增值稅征稅范圍

1、增值稅征稅范圍目前，世界上實行增值稅的國家由于經(jīng)濟發(fā)展特點和財政政策不 同，增值稅的征稅范圍也不同，歸納起來有以下幾種情況：一是征稅范圍僅限于工業(yè)制造環(huán)節(jié)。實行這種辦法時,由于征稅 范圍小，從整個再生產(chǎn)過程看并不能徹底解決重復征稅問題,限制了 增值稅優(yōu)越性的發(fā)揮。二是在工業(yè)制造和貨物批發(fā)兩環(huán)節(jié)實行增值稅。將征稅范圍擴 展到貨物批發(fā)，可以在較大范圍內消除因貨物流轉環(huán)節(jié)不同而引起的 稅負失平問題，促進貨物的合理流通。特別是對由批發(fā)商直接出口的 貨物，實行增值稅后可以方便準確地計算出口退稅。三是在工業(yè)制造、貨物批發(fā)和貨物零售三環(huán)節(jié)實行增值稅。這 種大范圍內實施的增值稅,能夠較充分地發(fā)揮增值稅的優(yōu)越性

2、，更好 地平衡進口貨物和本國貨物的稅負。四是將征稅范圍擴展到服務業(yè)。即在制造、批發(fā)和零售三個環(huán) 節(jié)實施增值稅的基礎上，對服務業(yè)也實施增值稅。此外，一些國家對 農業(yè)、采掘業(yè)等初級產(chǎn)品的生產(chǎn)行業(yè)也實施了增值稅。這種類型的 增值稅徹底排除了重復征稅，是一種最完善的增值稅。歐盟國家就是 在這一范圍內實施增值稅,我國也是在這一范圍實施增值稅。一、增值稅征稅范圍的規(guī)定增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán) 節(jié),2016年5月1日以后，營業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)擴大到銷售服 務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，增值稅的征稅范圍覆蓋第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn) 業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。目前，我國增值稅的征稅范圍包括:境內銷售貨物或

3、 者勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物。（一）銷售貨物貨物,是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內。銷售貨物，是 指有償轉讓貨物的所有權。有償，不僅指從購買方取得貨幣，還包括 取得貨物或其他經(jīng)濟利益電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費,應當征 收增值稅。（二）銷售勞務勞務，是指加工和修理修配勞務。加工，是指接收來料承做貨物, 加工后的貨物所有權仍屬于委托者的業(yè)務，即通常所說的委托加工業(yè) 務。委托加工業(yè)務,是指由委托方提供原料及主要材料，受托方按照 委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配，是指受托對 損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。提供加工和修理修配勞務，是

4、指有償提供加工和修理修配勞務。但單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修 配勞務則不包括在內。供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn) 的電力產(chǎn)品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工勞務。供電企業(yè)進行電力調 壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅。自2020年5月1日起，納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等 廢棄物進行專業(yè)化處理（即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對 廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置）后產(chǎn)生貨物,且貨物 歸屬委托方的，受托方屬于提供加工勞務;貨物歸屬受托方的,受托方 將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，屬于銷售貨物。（三）銷售服務銷售服務，是指提供

5、交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑 服務、現(xiàn)代服務、生活服務及金融服務。其中，金融服務單獨列舉。交通運輸服務交通運輸服務，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地， 使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸 服務、航空運輸服務和管道運輸服務。（1）陸路運輸服務。陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客 的運輸業(yè)務活動,包括鐵路運輸服務和其他陸路運輸服務。鐵路運輸服務，是指通過鐵路運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活 動。其他陸路運輸服務，是指鐵路運輸以外的陸路運輸業(yè)務活動。包 括公路運輸、纜車運輸、索道運輸、地鐵運輸、城市輕軌運輸?shù)?。出租車公司向使用本公司自有?/p>

6、租車的出租車司機收取的管理 費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。水路運輸服務。水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者 海洋航道運送貨物或者旅增客的運輸業(yè)務活動。水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務,屬于水路運輸服務。程租業(yè)務，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務 并收取租賃費的業(yè)務。期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使 用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租 方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。航空運輸服務。航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務 活動。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。濕租業(yè)務，是指航

