XX集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)告（DOC15）

1、神華集團(tuán)有限責(zé)責(zé)任公司會(huì)計(jì)計(jì)核算辦法第三部分 財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)報(bào)要求神華集團(tuán)有限責(zé)責(zé)任公司及其其下屬的各級(jí)級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照本制度度的規(guī)定，在在規(guī)定的時(shí)間間內(nèi)編制和提提供真實(shí)、完完整、合法的的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分分為年度、半半年度、季度度和月度財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年年度、半年度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注和財(cái)務(wù)情況況說(shuō)明書(shū)，其其中會(huì)計(jì)報(bào)表表應(yīng)當(dāng)包括資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)金金流量表及相相關(guān)附表；季季度、月度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告通常僅指會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表至少少應(yīng)當(dāng)包括資資產(chǎn)負(fù)債表和和利潤(rùn)表（國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定季度、月度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告需要

2、編制制會(huì)計(jì)報(bào)表附附注的，從其其規(guī)定）。公司提供的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依依次編定頁(yè)數(shù)數(shù)，加具封面面，裝訂成冊(cè)冊(cè)，加蓋公章章。封面上應(yīng)應(yīng)當(dāng)注明：企企業(yè)名稱(chēng)、企企業(yè)統(tǒng)一代碼碼、組織形式式、地址、報(bào)報(bào)表所屬年度度或者月份、報(bào)報(bào)出日期，并并由企業(yè)負(fù)責(zé)責(zé)人和主管會(huì)會(huì)計(jì)工作的負(fù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人(會(huì)計(jì)主管人人員)簽名并蓋章章；設(shè)置總會(huì)會(huì)計(jì)師的企業(yè)業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由由總會(huì)計(jì)師簽簽名并蓋章。子公司的年度財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告，以及股份份公司的半年年度中期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告應(yīng)附中中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師出具的審審計(jì)報(bào)告上報(bào)報(bào)。并按如下下要求提供說(shuō)說(shuō)明：無(wú)保留意見(jiàn)的審審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具具無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告告，但是在其其審計(jì)過(guò)程中中對(duì)

3、公司會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了了重大調(diào)整，即即審計(jì)后會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表與審計(jì)計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表表有重大差異異的，應(yīng)說(shuō)明明上述審計(jì)調(diào)調(diào)整的原因及及審計(jì)調(diào)整對(duì)對(duì)原提供有關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)說(shuō)明書(shū)的影響響，如有必要要，應(yīng)重新撰撰寫(xiě)財(cái)務(wù)狀況況說(shuō)明書(shū)。非無(wú)保留意見(jiàn)的的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具具的審計(jì)報(bào)告告為保留意見(jiàn)見(jiàn)、無(wú)法表示示意見(jiàn)及否定定意見(jiàn)報(bào)告的的，應(yīng)及時(shí)提提供詳細(xì)情況況說(shuō)明原因，并并重新提供真真實(shí)、完整、合合規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的體系企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注和和財(cái)務(wù)情況說(shuō)說(shuō)明書(shū)組成。會(huì)計(jì)報(bào)表公司提供的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；利潤(rùn)及利潤(rùn)分配配表；現(xiàn)金流量表；其它附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注中中國(guó)最大的資

4、資料庫(kù)下載會(huì)計(jì)報(bào)表附注至至少應(yīng)當(dāng)包括括下列內(nèi)容：不符合會(huì)計(jì)核算算基本前提的的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和和會(huì)計(jì)估計(jì)的的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和和會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的說(shuō)明；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后事項(xiàng)的說(shuō)明明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其其交易的披露露；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及及其出售的說(shuō)說(shuō)明；企業(yè)合并、分立立的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中重要要項(xiàng)目的說(shuō)明明；合并會(huì)計(jì)報(bào)表的的說(shuō)明有助于理解和分分析會(huì)計(jì)報(bào)表表需要說(shuō)明的的其它事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)下列情況作作出說(shuō)明：經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明；利潤(rùn)完成情況；資金周轉(zhuǎn)情況；預(yù)算執(zhí)行情況；經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)標(biāo)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)其它影響公司效效益和財(cái)務(wù)狀狀況較大的項(xiàng)項(xiàng)目和重大事事件說(shuō)明。財(cái)

