電子商務(wù)稅收征管相關(guān)問題思考

1、電子商務(wù)稅收征管相關(guān)問題考慮摘要電子商務(wù)的蓬勃開展給稅收征管帶來系列難題，有必要盡快制定出有利于電子商務(wù)稅收征收管理稽查對策，標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)我國電子商務(wù)的順利開展。關(guān)鍵詞電子商務(wù)稅收征管稅務(wù)登記電子商務(wù)超越了時間與空間的限制，促進(jìn)了現(xiàn)代貿(mào)易的開展，形成一個極具潛力的朝陽產(chǎn)業(yè)，與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)具有下述特點(diǎn)。無國界性?；ヂ?lián)網(wǎng)本身是開放的，沒有國界，也就沒有地域間隔 限制，電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢，開拓了宏大的網(wǎng)上商業(yè)市場，使企業(yè)開展空間跨越國界，不斷增大;流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器和一部 就可以通過互聯(lián)網(wǎng)參與國際貿(mào)易活動，不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動所需的固定基

2、地;隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，隱匿姓名，隱匿交易地址，不涉及現(xiàn)金，無需開具收支憑證，作為征稅根據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證，已漸漸地不存在;數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實(shí)物流，傳統(tǒng)的實(shí)物交易和效勞被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低本錢。電子商務(wù)的上述特點(diǎn)對建立在稅務(wù)登記根底上，以稅收憑證為根據(jù)的傳統(tǒng)稅收征管帶來前所未有的困難和挑戰(zhàn)。一、電子商務(wù)對稅收征管的影響1.無紙化操作加大了稅收稽查的難度傳統(tǒng)的稅收征管以發(fā)票賬簿會計(jì)憑證為根據(jù)；而在電子商務(wù)中，賬簿和憑證以數(shù)字信息形式存在，需要專門的軟件才能閱讀。數(shù)據(jù)信息可以輕易地被修改刪除遷移修改，

3、而且不留下任何痕跡和線索，也不產(chǎn)生直接的紙質(zhì)憑證，對習(xí)慣于資金流轉(zhuǎn)軌跡為傳統(tǒng)稽查手段的憑證追蹤檢查失去了基矗給稅務(wù)部門對電子數(shù)據(jù)的跟蹤與審計(jì)帶來一定的困難，使得稅務(wù)部門得不到真實(shí)可靠的信息，從而降低了稅收征管效率。2.支付電子化對傳統(tǒng)征稅方法的挑戰(zhàn)電子商務(wù)的開展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，網(wǎng)上交易電子化，電子貨幣電子發(fā)票，網(wǎng)上銀行開場取代傳統(tǒng)的貨幣銀行信譽(yù)卡。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經(jīng)過眾多的中介環(huán)節(jié)，而且直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)展轉(zhuǎn)賬結(jié)算;同時，電子貨幣可以實(shí)現(xiàn)匿名交易，使得稅務(wù)部門追蹤供貨途徑和貨款來源工作存在事實(shí)上的困難?，F(xiàn)行的稅收征管手段，是在手工填報(bào)、人工處理的根底上進(jìn)展的，而電子商務(wù)

4、運(yùn)行形式，無論從交易時間、地點(diǎn)、方式等各個方面都不同于傳統(tǒng)貿(mào)易運(yùn)作形式。廠商和客戶通過互聯(lián)網(wǎng)直接進(jìn)展貿(mào)易，省略了商業(yè)中間環(huán)節(jié)機(jī)構(gòu)，商業(yè)中介扣繳稅款的作用被嚴(yán)重削弱，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)更加難于開展征管。3.加密技術(shù)和數(shù)據(jù)電子化對稅務(wù)人員素質(zhì)的影響電子商務(wù)中計(jì)算機(jī)加密技術(shù)逐步成熟，加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易平安的同時，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，納稅人可以使用加密、受權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度。交易記錄和企業(yè)財(cái)務(wù)的全盤電子化使得計(jì)征根據(jù)有了很大的改變，手工賬單逐漸消失，現(xiàn)行計(jì)征手段面臨從傳統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型的客觀要求，稅務(wù)人員面臨著觀念轉(zhuǎn)變和知識構(gòu)造轉(zhuǎn)型的任

5、務(wù)4.稅務(wù)登記變化給稅收征管帶來困難稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，登記的根底是工商登記。電子商務(wù)經(jīng)營范圍是無限的，不需要事先經(jīng)過工商部門的批準(zhǔn)，有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確定納稅人的經(jīng)營情況，不能對電子商務(wù)的交易信息進(jìn)展有效的跟蹤。對于信息交流產(chǎn)品的交易和遠(yuǎn)程勞務(wù)，要求按其常規(guī)方式進(jìn)展稅務(wù)登記，而后照章納稅是很困難的。如何對電子商務(wù)進(jìn)展登記和管理，以確保稅收收入及時足額地入庫，是電子商務(wù)環(huán)境下征稅的又一難題。電子商務(wù)開展給稅收征管帶來難題的同時，也給稅收征管實(shí)現(xiàn)電子化和網(wǎng)絡(luò)化提出了新的要求,有必要結(jié)合我國國情，研究制定出應(yīng)對電子商務(wù)的稅收政策和管理措施，建立一種

