XXXX年度國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司房地產(chǎn)專(zhuān)業(yè)稅收答疑(一)

1、1、 在異地進(jìn)行建筑安裝如何申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？問(wèn)：我單位從事鋼結(jié)構(gòu)安裝，2009年度承攬了外市的安裝工程。請(qǐng)問(wèn)我單位應(yīng)在何地申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？ 答：營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十四條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，貴公司提供屬于建筑業(yè)安裝勞務(wù)應(yīng)在工程項(xiàng)目所在地申報(bào)納稅。 來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2、從政府獲得的拆遷補(bǔ)償款如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？問(wèn)：因市政開(kāi)發(fā)，我公司需搬遷，我公司從政府獲得的拆遷補(bǔ)償款如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？ 答：國(guó)家

2、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009118號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：1.企業(yè)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。2.企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類(lèi)拆遷固定

3、資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類(lèi)拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。3.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。3、個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款如何繳納個(gè)稅？問(wèn)：個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款如何繳納個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200545號(hào)）規(guī)定，被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償

4、款，免征個(gè)人所得稅。4、企業(yè)一次性取得出租固定資產(chǎn)租金，應(yīng)如何確認(rèn)收入？問(wèn)：企業(yè)出租固定資產(chǎn)，租期3年，租金一次性取得，應(yīng)如何確認(rèn)收入？ 答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函201079號(hào)）關(guān)于租金收入確認(rèn)問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)

5、申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。綜上，企業(yè)一次性提前收取的租金收入，可在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入。5、無(wú)法取得發(fā)票的賠償金可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？問(wèn)：法院判決企業(yè)支付賠償金，但無(wú)法取得發(fā)票，此項(xiàng)支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該賠償金的支出如果是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，因?yàn)闆](méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為，所以無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)可憑法院的判決文書(shū)與收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。6、發(fā)生福利費(fèi)事項(xiàng)時(shí)，是否必須憑合法發(fā)票列支

6、？問(wèn)：企業(yè)所得稅法要求職工福利費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額記賬，請(qǐng)問(wèn)在發(fā)生福利費(fèi)事項(xiàng)時(shí)，是否必須憑合法發(fā)票列支？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的合理性原則，按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對(duì)“合理性”的解釋?zhuān)侠淼闹С鍪侵阜仙a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。職工福利費(fèi)屬于企業(yè)必要和正常的支出，在實(shí)際工作中企業(yè)要對(duì)具體事項(xiàng)具體對(duì)待。如職工困難補(bǔ)助費(fèi)，合理的福利費(fèi)列支范圍的人員工資、補(bǔ)貼無(wú)法取得發(fā)票的，有關(guān)收據(jù)、憑證就可以作為合法憑據(jù)，對(duì)購(gòu)買(mǎi)屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生對(duì)外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法發(fā)票。7、有合法票據(jù)的利息支出可否稅前扣除？問(wèn)：企業(yè)向與企業(yè)無(wú)關(guān)的自然人借款的利息支出，

7、在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)是否需要合法票據(jù)？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009777號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：1.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。2.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)的自然人借款支出應(yīng)真實(shí)、合法、有效，借出方個(gè)人應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，并開(kāi)具相

8、應(yīng)的發(fā)票，支出利息方應(yīng)取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。8、計(jì)提未實(shí)際支付的借款利息是否可以稅前扣除？問(wèn)：企業(yè)因資金原因計(jì)提未實(shí)際支付的借款利息，是否可以稅前扣除？ 答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，符合下列條件的準(zhǔn)予扣除：1.企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出。2.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定發(fā)生的借款利息準(zhǔn)予扣除，這里的利息支出要

9、求實(shí)際發(fā)生，也即實(shí)際支付。9、管理性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何列支？問(wèn)：部分集團(tuán)管理機(jī)構(gòu)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源，其管理性質(zhì)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何列支？可否按照其投資收益的一定比例進(jìn)行列支？ 答：根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入，投資性收益不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。但如果該集團(tuán)管理機(jī)構(gòu)屬于專(zhuān)門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的公司，其投資收益可作為主營(yíng)業(yè)收入處理。10、職工福利費(fèi)范圍如何界定及處理？問(wèn)：財(cái)企2009242號(hào)文件和國(guó)稅函20093號(hào)文件中，

