會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的問題和對(duì)策分析畢業(yè)論文

1、信息化條件下企業(yè)部門管控風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析摘要：隨著信息時(shí)代的到來，各種網(wǎng)絡(luò)資源層出不窮。企業(yè)會(huì)計(jì)也順應(yīng)了新時(shí)代的潮流，進(jìn)入了電算化的新階段。計(jì)算機(jī)化雖然相對(duì)于人工記賬方式具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，但也給企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全帶來了安全隱患。面對(duì)這些部門控制的風(fēng)險(xiǎn)，我們需要分析現(xiàn)狀，找出存在的問題，并加以處理。不時(shí)提出加強(qiáng)部控制度建設(shè)的對(duì)策，將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；部門控制；對(duì)策會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)控制現(xiàn)狀（一）電算化會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)部控制帶來的變化一、部門管控內(nèi)容和形式的變化會(huì)計(jì)電算化是一種人機(jī)交互系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)信息的隱蔽性和復(fù)雜性使得部門控制的內(nèi)容更加豐富。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)流程更加集中和高效

2、，勞動(dòng)力得到解放，會(huì)計(jì)師可以處理的業(yè)務(wù)量增加，使得原來的手工會(huì)計(jì)控制方式難以發(fā)揮。2、擴(kuò)大部管控圈隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容和新的部門管控措施，部門管控的范圍也從會(huì)計(jì)師擴(kuò)展到了計(jì)算機(jī)領(lǐng)域。三、事工控制方式和手段的變化在會(huì)計(jì)電算化條件下，部門控制已從人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯づc程序控制相結(jié)合。通過人工確認(rèn)會(huì)計(jì)信息，將數(shù)據(jù)輸入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行智能處理，提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，降低了人工會(huì)計(jì)差錯(cuò)的概率。四、部管重點(diǎn)的變化會(huì)計(jì)電算化后臺(tái)控制的重點(diǎn)已經(jīng)從對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制轉(zhuǎn)向?qū)?huì)計(jì)信息輸出的控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制，即計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)的控制。

3、（二）企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施現(xiàn)狀一、電腦化系統(tǒng)不完善基本沿用人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的部門控制制度，使用計(jì)算機(jī)化軟件作為會(huì)計(jì)工具。計(jì)算機(jī)化沒有基本適用的部門控制系統(tǒng)。2、部控系統(tǒng)缺乏相應(yīng)的配套措施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電算化部門的管控重視不夠，沒有積極組織相關(guān)人員對(duì)部門管控制度進(jìn)行修訂和完善，也沒有制定相應(yīng)的措施促進(jìn)電算化的實(shí)施。3、實(shí)施中缺乏部門配合，對(duì)會(huì)計(jì)電算化部門的管控認(rèn)識(shí)不足在電算化會(huì)計(jì)條件下，各部門按照各自的權(quán)限進(jìn)入電算化系統(tǒng)，行使職權(quán)，各部門相互獨(dú)立。此外，領(lǐng)導(dǎo)層缺乏必要的措施來引導(dǎo)部門間的溝通，導(dǎo)致部門間的協(xié)調(diào)與配合。能力很差。（三）會(huì)計(jì)電算化部控制中存在的問題1. 電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)不完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)

4、電算化系統(tǒng)的普遍問題是重功能輕安全。安全性能低下，不僅給企業(yè)部門的惡意人員提供了可乘之機(jī)，也增加了病毒感染和黑客入侵的風(fēng)險(xiǎn)。雖然很多功能滿足了企業(yè)對(duì)電算化系統(tǒng)的需求，但系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性是企業(yè)對(duì)電算化系統(tǒng)最基本的要求。會(huì)計(jì)與電算崗位職能權(quán)限問題在現(xiàn)行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用過程中，由于系統(tǒng)的隱蔽性，難以對(duì)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，大大削弱了會(huì)計(jì)的審計(jì)功能。如果企業(yè)沒有控制會(huì)計(jì)人員進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)置相應(yīng)權(quán)限或操作人員不定期更改密碼，那么很可能有人員利用功能權(quán)限盜取密碼，進(jìn)入系統(tǒng)具有多個(gè)身份，并修改數(shù)據(jù)信息。正在發(fā)生。會(huì)計(jì)師主觀原因造成的非法經(jīng)營或操作失誤計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息易偽造、易修改、不留痕跡

