新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例

1、 新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例講解1新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容新企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容五個(gè)方面的統(tǒng)一：統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)；統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率；統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策；統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求。 兩類過(guò)渡優(yōu)惠政策 2新企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例的主要內(nèi)容明確了重要概念、重大政策以及征管問(wèn)題： 明確了界定新企業(yè)所得稅法的若干重要概念，如實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、公益性捐贈(zèng)、非營(yíng)利組織、不征稅收入、免稅收入等； 進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅重大政策，具體包括：收入、扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)的稅務(wù)處理，境外所得稅抵免的具體辦法，

2、優(yōu)惠政策的具體項(xiàng)目范圍、優(yōu)惠方式和優(yōu)惠管理辦法等 進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)所得稅征收管理的程序性要求，具體包括特別納稅調(diào)整中的關(guān)聯(lián)交易調(diào)整、預(yù)約定價(jià)、受控外國(guó)公司、資本弱化等措施的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和具體辦法，納稅地點(diǎn)，預(yù)繳稅和匯算清繳方法，納稅申報(bào)期限，貨幣折算等。 3新企業(yè)所得稅制度體系建設(shè)的總體設(shè)想新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例出臺(tái)后，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門還將根據(jù)新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，針對(duì)一些具體的操作性問(wèn)題，研究制定部門規(guī)章和具體操作的規(guī)范性文件，作為新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的配套制度。通過(guò)這樣制度安排，形成企業(yè)所得稅法律、行政法規(guī)和規(guī)章及其規(guī)范性文件的三個(gè)層次的制度框架，形成一個(gè)體系完

3、備、符合國(guó)際慣例、便于操作的企業(yè)所得稅制度體系。4第一章 總 則5納稅人范圍的確定納稅人范圍的確定納稅人范圍、納稅人分類及納稅義務(wù)的確定納稅人范圍：以企業(yè)（公司制和非公司制形式存在的）和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人；不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。納稅人分類及劃分標(biāo)準(zhǔn)：居民企業(yè)和非居民企業(yè)；其劃分標(biāo)準(zhǔn)為注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)。納稅義務(wù)： 居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得納稅； 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）納稅；機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所概念既用于分辨營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，又是征稅的方法。6應(yīng)納稅所得額計(jì)算的

4、重要原則基本原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。納稅調(diào)整原則真實(shí)性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)現(xiàn)原則 計(jì)算公式：收入總額不征稅收入免稅收入扣除額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損7第二章 應(yīng)納稅所得額8確認(rèn)貨幣性收入和非貨幣性收入的原則企業(yè)取得收入的貨幣形式：界定為取得的現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；其取得收入的貨幣形式的金額是確定的。企業(yè)取得收入的非貨幣形式：界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞

5、務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。其取得收入的非貨幣形式的金額不確定的，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。9持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的收入確認(rèn)企業(yè)受托加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入 。（條例第23條）10不征稅收入的具體確認(rèn)不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。財(cái)政撥款界定為：各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的

6、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 11稅前扣除的一般框架稅前扣除的一般框架：總體上的肯定性概括處理（一般扣除規(guī)則），輔之以特定的禁止扣除的規(guī)定（禁止扣除規(guī)則），同時(shí)又規(guī)定了允許稅前扣除的特別規(guī)則（特殊扣除規(guī)則）。一般扣除規(guī)則服從于禁止扣除規(guī)則，同時(shí)禁止扣除規(guī)則又讓位于特殊扣除規(guī)則。對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出允許稅前扣除的一般規(guī)則，同時(shí)明確不得稅前扣除項(xiàng)目的禁止扣除規(guī)則，又規(guī)定了允許扣除的特殊項(xiàng)目。采取稅前扣除一般框架的安排，可以避免將企業(yè)所有的支出項(xiàng)目一一列舉，同時(shí)給納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法部門提供一個(gè)合理的框架，簡(jiǎn)化了

7、對(duì)扣除項(xiàng)目的定性工作。 12稅前扣除的相關(guān)性和合理性原則相關(guān)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件 支出稅前扣除的相關(guān)性是指與取得收入直接相關(guān)的支出，相關(guān)性要求為限制取得的不征稅收入所形成的支出不得扣除提供了依據(jù)支出稅前扣除的合理性是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出 13工資薪金支出的稅前扣除工資薪金支出：界定為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出對(duì)工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)

8、；二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過(guò)去的報(bào)酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時(shí)，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平 14職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除 準(zhǔn)予扣除職工福利費(fèi)必須是：比例內(nèi)的、據(jù)實(shí)的。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5 15廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等的稅前扣除企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15的

9、部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等）；住房公積金；按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)16廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等的稅前扣除可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門規(guī)定的）不需資本化的借款費(fèi)用；金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出；非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；同業(yè)拆借利息支出；企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的

10、利息支出（不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）；匯兌損失；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額2的部分）職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額2.5的部分）用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金（按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的）17不允許扣除的支出向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)；企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)；非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)的，可以扣除）不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管

11、部門規(guī)定的準(zhǔn)備金支出（各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出；18資產(chǎn)稅務(wù)處理的原則對(duì)資產(chǎn)分類、取得計(jì)稅成本等問(wèn)題，盡量與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度保持一致，以歷史成本為計(jì)稅依據(jù)。比如固定資產(chǎn)取得計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)賬面價(jià)值基本保持一致、殘值處理一致，只是在折舊年限上有所差異，這樣可以降低納稅人納稅調(diào)整的負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)重組所得稅處理內(nèi)容進(jìn)行了原則性概括，具體規(guī)定將在部門規(guī)章中明確 19第三章 應(yīng)納稅額20境外所得稅收抵免 保留了現(xiàn)行對(duì)境外所得直接負(fù)擔(dān)的稅收采取抵免法（分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免限額）首次引入了股息紅利負(fù)擔(dān)稅收的間接抵免方式，居民企業(yè)直接持有或間接持有外國(guó)企業(yè)20以上股份，可以實(shí)行間接抵免

