會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：個(gè)稅籌劃：為職工繳公積金比多發(fā)工資合算

1、個(gè)稅籌劃：為職工繳公積金比多發(fā)工資合算當(dāng)前，越來(lái)越多的企業(yè)愿意為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，但是愿意為職工繳納住房公積金的卻不多。住房公積金管理?xiàng)l例 規(guī)定，住房公積金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、 國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。因此，所有企業(yè)都有繳納住房公積金的權(quán)利，企業(yè)應(yīng)積極為職工繳納住房公積金。更重要的是，對(duì)職工而言，繳納住房公積金有時(shí)比發(fā)放工資更合算。企業(yè)所得稅工資、薪金支出，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。住房公積金，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)

2、費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。結(jié)論：對(duì)企業(yè)而言，同樣金額的支出，為職工繳納住房公積金和發(fā)放工資，只要符合上述條件，均可在稅前扣除，不影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。個(gè)人所得稅工資、薪金所得，在中國(guó)境內(nèi)有住所且在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人，取得工資、薪金所得減除 2000 元后余額為應(yīng)納稅所得額， 按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。住房公積金，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅 200610 號(hào)）規(guī)定，根據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例 、建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn) （建金

3、管 20055 號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3 倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。結(jié)論：對(duì)職工而言，同樣金額的所得，與其全部是工資，還不如將其中一部分用來(lái)繳納住房公積金，這樣個(gè)人可以少繳個(gè)人所

4、得稅，得到更大的實(shí)惠?；I劃案例某單位職工王某， 2008 年 1 月 12 月每月應(yīng)從單位取得工資3800 元，減除個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300 后，王某每月實(shí)際取得工資3500 元，該單位未為王某繳納住房公積金，王某個(gè)人也未繳納住房公積金。王某上一年度月平均工資也是3800元，其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資為1500 元（假設(shè)例中個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300 元在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)） ?；I劃前，王某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（35002000） 10%25125（元），全年應(yīng)納個(gè)人所得稅12512 1500（元）。王某每月實(shí)際所得（不考慮社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶部分，下同）為 35001253

5、375（元），全年所得為 337512 40500（元）?；I劃方案：其他條件不變，企業(yè)將原來(lái)發(fā)給王某工資中按王某上一年度月平均工資 12%的部分以住房公積金形式繳入王某住房公積金賬戶，王某個(gè)人也按同樣的金額繳入住房公積金賬戶?；I劃后，企業(yè)為王某繳納的住房公積金為380012% 456（元），個(gè)人繳納的住房公積金也是 456 元，王某實(shí)際當(dāng)月工資、 薪金所得 38003004564562588（元），王某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅（25882000） 10%25 33.8 （元），全年應(yīng)納個(gè)人所得稅33.8 12405.6 （元）。王某每月實(shí)際所得為380030033.8 3466.2 （元），全年所得為 3466.2 12 41594.4 （元）?；I劃結(jié)果：王某在籌劃后比籌劃前全年多得41594.4 405001094.4 （元）。注意事項(xiàng)：職工只有在符合住房公積金管理?xiàng)l例規(guī)定情形時(shí)，才可以提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲(chǔ)余額。因此，企業(yè)可兼顧職工個(gè)人需求，視情況采取類似的稅收籌劃。此外，企業(yè)為職工繳納住房公積金應(yīng)該控制在稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，這樣的籌劃才更有意義。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)