6、新的經(jīng)濟(jì)持續(xù)。二、完善我國電子商務(wù)稅收征管的建議世界上第一筆網(wǎng)絡(luò)交易在1994年完成，我國在1998年才迎來了第一筆網(wǎng)絡(luò)交易，2000年才起步開展電子商務(wù)。電子商務(wù)在我國才走過六年多的風(fēng)雨歷程，與世界興旺國家相比，電子商務(wù)在我國尚處于起步階段，所引發(fā)的稅收問題還不突出，針對電子商務(wù)對稅收征管的影響，可以采取如下詳細(xì)對策:1.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)稅收專業(yè)人才將來的競爭是人才的競爭，電子商務(wù)的迅猛開展對稅務(wù)人員的素質(zhì)提出了新的要求，加強(qiáng)對電子商務(wù)的稅收管理，就要培養(yǎng)一批既精通稅收專業(yè)知識，又精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識與電子商務(wù)管理的復(fù)合型高素質(zhì)專業(yè)人才，使我國稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)盡快適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代的要求，從而有才能致力于

7、電子商務(wù)的開拓與推廣，攻克電子商務(wù)稅收征管的技術(shù)難題，為我國稅收信息化建立提供充足的智力支持。2.建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網(wǎng)絡(luò)世界，網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等網(wǎng)絡(luò)稅收征管功能才有可能實(shí)現(xiàn)；建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心，是網(wǎng)絡(luò)稅收征管的中心任務(wù)，在這個綜合性的認(rèn)證中心里，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人的稅務(wù)登記證號、發(fā)票真實(shí)性、是否按期申報(bào)、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進(jìn)展實(shí)時的在線核查。網(wǎng)上征稅的許多技術(shù)問題解決了，相關(guān)問題自然迎刃而解，從而防止了電子商務(wù)稅收征管的盲目性。3.開發(fā)稅收征管軟件面對電子商務(wù)稅收征管問題

8、的形勢與壓力，必須加大稅收征管科研投入力度。針對電子商務(wù)的技術(shù)特征，開發(fā)、設(shè)計(jì)、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件和標(biāo)準(zhǔn)，組織專業(yè)人員開發(fā)智能化稅收軟件。從硬件、軟件上改善監(jiān)控條件，進(jìn)步硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報(bào)和納稅程序，對電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。為電子商務(wù)提供技術(shù)保障，也為今后對電子商務(wù)進(jìn)展征稅做好技術(shù)準(zhǔn)備。4.加快稅務(wù)部門自身的網(wǎng)絡(luò)建立根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況，按電子政務(wù)要求重組當(dāng)前的稅收業(yè)務(wù)流程，簡化辦事程序，加快組建覆蓋全國稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)，早日實(shí)現(xiàn)我國稅收管理信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。建立一個基于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)

9、用系統(tǒng)平臺，依托稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)，覆蓋各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，涉及行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、平安穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。充分利用先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化信息化，著力進(jìn)步稅收征管的技術(shù)含量和質(zhì)量，努力進(jìn)步征管效率。5.建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記對從事電子商務(wù)的單位和個人做好全面的稅務(wù)登記工作，要求他們在進(jìn)展稅務(wù)登記時如實(shí)填寫真實(shí)的網(wǎng)址和效勞范圍以及相關(guān)資料。對有關(guān)的納稅人填報(bào)的資料嚴(yán)格審核后，建立詳細(xì)的戶籍管理檔案，再發(fā)放專門的稅務(wù)登記號，并為納稅人做好保密工作。與此同時，規(guī)定電子商務(wù)經(jīng)營者的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上，稽查人員可以通過稅務(wù)登記號查詢其網(wǎng)站，來確認(rèn)實(shí)際經(jīng)營信息是否與申報(bào)信息一致，以便及時對企業(yè)實(shí)行監(jiān)控。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對申報(bào)的交易進(jìn)展準(zhǔn)確，及時的審核和稽核，對電子商務(wù)流動性，隱匿性和無紙化交易給稅務(wù)部門搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善地解決了。6.利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)展納稅申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，將標(biāo)準(zhǔn)的納稅申報(bào)表及其附表設(shè)置在主頁中。納稅人通過計(jì)算機(jī)登錄訪問該主頁，將需要的納稅申報(bào)表等下載到自己的計(jì)算機(jī)中，輸入有關(guān)的申報(bào)數(shù)據(jù)后，以電子郵件方式發(fā)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電子信箱中，同時簽發(fā)一封信件寄給稅務(wù)機(jī)關(guān)，以確認(rèn)該項(xiàng)申報(bào)的有效性。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到確認(rèn)信后，對電子信件進(jìn)展平安性檢查，然后