5、務(wù)報(bào)告編報(bào)前前的工作企業(yè)在編制年度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照下列規(guī)規(guī)定，全面清清查資產(chǎn)、核核實(shí)債務(wù)：結(jié)算款項(xiàng)，包括括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)應(yīng)交稅金等是是否存在，與與債務(wù)、債權(quán)權(quán)單位的相應(yīng)應(yīng)債務(wù)、債權(quán)權(quán)金額是否一一致；原材料、在產(chǎn)品品、自制半成成品、庫(kù)存商商品等各項(xiàng)存存貨的實(shí)存數(shù)數(shù)量與賬面數(shù)數(shù)量是否一致致，是否有報(bào)報(bào)廢損失和積積壓物資等；各項(xiàng)投資是否存存在，投資收收益是否按照照國(guó)家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量；房屋建筑物、機(jī)機(jī)器設(shè)備、運(yùn)運(yùn)輸工具等各各項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量量與賬面數(shù)量量是否一致；在建工程的實(shí)際際發(fā)生額與賬賬面記錄是否否一致；需要清查、核實(shí)實(shí)的其它內(nèi)容容。企業(yè)清查、

6、核實(shí)實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將將清查、核實(shí)實(shí)的結(jié)果及其其處理辦法向向企業(yè)的董事事會(huì)或者相應(yīng)應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定進(jìn)行行相應(yīng)的會(huì)計(jì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度度中間根據(jù)具具體情況，對(duì)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物物資和結(jié)算款款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)點(diǎn)抽查、輪流流清查或者定定期清查。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前前，除應(yīng)當(dāng)全全面清查資產(chǎn)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)當(dāng)完成下列工工作：核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿簿記錄與會(huì)計(jì)計(jì)憑證的內(nèi)容容、金額是否否一致，記賬賬方向是否相相符；依照神華集團(tuán)規(guī)規(guī)定的結(jié)賬日日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的余額額和發(fā)生額，并并核對(duì)各會(huì)計(jì)計(jì)賬簿之間的的余額；檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)核算是否按按照國(guó)家統(tǒng)一一會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定進(jìn)行；對(duì)

7、于國(guó)家統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)制度沒(méi)沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一一核算方法的的交易、事項(xiàng)項(xiàng)，檢查其是是否按照會(huì)計(jì)計(jì)核算的一般般原則進(jìn)行確確認(rèn)和計(jì)量以以及相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理是否合合理；檢查是否存在因因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)會(huì)計(jì)政策變更更等原因需要要調(diào)整前期或或者本期相關(guān)關(guān)項(xiàng)目。在上述工作中發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)定定進(jìn)行處理。合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表的的編制范圍集團(tuán)公司的投資資占被投資單單位資本總額額50%以上(不含50%)，或不足500%但具有實(shí)實(shí)質(zhì)控制權(quán)的的，應(yīng)當(dāng)編制制合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表。子公司司也要按上述述規(guī)定編制合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表。下列子公司不納納入合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表合并范范圍：已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的子公司；按照破產(chǎn)

8、程序，已已宣告被清理理整頓的子公公司；已宣告破產(chǎn)的子子公司；準(zhǔn)備近期售出而而短期持有其其半數(shù)以上的的權(quán)益性資本本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所所有者權(quán)益為為負(fù)數(shù)的子公公司；期初應(yīng)納入合并并范圍，但因因?yàn)橹匾栽瓌t、會(huì)計(jì)差差錯(cuò)或其它原原因未納入合合并范圍的子子公司，期末末因情況發(fā)生生變化，或調(diào)調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)錯(cuò)將其納入合合并范圍，應(yīng)應(yīng)對(duì)期初可比比報(bào)表的合并并范圍進(jìn)行相相應(yīng)的調(diào)整。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的的編制方法合并報(bào)表編制的的前期準(zhǔn)備事事項(xiàng)統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表決算日和和會(huì)計(jì)期間對(duì)于境外子公司司，由于當(dāng)?shù)氐胤上拗撇徊荒芘c母公司司會(huì)計(jì)報(bào)表決決算日和會(huì)計(jì)計(jì)期間一致的的，要求其為為編制合并報(bào)報(bào)表單獨(dú)編報(bào)報(bào)與

