會計實務(wù)：企業(yè)所得稅按月計提還是季度計提

1、企業(yè)所得稅按月計提還是季度計提企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。預(yù)繳的計算方法有兩種：一、按本年一個月或一個季度實際的應(yīng)納稅所得額實際發(fā)生數(shù)計算繳納。二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。下面以第一種按季度方法舉例說明：某公司 2008 年 1-3 月份應(yīng)納稅所得額為28000 元，則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：28000*25%=7000元4-6月份應(yīng)納稅所得額為56000 元，則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：28000+56000） *25%-7000=14000元。7-9 月份應(yīng)納稅所得額為 -8600 元，（虧損）則不要預(yù)繳。10-12月份應(yīng)納稅所得額為84000

2、元，則本年度的應(yīng)納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應(yīng)納所得稅額： 159400*25%=39850元。前三季度已預(yù)繳：7000+14000=21000元，則第四季度應(yīng)交所得稅：39850-21000=18850 元。年度終了的 4 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。月提方法與季提計算方法一樣： 本月應(yīng)納所得稅 =月末利潤累計總額 * 所得稅稅率 -以前各月應(yīng)納所得稅額計提時借：所得稅貸：應(yīng)交稅費 - 企業(yè)所得稅上繳時借：應(yīng)交稅費 - 企業(yè)所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)時借：本年利潤貸：所得稅下面以按月提法方法舉例說明：某公司 2008 年 1 月份應(yīng)納稅所得額為8

3、000 元，則本月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：8000*25%=2000元分錄為：借：所得稅2000貸：應(yīng)交稅費 - 企業(yè)所得稅20002 月份應(yīng)納稅所得額為6000 元，則第二月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為： （8000+6000）*25%-2000=1500元分錄為：（計提同上）3 月份應(yīng)納稅所得額為600 元，則第三月份應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：8000+6000+600）*25%-2000-1500=150 元1-3 月份應(yīng)繳所得稅為 2000+1500+150=3650元）。分錄為：計提時（同上）上繳時借：應(yīng)交稅費 - 企業(yè)所得稅3650貸：銀行存款3650結(jié)轉(zhuǎn)時借：本年利潤 3650貸：所得稅3650以后各月以此類推。年度終了的4 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠然，困