10、有關(guān)職工福利費(fèi)范圍不一致，應(yīng)如何處理？ 答：財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企2009242號(hào)）屬于財(cái)務(wù)管理規(guī)范，而不屬于稅收規(guī)范。所以，在企業(yè)所得稅方面，必須按照企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理，即稅法允許稅前扣除的職工福利費(fèi)才可以按規(guī)定在稅前扣除，否則，不能在稅前扣除。11、沒(méi)有簽訂合同是否要繳納印花稅？問(wèn)：買(mǎi)賣(mài)貨物時(shí)雙方并沒(méi)有簽訂合同，但稅務(wù)人員還是要以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入去折算印花稅，這樣是否合理？ 答：印花稅是針對(duì)具有合同性質(zhì)的憑證征稅，即便雙方?jīng)]有簽訂正式的合同，但只要有合同性質(zhì)的

11、憑證即應(yīng)征稅。按現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定，對(duì)符合一定條件的納稅人可采取按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一定比例征收印花稅的方式。12、現(xiàn)在買(mǎi)賣(mài)二手房還有稅收優(yōu)惠嗎？問(wèn)：現(xiàn)在買(mǎi)賣(mài)二手房還有稅收優(yōu)惠嗎？ 答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知（財(cái)稅2009157號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。13、固定資產(chǎn)的殘值率可以選擇零嗎？問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)固定資產(chǎn)的殘值率可以

12、選擇零嗎？ 答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)及使用情況，確定是否預(yù)留殘值。如果固定資產(chǎn)使用到期后，沒(méi)有任何可利用價(jià)值或者變賣(mài)價(jià)值，可以選擇零。14、代有關(guān)單位、部門(mén)收取的費(fèi)用是否要計(jì)征營(yíng)業(yè)稅？問(wèn)：代有關(guān)單位、部門(mén)收取的費(fèi)用是否要計(jì)征營(yíng)業(yè)稅？答：根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括價(jià)外費(fèi)用，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)。3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。只有同時(shí)符合上述3

13、個(gè)條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)才不作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，除此以外任何代收項(xiàng)目費(fèi)用都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅（前提是屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍）。15、目前車(chē)輛購(gòu)置稅有哪些稅收優(yōu)惠政策？問(wèn)：目前車(chē)輛購(gòu)置稅有哪些稅收優(yōu)惠政策？答：自2010年1月1日至2010年12月31日期間，購(gòu)買(mǎi)的排氣量在1.6升及以下的乘用車(chē)，暫減按7.5%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。16、一次性簽訂3年房屋租賃合同如何繳納印花稅？問(wèn)：一次性簽訂3年房屋租賃合同，如何繳納印花稅？答：印花稅暫行條例規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)當(dāng)在合同簽訂時(shí)，按租賃金額千分之一貼花。因此，一次性簽訂3年租賃合同的，應(yīng)按3年租金一次性繳納印花稅。17

14、、高級(jí)公寓的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額是否可以免征土地增值稅？問(wèn)：建造高級(jí)公寓出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，是否可以免征土地增值稅？答：土地增值稅暫行條例第八條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定，條例第八條第一項(xiàng)所稱(chēng)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅。高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。因此，建造高級(jí)公寓出售不能免征土地增值稅。18、企業(yè)安裝電梯和貨梯是否要并入房產(chǎn)總額計(jì)征房產(chǎn)稅？問(wèn)：企業(yè)安裝載人電梯和貨梯供辦公使用，并計(jì)入固定資產(chǎn)。在繳納房產(chǎn)稅時(shí)是否要并