9、母公司會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表決算算日和會(huì)計(jì)期期間一致的個(gè)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表表。統(tǒng)一母子公司的的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策是指企企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算和編制制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)所采用的會(huì)會(huì)計(jì)原則、會(huì)會(huì)計(jì)程序和會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法，是編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的基基礎(chǔ)，是保證證會(huì)計(jì)報(bào)表各各項(xiàng)目反映內(nèi)內(nèi)容一致的基基礎(chǔ)。對(duì)子公司股權(quán)投投資采用權(quán)益益法核算對(duì)子公司以外幣幣表示的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折折算對(duì)于境外子公司司以外幣表示示的會(huì)計(jì)報(bào)表表，以及境內(nèi)內(nèi)子公司采用用與母公司記記賬本位幣不不同的貨幣編編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表，將子公公司會(huì)計(jì)報(bào)表表各項(xiàng)目的數(shù)數(shù)額折算為母母公司記賬本本位幣，并以以折算為母公公司記賬本位位幣后的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表編制合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表。合并資產(chǎn)負(fù)債表表合

10、并資產(chǎn)負(fù)債表表以母公司和和納入合并范范圍的子公司司的個(gè)別資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表為依依據(jù)，在相互互抵銷(xiāo)有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上上編制。編制制合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表時(shí)需要要進(jìn)行抵銷(xiāo)處處理的項(xiàng)目主主要包括：母公司對(duì)子公司司權(quán)益性資本本投資項(xiàng)目的的數(shù)額與子公公司所有者權(quán)權(quán)益中母公司司所持有的份份額相抵銷(xiāo)母公司對(duì)子公司司的股權(quán)投資資實(shí)際上相當(dāng)當(dāng)于母公司將將資本撥付下下屬核算單位位，并不引起起整個(gè)企業(yè)集集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益的增減減變動(dòng)。故在在編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需需將母公司對(duì)對(duì)子公司長(zhǎng)期期股權(quán)投資項(xiàng)項(xiàng)目與子公司司所有者權(quán)益益項(xiàng)目予以抵抵銷(xiāo)。抵銷(xiāo)時(shí)發(fā)生的合合并價(jià)差，在在合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中以“合并價(jià)差”項(xiàng)目在長(zhǎng)期期投資

11、項(xiàng)目中中單獨(dú)反映(貸方余額時(shí)時(shí)以負(fù)數(shù)表示示)。對(duì)于子公公司之間相互互投資，母公公司應(yīng)當(dāng)比照照上述做法，將將權(quán)益性資本本投資項(xiàng)目的的數(shù)額與相對(duì)對(duì)應(yīng)另一子公公司所有者權(quán)權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目目中相應(yīng)的數(shù)數(shù)額相互抵銷(xiāo)銷(xiāo)。納入合并范圍的的子公司為全全資子公司時(shí)時(shí)公司對(duì)子公司長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的數(shù)額與子子公司所有者者權(quán)益總額一一致時(shí)：借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資當(dāng)母公司對(duì)子公公司長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的數(shù)額額與子公司所所有者權(quán)益總總額不一致時(shí)時(shí)，其差額作作為合并價(jià)差差處理，在合合并資產(chǎn)負(fù)債債表中單獨(dú)列列示：借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)價(jià)差貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資納入合并范圍的的

12、子公司為非非全資子公司司時(shí)母公司對(duì)子公司司長(zhǎng)期股權(quán)投投資的數(shù)額與與子公司按控控股比例計(jì)算算的所有者權(quán)權(quán)益數(shù)額一致致時(shí)：借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資少數(shù)股東權(quán)益母公司對(duì)子公司司長(zhǎng)期股權(quán)投投資的數(shù)額與與子公司按控控股比例計(jì)算算的所有者權(quán)權(quán)益數(shù)額不一一致時(shí)，其差差額作為合并并價(jià)差處理，在在合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中單獨(dú)獨(dú)列示：借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)價(jià)差貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資少數(shù)股東權(quán)益“少數(shù)股東權(quán)益益”項(xiàng)目反映除除母公司以外外的其它投資資者在子公司司中的權(quán)益內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)務(wù)項(xiàng)目的抵銷(xiāo)銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)務(wù)項(xiàng)目指母公公司與子公司司、子公司相相互之間的應(yīng)應(yīng)收賬款

