消費稅暫行條例1

1、中華人民共和國國務(wù)院令第539號中華人民共和國消費稅暫行條例已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次 常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的中華人民共和國消費稅暫行條例公布，自 2009年1月1日起施行。總理溫家寶二。八年一 月十日中華人民共和國消費稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過）第一條 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品 的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人， 為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅。第二條 消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的消費稅稅目

2、稅率表執(zhí) 行。消費稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。第三條 納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品（以下簡稱應(yīng)稅消 費品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷 售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適 用稅率。第四條 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送 使用時納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代 收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納 稅款準予按規(guī)定抵扣。進口的應(yīng)稅消費品，

3、于報關(guān)進口時納稅。第五條消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計 稅（以下簡稱復(fù)合計稅）的辦法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：實行從價定率辦法計算的應(yīng)納稅額二銷售額X比例稅率實行從量定額辦法計算的應(yīng)納稅額二銷售數(shù)量X定額稅率實行復(fù)合計稅辦法計算的應(yīng)納稅額二銷售額X比例稅率+銷售數(shù)量X定額稅 率納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨 幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。第六條 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外 費用。第七條 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷 售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，

4、按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格二（成本+利潤）：（1-比例稅率）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格二（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）：（1-比例稅率）第八條 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算 納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格二（材料成本+加工費）；（1-比例稅率）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格二（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率）：（1-比例 稅率）第九條 進

5、口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格二（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）；（1-消費稅比例稅率）實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格二（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量X消費稅定額稅率）：（1- 消費稅比例稅率）第十條 納稅人應(yīng)稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅 務(wù)機關(guān)核定其計稅價格。第十一條 對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 出口應(yīng)稅消費品的免稅辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。第十二條 消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代 征。個人攜帶或者郵寄進境的應(yīng)稅

6、消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦 法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。第十三條 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù) 院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管 稅務(wù)機關(guān)申報納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居 住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。第十四條 消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者

7、1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報 納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。第十五條 納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳 款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。第十六條 消費稅的征收管理，依照中華人民共和國稅收征收管理法及 本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十七條 本條例自2009年1月1日起施行。附：消費稅稅目稅率表稅 目稅 率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙45%加0.003元/支（2）乙類卷煙30%加0.003元/支2.雪茄煙25%3.煙絲30%二、酒及酒精白酒黃酒啤酒（1）甲類啤酒

8、（2）乙類啤酒其他酒酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油0.28元/升（2）無鉛汽油0.20元/升2.柴油0.10元/升3.航空煤油0.10元/升4.石腦油0.20元/升5.溶劑油0.20元/升6.潤滑油0.20元/升7.燃料油0.10元/升七、汽車輪胎3%八、摩托車QOZ1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的3%2.氣缸容量在250毫升以上的10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5%（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）氣缸容