國(guó)庫(kù)集中收付制洞蔥氯下會(huì)計(jì)處理課件

1、第三章 財(cái)政預(yù)算制度改革第一節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度第二節(jié) 部門預(yù)算制度第三節(jié) 政府采購(gòu)制度Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一節(jié) 國(guó)庫(kù)集中支付制度一、國(guó)庫(kù)集中支付的概述二、國(guó)庫(kù)集中支付的具體流程圖三、國(guó)庫(kù)集中支付與原撥款模式會(huì)計(jì)處理對(duì)比四、國(guó)庫(kù)集中支付的會(huì)計(jì)處理及案例Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profi

2、le .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、國(guó)庫(kù)集中支付的概述（一）概念 指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.財(cái)政總預(yù)算資金循環(huán)簡(jiǎn)要示意圖預(yù)算收入政府預(yù)算分配國(guó)庫(kù)收納劃分報(bào)解直接繳

3、庫(kù)財(cái)政性存款預(yù)算調(diào)撥支付方式國(guó)庫(kù)單一賬戶制度（國(guó)庫(kù)集中收付制度）預(yù)算支出集中繳庫(kù)財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政直接支付繳庫(kù)方式Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2、預(yù)算單位使用的賬戶 （1）預(yù)算單位零余額賬戶（財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶） （2）特設(shè)專戶（經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的特殊專戶） Evaluation only.Created with Aspose.Sli

4、des for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.國(guó)庫(kù)單一賬戶體系財(cái)政部門使用的賬戶預(yù)算單位使用的賬戶國(guó)庫(kù)單一賬戶財(cái)政零余額賬戶預(yù)算外資金財(cái)政專戶單位零余額賬戶特設(shè)專戶Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、國(guó)庫(kù)集中支付的具體流程圖（一）直接支付（2）預(yù)算單位憑“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)” 同時(shí)作收入和支出“

5、財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”“財(cái)政直接支付憑證”財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)（1）填“財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書(shū)”即向財(cái)政開(kāi)出支付令預(yù)算單位中國(guó)人民銀行代理銀行Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.預(yù)算單位中國(guó)人民銀行代理銀行財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)（1）每月填“用款計(jì)劃”批準(zhǔn)后 （3）支用時(shí)即向代理銀行開(kāi)出支付令，憑“財(cái)政授權(quán)支付憑證“且有發(fā)票的情況下作支出（2）憑“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，預(yù)算單位增加“零余額

6、賬戶用款額度”每月25日前“財(cái)政授權(quán)支付額度通知單”（二）授權(quán)支付Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、國(guó)庫(kù)集中支付與原撥款模式會(huì)計(jì)處理對(duì)比（一）原財(cái)政撥款模式國(guó)庫(kù)單位基本戶供應(yīng)商撥款支付Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty

7、 Ltd.（二）原財(cái)政撥款模式下相關(guān)會(huì)計(jì)處理（事業(yè)單位為例）1、預(yù)算內(nèi)資金撥款 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、預(yù)算外資金下?lián)埽ㄒ詫W(xué)費(fèi)為例）（1）預(yù)算單位學(xué)費(fèi)收繳 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2）學(xué)費(fèi)上交財(cái)政 做以上相反分錄（3）財(cái)政返還學(xué)費(fèi) 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）國(guó)庫(kù)集中支付國(guó)庫(kù)財(cái)政零余額賬戶單位零余額賬戶供應(yīng)商供應(yīng)商單位基本戶財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支

8、付清算Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（四）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后相關(guān)會(huì)計(jì)處理（事業(yè)單位為例）1、財(cái)政直接支付 向財(cái)政開(kāi)出直接支付令，預(yù)算單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)” 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（預(yù)算內(nèi)資金） 事業(yè)收入（預(yù)算外資金）2、財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算單位每月要編用款計(jì)劃，用款計(jì)劃批復(fù)后，憑“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)” 借：零余額用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（預(yù)算內(nèi)資金） 事業(yè)收入（預(yù)算外資金

9、）附：實(shí)務(wù)操作中，政府采購(gòu)項(xiàng)目不需預(yù)算單位編制用款計(jì)劃，在預(yù)算單位采購(gòu)部門確認(rèn)書(shū)上報(bào)后，財(cái)政國(guó)庫(kù)系統(tǒng)自動(dòng)批復(fù)。其他項(xiàng)目無(wú)論財(cái)政直接支付和授權(quán)支付項(xiàng)目都要編用款計(jì)劃。用款計(jì)劃批復(fù)后， 借：零余額用款額度直接支付 授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（預(yù)算內(nèi)資金） 事業(yè)收入（預(yù)算外資金）Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 借：零余額賬戶額度直接支付 7萬(wàn) 授權(quán)支付 6萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 6萬(wàn) 事業(yè)收入 2萬(wàn) 財(cái)政應(yīng)