15、入房產(chǎn)總額計(jì)征房產(chǎn)稅？答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2005173號(hào)）規(guī)定，為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。19、房東是否可以申請(qǐng)退回半年租金的營(yíng)業(yè)稅？問(wèn)：個(gè)人出租房屋并一次性收取1年的租金，半年后雙方解除合同，房東退回多收的半年租金。請(qǐng)問(wèn)房東是否可以申請(qǐng)退回半年租金的營(yíng)業(yè)稅？答：營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十四條規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退

16、款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。據(jù)此，納稅人可申請(qǐng)退回半年租金的營(yíng)業(yè)稅稅款。20、企業(yè)取得的贊助款是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？問(wèn)：企業(yè)取得的贊助款是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知（國(guó)稅函發(fā)1995156號(hào)）第十六條規(guī)定，單位和個(gè)人取得的各種名目的贊助收入是否要繳納營(yíng)業(yè)稅，主要看是否發(fā)生了向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。如果沒(méi)有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)收入屬無(wú)償取得，不需繳納營(yíng)業(yè)稅。反之，如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，此項(xiàng)贊助收入

17、屬于有償取得，應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。21、職工食堂的開(kāi)支是否可以在計(jì)提的福利費(fèi)范圍內(nèi)稅前列支？問(wèn)：?jiǎn)挝宦毠な程玫拈_(kāi)支，是否可以在計(jì)提的福利費(fèi)范圍內(nèi)稅前列支？如果沒(méi)有正規(guī)發(fā)票，白條是否可以入賬？答：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093 號(hào)）第三條規(guī)定，實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、

18、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。因此，職工食堂支出可以作為企業(yè)職工福利費(fèi)，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。所以“白條”不能入賬，并且不能在稅前扣除22、發(fā)放剩余車(chē)輛補(bǔ)助是否計(jì)征個(gè)人所得稅？問(wèn)：公司內(nèi)部高管使用車(chē)輛的費(fèi)用未超過(guò)公司規(guī)定的額度部分，以現(xiàn)金形式發(fā)放給相應(yīng)個(gè)人。請(qǐng)問(wèn)，發(fā)放的這部分費(fèi)用是否計(jì)征個(gè)人所得稅？ 答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度

19、改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2006245號(hào)）規(guī)定，因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。23、企業(yè)給客戶(hù)贈(zèng)送禮品是否需要扣繳個(gè)人所得稅？問(wèn)：企業(yè)年終給客戶(hù)贈(zèng)送禮品，是否需要扣繳個(gè)人所得稅？ 答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函200057號(hào)）規(guī)定，部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣

20、代繳。因此，上述企業(yè)年終給客戶(hù)贈(zèng)送禮品需要扣繳個(gè)人所得稅。24、企業(yè)讓利活動(dòng)，如何確認(rèn)銷(xiāo)售收入金額？問(wèn)：企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售開(kāi)展打折促銷(xiāo)讓利活動(dòng)，應(yīng)如何確認(rèn)銷(xiāo)售收入金額？ 答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008875號(hào)）第一條第五項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷(xiāo)售收入金額。25、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)包括視同銷(xiāo)售收入嗎？問(wèn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，是否包括“視同銷(xiāo)售收入”？答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函200

21、81081號(hào)）附件企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明附表一收入明細(xì)表中，填報(bào)說(shuō)明規(guī)定，“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷(xiāo)售收入，該行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009202號(hào)）第一條關(guān)于銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問(wèn)題也明確規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入額。因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)，應(yīng)以稅法要求

22、的收入為準(zhǔn)，即包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的視同銷(xiāo)售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入。26、職工集體宿舍樓折舊及日常修繕支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？問(wèn)：職工集體宿舍樓折舊及日常修繕支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 答：如果該固定資產(chǎn)屬于企業(yè)所有，其所發(fā)生的折舊費(fèi)及日常簡(jiǎn)單的修繕費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。27、退休人員取得的過(guò)節(jié)費(fèi)是否需要繳納個(gè)稅？問(wèn)：退休人員取得的過(guò)節(jié)費(fèi)是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：離退休人員取得過(guò)節(jié)費(fèi)，應(yīng)該按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得離退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2008723號(hào)）規(guī)定征收個(gè)人所得稅，即離退休人員當(dāng)月從原任職單位取

