)對賬單單核對余額，不相符符時制作銀行行余額調(diào)節(jié)表表3、科目設(shè)置關(guān)關(guān)健點： 幣種分明，準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤 真實反映貨貨幣現(xiàn)值4、設(shè)置要求： 外幣資金實實行雙幣核算算，并在期末末實行調(diào)匯 不同賬戶獨獨立設(shè)置明細(xì)細(xì)科目5、具體涉及科科目： 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨

4、幣資資金6、貨幣資金科科目與其他經(jīng)經(jīng)濟活動的聯(lián)聯(lián)動關(guān)系 企業(yè)的每一一項活動都是是以貨幣資金金為中心 企業(yè)的經(jīng)營營運作過程也也是貨幣資金金流動的過程程表1A貨幣資金會計科目對應(yīng)活動的會計計科目籌資活動經(jīng)營活動投資活動涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期借款財務(wù)費用預(yù)收賬款預(yù)付賬款投資收益短期投資長期借款短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款短期投資長期股權(quán)投資實收資本長期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資資本公積實收資本其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款長期債權(quán)投資應(yīng)付股利應(yīng)收補貼款待攤費用主營業(yè)務(wù)收入存貨類科目其他業(yè)務(wù)收入長期資產(chǎn)科目應(yīng)交稅金應(yīng)付工資應(yīng)付福利費營業(yè)費用管理

5、費用財務(wù)費用表11涉及科目科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項目核算部門核算職員核算客戶往來供應(yīng)商往來數(shù)量金額1001現(xiàn)金資產(chǎn)借100101人民幣資產(chǎn)借100102美元資產(chǎn)借1002銀行存款資產(chǎn)借100201人民幣戶資產(chǎn)借100201001基本戶資產(chǎn)借100201002一般戶資產(chǎn)借100201003納稅戶資產(chǎn)借100202外幣戶資產(chǎn)借100202001美元戶資產(chǎn)借100202002歐元戶資產(chǎn)借1009其他貨幣資金資產(chǎn)借100901外埠存款資產(chǎn)借B、活動始點籌資活動動1、管理控制目目標(biāo)：股本管理目標(biāo)： 掌握股東組組成與比例分分配 掌握握資本到位情情況與到位時時間，提前做

6、做好預(yù)算計劃劃 掌握握股東與資本本的變化情況況債務(wù)管理目標(biāo)： 及時籌措資資金，掌握資資金的用途 準(zhǔn)確確計算、支付付籌資成本 有計計劃的為歸還還債務(wù)資金做做好準(zhǔn)備 按時時辦理債務(wù)歸歸還工作或續(xù)續(xù)借工作2、內(nèi)部控制措措施： 做好股東協(xié)協(xié)議保管和及及時更新工作作 做好驗資報報告管理工作作（保管并于于備查簿登記記資金到位時時間與到位金金額情況） 做好借款合合同的保管工工作，并于備備查簿登記每每筆借款的債債權(quán)人名稱，借借款時間，計計息利率，月月度付息金額額，歸還本金金時間與金額額） 每月付息時時應(yīng)對利息單單據(jù)金額進(jìn)行行復(fù)核計算 債務(wù)歸還前前做好預(yù)算準(zhǔn)準(zhǔn)備工作3、科目設(shè)置關(guān)關(guān)健點： 股權(quán)持有人人、債權(quán)人明

7、明晰 籌資幣種分分明，真實反反映股東持有有股權(quán)金額，真真實反映償債債義務(wù)金額4、設(shè)置要求： 外幣股權(quán)、債債務(wù)借款實行雙幣幣核算，債務(wù)務(wù)借款期末作調(diào)調(diào)匯 股東、債權(quán)權(quán)人獨立設(shè)置置明細(xì)科目 涉及專有資資金借款應(yīng)設(shè)設(shè)項目核算5、具體涉及科科目 短期借款 長期借款 應(yīng)付股利 實收資本 資本公積 財務(wù)費用（利利息支出）表12涉及科目科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項目核算部門核算職員核算客戶往來供應(yīng)商往來數(shù)量金額2101短期借款負(fù)債貸210101一般借款負(fù)債貸210101001A債權(quán)人（人民民幣）負(fù)債貸210101002B債權(quán)人（外幣幣）負(fù)債貸210102專門借款負(fù)債貸210

8、102001C債權(quán)人（人民民幣）負(fù)債貸210102002D債權(quán)人（外幣幣）負(fù)債貸2301長期借款負(fù)債貸230101一般借款負(fù)債貸230101001E債權(quán)人（人民民幣）負(fù)債貸230101002F債權(quán)人（外幣幣）負(fù)債貸230102專門借款負(fù)債貸230102001G債權(quán)人（人民民幣）負(fù)債貸230102002H債權(quán)人（外幣幣）負(fù)債貸2161應(yīng)付股利負(fù)債貸216101A股東負(fù)債貸216102B股東負(fù)債貸3101實收資本權(quán)益貸310101A股東（人民幣幣）權(quán)益貸310102B股東（外幣）權(quán)益貸3111資本公積權(quán)益貸311101資本溢價權(quán)益貸311101001A股東（人民幣幣）權(quán)益貸311101002B股東