10、返還額度預(yù)算內(nèi)暫存 4萬(wàn) 財(cái)政應(yīng)返還額度預(yù)算外暫存 1萬(wàn)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.四、 國(guó)庫(kù)集中支付的會(huì)計(jì)處理及案例(一）行政、事業(yè)單位一、財(cái)政直接支付二、財(cái)政授權(quán)支付1、收入“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”借：支出（經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出） 貸：收入（撥入經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入或事業(yè)收入）“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”借：零余額賬戶用款額度 貸：收入（撥入經(jīng)費(fèi)、事業(yè)收入或財(cái)政補(bǔ)助收入） 2、支出不需到賬通知

11、，支票開(kāi)出或用現(xiàn)金即可 借：支出（經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出） 貸：零余額賬戶用款額度3、年終預(yù)算結(jié)余資金 （1）年終會(huì)計(jì)處理借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入或事業(yè)收入）單位未用完（根據(jù)對(duì)賬單注銷額度）（預(yù)算結(jié)余）（1）借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度財(cái)政未下完（這種情況不多）（2）借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入） Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose P

12、ty Ltd.（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)一、財(cái)政直接支付二、財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)（財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度。借：一般預(yù)算支出財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政零余額賬戶存款借：一般預(yù)算支出單位零余額賬戶額度 基金預(yù)算支出單位零余額賬戶額度 貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付借：財(cái)政零余額賬戶存款 貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付借：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付 財(cái)政授權(quán)支付貸：一般預(yù)算支出財(cái)政直接支付 單位零余額賬戶額度 基金預(yù)算支出單位零余額賬戶額度財(cái)政借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款借：一般預(yù)算支出單位零余額賬戶額度 基金預(yù)算支出單位零余額賬戶額度 貸：國(guó)庫(kù)存

13、款Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.案例分析1、單位為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度的事業(yè)單位，12月份省財(cái)政廳批復(fù)的用款計(jì)劃批復(fù)書(shū)上注明“直接支付額度為200萬(wàn)元，授權(quán)支付額度為300萬(wàn)元”。12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）6日，乙單位按政府采購(gòu)程序與B供貨商簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，合同金額110萬(wàn)元。7日，乙單位收到B供貨商交付的設(shè)備和購(gòu)貨發(fā)票，發(fā)票注明金額110萬(wàn)元，設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)日

14、，乙單位向財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)”，向財(cái)政部門申請(qǐng)支付B供貨商貨款，但當(dāng)日未收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”。（2）9日，乙單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的用于支付B供貨商貨款的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”，通知書(shū)中注明的金額為110萬(wàn)元，用預(yù)算內(nèi)資金支付。（3）15日，乙單位購(gòu)入一批價(jià)值10萬(wàn)元的科研用材料，已驗(yàn)收入庫(kù)，并向銀行開(kāi)具支付令。16日，乙單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”和供貨商的發(fā)票。 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile

15、.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（1）借：事業(yè)支出 110萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 110萬(wàn) 同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 110萬(wàn) 貸：固定基金 110萬(wàn)（2）借：材料 10萬(wàn) 貸：零余額用款額度 10萬(wàn)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2、甲事業(yè)單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2007年起，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，甲單位的工資支出、10

16、萬(wàn)以上的物品和服務(wù)采購(gòu)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式，10萬(wàn)元以下的物品和服務(wù)采購(gòu)支出以及日常零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。甲單位12月份會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，通知書(shū)中注明的本月授權(quán)額度為50萬(wàn)元。（2）10日，甲單位收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”和“工資發(fā)放明細(xì)表”，通知書(shū)和明細(xì)表中注明的工資支出金額為80萬(wàn)元，代理銀行已將80萬(wàn)元?jiǎng)澣爰讍挝宦毠€(gè)人賬戶。（3）15日，甲單位報(bào)銷差旅費(fèi)4.8萬(wàn)元,并用現(xiàn)金購(gòu)買一批隨買隨用的辦公用品1000元. （3）31日, 甲單位計(jì)算的2010年度預(yù)算結(jié)余資金56萬(wàn)元,

17、其中,財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金為15萬(wàn)元,財(cái)授權(quán)支付年終結(jié)余資金41萬(wàn)元。 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. (1)借：零余額用款額度 50萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 50萬(wàn) (2)借：事業(yè)支出 80萬(wàn) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 80萬(wàn) (3)借:事業(yè)支出 4.9萬(wàn) 貸:現(xiàn)金 4.9萬(wàn) (4)直接支付: 借:財(cái)政應(yīng)返還額度 15萬(wàn) 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 15萬(wàn) 授權(quán)支付: 借:財(cái)政應(yīng)返還額

18、度 36萬(wàn) 貸:零余額用款額度 36萬(wàn)Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3、某行政單位2010年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)及有關(guān)原始憑證，應(yīng)歸入支出的數(shù)額為20萬(wàn)元，歸入庫(kù)存材料的數(shù)額為3萬(wàn)。（2）收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)，其中列明，本月授權(quán)支付數(shù)額為50萬(wàn)元，該數(shù)據(jù)與分月用款計(jì)劃核對(duì)相符。（3）續(xù)（2），開(kāi)具支付令，提取現(xiàn)金1萬(wàn)元，用于報(bào)銷差旅費(fèi)、辦公用品，（4）續(xù)（2），開(kāi)具支付令，從“零余額賬戶用款額度”支付經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)案例，詳見(jiàn)P457Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile