提高上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性研究

1、進(jìn)步上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性研究進(jìn)步上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性研究內(nèi)部審計(jì)是設(shè)立在公司內(nèi)部的機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他部門，其主要工作任務(wù)就是針對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動(dòng)，通過專業(yè)技術(shù)手段對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的合理性、開展戰(zhàn)略的可行性以及財(cái)務(wù)工作的合法性進(jìn)展監(jiān)視和評(píng)價(jià)，同時(shí)還會(huì)根據(jù)企業(yè)的開展?fàn)顩r提出建議，以期望維護(hù)企業(yè)的政策開展，進(jìn)步企業(yè)的管理程度。隨著我國的經(jīng)濟(jì)的飛速開展，上市公司的數(shù)量越來越多，由于其具有規(guī)模大、業(yè)務(wù)范圍廣、經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜等特點(diǎn)，與一般的企業(yè)相比更需要注重對(duì)其內(nèi)部審計(jì)有效性的研究。最近幾年，眾多上市公司的財(cái)務(wù)丑聞被披露，暴露出了上市公司在管理活動(dòng)上的眾多問題，改良上市公司內(nèi)部審計(jì)治理方式，進(jìn)步有效

2、性已經(jīng)成為公司和政府需要亟待解決的問題。一、上市公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀一內(nèi)部審計(jì)開展環(huán)境良好我國內(nèi)部審計(jì)工作開場于20世紀(jì)80年代，經(jīng)過多年的開展，已經(jīng)逐漸的成熟和完善。我國內(nèi)部審計(jì)部門最早是在外資企業(yè)和民營企業(yè)中運(yùn)用，使其可以在合理、合規(guī)的方向上開展。隨著企業(yè)數(shù)量的增加，我國各項(xiàng)相關(guān)政策出臺(tái)，為內(nèi)部審計(jì)的開展提供了良好的環(huán)境。首先是成立了中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，并相繼出臺(tái)了多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么標(biāo)準(zhǔn)，如?內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?。其次，針對(duì)上市公司的內(nèi)部審計(jì)，各證券交易所都制定了有效的內(nèi)部控制制度以進(jìn)步上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理程度，保證消費(fèi)者的投資權(quán)益。例如，深交所專門針對(duì)上市公司的管理程度進(jìn)展了調(diào)查，并發(fā)

3、布了?中小企業(yè)版上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引?，規(guī)定了上市公司需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。財(cái)政部也出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定來保證上市公司內(nèi)部審計(jì)的有效施行，如財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)等部門出臺(tái)的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?，就在一定程度上對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置做出了要求，要求其機(jī)構(gòu)設(shè)置要合理，要保持獨(dú)立性，要對(duì)公司的開展起促進(jìn)作用。二內(nèi)部審計(jì)仍然需要不斷完善我國內(nèi)部審計(jì)從誕生到今天逐漸處于完善，僅僅用了30年的時(shí)間，雖然這個(gè)開展過程態(tài)勢(shì)良好，但是在與其他興旺國家的比擬上仍然會(huì)顯示出差距。特別的是，近年來出現(xiàn)的世通公司和藍(lán)田股份的內(nèi)部審計(jì)失敗案例，在一定程度上說明了現(xiàn)階段上市公司的內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到很好地發(fā)揮，在很多方

4、面還存在缺陷。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)由于是企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在很大的程度上會(huì)受到其他部門的影響，沒有很好地發(fā)揮其應(yīng)該具有的獨(dú)立性。大多數(shù)上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置形同虛設(shè)，管理層不能正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于企業(yè)開展的重要促進(jìn)作用，而又因?yàn)楦髡畽C(jī)構(gòu)都出臺(tái)了政策要求企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，上市公司便因此成立了以監(jiān)視企業(yè)財(cái)務(wù)合理性的內(nèi)部審計(jì)部門，將其作用限制在層面上，不能為其獨(dú)立性進(jìn)步保障。甚至有些觀念認(rèn)為，審計(jì)和財(cái)務(wù)都是為公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)效勞的，并將審計(jì)機(jī)構(gòu)劃分為財(cái)務(wù)部門的一局部，有財(cái)務(wù)部的工作人員對(duì)審計(jì)的工作內(nèi)容進(jìn)展安排本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理和管理，導(dǎo)致了審計(jì)詳細(xì)