7、空 運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限,承租期 內聽候承租方調遣，不論是否經(jīng)營,均按定標準向承租方收取租賃費, 發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。航天運輸服務，按照航空運輸服務征收增值稅。航天運輸服務， 是指利用火箭等載體將衛(wèi)星空間探測器等空間飛行器發(fā)射到空間軌 道的業(yè)務活動。在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運輸 服務”繳納增值稅。運輸工具艙位承包業(yè)務，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂 運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后以承包他人運輸工 具艙位的方式，委托發(fā)包方實際完成相關運輸服務的經(jīng)營活動。在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均

8、按照 “交通運輸服務”繳納增值稅。運輸工具艙位互換業(yè)務，是指納稅人之間簽訂運輸協(xié)議，在各自 以承運人身份承攬的運輸業(yè)務中，互相利用對方交通運輸工具的艙位 完成相關運輸服務的經(jīng)營活動。管道運輸服務。管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的 運輸業(yè)務活動。無運輸工具承運業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。無運 輸工具承運業(yè)務，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合 同，收取運費并承擔承運人責任,然后委托實際承運人完成運輸服務 的經(jīng)營活動。自2018年1月1日起,納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運 輸逾期票證收人，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。郵政服務郵政服務,是指中國郵

9、政集團公司及所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、 郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服 務、郵政特殊服務和其他郵政服務。郵政普遍服務。郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞,以及郵票發(fā)行、報 刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和郵政小包 等。包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封 裝的物品,其重量不超過50千克，任何一邊的尺寸不超過150厘米， 長、寬、高合計不超過300厘米。郵政特殊服務。郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革 命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。其他郵政服務其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政

10、代理等業(yè)務活動。中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構)， 不屬于中國郵政集團公司所屬郵政企業(yè)。電信服務電信服務,是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種 通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、 短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信 服務?；A電信服務?；A電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語 音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的 業(yè)務活動增值電信服務。增值電信服務,是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電 視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、 互聯(lián)網(wǎng)接入服務等

11、業(yè)務活動衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電 信服務繳納增值稅。納稅人通過樓宇、隧道等室內通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的 語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務,分別按照基礎 電信服務和增值電信服務繳納增值稅。建筑服務建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、 裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活 動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服 務。工程服務。工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包 括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工 程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。安裝服務。安裝服務,

12、是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳 動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程 作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè), 以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向 用戶收取的安裝費、初裝費開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝 服務繳納增值稅。修繕服務。修繕服務,是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善, 使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。（4）裝飾服務。裝飾服務,是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修,使之美觀或者 具有特定用途的工程作業(yè)。（5）其他建筑服務。其他

13、建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如 鉆井（打井）、拆除建筑稅物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏 浚（不包括航道硫浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破稅礦山穿孔、 表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增 值稅。納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照 “建筑服務”繳納增值稅?，F(xiàn)代服務現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技 術性知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影 視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務

14、。研發(fā)和技術服務研發(fā)和技術服務,包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察 勘探服務、專業(yè)技術服務。研發(fā)服務，也稱技術開發(fā)服務，是指就新技術新產(chǎn)品、新工藝 或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式 約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務,用能單位以節(jié)能效果 支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。江程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工前后,對地形、地 質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。專業(yè)技術服務，是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服 務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務自2020年5月1日起，納稅人

15、受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等 廢棄物進行專業(yè)化處理(即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對 廢棄物進行減量化資源化和無害化處理處置)后未產(chǎn)生貨物的，以及 專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專 業(yè)技術服務”。信息技術服務。信息技術服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生 產(chǎn)、收集、處理、加工存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的 業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、 業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務。軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件維護服務、軟件測試 服務的業(yè)務活動。電路設計及測試服務,是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、 測試及相