13、與應(yīng)應(yīng)付賬款、預(yù)預(yù)付賬款和預(yù)預(yù)收賬款、應(yīng)應(yīng)付債券與債債券投資等項(xiàng)項(xiàng)目。集團(tuán)內(nèi)內(nèi)部企業(yè)的一一方在其個(gè)別別資產(chǎn)負(fù)債表表中將這些項(xiàng)項(xiàng)目反映為資資產(chǎn)，而另一一方則在其個(gè)個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債債表中反映為為負(fù)債。從集集團(tuán)整體角度度考察，它只只是內(nèi)部資金金運(yùn)動(dòng)，為此此，在編制合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表時(shí)應(yīng)將內(nèi)部部債權(quán)與債務(wù)務(wù)項(xiàng)目予以抵抵銷(xiāo)。初次編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)應(yīng)收賬款和壞壞賬準(zhǔn)備的抵抵銷(xiāo)借：應(yīng)付賬款（按按內(nèi)部應(yīng)付賬賬款期末余額額）貸：應(yīng)收賬款（按按內(nèi)部應(yīng)收賬賬款期末余額額）借：壞賬準(zhǔn)備（按按當(dāng)期計(jì)提的的內(nèi)部應(yīng)收賬賬款壞賬準(zhǔn)備備）貸：管理費(fèi)用連續(xù)編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)應(yīng)收賬款和壞壞賬準(zhǔn)備的抵抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收賬款壞壞賬準(zhǔn)備本期

14、期余額等于上上期余額時(shí)的的抵銷(xiāo)處理：借：應(yīng)付賬款（按按內(nèi)部應(yīng)付賬賬款期末余額額）貸：應(yīng)收賬款（按按內(nèi)部應(yīng)收賬賬款期末余額額）借：壞賬準(zhǔn)備（按按內(nèi)部應(yīng)收賬賬款壞賬準(zhǔn)備備上期余額）貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)內(nèi)部應(yīng)收賬款壞壞賬準(zhǔn)備本期期余額大于上上期余額時(shí)的的抵銷(xiāo)處理：借：應(yīng)付賬款（按按內(nèi)部應(yīng)付賬賬款期末余額額）貸：應(yīng)收賬款（按按內(nèi)部應(yīng)收賬賬款期末余額額）借：壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)（按內(nèi)部應(yīng)應(yīng)收賬款壞賬賬準(zhǔn)備上期余余額）管理費(fèi)用（按內(nèi)內(nèi)部應(yīng)收賬款款壞賬準(zhǔn)備本本期增加額）內(nèi)部應(yīng)收賬款壞壞賬準(zhǔn)備本期期余額小于上上期余額時(shí)的的抵銷(xiāo)處理：借：應(yīng)付賬款（按按內(nèi)部應(yīng)付賬賬款期末余額額）貸：應(yīng)收賬款（按按內(nèi)部應(yīng)收賬賬款期

15、末余額額）借：壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用（按內(nèi)內(nèi)部應(yīng)收賬款款壞賬準(zhǔn)備本本期減少額）貸：期初未分配配利潤(rùn)（按內(nèi)內(nèi)部應(yīng)收賬款款壞賬準(zhǔn)備上上期余額）內(nèi)部預(yù)付賬款與與內(nèi)部預(yù)收賬賬款的抵銷(xiāo)借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與與內(nèi)部應(yīng)付票票據(jù)的抵銷(xiāo)借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部應(yīng)付債券與與長(zhǎng)期債權(quán)投投資中的債券券投資的抵銷(xiāo)銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)付債券與與長(zhǎng)期債權(quán)投投資中的債券券投資無(wú)差額額時(shí)：借：應(yīng)付債券貸：長(zhǎng)期債權(quán)投投資當(dāng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資與發(fā)行債券券企業(yè)的應(yīng)付付債券抵銷(xiāo)出出現(xiàn)差額時(shí)，作作為合并價(jià)差差處理：借：應(yīng)付債券借或貸：合并價(jià)價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投投資存貨中包含的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵抵銷(xiāo)從集團(tuán)整體來(lái)看看，集團(tuán)內(nèi)部部企業(yè)之間