23、得各項(xiàng)生活補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物等，在減除費(fèi)用扣除額后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。28、年終獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅？問(wèn)：年終獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅？答：個(gè)人取得年終獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)按照1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并按照以下辦法計(jì)算應(yīng)繳稅額：先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)當(dāng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額以后的余額，按照上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。在1個(gè)納稅年度以?xún)?nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只

24、允許采用一次。29、商品房買(mǎi)賣(mài)如何征收印花稅？商品房買(mǎi)賣(mài)是按“購(gòu)銷(xiāo)合同”征收印花稅，還是按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅？答：按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2006162號(hào)）的規(guī)定，對(duì)商品房銷(xiāo)售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。30、土地閑置費(fèi)及契稅滯納金是否可在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除？納稅人支付的土地閑置費(fèi)及契稅滯納金是否可在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除？答：根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條和土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)因違約而承受的處罰性開(kāi)支，如土地閑置費(fèi)及契稅滯納金等，不屬于按稅法規(guī)定正常開(kāi)支的成本費(fèi)用和國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅金的

25、范疇，不能作為扣除的項(xiàng)目金額。因此，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不能作為正常的成本費(fèi)用支出予以扣除。31、房地產(chǎn)公司收取的違約金、更名費(fèi)是否繳納土地增值稅？房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司收取顧客的違約金和更名費(fèi)，是否需要繳納土地增值稅？答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司因購(gòu)房者在履行購(gòu)房合同時(shí)違約而收取的違約金和更名費(fèi)，實(shí)際構(gòu)成了房屋銷(xiāo)售價(jià)值，并在房屋轉(zhuǎn)讓時(shí)取得了收入。根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定，暫行條例第二條所稱(chēng)的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。因此，該違約金和更名費(fèi)應(yīng)并入其房屋轉(zhuǎn)讓收入計(jì)征土地增值稅。32、我公司向銀行借了1500萬(wàn)元的貼息貸款，請(qǐng)問(wèn)，簽訂的貼息貸款合同是否需要繳納印花稅？答：根據(jù)印花

26、稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列憑證免繳印花稅：1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)；3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；4.無(wú)息、貼息貸款合同；5.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。你公司向銀行借的是貼息貸款，符合免稅規(guī)定，因此不用繳納印花稅。33、在同一棟房產(chǎn)中土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)如何計(jì)算土地使用稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定的通知（國(guó)稅地198815號(hào)）第四條關(guān)于納稅人確定的規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單

27、位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。第五條關(guān)于土地使用權(quán)共有如何計(jì)算繳納土地使用稅的規(guī)定，土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。因此，在同一棟房產(chǎn)中土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。34、購(gòu)物索取發(fā)票后得知發(fā)票中獎(jiǎng)，獲得的獎(jiǎng)金是否繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅200734號(hào)）規(guī)定，個(gè)人取得單張有

28、獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。35、自然人股東平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要繳納個(gè)人所得稅？答：依據(jù)個(gè)人所得稅法和個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。另根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知（國(guó)稅函2009285號(hào)）規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，核定征收個(gè)人所得稅。36

29、、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為以出讓方式取得該土地使用權(quán)，還需要繳納契稅嗎？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅2004134號(hào)）規(guī)定，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為以出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。37、房屋附屬設(shè)施的契稅應(yīng)如何計(jì)算？答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)（財(cái)稅2004126號(hào)）規(guī)定，對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車(chē)位、汽車(chē)庫(kù)、自行車(chē)庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室等）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅。對(duì)于不涉及土地

30、使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨(dú)計(jì)價(jià)，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅。如果是與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)，適用與房屋相同的契稅稅率。38、某公司無(wú)償使用村委會(huì)的一塊土地用于經(jīng)營(yíng)，請(qǐng)問(wèn)土地使用稅應(yīng)由誰(shuí)繳納？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財(cái)稅200656號(hào)）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地，但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，上述公司使用村委會(huì)土地用于經(jīng)營(yíng)，應(yīng)由該公司繳納土地使用稅。39、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)尚未出售的商品房所占用的土地，是否可以減免

