公司年度會計分錄大全

1、2007年度會會計分錄大全全 2009-088-08 119:08:43| 分類： |字號 訂閱一、簡單收付【例41】長長江公司收到到B公司投入資資金1000000元，已已存入銀行。借：銀行存款 1000000 貸：實收收資本 1000000 【例42】長江公司司以銀行存款款償還上月所所欠C公司購材料料款200000元。借：應付賬款 20000 貸：銀行行存款 20000 【例43】長江公司司向銀行提取取庫存現(xiàn)金11200000元。借：庫存現(xiàn)金 1200000 貸：銀行行存款 1200000 【例4111】20*年6月份，匯豐豐公司購入一一臺不需要安安裝的生產設設備，該設備備的原始價值值為28

2、0000元，企業(yè)業(yè)開出轉賬支支票支付設備備款，該設備備已運達企業(yè)業(yè)并交付生產產使用。借：固定資產 228000貸：銀行存款 288000【例4-21】10日，開出出庫存現(xiàn)金支支票500000元從銀行行提取庫存現(xiàn)現(xiàn)金，準備用用以發(fā)放職工工工資。會計計部門根據庫庫存現(xiàn)金支票票存根，應編編制如下會計計分錄： 借：庫存現(xiàn)金金 500000 貸：銀行行存款 500000 【例422】10日，以庫庫存現(xiàn)金500000元發(fā)發(fā)放職工工資資。會計部門門根據。工資資表”應編制如下下會計分錄： 借：應付職工工薪酬 500000 貸：庫存存現(xiàn)金 500000【例442】20 X年1月1日，企業(yè)收收到投資人三三通公司投

3、入入的貨幣資金金1000000元，款項項已收存銀行行。會計部門門根據銀行轉轉來的收賬通通知后，應編編制如下會計計分錄： 借：銀行存款款 1000000 貸：實收收資本三通公司 1000000 【例443】20年1月1日，企業(yè)從從銀行借入到到期一次還本本付息，償還還期限為6個月，年利利率為6的借款2000000元元。企業(yè)收到到借款存入銀銀行。會計部部門根據銀行行的收款通知知，應編制如如下會計分錄錄： 借：銀行存款款 2000000 貸：短期期借款 2000000【例447】15日，對違違反本企業(yè)管管理規(guī)定的職職工王某罰款款130元，會會計部門收到到王某交來庫庫存現(xiàn)金。會會計部門根據據有關管理部部

4、門的罰款通通知單，應編編制如下會計計分錄： 借：庫存現(xiàn)金金 1330 貸：營業(yè)業(yè)外收入 130 【例448】20日，開出出庫存現(xiàn)金支支票，向某小小學捐款100000元。會會計部門根據據庫存現(xiàn)金支支票存根，應應編制如下會會計分錄： 借：營業(yè)業(yè)外支出 100000 貸貸：銀行存款款 100000二、費用【例4-23】30日，以銀銀行存款支付付行政管理部部門的辦公費費、水電費11600元。會會計部門根據據支票存根、水水電費發(fā)票，應應編制如下會會計分錄： 借：管理費用用 16600貸：銀行存款 16000【例433】5日，以庫存存現(xiàn)金支付銷銷售A產品的運雜雜費500元。會會計部門根據據取得的運輸輸發(fā)票

5、，應編編制如下會計計分錄： 借：銷售費用用 5000 貸：庫存存現(xiàn)金 500 【例434】10日，行政政管理人員王王明出差預借借差旅費8000元，以庫庫存現(xiàn)金付訖訖。會計部門門根據審核批批準的該管理理人員填制的的借款單，應應編制如下會會計分錄： 借：其他他應收款王明800 貸：庫存存現(xiàn)金8000 【例435】15日，行政政管理人員王王明出差回來來，報銷差旅旅費600元，余余款交回庫存存現(xiàn)金2000元。會計部部門根據差旅旅費報銷單和和借款結算單單據，應編制制如下會計分分錄： 借：管理費用用 6000 庫存存現(xiàn)金 200 貸：其他他應收款王明800 三、銷售【例431】5日，向新宜宜公司出售AA產

6、品100件，每每臺不含增值值稅的售價11060元，計計貨款1066000元，增增值稅為188020元，產產品已發(fā)出，貨貨款尚未收到到。會計部門門根據增值稅稅專用發(fā)票記記賬聯(lián)，應編編制如下會計計分錄： 借：應收收賬款新宜公司司 1224020 貸貸：主營業(yè)務務收入 1060000 應應交稅費應交增值稅稅(銷項稅額) 180020【例436】15日，根據據銷貨合同預預收恒通公司司購B產品款100000元，已已存入銀行。會會計部門根據據銀行收賬通通知，應編制制如下會計分分錄： 借：銀行存款款 100000 貸：預收收賬款恒通公司司 100000【例437】20日，向恒恒通公司發(fā)出出B產品100件，每