16、關技術支持服務的業(yè)務活動。信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、網(wǎng)站內容 維護、桌面管理與維護信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、 信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務、在 線殺毒、虛擬主機等業(yè)務活動。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡游戲提供 的網(wǎng)絡運營服務。納稅人通過蜂窩數(shù)字移動通信用塔（桿）及配套設施，為電信企業(yè) 提供的基站天線、饋線及設備環(huán)境控制、動環(huán)監(jiān)控、防雷消防、運 行維護等塔類站址管理業(yè)務，按照“信息技術基礎設施管理服務”繳 納增值稅。業(yè)務流程管理服務，是指依托信息技術提供的人力資源管理、 財務經(jīng)濟管理、審計管理、稅務管理、物流信息管理、經(jīng)營信息管 理和呼叫中心

17、等服務的活動。信息系統(tǒng)增值服務，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的 信息技術服務。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備 份、數(shù)據(jù)存儲、容災服務、電子商務平臺等。文化創(chuàng)意服務。文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議 展覽服務。設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過文字、語言、圖畫、 聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、內部管理 設計、業(yè)務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設 計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網(wǎng)游設計、展示設計、網(wǎng)站 設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等知識產(chǎn)權服務,是指處理知識產(chǎn)權事務的業(yè)務活動。包括對專

18、利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的登記、鑒定、評估、 認證、檢索服務。廣告服務,是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、 幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客 戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進 行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、 播映、宣傳、展示等。會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿洽談、民 間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會 議的業(yè)務活動。賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場 地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。物流輔助服務物流輔助服務，包

19、括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服 務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。航空服務,包括航空地面服務和通用航空服務航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向 在境內航行或者在境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供 的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。包括旅客安全檢查服務、停 機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛 行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務地面信號服務、飛機安 全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。通用航空服務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務活動，包括 航空攝影、航空培訓、航空測量航空勘探、航空護林、航空吊掛播 灑、

20、航空降雨、航空氣象探測、航空海洋監(jiān)測、航空科學實驗等。港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通信服務、航道 管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引 航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油 清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止 船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務” 繳納增值稅。貨運客運場站服務，是指貨運客運場站提供的貨物配載服務、 運輸組織服務、中轉換值乘服務、車輛調度服務、票務服務、貨物 打包整理、鐵路線路使用服務、加掛鐵路客車服務、鐵路行包專列 發(fā)送服務、鐵路到達和中轉服

21、務、鐵路車輛編解服務、車輛掛運服 務、鐵路接稅觸網(wǎng)服務、鐵路機車牽引服務等業(yè)務活動。打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上 救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在 運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝 卸和搬運的業(yè)務活動。倉儲服務,是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管 貨物的業(yè)務活動。收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內完成函件和 包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動收件服務，是指從寄件人收取函件和包裹，并運送到服務提供方 同城的集散中心的業(yè)務活動；分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件

22、和包裹進行歸類 分發(fā)的業(yè)務活動；派送服務，是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城 的收件人的業(yè)務活動。租賃服務。租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務。融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃業(yè) 務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購 入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬于出 租人，承租人只擁有使用權,合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘 值購人租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承 租人，均屬于融資租賃。按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務 和不動產(chǎn)融資租賃服務。融資性售后回租不按照本稅目繳納增

23、值稅。根據(jù)財政部國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔 助服務等增值稅政策的通知(財稅2016140號)第十七條的規(guī)定, 自2017年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的海洋工程結構物，或者融 資租賃企業(yè)及其設立的項目子公司、金融租賃公司及其設立的項目 子公司購買并以融資租賃方式出租的國內生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程 結構物，應按規(guī)定繳納增值稅，不再適用財政部國家稅務總局關于出 口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）或者財 政部國家稅務總局關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點 的通知（財稅201462號）規(guī)定的增值稅出口退稅政策，但購買方 或者承租方為按實物征收增值稅的中外合

24、作油（氣）田開采企業(yè)的除 外。2017年1月1日前簽訂的海洋工程結構物銷售合同或者融資租 賃合同，在合同到期前，可繼續(xù)按現(xiàn)行相關出口退稅政策執(zhí)行。經(jīng)營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉讓 他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務 和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告 位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增 值稅。車輛停放服務道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等） 等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營性租賃。光租