5、工作的開展受限，不能很好地表達(dá)其獨(dú)立性的特征，影響了審計(jì)部門作用的發(fā)揮，甚至還會(huì)出現(xiàn)不利于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展的情況。內(nèi)部審計(jì)觀念落后也是制約上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性的因素。內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的開展也不斷的提出新的要求。在實(shí)際工作中，上市公司的內(nèi)部審計(jì)人員的觀念還停留在較為落后的階段，沒有很好地與時(shí)俱進(jìn)，沒有正確的為內(nèi)部審計(jì)定位，不可以站整體的角度來開展內(nèi)部審計(jì)工作，僅僅是注重對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法和真實(shí)性的審查上。沒有很好地落實(shí)審計(jì)工作環(huán)環(huán)相扣，需要事前審計(jì)、事中控制和事后檢查的工作特點(diǎn)。由于上市公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作不重視，導(dǎo)致許多內(nèi)部審計(jì)人員的工作不被認(rèn)可，降低他們工作的興趣。由于審計(jì)人員的專業(yè)

6、素養(yǎng)不高，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，工作積極性較差，不具有工作的主動(dòng)性，總是被動(dòng)的完成上級(jí)交代的任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量難以得到合理保證。知識(shí)程度不能很好地適應(yīng)上市公司的審計(jì)任務(wù)，限制了內(nèi)部審計(jì)工作的開展的有效性，不利于其開展和壯大。二、進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)有效性的策略一保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是希望可以給企業(yè)的開展起良好的促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用的發(fā)揮，需要其在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就要保持獨(dú)立性，不受除審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)之外其余部門的影響。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性需要各方面的努力。首先，國家相關(guān)部門應(yīng)該公布相關(guān)政策法規(guī)，保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性的設(shè)置，并對(duì)其獨(dú)立性進(jìn)展監(jiān)視和施行的有效性進(jìn)展考察。企

7、業(yè)應(yīng)該要正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上保持其獨(dú)立性，使得其處于企業(yè)經(jīng)營管理和運(yùn)營管理以及財(cái)務(wù)管理之外，不受其他部門的影響和干預(yù)；企業(yè)要在各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造獨(dú)立性的環(huán)境的同時(shí)，還應(yīng)該充分對(duì)其工作的開展賦予權(quán)利，減少對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)，使其可以正確的發(fā)揮其具有的決策權(quán)和行使權(quán)，進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)工作的有效性；內(nèi)部審計(jì)工作人員同樣需要保持獨(dú)立性，要具有相應(yīng)的獨(dú)立的工作態(tài)度，不受其余事項(xiàng)的干擾，在嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度下開展工作。二健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建立健全內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作更加細(xì)化，對(duì)于管理和實(shí)際工作的開展都具有良好的促進(jìn)作用。要加強(qiáng)在內(nèi)部審計(jì)方面相關(guān)準(zhǔn)那么的制定，使得內(nèi)部審計(jì)

8、的工作在法制化、制度化和標(biāo)準(zhǔn)化下得到開展。針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不能滿足我國上市公司開展的需要，上市公司應(yīng)該擅長借鑒國外先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，結(jié)合自身的經(jīng)營管理活動(dòng)的特點(diǎn)，不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員的分配以及內(nèi)部審計(jì)的開展方式上進(jìn)展改革，使得內(nèi)部審計(jì)工作的開展適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況，從而有利于進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。三充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用2001年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)的概念定義為：一種獨(dú)立、客觀確實(shí)認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的效果，旨在幫助組織實(shí)現(xiàn)其目的。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷開展，企業(yè)的經(jīng)營形式也

9、獲得了很大的進(jìn)步，已經(jīng)由傳統(tǒng)的單一化形式向多元化開展形式轉(zhuǎn)變，而企業(yè)的轉(zhuǎn)型也大多是由傳統(tǒng)的家族式企業(yè)向上市公司轉(zhuǎn)變，而為了讓企業(yè)的開展更加的符合既定目的，就得注重其內(nèi)部的治理活動(dòng)。在日常經(jīng)營活動(dòng)中，要支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的開展，使其更好的發(fā)揮作用：保障其預(yù)防保護(hù)作用的發(fā)揮，通過對(duì)會(huì)計(jì)部門的工作進(jìn)展監(jiān)視，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)展糾正，進(jìn)步會(huì)計(jì)工作的正確率，減少企業(yè)的損失；保障效勞促進(jìn)作用的開展，使其在熟悉企業(yè)的經(jīng)營情況的根底上，對(duì)公司的開展提出詳細(xì)可行的建議，以到達(dá)改善公司管理活動(dòng)，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)步；尊重其評(píng)價(jià)鑒證的作用，合理的利用受托責(zé)任下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用的發(fā)揮，針對(duì)其提出的建議對(duì)日常的治理活動(dòng)進(jìn)展改良，使公司效益最大化。四轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方法上市公司的經(jīng)營理念就是要走向國際，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的國際化。傳統(tǒng)的審