7、每件不含增值值稅售價為5500元。發(fā)發(fā)票上注明的的貨款為500000元，增增值稅為85500元。會會計部門根據據增值稅專用用發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)，應編制如如下會計分錄錄： 借：預收收賬款恒通公司司 588500 貸：主營營業(yè)務收入 500000 應交稅費應交增值稅稅(銷項稅額)88500【例438】25日，向恒恒通公司收取取余款計488500元，已已存人銀行。會會計部門根據據銀行收賬通通知，應編制制如下會計分分錄： 借：銀行存款款485000 貸：預收收賬款恒通公司司485000【例439】26日，向三三江公司銷售售B產品50件，每件件不含增值稅稅售價為5000元。發(fā)票票上注明的貨貨款為250000元

8、，增增值稅為42250元，收收到三江公司司開出并承兌兌的商業(yè)承兌兌匯票一張，金金額為292250元。會會計部門根據據增值稅專用用發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)，應編制如如下會計分錄錄： 借：應收收票據恒通公司司 299250 貸貸：主營業(yè)務務收入 225000 應應交稅費應交增值稅(銷項稅額)44250【例445】10日。企業(yè)業(yè)出售一批不不需用的原材材料100000元，增值值稅稅率177，款項尚尚未收到。會會計部門根據據增值稅專用用發(fā)票的記賬賬聯(lián)，應編制制如下會計分分錄： 借：應收賬款款 111700 貸：其他他業(yè)務收入 100000 應交稅費應交增值稅稅(銷項稅額) 17000【例446銷銷售成本】110日，

9、企業(yè)業(yè)結轉上述已已售原材料的的成本65000元。會計計部門根據原原材料出庫單單，編制如下下會計分錄：借：其他業(yè)務成成本 66500 貸：原材材料 66500 四、成本核算（一）材料采購購【例47】22日，從三宏宏公司購入甲甲材料20000千克，每每千克5元，增值稅稅進項稅17700元。材材料已收到并并驗收入庫，但但款項尚未支支付。借：材料采購-乙材材料 100000應交稅費-應交增增值稅（進項項稅額）17700貸：應付賬款-三宏公司 117000【例48】22日，開出轉轉賬支票支付付甲材料的運運雜費共計11200元，其其中運費10000元，按按稅法規(guī)定77%計算允許許抵扣的增值值稅進項稅額額7

10、0元。借：材料采購-甲材料料 11130應交稅費-應交增值值稅（進項稅稅額）70貸：銀行存款 12000【例49】結結轉上述入庫庫材料的采購購成本。借：原材料-甲材料 111130 貸：材料料采購-甲材料料 111130【例410】10日，從宏宏達公司購入入乙材料10000千克，每每千克20元，增值值稅進項稅額額3400元。宏宏達公司代墊墊運費5000元，運費中中允許抵扣的的增值稅進項項稅額35元。材料料尚在途中運運輸，全部款款項用銀行轉轉賬支票付訖訖。借：材料采購-乙材材料 204665應交稅費-應交增增值稅（進項項稅額）34435貸：銀行存款 239000【例411】15日，上述述乙材料到

11、達達企業(yè)并驗收收入庫，結轉轉入庫乙材料料采購成本，會會計部門票據據材料入庫單單借：原材料-乙材料 200465貸：材料采購-乙材料料 204665【例412】20日，從星星光公司購入入丙材料2000千克，每每千克25元，運費費為10000元，增值稅進進項稅8577元。全部款款項以轉賬支支票付訖，材材料已到達企企業(yè)并驗收入入庫。會計部部門根據供應應單位取得的的發(fā)票、運費費交易所、轉轉賬支票存根根聯(lián)和材料驗驗收入庫單。借：材料采購-丙材料料 5093應交稅費-應交增值值稅（進項稅稅額）8577貸：銀行存款 59550同時編制結轉丙丙材料成本的的會計分錄。借：原材料-丙材料料 55093貸：材料采購

12、-丙丙材料 55093【例413】以以銀行轉賬支支票預付恒通通公司采購甲甲材料款100000元。借：預付賬款-恒恒通公司 100000貸：銀行存款 110000【例414】25日，收到到恒通公司發(fā)發(fā)來的甲材料料，發(fā)票標明明的價款為330000元元，增值稅為為5100元，甲甲材料已驗收收入庫。會計計部門根據取取得的發(fā)票編編制如下會計計分錄：借：材料采購-甲材料料 300000應交稅費-應交增值值稅（進項稅稅額）51000貸：預付賬款-恒恒通公司 351000（余款未付全還還是只掛一個個預付賬款）同時編制結轉丙丙材料成本的的會計分錄。借：原材料-甲材料料 330000貸：材料采購-甲甲材料 330