16、的的商品購(gòu)銷(xiāo)活活動(dòng)實(shí)際上相相當(dāng)于一個(gè)企企業(yè)內(nèi)部物資資調(diào)撥活動(dòng)。對(duì)對(duì)于期末存貨貨價(jià)值中包括括的這部分銷(xiāo)銷(xiāo)售毛利，從從集團(tuán)整體來(lái)來(lái)看，為未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售售利潤(rùn)，在編編制合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)予予以抵銷(xiāo)。初次編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的的抵銷(xiāo)處理抵銷(xiāo)當(dāng)期發(fā)生的的內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本抵銷(xiāo)期末內(nèi)部購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品等形形成的存貨價(jià)價(jià)值中包含的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷(xiāo)售利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：庫(kù)存商品連續(xù)編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的的抵銷(xiāo)處理將上期抵銷(xiāo)的存存貨價(jià)值中包包含的未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利利潤(rùn)對(duì)本期期期初未分配利利潤(rùn)的影響進(jìn)進(jìn)行抵銷(xiāo)借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本抵銷(xiāo)本期發(fā)生的的內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入貸

17、：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本抵銷(xiāo)期末內(nèi)部購(gòu)購(gòu)進(jìn)商品等形形成的存貨價(jià)價(jià)值中包含的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷(xiāo)售利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：庫(kù)存商品固定資產(chǎn)中包含含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)的抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)中包含含的內(nèi)部未實(shí)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)指：在集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部固定資資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)動(dòng)中，銷(xiāo)售企企業(yè)以高于成成本或凈值的的價(jià)格將產(chǎn)品品或固定資產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)售給集團(tuán)團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)業(yè)作為固定資資產(chǎn)使用，并并由此確認(rèn)當(dāng)當(dāng)期損益。內(nèi)內(nèi)部固定資產(chǎn)產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)從從集團(tuán)整體來(lái)來(lái)看只是固定定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移，或者相相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)內(nèi)部自行建造造固定資產(chǎn)，既既不增加固定定資產(chǎn)價(jià)值，也也不能由此而而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。因因此，編制合合并資產(chǎn)負(fù)債債表時(shí)需將固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)中包含的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)

18、部銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)予以以抵銷(xiāo)。不計(jì)提折舊的內(nèi)內(nèi)部交易固定定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)銷(xiāo)處理將銷(xiāo)售企業(yè)因內(nèi)內(nèi)部固定資產(chǎn)產(chǎn)交易確認(rèn)的的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)銷(xiāo)售成本以及及購(gòu)買(mǎi)企業(yè)該該固定資產(chǎn)原原價(jià)中包含的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷(xiāo)售利潤(rùn)予予以抵銷(xiāo)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本固定資產(chǎn)原價(jià) 如果集團(tuán)內(nèi)部企企業(yè)將自用固固定資產(chǎn)銷(xiāo)售售給集團(tuán)內(nèi)其其它企業(yè)，則則：借：營(yíng)業(yè)外收入入貸：固定資產(chǎn)原原價(jià) 將銷(xiāo)售企業(yè)由于于以前會(huì)計(jì)期期間內(nèi)部固定定資產(chǎn)交易確確認(rèn)的損益對(duì)對(duì)期初未分配配利潤(rùn)的影響響和購(gòu)買(mǎi)企業(yè)業(yè)該固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)中包含含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)予以抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原原價(jià) 該內(nèi)部交易固定定資產(chǎn)中的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)已成成

19、為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤(rùn)，但由由于銷(xiāo)售企業(yè)業(yè)期初未分配配利潤(rùn)中包含含有這部分未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)，因因此必須將期期初未分配利利潤(rùn)中包含的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷(xiāo)售利潤(rùn)予予以抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外收入入 計(jì)提折舊的內(nèi)部部固定資產(chǎn)交交易的抵銷(xiāo)處處理將銷(xiāo)售企業(yè)因內(nèi)內(nèi)部固定資產(chǎn)產(chǎn)交易確認(rèn)的的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)銷(xiāo)售成本以及及購(gòu)買(mǎi)企業(yè)該該固定資產(chǎn)原原價(jià)中包含的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷(xiāo)售利潤(rùn)予予以抵銷(xiāo)：如果集團(tuán)內(nèi)部企企業(yè)將自產(chǎn)固固定資產(chǎn)銷(xiāo)售售給集團(tuán)內(nèi)其其它企業(yè)，則則：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本固定資產(chǎn)原價(jià) 如果集團(tuán)內(nèi)部企企業(yè)將自用固固定資產(chǎn)銷(xiāo)售售給集團(tuán)內(nèi)其其它企業(yè)，則則：借：營(yíng)業(yè)外收入入貸：固定資產(chǎn)原原價(jià) 將內(nèi)部交

20、易固定定資產(chǎn)當(dāng)期多多計(jì)提的折舊舊費(fèi)用和累計(jì)計(jì)折舊予以抵抵銷(xiāo)：借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用，或或生產(chǎn)成本、制制造費(fèi)用等將銷(xiāo)售企業(yè)由于于以前會(huì)計(jì)期期間內(nèi)部固定定資產(chǎn)交易確確認(rèn)的損益對(duì)對(duì)期初未分配配利潤(rùn)的影響響和購(gòu)買(mǎi)企業(yè)業(yè)該固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)中包含含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)予以抵銷(xiāo)：借：期初未分配配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)原原價(jià) 將以前會(huì)計(jì)期間間內(nèi)部交易固固定資產(chǎn)多計(jì)計(jì)提的累計(jì)折折舊抵銷(xiāo)，并并調(diào)整期初未未分配利潤(rùn)借：累計(jì)折舊貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)將本期由于該內(nèi)內(nèi)部交易固定定資產(chǎn)的使用用而多計(jì)提的的折舊費(fèi)用予予以抵銷(xiāo)，調(diào)調(diào)整本期計(jì)提提的累計(jì)折舊舊額：借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用、或或生產(chǎn)成本、制制造費(fèi)用等內(nèi)部交易固定資資產(chǎn)使用

21、期限限屆滿(mǎn)或使用用期限未滿(mǎn)提提前進(jìn)行清理理時(shí)，該內(nèi)部部交易固定資資產(chǎn)中的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售售利潤(rùn)已成為為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利利潤(rùn)，將銷(xiāo)售售企業(yè)內(nèi)部銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到購(gòu)買(mǎi)企業(yè)業(yè)對(duì)該內(nèi)部交交易固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行清理的的會(huì)計(jì)期間的的收益：借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外收入入 將以前會(huì)計(jì)期間間內(nèi)部交易固固定資產(chǎn)多計(jì)計(jì)提的累計(jì)折折舊抵銷(xiāo)，并并調(diào)整期初未未分配利潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)外收入入貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)將本期由于該內(nèi)內(nèi)部交易固定定資產(chǎn)的使用用而多計(jì)提的的折舊費(fèi)用予予以抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)外收入入貸：管理費(fèi)用內(nèi)部交易固定資資產(chǎn)超期使用用進(jìn)行清理時(shí)時(shí)，不需進(jìn)行行抵銷(xiāo)處理。對(duì)于超期使用的的內(nèi)部交易的的固定資產(chǎn)，由由于當(dāng)期對(duì)該該內(nèi)部交易的的固定

22、資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行了清理，其其實(shí)物已不存存在，不存在在固定資產(chǎn)原原值中包含未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵抵銷(xiāo)問(wèn)題；同同時(shí)，該固定定資產(chǎn)累計(jì)折折舊也隨著固固定資產(chǎn)清理理而核銷(xiāo)，也也不存在固定定資產(chǎn)使用多多計(jì)提折舊的的抵銷(xiāo)問(wèn)題。盈余公積的抵銷(xiāo)銷(xiāo)及還原母公司對(duì)子公司司股權(quán)投資與與子公司所有有者權(quán)益抵銷(xiāo)銷(xiāo)時(shí)，已經(jīng)將將子公司提取取的所有盈余余公積全部予予以抵銷(xiāo)。但但根據(jù)我國(guó)公公司法的規(guī)定定，盈余公積積應(yīng)由單個(gè)企企業(yè)按照當(dāng)期期實(shí)現(xiàn)的稅后后利潤(rùn)計(jì)提，即即母公司和子子公司分別計(jì)計(jì)提盈余公積積。因此，子子公司提取的的盈余公積應(yīng)應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)報(bào)表中予以反反映，故需調(diào)調(diào)整合并盈余余公積的數(shù)額額。初次編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的的抵銷(xiāo)處

23、理將子公司當(dāng)期提提取的盈余公公積中集團(tuán)公公司所擁有的的數(shù)額作為集集團(tuán)公司提取取盈余公積的的一部分予以以反映。在合合并報(bào)表中通通過(guò)抵銷(xiāo)分錄錄將已經(jīng)抵銷(xiāo)銷(xiāo)的提取盈余余公積的數(shù)額額調(diào)整回來(lái)借：提取盈余公公積貸：盈余公積連續(xù)編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的的抵銷(xiāo)處理子公司以前年度度提取的盈余余公積中集團(tuán)團(tuán)公司所擁有有的數(shù)額，調(diào)調(diào)整合并期初初未分配利潤(rùn)潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)貸：盈余公積子公司當(dāng)期提取取的盈余公積積中集團(tuán)公司司所擁有的數(shù)數(shù)額作為集團(tuán)團(tuán)公司提取盈盈余公積的一一部分予以反反映：借：提取盈余公公積貸：盈余公積注：子公司提取取的盈余公積積中集團(tuán)公司司所擁有的數(shù)數(shù)額子公司司提取的盈余余公積集團(tuán)公司擁?yè)碛凶庸緳?quán)

24、權(quán)益性資本的的比例合并利潤(rùn)表合并利潤(rùn)表和合合并利潤(rùn)分配配表是以母公公司和納入合合并范圍的子子公司的個(gè)別別利潤(rùn)表和利利潤(rùn)分配表為為依據(jù)，在相相互抵銷(xiāo)有關(guān)關(guān)項(xiàng)目的基礎(chǔ)礎(chǔ)上編制。編編制合并利潤(rùn)潤(rùn)表和合并利利潤(rùn)分配表時(shí)時(shí)需要進(jìn)行抵抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)項(xiàng)目主要包括括：內(nèi)部銷(xiāo)售收入和和內(nèi)部銷(xiāo)售成成本的抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售商品全全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外外銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在合并銷(xiāo)銷(xiāo)售收入項(xiàng)目目中抵銷(xiāo)內(nèi)部部銷(xiāo)售收入的的數(shù)額，在合合并銷(xiāo)售成本本項(xiàng)目中抵銷(xiāo)銷(xiāo)從內(nèi)部購(gòu)進(jìn)進(jìn)該貨物所發(fā)發(fā)生的購(gòu)進(jìn)成成本的數(shù)額(即出售公司司內(nèi)部銷(xiāo)售收收入的數(shù)額)。 在合并工作作底稿中編制制抵銷(xiāo)分錄時(shí)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”項(xiàng)目，貸記記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”項(xiàng)目。內(nèi)部銷(xiāo)售商

25、品全全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)外銷(xiāo)售而形形成存貨時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在合并銷(xiāo)銷(xiāo)售收入項(xiàng)目目中抵銷(xiāo)內(nèi)部部銷(xiāo)售收入的的數(shù)額，在存存貨項(xiàng)目中抵抵銷(xiāo)所包含的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷(xiāo)售利潤(rùn)的的數(shù)額，在合合并銷(xiāo)售成本本項(xiàng)目中抵銷(xiāo)銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售商商品的成本數(shù)數(shù)額(銷(xiāo)售商品公公司銷(xiāo)售收入入減去未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利利潤(rùn)的數(shù)額)。在合并工工作底稿中編編制抵銷(xiāo)分錄錄時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”項(xiàng)目，貸記記“存貨”項(xiàng)目(在合并資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中抵抵銷(xiāo))和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”項(xiàng)目。未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售售利潤(rùn)根據(jù)銷(xiāo)銷(xiāo)售商品公司司的銷(xiāo)售毛利利率乘以?xún)?nèi)部部銷(xiāo)售收入的的數(shù)額確定。銷(xiāo)售毛利率=(銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本)銷(xiāo)售收入100%在內(nèi)部銷(xiāo)售商品品部分售出的的情況下，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別已實(shí)

26、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售售的數(shù)額和未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)銷(xiāo)售的數(shù)額進(jìn)進(jìn)行處理。對(duì)于上一會(huì)計(jì)期期間存貨包含含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)的處理。上一會(huì)計(jì)期間抵抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)形成的存貨貨，在本期編編制合并會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表時(shí)，視視為在本期實(shí)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。在在合并工作底底稿中編制抵抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上期期編制合并會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表存貨貨中抵銷(xiāo)的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)數(shù)額，借記“年初未分配配利潤(rùn)”科目，貸記記當(dāng)期的有關(guān)關(guān)成本費(fèi)用科科目。若上期結(jié)轉(zhuǎn)存貨貨本期仍未實(shí)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，則則視同本期購(gòu)購(gòu)進(jìn)的存貨處處理，分別按按照上述情況況，抵銷(xiāo)內(nèi)部部銷(xiāo)售收入、內(nèi)內(nèi)部銷(xiāo)售成本本，并在存貨貨項(xiàng)目中抵銷(xiāo)銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售商商品所包含的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷(xiāo)售利