9、（外幣）權(quán)益貸311102其他資本公積權(quán)益貸5503財務(wù)費用損益借550301手續(xù)費用損益借550302利息支出損益借550303利息收入損益借550304匯兌損益損益借C、主要活動經(jīng)營活動動經(jīng)營活動構(gòu)成：C1：采購活動動C2：生產(chǎn)加工工活動C3：銷售活動動C4：由采購活活動、生產(chǎn)加加工活動、銷銷售活動派生生而成的應(yīng)稅稅行為C5：由經(jīng)營活活動產(chǎn)生的資資本的積累C6：由經(jīng)營活活動產(chǎn)生的其其他相關(guān)非業(yè)業(yè)務(wù)活動 C1采采購活動1、管理控制目目標(biāo)： 入庫實物、支支付貨款金額額與采購合同同相一致 付款情況與與合同付款條條件相一致 賬實相符2、內(nèi)部控制措措施： 采購部門歸歸檔管理采購購合同，并向向財務(wù)部門

10、提提供采購合同同目錄清單，以以配合合同備備查工作 每一筆采購購入庫單及付付款申請單均均應(yīng)備注合同同號碼 支付采購預(yù)預(yù)付款時，付付款申請單備備注合同號碼碼外還應(yīng)提供供合同原件，由由財務(wù)部確認(rèn)認(rèn)付款與合同同中的付款條條件是否相符符 支付付應(yīng)付賬款時時，付款申請請單備注合同同號碼外，以以采購發(fā)票和和入庫單為附附件，并提供供采購合同原件，由財務(wù)務(wù)部確認(rèn)付款款總金額與合合同金額是否否相一致，付付款時間是否否相符。 月末末對庫存存貨貨組織盤點工工作，并與賬賬面余額相核核對3、科目設(shè)置關(guān)關(guān)健點： 實物分類清清晰、核算正正確 供應(yīng)商往來來賬目清楚準(zhǔn)準(zhǔn)確 真實反映實實物價值，往往來款項義務(wù)務(wù)金額4、設(shè)置要求：

11、固定資產(chǎn)分分種類設(shè)置明明細(xì)科目，涉涉及外幣的，應(yīng)應(yīng)以雙幣核算算并不做期末末調(diào)匯，如使使用專門借款款購買或用于于專門某一項項目工程的應(yīng)應(yīng)做項目核算算，有需要的的企業(yè)還可做做部門核算。同同時累計折舊舊科目也應(yīng)做做相同的設(shè)置置，但不建議議做外幣核算算。 存貨類科目目應(yīng)以數(shù)量金金額核算，為為了表明存貨貨存放的地點點建議做部門門核算（以倉倉庫為部門），如專門用于某項目工程的應(yīng)做項目核算 供應(yīng)商往來來應(yīng)以供應(yīng)商商往來核算，涉及外幣的應(yīng)以雙幣核算并做期末調(diào)匯 為了提高分分?jǐn)偝杀镜臏?zhǔn)準(zhǔn)確性，制造造費用應(yīng)以部部門核算5、涉及科目：31 與存貨貨相關(guān)的科目目 在途物資 原材料 工程物資資 低值易耗耗品 庫存商品品

12、(直接外購購)3. 2 與長長期資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的科目 固定資產(chǎn)累計折舊舊 在建工程程 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 無形資產(chǎn)產(chǎn) 長期待攤攤費用3. 3 涉及及供應(yīng)商往來來的科目 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)提費用 待攤費用 長期應(yīng)付款款表13涉及科目科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項目核算部門核算職員核算客戶往來供應(yīng)商往來數(shù)量金額1132預(yù)付賬款資產(chǎn)借113201人民幣資產(chǎn)借113202外幣資產(chǎn)借1201在途物資資產(chǎn)借1211原材料資產(chǎn)借121101A產(chǎn)品資產(chǎn)借121101001X材料資產(chǎn)借121101002Y材料資產(chǎn)借121102B產(chǎn)品資產(chǎn)借121102001Z材料資產(chǎn)借122