13、000【例415】28日，開出出轉賬支票補補付恒通公司司的貨款255100元。會會計部門根據據轉賬支票存存根，編制如如下會計分錄錄：借：預付賬款-恒通通公司 255100貸：銀行存款 255100（二）材料入庫庫成本【例416】20日，從三三江公司購人人甲、乙兩種種材料，發(fā)票票上標明甲材材料的價款為為300000元、乙材料料的價款為220000元元，增值稅為為8500元。材材料未到，全全部款項以商商業(yè)承兌匯票票付訖。會計計部門根據取取得的發(fā)票，應應編制如下會會計分錄： 借：材料料采購甲材料 300000 乙材材料 220000 應交稅費費應交增值值稅(進項稅額)88500 貸：應付付票據 58

14、5000【例417】21日，開出出轉賬支票支支付上述甲、乙乙材料的運雜雜費21000元，其中運運費20000元，增值稅稅進項稅為1140元。公公司規(guī)定按甲甲、乙兩種材材料的買價分分配采購費用用。會計部門門編制的材料料采購費用分分配表如下：表43 匯匯豐公司采購購費用分配表表 200 X X年年6月21日項目材料名稱 分配標準準 (買價) 分配率 分配金額額 備注 甲材料 300000 11766 乙材料 200000 764 合計 500000 0.03392 19600 復核(簽章)： 制表(簽章)注：分配率=11960/(300000+200000)=o0392甲材料應承擔的的運雜費=33

15、0000 X 00392=1176(元)乙材料應承擔的的運雜費=220000 X00392=784(元元) 會計部門門根據轉賬支支票存根、收收到的運雜費費單據和上述述采購費用分分配表，應編編制如下會計計分錄： 借：材料料采購甲材料 11176 乙材料 7784 應交稅費應交增值稅稅(進項稅額) 1400 貸：銀行存存款 21100【例4一18】30日，結轉轉上述入庫材材料的采購成成本。會計部部門根據材料料入庫單，應編制如下會計計分錄： 借：原材料甲材料 311766 乙材料 207844 貸：材料料采購甲材料 311776 乙材料 207884（三）生產階段段A、領用材料【例45】企企業(yè)生產產

16、品品領用原材料料250000元，廠部管管理部門一般般耗用原材料料3000元。借：生產成本 225000管理費用 33000貸：原材料 280000【例4一19】本本月從倉庫領領用甲、乙、丙丙材料各一批批，用以生產產A、B兩種產品和和其他一般耗耗用。會計部部門根據轉來來的領料憑證證匯總后，編編制“材料耗用匯匯總表”如下：表44 匯豐公公司材料憑證證匯總表 20年6月30日 項 目 甲材料 乙材料 丙材料 金額 合計 數(shù)量(千克) 金額 (元) 數(shù)量(千克) 金額 (元) 數(shù)量(千克) 金額 (元) 生產A產品耗耗用 生產B產品耗耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 120

17、0 600 2000 lo()0 16000 8000 23200 14600 小計 2000 12000 900 1800 3000 24000 37800 車間一般耗用用行政管理部門耗耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合計 2500 15000 1000 2000 3100 24800 41800復核(簽章)： 制制表(簽章)：會計部門根據上上述材料憑證證匯總表。應應編制如下會會計分錄：借：生產成本A產品 232200 B產品 146600 制造費用用 3800 管理費用用 2000 貸：原材材料 441800B、計提工人工工資、福利費費【例4一20

18、】月月末根據考勤勤記錄和有關關資料計算職職工工資和計計提職工福利利費，并編制制“工資及福利利費分配匯總總表”如下：表45 工資及福福利費分配匯匯總表 20 X X年6月30日 項 目 工 資 計提比例例 職工福利費 合 計 生產A產品工工人 生產B產品工工人 150000 200000 14 14 2l 28 171000 228000 小計 350000 49000 399000 車間管理人員員 50000 14 7 57000 行政管理人員員 100000 14 14000 114000 合計 500000 70000 570000 會計部門門根據上述“工資及福利利費匯總表”。應編制如如下