27、潤(rùn)。內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)編制合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表時(shí)需要要將內(nèi)部應(yīng)收收賬款與應(yīng)付付賬款相互抵抵銷(xiāo)，與此相相適應(yīng)需要將將內(nèi)部應(yīng)收賬賬款計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備予以以抵銷(xiāo)。內(nèi)部利息收入和和利息支出的的抵銷(xiāo)集團(tuán)內(nèi)部公司之之間相互提供供信貸，需將將放貸方確認(rèn)認(rèn)的利息收入入和接受貸款款方確認(rèn)的利利息支出相互互抵銷(xiāo)。集團(tuán)內(nèi)部公司之之間相互持有有對(duì)方債券，需需將發(fā)行債券券的成員企業(yè)業(yè)確認(rèn)的利息息支出和持有有債券的成員員企業(yè)確認(rèn)的的內(nèi)部債券投投資收益相互互抵銷(xiāo)。集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之之間相互提供供信貸，放貸貸方確認(rèn)為利利息收入，接接受貸款的企企業(yè)確認(rèn)為利利息支出，抵抵銷(xiāo)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入入貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息

28、支出出集團(tuán)內(nèi)部成員企企業(yè)之間相互互持有對(duì)方債債券，發(fā)行債債券的企業(yè)確確認(rèn)為利息支支出，持有債債券的企業(yè)確確認(rèn)為內(nèi)部債債券投資收益益，抵銷(xiāo)分錄錄為：借：投資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出出內(nèi)部投資收益項(xiàng)項(xiàng)目與子公司司利潤(rùn)分配有有關(guān)項(xiàng)目的抵抵銷(xiāo)納入合并范圍的的為全資子公公司借：投資收益未分配利潤(rùn)（母母公司的期初初未分配利潤(rùn)潤(rùn)）貸：提取盈余公公積應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（子子公司的累計(jì)計(jì)未分配利潤(rùn)潤(rùn)）納入合并范圍的的為非全資子子公司借：少數(shù)股東損損益投資收益未分配利潤(rùn)（母母公司的期初初未分配利潤(rùn)潤(rùn)）貸：提取盈余公公積應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（子子公司的累計(jì)計(jì)未分配利潤(rùn)潤(rùn)）內(nèi)部銷(xiāo)售固定資資產(chǎn)計(jì)提折舊舊的抵銷(xiāo)集團(tuán)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)固

29、定定資產(chǎn)的企業(yè)業(yè)以包含未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售售利潤(rùn)的原價(jià)價(jià)作為計(jì)提折折舊的依據(jù)，高高估了當(dāng)期的的折舊費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照折舊舊政策，把這這部分未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)潤(rùn)分期從各期期的折舊費(fèi)用用中扣除。具體處理參看“合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表”相關(guān)內(nèi)容。合并現(xiàn)金流量表表合并現(xiàn)金流量表表是以母公司司和納入合并并范圍的子公公司的個(gè)別現(xiàn)現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通通過(guò)編制抵銷(xiāo)銷(xiāo)分錄，將母母公司與納入入合并范圍的的子公司以及及子公司相互互之間發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金流流量表中的現(xiàn)現(xiàn)金流量的影影響予以抵銷(xiāo)銷(xiāo)后編制。 企業(yè)在編制合并并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合合營(yíng)企業(yè)合并并在內(nèi)，并按按照比例合并并方法對(duì)合營(yíng)營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、收收入、費(fèi)用、利利潤(rùn)等予以合合并。少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目在合并現(xiàn)現(xiàn)金流量表中中應(yīng)做以下的的揭示：對(duì)于子公司的少少數(shù)股東增加加在子公司中中的權(quán)益性資資本投資，在在合并現(xiàn)金流流量表中應(yīng)當(dāng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流流量”之下的“吸收權(quán)益性性投資所收到到的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單單列“其中：子公公司吸收少數(shù)數(shù)股東權(quán)益性性投資收到的的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。對(duì)于子公司向少少數(shù)股東支付付