31、城鎮(zhèn)土地使用稅？答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)2004100號(hào)）規(guī)定，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未出售的商品房所占用的土地，不能減免土地使用稅。40、用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并在按揭中的房產(chǎn)，沒(méi)有拿到房產(chǎn)證，還需要繳納房產(chǎn)稅嗎？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)200389號(hào)）規(guī)定，購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。自有房屋用于經(jīng)營(yíng)，房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)征，稅率為1.2%。所以，無(wú)

32、論是否拿到房產(chǎn)證，房屋只要交付使用了，就應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。41、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以競(jìng)標(biāo)方式取得一處國(guó)有土地使用權(quán)，請(qǐng)問(wèn)契稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅計(jì)稅依據(jù)的批復(fù)（國(guó)稅函2009603號(hào)）規(guī)定，對(duì)通過(guò)“招、拍、掛”等競(jìng)價(jià)方式承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中前期土地開(kāi)發(fā)成本不得扣除。42、銀行罰息可否在企業(yè)所得稅前扣除？行政罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除，那么銀行罰息可否在企業(yè)所得稅前扣除？答：企業(yè)所得稅法第十條第四項(xiàng)規(guī)定的“罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在企業(yè)所得稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅年度

33、納稅申報(bào)表的通知（國(guó)稅發(fā)2008101號(hào)）的附件二企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）填報(bào)說(shuō)明中規(guī)定，附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第31行罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失：第1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。根據(jù)上述規(guī)定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除。43、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將自己開(kāi)發(fā)的門(mén)面房作為售樓部。請(qǐng)問(wèn)售樓部是否繳納房產(chǎn)稅？如果繳納，該如何確定房產(chǎn)稅的原值？答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)200389號(hào)）

34、第二條第四項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。開(kāi)發(fā)企業(yè)利用商品房作售樓部的情況，應(yīng)自開(kāi)始使用售樓部的次月起繳納房產(chǎn)稅。作為自用的售樓部，根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，按照其售樓部房產(chǎn)原值的70%作為房產(chǎn)稅應(yīng)納稅所得額，再按1.2%的稅率繳納房產(chǎn)稅。在房產(chǎn)原值的確認(rèn)上，應(yīng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008152號(hào)）的規(guī)定，即對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿的固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算

35、并記載的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整或重新評(píng)估房屋原價(jià)。44、收取對(duì)方違約金，是否開(kāi)具發(fā)票？某企業(yè)將房屋租賃給A公司，未到期因故收回，應(yīng)付A公司違約金20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)，A公司應(yīng)該給該企業(yè)開(kāi)票嗎？應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)何種發(fā)票？答：發(fā)票管理辦法第三條規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。上述A公司收取的違約金20萬(wàn)元，是在未銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅及營(yíng)業(yè)稅，也不屬于發(fā)票管理范圍，因此A公司不需要開(kāi)具發(fā)票，只開(kāi)具收款收據(jù)即可。但對(duì)A公司來(lái)說(shuō)，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個(gè)

36、人所得稅。45、向居民個(gè)人收取的取暖費(fèi)繼續(xù)免增值稅？2009年，取得一般納稅人資格的物業(yè)公司向居民個(gè)人收取的取暖費(fèi)是否繼續(xù)免征增值稅，對(duì)小區(qū)內(nèi)一加工廠供暖是否同樣免稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200911號(hào)）規(guī)定，自2009年2010年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱(chēng)居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照增值稅暫行條例第十六條的規(guī)定分別核算。對(duì)于通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居

37、民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，財(cái)稅200911號(hào)文件明確了免稅收入比例的計(jì)算辦法，即根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定。因此，該物業(yè)向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅，向企業(yè)供暖則不屬于免稅范圍。46、包工包料的裝飾裝修合同繳納印花稅時(shí)，應(yīng)按哪類(lèi)合同計(jì)算？稅率是多少？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定（88）國(guó)稅地字第025號(hào)第一條規(guī)定，由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部