5、、不易被發(fā)現(xiàn)。企業(yè)受苦。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份和存儲(chǔ)不及時(shí)、不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失在計(jì)算機(jī)化條件下，會(huì)計(jì)信息主要存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中。一旦數(shù)據(jù)沒有備份或打印出來，計(jì)算機(jī)再次出現(xiàn)故障，重要數(shù)據(jù)可能會(huì)丟失。2、電算化條件下企業(yè)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)（一）詐騙犯罪控制難度加大計(jì)算機(jī)化條件下，數(shù)據(jù)處理隱蔽，大部分?jǐn)?shù)據(jù)由計(jì)算機(jī)處理，會(huì)計(jì)師只需要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)錄入，就可以處理一些數(shù)據(jù)處理操作，審計(jì)環(huán)節(jié)是削弱到一定程度。系統(tǒng)授權(quán)是密碼化的，部分人員可以使用特殊的授權(quán)文件或密碼獲得一定的權(quán)限或運(yùn)行一定的程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，不易被發(fā)現(xiàn)，造成欺詐不易被發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象，部門更難控制。 ，內(nèi)容犯罪分子利用。(2) 數(shù)據(jù)錯(cuò)誤是連續(xù)的部分控制依賴于計(jì)

6、算機(jī)程序，部分控制的編程使其計(jì)劃外，增加了重復(fù)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。一旦計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)輸入的原始數(shù)據(jù)有誤，就很難被發(fā)現(xiàn)，從而使接下來的一系列操作無效。(3) 計(jì)算機(jī)操作和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方面的缺陷電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏交易處理的痕跡和原始文件的數(shù)字化，使得這些材料容易偽造，存在潛在的安全隱患。操作人員的不專業(yè)操作失誤，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，也會(huì)給企業(yè)的部門管控帶來風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在沒有直接可見性的硬盤和磁盤上。一旦存儲(chǔ)設(shè)備出現(xiàn)問題，數(shù)據(jù)很容易丟失。（四）信息安全存在隱患1、會(huì)計(jì)信息是電磁的，容易損壞或丟失。計(jì)算機(jī)的自動(dòng)化和高效率使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效的約束，財(cái)務(wù)信息依賴于原始數(shù)據(jù)的輸入，計(jì)算機(jī)很容易被病毒入侵。2、如果存儲(chǔ)

7、介質(zhì)損壞，會(huì)丟失大量數(shù)據(jù)和信息。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在磁盤和光盤中。雖然這些媒體具有存儲(chǔ)大量數(shù)據(jù)和節(jié)省空間的優(yōu)點(diǎn)，但一旦系統(tǒng)或硬件出現(xiàn)故障，就可能導(dǎo)致大量財(cái)務(wù)信息丟失。三、對(duì)策（一）建立健全會(huì)計(jì)制度和電算化管理制度一、加快制度建設(shè)，加強(qiáng)電子數(shù)據(jù)錄入和審核，加強(qiáng)程序運(yùn)行控制制定完善的登船規(guī)則和操作規(guī)程，嚴(yán)格規(guī)定登船人員權(quán)限，明確操作程序，區(qū)分獎(jiǎng)懲。2、企業(yè)會(huì)計(jì)師崗位責(zé)任制和部門約束制度明確各崗位職責(zé)，合理分工，制定員工崗位職責(zé)手冊(cè)，確定工作標(biāo)準(zhǔn)，合理配置人員，設(shè)置不相容崗位，避免擅自經(jīng)營給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。3、加強(qiáng)系統(tǒng)安全管控安裝電腦殺毒軟件，不定期更新軟件，經(jīng)常掃描殺毒。配備專業(yè)的計(jì)算機(jī)化人才和系統(tǒng)維護(hù)人

