環(huán)保稅法解讀

1、環(huán)保稅法解讀、排污費與環(huán)保稅的迥異之處:（一）多增一檔減稅排污費：只規(guī)定了一檔減排稅收減免，即納稅人排放應(yīng) 稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%， 減半征收環(huán)保稅。環(huán)保稅：多增一檔減排稅收減免，即納稅人排放應(yīng)稅大 氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的30%，減按 75%征收環(huán)保稅。（二）征收主體：排污費：由環(huán)保部門征收管理環(huán)保稅：由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)申報稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享的征管模式（三）收入全檔規(guī)地方：排污費：實行中央和地方1：9分成費改稅：考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，將環(huán) 境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成（四）全省可上浮收費標(biāo)準(zhǔn)排污

2、費標(biāo)準(zhǔn)：國家只規(guī)定下限而未規(guī)定上限，各省份可 上浮收費標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)保稅：既有上限，也有下限。二、征稅對象一誰該繳稅依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所 超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的， 應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢 物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù) 稅。三、誰暫免征稅下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物 的；（二）機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航 空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處 理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超

3、過國家和地方規(guī)定的排放 標(biāo)準(zhǔn)的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán) 境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；（五）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。前款第五項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常 務(wù)委員會備案。打折扣：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低 于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百 分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低 于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百 分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。附：中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法（2016年12月25日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過）第一章總則第一條 為了保護(hù)和改善環(huán)境，

4、減少污染物排放，推進(jìn) 生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管 轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位 和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī) 定繳納環(huán)境保護(hù)稅。第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附環(huán)境保 護(hù)稅稅目稅額表、應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表規(guī)定的大氣 污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污 染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污 水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地 方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

5、的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。第五條 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中 處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅 污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢 物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù) 稅。第六條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附環(huán) 境保護(hù)稅稅目稅額表執(zhí)行。應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和 調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境 承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求， 在本法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提 出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民

6、代 表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。第二章計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額第七條應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng) 量數(shù)確定；（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量 數(shù)確定；（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（四）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。第八條應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以 該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng) 稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附 應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表執(zhí)行。第九條 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染 物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán) 境

7、保護(hù)稅。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附應(yīng)稅污染 物和當(dāng)量值表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物， 按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五 項征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境 保護(hù)稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的 特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染 物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國 人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。第十條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放 量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染 物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)

8、計算；（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照 監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù) 計算；（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的， 按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方 法計算；（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算 的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī) 定的抽樣測算的方法核定計算。第十一條環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具 體適用稅額；（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體 適用稅額；（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以 具體適用稅額；（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。第三章稅收減免第十二條 下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物 的；（二）機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航 空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處 理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放 標(biāo)準(zhǔn)的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán) 境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；（五）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。前款第五項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常