38、金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。因此，對(duì)于包工包料的裝飾裝修合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，為合同應(yīng)貼印花。合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為萬(wàn)分之三，“加工承攬合同”印花稅的稅率為萬(wàn)分之五。47、單位將自建住房低于建造價(jià)格出售給職工個(gè)人，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅200713號(hào)）規(guī)定，根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣

39、級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)人所得稅。除上述規(guī)定情形外，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分（職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額），屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的

40、稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。48、代收收入需要繳稅嗎？某企業(yè)在向攤位承租人收取租賃費(fèi)時(shí)，另代有關(guān)單位收取了一筆物業(yè)費(fèi)，記入“其他應(yīng)付款”科目，但并未并入營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)，要求該企業(yè)補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅及附加、加收滯納金并處以相應(yīng)罰款。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的作法對(duì)嗎？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)的作法正確。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、

41、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。49、銀行與客戶(hù)簽訂的委托貸款合同是否需要繳納印花稅？答：銀行與委托單位簽訂的委托貸款合同，如果僅作為明確委托、代理關(guān)系的憑證，按照國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)1991155號(hào)）第十四條規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。50、個(gè)人出租房屋合同需要繳納印花稅嗎？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200824號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，自2008年3月3日起，對(duì)個(gè)人出租、

42、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。51、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房是否繳納房產(chǎn)稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)200389號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問(wèn)題，鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。52、甲、乙兩企業(yè)合作建房，在建工程的成本只在甲企業(yè)賬上反映，工程尚未竣工，產(chǎn)權(quán)證也沒(méi)有辦理?，F(xiàn)甲、乙兩企業(yè)已將房產(chǎn)投入使用，房產(chǎn)稅由哪方繳納？答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)

43、定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此，甲、乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別就自己使用部分的房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。53、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為其他單位代建房屋，如何征收營(yíng)業(yè)稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“代建”房屋行為應(yīng)如何征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函1998554號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)公司取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后，根據(jù)其他單位要求進(jìn)行施工，并按工程進(jìn)度預(yù)收房款，工程完工后，辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，應(yīng)該按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。如果房產(chǎn)公司自備施工隊(duì)修建房屋，還應(yīng)按“建筑業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。54、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的時(shí)間是何時(shí)？

44、答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規(guī)程的通知（國(guó)稅發(fā)200991號(hào)）規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出售或自用的；2.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)3年未銷(xiāo)售完畢的；3.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前進(jìn)行土地增值稅清算）。55、單位給員工報(bào)銷(xiāo)的旅游費(fèi)是否計(jì)入工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？答：按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政

45、策的通知（財(cái)稅200411號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。56、個(gè)人取得高溫補(bǔ)助是否要并入工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。故個(gè)人取得高溫補(bǔ)助要并入工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。57、預(yù)收性質(zhì)的工程價(jià)款何

46、時(shí)確認(rèn)收入繳納營(yíng)業(yè)稅？答：根據(jù)稅法規(guī)定合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，價(jià)款結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，收入實(shí)現(xiàn)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，預(yù)收性質(zhì)的工程價(jià)款其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。58、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出如何稅前扣除？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算捐贈(zèng)扣除金額時(shí)，應(yīng)是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12的范圍內(nèi)扣除，

47、超過(guò)l2未能扣除的部分，也不能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。59、企業(yè)發(fā)生的借款利息支出如何扣除？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例第三十八條的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。60、房屋出租需要繳納哪些稅？答：房屋出租繳納稅款分以下四種情況。一、個(gè)人出租非住房（商鋪、寫(xiě)字間等）應(yīng)繳納以下稅款：1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納（根據(jù)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例第四條的規(guī)定）。2

48、.營(yíng)業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納（根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例稅目稅率表）。3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。4.個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%（根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第三條和第六條及中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條和第二十一條的規(guī)定）。5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花（根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例及印花稅稅目稅率表）。二、個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財(cái)稅200824號(hào)文件（對(duì)房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠）：1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。2.營(yíng)業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額乘以城建稅率（按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率）和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。4.個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除2