19、會計分錄錄： 借：生產產成本A產品 115000 B產品 220000 制制造費用 50000 管管理費用 100000 貸貸：應付職工工薪酬 500000 借：生產產成本A產品 22100 -BB產品 22800 制造費用 700 管理費用 1400 貸貸：應付職工工薪酬 77000【例422】一一10日，以庫庫存現(xiàn)金500000元發(fā)發(fā)放職工工資資。會計部門門根據。工資資表應編制如如下會計分錄錄： 借：應付職工工薪酬 500000 貸：庫存存現(xiàn)金 500000C、計提折舊【例426】30日，按照照規(guī)定計提本本期固定資產產折舊104400元，其其中生產車間間折舊為60000元，行行政管理部門門

20、折舊為44400元。會會計部門根據據固定資產折折舊計算表，應應編制如下會會計分錄： 借：制造費用用 60000 管理費用用4400 貸：累計計折舊 104000（三）分配制造造費用 現(xiàn)仍以前前例的有關資資料為例，說說明產品生產產成本的一般般計算方法，假假設A產品月初在在產品的總成成本為59000元。其中中直接材料為為3000元、直直接人工為11700元、制制造費用為11200元。B產品無期初初余額。 【例429】30日，按生生產工人工資資比例將本期期發(fā)生的制造造費用，分配配轉入“生產成本”賬戶。會計計部門依據前前例的有關資資料先登記“制造費用”賬戶，如表表46所示，以確確定本期制造造費用總額。

21、表46 制造費費用總分類賬賬 20 x年年憑證種類 摘 要 借方 貸方借或貸 余額 月 日 6 30 略耗用材料 3800 借 3800 30 車間管理人員員工資 5000 借 8800 30計提車間管理人人員福利費 700 借 9500 30計提車間固定資資產折舊 6000 借 155 30分配轉出制造費費用 15500 平 0 會計部門門再依據制造造費用賬戶歸歸集的金額編編制制造費用用分配表分配配制造費用，如如表47所示。表47 制造費用分分配表20年6月月30日 產品名稱稱 生產工人工資資(元) 分配率 分配金額(元元) A產品 150000 66433.5 B產品 200000 885

22、66.5 合計 350000 0.44429 155000復核(簽章)： 制制表(簽章)：注：分配率=115500/(150000+2000000)=o4429A產品應承擔的的制造費用=150000 x04429=66435(元)B產品應承擔的的制造費用885565(元) 會計部門門根據“制造費用分分配表”，應編制如如下會計分錄錄： 借：生產產成本A產品 666435 B產品 888565 貸貸：制造費用用 155500會計期末會計部部門依據前例例的有關資料料分別登記AA、B產品的“生產成本”賬戶，如表表48、49所示，以確確定本期各產產品的生產成成本。（四）完工產品

23、品入庫【例430】30日，本期期生產A、B產品分別為為100件和80件，期末末A、B產品全部完完工并已驗收收入庫，結轉轉入庫產品的的生產成本。會會計部門根據據完工產品入入庫單，應編編制如下會計計分錄：借：庫存商品A產品 528443.5 B產品 462556.5 貸：生產產成本A產品 528843.5 B產品 462556.5 四、計提稅金【例432】5日，由于A產品為應納納消費稅的產產品，其適用用的消費稅稅稅率為10計算算上述已銷AA產品應交納納的消費稅。會會計部門根據據稅金計算表表，應編制如如下會計分錄錄： 借：營業(yè)業(yè)稅金及附加加 100600貸：應交稅會應交消費費稅 110600【例4-

24、41】30日，計算算本期應交的的營業(yè)稅35500元，應應交的城市維維護建設稅11050元，應應交的教育費費附加6000元。會計部部門根據稅金金計算表，應應編制如下會會計分錄： 借：營業(yè)業(yè)稅金及附加加 51150 貸：應交交稅費應交城市市維護建設稅稅 10050 應交營業(yè)業(yè)稅 33500 教育費附附加 6600【例450】假假定企業(yè)的所所得稅稅率為為33，本期期企業(yè)的應納納稅所得額就就是企業(yè)本期期的利潤總額額。30日，計算算企業(yè)本期應應交納的企業(yè)業(yè)所得稅，并并結轉所得稅稅費用。 企業(yè)應交納的的所得稅額計計算如下： 應納所得稅額額=應納稅所得得額所得稅稅率率=262222 X333=86533.2

25、6(元元) 會計部門根據據稅金計算表表，應編制如如下會計分錄錄： 借：所得稅費費用86533.26 貸：應交交稅費應交所得得稅86533.26 同時，結轉企企業(yè)的所得稅稅費用： 借：本年利潤潤8653.26 貸：所得得稅費用86653.266 依據上例，企企業(yè)本期的凈凈利潤=2662228653.26=177568.774(元) 五、銷售成本【例440】30日，結轉轉本月銷售的的A產品和B產品的銷售售成本，本月月共銷售A產品100件，B產品150件，A產品的單位位成本為8660元，B產品單位成成本為3200元。會計部部門根據產品品發(fā)出匯總表表，應編制如如下會計分錄錄： 借：主營營業(yè)務成本 13

