審計視角下的納稅會計操作研究

1、審計視角下的納稅會計操作研究審計視角下的納稅會計操作研究隨著市場經(jīng)濟體制的建立，政府對企業(yè)經(jīng)濟活動的干預(yù)度逐漸下降，為了更好地加強對市場的控制，政府部門將重點轉(zhuǎn)向?qū)暧^經(jīng)濟的調(diào)控并采取了一系列措施。其中，稅收作為國家財政收入的重要組成局部，是國家施行宏觀調(diào)控政策的重要手段，同時也是影響企業(yè)經(jīng)濟效益重要的會計要素。為了更好的維護納稅人的合法權(quán)益，為企業(yè)的開展?fàn)I造積極的社會環(huán)境，我國引入了納稅會計的概念，經(jīng)過不斷的開展更新，納稅會計現(xiàn)已開展成為相對獨立的會計力量。在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟環(huán)境下，如何在審計的視角下標(biāo)準(zhǔn)納稅會計的操作是每個企業(yè)應(yīng)該著重考慮的問題。二、審計與納稅會計概述1.審計審計是政府部門行

2、使對企業(yè)的監(jiān)視權(quán)利的重要方式，簡單來講，審計指的是由政府設(shè)立的、具有合法效應(yīng)的審計部門按照國家相關(guān)方面的規(guī)定對被審計單位的財務(wù)會計報告、財政收支情況等進展核查，評價其經(jīng)濟責(zé)任，以確保企業(yè)財務(wù)活動的合法性與真實性。審計是一種監(jiān)視機制，主要圍繞經(jīng)濟活動開展，審計人員在做出判斷時需要充足的證據(jù)支撐，要具有一定的客觀性與公正性，最后通過審計報告的形式將結(jié)果進展公示，以保證審計結(jié)果的公平、公正、公開。2.納稅會計納稅會計作為新興的學(xué)科，目前在國際上并沒有形成統(tǒng)一的概念標(biāo)準(zhǔn)，它主要的思想是將稅收法律及會計的根本內(nèi)容交融為一體，以稅收法律為標(biāo)準(zhǔn)，利用會計管理的根本理論和方法作為手段，對納稅款的形成、申報、繳

3、納等活動進展監(jiān)視和控制，所以從理論上來講，納稅會計是一種管理活動。納稅會計與稅收會計最主要的區(qū)別在于會計主體的不同，納稅會計是站在納稅人的角度進展考慮，在保證按時交納稅款的前提下，納稅方需要對稅務(wù)情況進展統(tǒng)籌規(guī)劃，尋求有效方式降低稅務(wù)本錢，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。三、審計視角下納稅會計操作的根本原理1.需要遵循相關(guān)的法律要求納稅會計是以稅收法律作為支撐，所以應(yīng)嚴格按照法律規(guī)定正確核算應(yīng)繳納稅款并及時進展繳納。在審計視角下，納稅會計需要具備專業(yè)的技能并保持清醒的頭腦，在進展金額的核算時遵循一定的會計準(zhǔn)那么，在進展決策前要多方面進展材料的搜集以保證最前方案的合理性。另外，要在規(guī)定的時間內(nèi)進展稅款

4、的繳納，明確自身的義務(wù)，對應(yīng)繳納工程進展全面的核算，計量標(biāo)準(zhǔn)要科學(xué)合理，從而實現(xiàn)納稅會計的現(xiàn)實價值，防止不必要的財務(wù)損失。2.時刻注意預(yù)防稅收風(fēng)險作為根本的經(jīng)濟活動，在進展納稅會計操作的過程中不可防止的會受到外界因素的干擾，所以就會存在一定的稅收風(fēng)險，這就要求在進展操作時具有風(fēng)險防范的意識，對涉稅業(yè)務(wù)采取標(biāo)準(zhǔn)的操作，從而降低稅收風(fēng)險對納稅效果的影響。另外，在制定財務(wù)業(yè)務(wù)流程時也要注意對風(fēng)險的防范，對于不合理的方案要進展及時的修改，不斷優(yōu)化操作流程，從整體的角度出發(fā)，對每一環(huán)節(jié)都認真核算，以降低稅負為最終的目的，從而躲避稅收的風(fēng)險。3.加強不同部門之間的合作納稅會計作為綜合的經(jīng)濟活動，其涉及的內(nèi)

5、容較多，業(yè)務(wù)操作也較為繁瑣，所以需要依靠多個部門之間的親密配合。首先，作為根本的經(jīng)濟活動，納稅會計需要財務(wù)部門全體成員的協(xié)同合作，即需要指導(dǎo)的同意和各會計人員的支持，從而形成部門內(nèi)的凝聚力；其次，需要各部門之間的合作，企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟活動幾乎涉及所有的部門，單靠財務(wù)部門很難完成，所以企業(yè)內(nèi)的其它部門需要親密配合財務(wù)部的工作，不同部門之間要加強溝通與交流，協(xié)調(diào)好各方面的利益關(guān)系，根據(jù)不同部門的特點制定可行的納稅會計方案；最后，需要加強與其它企業(yè)之間的合作，企業(yè)所涉及的經(jīng)濟活動不僅僅局限在企業(yè)內(nèi)部，更多的是與其它企業(yè)之間的合作，所以在進展納稅會計操作時也要加強與合作單位的配合，及時與客戶進展溝通，協(xié)調(diào)

