會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：存貨減值的所得稅會(huì)計(jì)處理

1、存貨減值的所得稅會(huì)計(jì)處理新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨減值的所得稅會(huì)計(jì)處理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理企業(yè)存貨當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： 1 市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望； 2 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格； 3 企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；4 因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變

2、化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；5 其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。例：某公司 2001 年庫(kù)存產(chǎn)成品成本1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需成本200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售所須交納稅金、費(fèi)用300 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià) 1400 萬(wàn)元。該公司的賬務(wù)處理如下：庫(kù)存產(chǎn)成品成本 =1000(萬(wàn)元 )可變現(xiàn)凈值 =1400200300=900(萬(wàn)元 )可變現(xiàn)凈值低于成本 =1000900=100(萬(wàn)元 )計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 1000000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000000期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn) 1000000貸：管理費(fèi)用 1000000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的所得稅處理企業(yè)計(jì)提的

3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 ( 包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 ) ，以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可提起的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得在稅前扣除，均應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。仍以上例為例，該公司2001 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000 萬(wàn)元，其中，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 萬(wàn)元，假設(shè)所得稅稅率為 33，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，并無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司 2001 年度所得稅會(huì)計(jì)處理為：稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) =2000(萬(wàn)元 )納稅調(diào)整數(shù) =100( 萬(wàn)元 )應(yīng)納稅所得額 =2000100=2100(萬(wàn)元 )應(yīng)納所得稅額 =210033 =693(萬(wàn)元 )會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅 6930000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅6930000年末，將“所得稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目借：本年利潤(rùn) 6930000貸：所得稅 6930000綜上所述，會(huì)計(jì)制度與稅法在收益、費(fèi)用或損失的確認(rèn)和計(jì)量原則方面的不同，而導(dǎo)致按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在會(huì)計(jì)核算時(shí)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本