25、業(yè)務，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用, 不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租 賃費的業(yè)務活動。干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人 使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固 定租賃費的業(yè)務活動。鑒證咨詢服務。鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。認證服務，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測檢驗、計量等技 術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的 強制性要求或者標準的業(yè)務活動。鑒證服務，是指具有專業(yè)資質的單位受托對相關事項進行鑒證, 發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、

26、法 律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán) 境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。咨詢服務,是指提供信息、建議、策劃、顧問等服務的活動。 包括金融、軟件、技術、財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作、 流程管理、健康等方面的咨詢翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服 務繳納增值稅。廣播影視服務。廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務 和播映（含放映,下同）服務。廣播影視節(jié)目（作品）制作服務,是指進行專題（特別節(jié)目）、專 欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目 和作品制作的服務。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關的策劃、 采編、拍

27、攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的 剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、 影片修復、編目和確權等業(yè)務活動。廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托等方 式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目 （作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動。廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及 其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通 信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品） 的業(yè)務活動。（8）商務輔助服務。商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服 務、

28、安全保護服務。企業(yè)管理服務，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管 理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。經(jīng)紀代理服務,是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代 理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn) 中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、 船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托,以委托人的名義,為委托人辦理 貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進出港口、引增航、靠泊等相關手續(xù) 的業(yè)務活動。代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦 理報關手續(xù)的業(yè)務活動。拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理

29、服務” 繳納增值稅。人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、 勞動力外包等服務的業(yè)務活動。安全保護服務,是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會 治安等的業(yè)務活動包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以 及其他安保服務。納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值 稅。其他現(xiàn)代服務。其他現(xiàn)代服務，是指除研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng) 意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務廣播影視服務和 商務輔助服務以外的現(xiàn)代服務。納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其 他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。自2018年1月1日起,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的

30、退 票費、手續(xù)費等收人，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。6.生活服務生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活 動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿 服務、居民日常服務和其他生活服務。文化體育服務。文化體育服務，包括文化服務和體育服務。文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。 包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔 案館的檔案管理，文物及非物質遺產(chǎn)保護，組織舉辦宗教活動、科技 活動、文化活動，提供游覽場所。體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演體育活動，以及 提供體育訓練、體育指導、體育管理的業(yè)務活動。納稅人在游覽場所

31、經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的 收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。教育醫(yī)療服務。教育醫(yī)療服務，包括教育服務和醫(yī)療服務教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔 助服務的業(yè)務活動。學歷教育服務，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認可的招生 和教學計劃組織教學，并頒發(fā)相應學歷證書的業(yè)務活動。包括初等教 育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會 等教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查診斷治療康復預防保健、接生、 計劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、 醫(yī)用材料

32、器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務旅游娛樂服務。旅游娛樂服務，包括旅游服務和娛樂服務。旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求,組織安排交通、游覽、住 宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。娛樂服務，是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體 包括歌廳、舞廳夜總酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射 擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、 飛鏢)。餐飲住宿服務。餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。餐飲服務，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者 提供飲食消費服務的業(yè)務活動。提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納 增值稅。納稅人現(xiàn)場制作食品并直接

33、銷售給消費者，按照“餐飲服務” 繳納增值稅。住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、 旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務。納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照 住宿服務繳納增值稅。居民日常服務。居民日常服務，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求 提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和 護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗 染、攝影擴印等服務。其他生活服務。其他生活服務，是指除文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂 服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“

34、其他生活服務”繳納增值稅。銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務 活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技 術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資 產(chǎn)。技術，包括專利技術和非專利技術。自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦 權、取水權和其他自然資源使用權。納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕 地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。補充耕地指標，是 指根據(jù)中華人民共和國土地管理法及國務院土地行政主管部門耕 地占補平衡考核辦法的有關要求，經(jīng)省級土地行政主管部門確認， 用于耕地占補平

35、衡的指標。其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許 權、配額、經(jīng)營權（包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權）、 經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、 域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。（五）銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn),是指有償轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn), 包括建筑物、構筑物稅等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公 樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構筑物，包括道路 橋梁、隧道、水壩等建造物。轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者 構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其