26、34000 貸：庫存商品品A產品860000 B產品480000【例446銷銷售成本】110日，企業(yè)業(yè)結轉上述已已售原材料的的成本65000元。會計計部門根據原原材辯出庫單單，編制如下下會計分錄：借：其他業(yè)務成成本 66500 貸：原材料 65000 六、待攤、預提提【例4-24】30日，開出出轉賬支票3360元支付付下半年行政政管理部門書書報費。會計計部門根據支支票存根、訂訂書發(fā)票，應應編制如下會會計分錄： 借：待攤費用用 3660 貸：銀行行存款 360【例4-25】30日，攤銷銷應由本期行行政管理部門門負擔的書報報費60元。 借：管理理費用 60 貸：待攤費費用 660 【例443】20

27、年1月1日，企業(yè)從從銀行借入到到期一次還本本付息，償還還期限為6個月，年利利率為6的借款2000000元元。企業(yè)收到到借款存入銀銀行。會計部部門根據銀行行的收款通知知，應編制如如下會計分錄錄： 借：銀行存款款 2000000 貸：短短期借款 2000000【例444】20年1月31日，企業(yè)業(yè)預提本月應應承擔的上述述短期借款的的利息10000元。會計計部門根據預預提利息計算算表，應編制制如下會計分分錄： 借：財務費用用 10000 貸：應付利息息 10000 七、月末，結轉轉損益【例449】30日，企業(yè)業(yè)結轉本期實實現(xiàn)的各項收收入和成本費費用到“本年利潤”賬戶。本期期實現(xiàn)的主營營業(yè)務收入1106

28、0000元，主營業(yè)業(yè)務成本477494元，主主營業(yè)務稅金金及附加100600元，其其他業(yè)務收入入2800元，其其他業(yè)務支出出2000元，管管理費用111314元，財財務費用3000元，銷售售費用10000元，營業(yè)業(yè)外收入1330元，營業(yè)業(yè)外支出100000元。 借：主營業(yè)務務收入 1060000 其他他業(yè)務收入 28000 營業(yè)業(yè)外收入 ， 1300 貸：本年年利潤 1089330 借：本年利潤潤827088 貸：主主營業(yè)務成本本 477494 營業(yè)稅金金及附加 106000 其他業(yè)務務成本 20000 管理費用用 111314 財務費用用 300 銷售費用用 11000 營業(yè)外支支出 100

29、000 利潤總額=11089300827088=262222(元) 八、年末，結轉轉本年潤【例451】20年匯豐公司司實現(xiàn)的凈利利潤為5000000元，年年初未分配利利潤的余額為為零。年終將將“本年利潤”賬戶的貸方方余額5000000元，轉轉入“利潤分配”賬戶。 借：本年利潤潤 5000000 貸：利潤潤分配未分配利利潤 55000000 九、年末，計提提盈余公積、計計提分紅 【例452】20年匯豐公司司董事會決定定按當年實現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤的的10提取法法定公積金550000元元。 借：利潤分配配提取盈余余公積 500000 貸：盈余余公積法定盈余余公積 500000【例453】20年匯豐公司司股

30、東大會批批準決定，向向投資者分配配利潤3000000元。 借：利潤潤分配應付股利利 3000000 貸：應付付股利 3000000【例454】利利潤分配完畢畢后，應將“利潤分配”賬戶其他明明細賬戶的余余額結清，轉轉入“利潤分配未分配利潤”明細賬戶，以以便結出年末末未分配利潤潤總額。匯豐公司利潤分分配完畢后，應應編制如下會會計分錄： 借：利潤分配配未分配利利潤 33500000 貸：利潤潤分配提取盈余余公積 500000 應付股利利 3000000 匯豐公司200年年末未分分配利潤的余余額為：50000003500000=1500000(元元) 十、盈余公積轉轉增資本【例44】經經批準長江公公司將盈余公公積800000元轉贈資資本。借：盈余公積 800000貸：實收資本 800000 十一、財產清查查結果的核算算（一） 庫存存現(xiàn)金【例8-2】某某企業(yè)在財產產清查中，發(fā)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金金溢余50元。借：庫存現(xiàn)金 50貸：待處理財產產損溢待處理流流動資產損溢溢 500【例8-3】經經反復核查，上上述庫存現(xiàn)金金長款無法查查明原因。根根據處理意見