8、才，定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查和維護(hù)。不定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙重備份，并單獨(dú)保存。企業(yè)部管控的物業(yè)檢查系統(tǒng)定期采用實(shí)物盤存法、技術(shù)計(jì)算法等方法對(duì)財(cái)產(chǎn)、物資的實(shí)際盤存情況進(jìn)行核對(duì)，并采用賬面價(jià)值法、評(píng)估確認(rèn)法、查詢核對(duì)法等方法對(duì)財(cái)產(chǎn)和物資的數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)將檢查結(jié)果電腦化。比對(duì)系統(tǒng)賬面上的數(shù)據(jù)，找出盈虧的原因，保證計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。5、企業(yè)會(huì)計(jì)部門審計(jì)制度加強(qiáng)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)部門的審計(jì)制度，定期對(duì)機(jī)器數(shù)據(jù)和書面資料的一致性進(jìn)行審計(jì)和審查，監(jiān)督數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式的安全性和合法性。（二）建立計(jì)算機(jī)軟硬件管理制度1、確保硬件和軟件的環(huán)境安全加強(qiáng)程序操作控制，規(guī)定無關(guān)人員不得進(jìn)入機(jī)房操作；各類錄入資料必

9、須經(jīng)過嚴(yán)格審批，并有完整、真實(shí)的原始文件；數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)錄入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不得擅自修改；如有錄入錯(cuò)誤，需根據(jù)系統(tǒng)提供的功能進(jìn)行更正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)抵銷憑證等進(jìn)行更正；機(jī)器啟動(dòng)后，操作人員不得擅自離開工作現(xiàn)場(chǎng)；需要每天備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還有每周備份、每月備份等。2.保證系統(tǒng)正常運(yùn)行定期對(duì)電腦進(jìn)行清潔和掃描，配備專業(yè)的電腦維修人員定期對(duì)電腦進(jìn)行維護(hù)和維修，及時(shí)、高效地處理電腦化系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題。做安全工作制定人員操作指引，明確機(jī)房工作人員不得擅自向任何人提供任何信息和資料；外國軟盤不得帶入機(jī)房。修改審批監(jiān)管發(fā)現(xiàn)企業(yè)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)化系統(tǒng)不完善或存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，不得擅自

10、修改。（三）提高員工的職業(yè)素質(zhì)和安全知識(shí)1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師的職能控制會(huì)計(jì)電算化知識(shí)和功能的相對(duì)集中，需要明確組織分工，制定相應(yīng)的組織管理控制。一是設(shè)置不相容崗位，分工負(fù)責(zé)；二是加強(qiáng)各崗位人員的協(xié)同配合。最后，要加強(qiáng)各崗位之間的相互監(jiān)督。2、重視會(huì)計(jì)師的電腦化培訓(xùn)定期對(duì)會(huì)計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)，努力將會(huì)計(jì)師培養(yǎng)成計(jì)算機(jī)應(yīng)用、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)等領(lǐng)域具有較高專業(yè)技能的人才。定期對(duì)電算部門財(cái)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制教育和知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)病毒防控安裝殺毒軟件，定期掃描殺毒，不定時(shí)升級(jí)；規(guī)定經(jīng)營者不得使用機(jī)房內(nèi)的計(jì)算機(jī)瀏覽不安全的資源或下載資源。(5)采用新的控制方式采用操作授權(quán)、密碼控制、數(shù)據(jù)加密、功能權(quán)限管理、操作日志管理等新的管控方式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門的管控。參考：1控制理論與實(shí)踐部，程新生主編，清華大學(xué)，交通大學(xué)，2008.102 龍學(xué)軍，壽欽會(huì)計(jì)視角下的企業(yè)部管控制度J.科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào), 2008. (29): 1253 王華娟，于書芳，胡志宏。淺談電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)部門的控制J商業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)，2009. (3): 454 丹。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施部