6、各方面的力量，努力為納稅會計的操作提供有利的環(huán)境。4.主動懇求審計指導(dǎo)和檢查雖然納稅會計是獨立的經(jīng)濟活動，但是由于其涉及的內(nèi)容較多，業(yè)務(wù)范圍較廣，僅僅依靠部門的力量很難保證操作的科學(xué)性和合理性，所以需要依靠外界的力量來加強對自身工作的監(jiān)視。審計作為根本的監(jiān)視手段，在納稅會計操作中發(fā)揮著重要作用，專業(yè)的審計機構(gòu)和稅務(wù)機構(gòu)一般擁有較為專業(yè)的人才，工作經(jīng)歷較為豐富，對各類工作具有較強的應(yīng)對才能，可以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并對將來的工作狀態(tài)進展有效的預(yù)測，具有較強的前瞻性，可以對企業(yè)的納稅會計操作提供專業(yè)的指導(dǎo)，所以相關(guān)部門可以通過向?qū)徲嫏C構(gòu)、專家、稅務(wù)機構(gòu)等尋求幫助的方式來加強對工作的監(jiān)視，減少因操作不

7、當(dāng)而引起的偏向。四、基于審計視角的納稅會計操作要求1.依法確認納稅義務(wù)時間企業(yè)由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同，其所繳納的稅務(wù)種類也有所區(qū)別，我國法律對于不同納稅人所具有的納稅義務(wù)時間具有不同的規(guī)定。對于常用的增值稅來說，假如合作雙方采用直接交易的方式，那么納稅義務(wù)當(dāng)日即指銷售款到賬的當(dāng)天，假如交易雙方采用的是非一次性付清的方式，那么納稅義務(wù)當(dāng)日那么是指書面合同簽訂的當(dāng)天。而對于效勞行業(yè)常用的營業(yè)稅來說，其應(yīng)所承當(dāng)?shù)募{稅義務(wù)時間那么是當(dāng)企業(yè)收到款項或獲取憑證的當(dāng)天，對于該類稅務(wù)，納稅會計一般是在月底對其進展總確實認和計量。2.完好歸集征稅對象在進展納稅會計操作時要全面考察征稅對象，不可無故漏掉或增加稅收種類

8、，而要做到這點，首先，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點對根本業(yè)務(wù)內(nèi)容進展分類，劃分不同的資本種類，將具有同種性質(zhì)的費用進展統(tǒng)一的管理，從而本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理簡化操作步驟，防止額外的工作量。例如：對于酒類而言，假如是啤酒和黃酒，要考察其是否過期，而對于除這兩種以外的其它酒類，那么需要根據(jù)銷售額進展納稅。另外，有些企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)種類較多，銷售行為較為復(fù)雜，對于經(jīng)營此類業(yè)務(wù)的納稅方來說，應(yīng)對其進展詳細確實認，兼營企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的稅務(wù)種類進展單獨核算，而對于混合銷售的企業(yè)那么應(yīng)根據(jù)其主流的業(yè)務(wù)內(nèi)容進展相應(yīng)的征稅。3.準(zhǔn)確的計量計稅根據(jù)當(dāng)歸集完征稅對象以后就需要對稅收費用進展計算，在進展稅額計算的過程中首

9、先應(yīng)選擇一定的稅收基準(zhǔn)，即計稅的根據(jù)，該基準(zhǔn)的選擇是進展計量計稅的主要標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律的規(guī)定進展，企業(yè)不得隨意對其進展更改。當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品用于自身的消費或改變產(chǎn)品原有的用處時應(yīng)按照移送使用價格進展計稅，此時那么需要強調(diào)使用的含義，以最終的價值表達作為計價的標(biāo)準(zhǔn)，包括理論實現(xiàn)價值和實際實現(xiàn)價值兩個方面。五、基于審計視角的納稅會計操作程序為了更好地進展納稅會計操作，進步操作效率，需要對納稅會計的操作程序化處理，這里的程序化不是僵化的形式化操作，而是一種明確的操作標(biāo)準(zhǔn)，以更好的完成操作的根本內(nèi)容并降低操作風(fēng)險。審計視角下的納稅會計操作程序主要包含以下兩點：1.對日常業(yè)務(wù)進展程序化操作企業(yè)的日常

10、業(yè)務(wù)主要包括對稅種的核算及申報等，對此類業(yè)務(wù)主要進展的操作內(nèi)容為：首先，對稅務(wù)種類進展詳細確實認和分類，明確不同稅種的計量方法和原那么；其次，要按照相應(yīng)的準(zhǔn)那么進展稅款的計量和核算，在核算的過程中應(yīng)嚴格按照規(guī)定操作，不得隨意進展更改；最后，要將最后財務(wù)處理的結(jié)果進展申報并根據(jù)反應(yīng)的結(jié)果進展改良，從而使操作更加標(biāo)準(zhǔn)，計算結(jié)果更加科學(xué)合理。2.納稅籌劃的程序化操作實現(xiàn)納稅籌劃的程序化操作對于納稅會計的標(biāo)準(zhǔn)化操作具有重要意義，但是目前對于納稅籌劃的操作標(biāo)準(zhǔn)并沒有建立明確的標(biāo)準(zhǔn)，這就要求企業(yè)在操作的過程中結(jié)合現(xiàn)狀自行進展制定，制定的程序要具有一定的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性，應(yīng)以企業(yè)的開展為最終目的，明確各財務(wù)要素之間的關(guān)系，分析涉稅的根本經(jīng)濟活動，然后確定詳細的籌劃目的，按照目的制定詳細的納稅方案并落實指導(dǎo)方案，最后根據(jù)反應(yīng)的結(jié)果對方案進展及時的調(diào)整，防止較大失誤的出現(xiàn)。另外，在操作完成以后，要根據(jù)方案施行的效果不斷總