12、。實(shí)施條例對(duì)間接抵免的規(guī)定比較原則，具體抵免層次和計(jì)算方法等詳細(xì)規(guī)定，將在部門規(guī)章或規(guī)范性文件中具體明確 應(yīng)納稅所得額：年度申報(bào)時(shí)為境內(nèi)外所得總額，境外所得不采取年度期間預(yù)繳；減免稅額和抵免稅額：稅收優(yōu)惠規(guī)定中直接減、免、抵的稅額，不包括減記的收入額和加記的費(fèi)用額；抵免境外企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證 21第四章 稅收優(yōu)惠22優(yōu)惠政策的具體范圍和方法明確了免征和減半征收企業(yè)所得稅的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得的具體范圍明確了企業(yè)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，給予三免三減半的優(yōu)惠明確企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)

13、能節(jié)水項(xiàng)目的所得，給予三免三減半的優(yōu)惠明確了符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90計(jì)入收入總額明確了企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免明確了安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計(jì)扣除100% 23優(yōu)惠政策的具體范圍和方法符合條件的小型微利企業(yè)，減按20的稅率征收，規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元 明確了

14、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的五個(gè)方面的優(yōu)惠： 第一，企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減半征收企業(yè)所得稅； 第二，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅； 第三，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再加計(jì)扣除50； 第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 ； 第五，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法 。24優(yōu)惠政策的具體范圍和方法非營(yíng)利組織收入的征免稅：非營(yíng)利組織從

15、事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入給予免稅，但從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入則要征稅 居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益：鑒于股息紅利是稅后利潤(rùn)分配形成的，對(duì)居民企業(yè)之間的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅，但持有上市公司股票的時(shí)間短于12個(gè)月的股息紅利收入排除在免稅范圍之外 匯出境外股息、紅利和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提所得稅：對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，或者是雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，按收入全額減按10%的稅率征收預(yù)提所得稅 25第五章 源泉扣繳26三種扣繳方式法定扣繳 （法37條/條例103-

16、106） -股息 -利息 -租金 -特許權(quán)使用費(fèi) -財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 -其他所得（如擔(dān)保費(fèi)）指定扣繳 （法38條/條例106） -承包工程作業(yè) -提供勞務(wù)所得特定扣繳 （法39條/條例107-108） - 適用法定和指定扣繳的欠稅追繳27法定扣繳支付：包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付支付人：是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的組織和個(gè)人到期應(yīng)支付的款項(xiàng)：是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。即支付人的支付責(zé)任已經(jīng)到期，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)付但未付的應(yīng)付款項(xiàng)28法定扣繳享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

17、修改外國(guó)居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請(qǐng)表的通知（國(guó)稅函發(fā)號(hào)） 申請(qǐng)人、所得事項(xiàng)、適用條款、個(gè)人申明、居民身份證明、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 居民身份證明29指定扣繳指定扣繳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)指定非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人指定扣繳必須是以下幾種特定情形：（一）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（二）沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；（三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的 30第六章 特別納稅調(diào)整31特別納稅調(diào)整引進(jìn)了目前國(guó)際上防范避稅的主要措施（這些措施主要針對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易）

18、： 成本分?jǐn)倕f(xié)議 同期資料 關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)的協(xié)助義務(wù) 防范受控外國(guó)公司（CFC）延遲納稅 防范資本弱化 一般反避稅條款 調(diào)增稅款加收利息 納稅地點(diǎn)32特別納稅調(diào)整規(guī)定特別納稅調(diào)整的意義：確立了我國(guó)企業(yè)所得稅的反避稅制度，是我國(guó)首次較為全面的反避稅立法 特別納稅調(diào)整的主要內(nèi)容：一是明確提出了轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則“獨(dú)立交易原則”，增列了成本分?jǐn)倕f(xié)議條款，強(qiáng)化了納稅人、關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的協(xié)助義務(wù)。這些規(guī)定有利于防止跨國(guó)集團(tuán)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向國(guó)外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，侵蝕我國(guó)稅基。 二是規(guī)定了受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化、一般反避稅等相關(guān)條款，對(duì)反避稅制度作了進(jìn)一步規(guī)范。三是賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的反避稅處置權(quán)，

19、規(guī)定了加收利息條款33特別納稅調(diào)整獨(dú)立交易原則：指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)所遵循的原則關(guān)聯(lián)方的界定 ：有下列情況之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人界定為關(guān)聯(lián)方。即（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系對(duì)不符合獨(dú)立交易原則的合理調(diào)整方法 ：（1）可比非受控法；（2）再銷售價(jià)格法；（3）成本加成法；（4）交易凈利潤(rùn)法；（5）利潤(rùn)分割法；（6）其他符合獨(dú)立交易原則的方法 34特別納稅調(diào)整 關(guān)聯(lián)申報(bào)及提供資料義務(wù)（法第四十三條） 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)

20、就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。 1、年度申報(bào) 2、納稅人提供相關(guān)資料義務(wù) 3、第三方協(xié)助義務(wù)35特別納稅調(diào)整第一百一十四條 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：（一）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料；（二）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（或者轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（或者轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料；（三）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；（四）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。36第七章 征收管理37納稅申報(bào)并繳納稅款地點(diǎn)居民企業(yè)： 1.登記注冊(cè)地在境內(nèi)的，以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)； 2.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè) 1.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)