13、1工程物資資產(chǎn)借122101I材料資產(chǎn)借1231低值易耗品資產(chǎn)借1243庫存商品資產(chǎn)借124301內(nèi)銷商品資產(chǎn)借124302外銷商品資產(chǎn)借1301待攤費用資產(chǎn)借1501固定資產(chǎn)資產(chǎn)借150101電子設(shè)備資產(chǎn)借150102機器設(shè)備資產(chǎn)借150103房屋建筑資產(chǎn)借1502累計折舊資產(chǎn)貸150201電子設(shè)備資產(chǎn)貸150202機器設(shè)備資產(chǎn)貸150203房屋建筑資產(chǎn)貸1603在建工程資產(chǎn)借1701固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)借1801無形資產(chǎn)資產(chǎn)借1901長期待攤費用資產(chǎn)借190101開辦費資產(chǎn)借190102裝修費資產(chǎn)借2111應(yīng)付票據(jù)負(fù)債貸211101銀行承兌匯票負(fù)債貸211102商業(yè)承兌匯票負(fù)債貸2121應(yīng)付賬

14、款負(fù)債貸212101人民幣負(fù)債貸212102外幣負(fù)債貸2191預(yù)提費用負(fù)債貸2321長期應(yīng)付款負(fù)債貸 C2生生產(chǎn)加工活動動1、管理控制目目標(biāo)： 隨時掌握材材料、產(chǎn)品的的庫存真實情情況 準(zhǔn)確核算算生產(chǎn)成本 按時、按按量、保質(zhì)完完成生產(chǎn)任務(wù)務(wù) 材料用量量的有效控制制與利用2、內(nèi)部控制措措施： 所有實物流流轉(zhuǎn)均要附入入庫單、出庫庫單 做好收、發(fā)發(fā)、存登記工工作 嚴(yán)格按按照生產(chǎn)計劃劃領(lǐng)用材料 月末做好好盤點工作，并并把盤點結(jié)果果與賬面核對對3、科目設(shè)置關(guān)關(guān)健點： 方便實現(xiàn)成成本歸集 能夠反映映真實的生產(chǎn)產(chǎn)成本 4、科目設(shè)置置要求： 為了方便實實現(xiàn)成本歸集集在相應(yīng)的產(chǎn)產(chǎn)品或項目中中，應(yīng)以項目目核算和部門

15、門核算5、涉及科目： 委托托加工物資 生產(chǎn)成本本 制造費用用 庫存存商品（生產(chǎn)產(chǎn)加工完成入入庫）具體設(shè)設(shè)置參見表113表14涉及科目科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項目核算部門核算職員核算客戶往來供應(yīng)商往來數(shù)量金額1251委托加工物資資產(chǎn)借4101生產(chǎn)成本成本借410101直接成本成本借410101001原料及主要材料料成本借410101002直接人工成本借410101003制造費用成本借410102輔助成本成本借4105制造費用成本借410501間接人工成本借410501001工資成本借410501002福利成本借410501003社保成本借41050100301

16、養(yǎng)老保險成本借41050100302醫(yī)療保險成本借41050100303失業(yè)保險成本借41050100304工傷保險成本借41050100305公積金成本借410501004綜合保險成本借410502物料消耗成本借410503折舊成本借410504燃料動力成本借410505租賃費成本借410506辦公費成本借410507修理費成本借410508加工費成本借 C3銷銷售活動1、管理控制目目標(biāo)： 及時掌握各各產(chǎn)品、項目目銷售收入實實現(xiàn)情況 定期分析各各產(chǎn)品、項目目為企業(yè)帶來來收益情況 定期分析各各業(yè)務(wù)專員銷售業(yè)績績與應(yīng)收賬款款回收情況 應(yīng)收賬款催催收工作及時時開展 掌握應(yīng)收賬賬款的余額、催催收情況

17、、賬賬齡情況 應(yīng)收賬賬款的回收是是否按照銷售售合同付款條條件收取2、內(nèi)部控制措措施： 每月向管理理層報送月度度比較會計報報表、年末報報送年度比較較會計報表 每月向向管理層匯報報各類產(chǎn)品的的毛利潤及毛毛利率的變動動情況 每月向向管理層匯報報各業(yè)務(wù)專員員銷售業(yè)績及及應(yīng)收賬款回回收工作，并并提供月度比比較分析報表表 銷售實現(xiàn)后后，由業(yè)務(wù)員員提供銷售合合同原件并向向財務(wù)部申請請開具銷售發(fā)發(fā)票，經(jīng)財務(wù)務(wù)確認(rèn)后及時時開具銷售發(fā)發(fā)票，業(yè)務(wù)員員進(jìn)行后期應(yīng)應(yīng)收賬款跟催催工作 財務(wù)務(wù)對開具的發(fā)發(fā)票及回收的的應(yīng)收賬款及及時入賬 每月月末由財務(wù)部部出具應(yīng)收賬賬款賬齡及余余額情況，根根據(jù)銷售合同同付款條件，由由業(yè)務(wù)部門進(jìn)進(jìn)行應(yīng)收賬款催