論電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制

1、論電算化管帳體系內(nèi)部操縱摘要：如今，由于管帳電算化事情構(gòu)造或業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)等方面的緣故原由，所導(dǎo)致的管帳信息失真、不公正、不正當(dāng)?shù)确矫娴牟倏v題目，已引起相干方面的高度器重。電算化管帳體系的內(nèi)部操縱突顯出非常緊張的意義。由于電算化管帳體系的特別性，創(chuàng)立一整套得當(dāng)電算化管帳體系的內(nèi)部操縱制度就顯得尤為緊張。管帳電算化信息體系內(nèi)部操縱體系已成為當(dāng)前最存眷的話(huà)題之一。關(guān)鍵詞：管帳電算化；管帳體系；內(nèi)部操縱為了包管管帳信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完備和可靠性，包管管帳處置懲罰歷程和要領(lǐng)切合國(guó)度管帳制度的有關(guān)劃定，庇護(hù)企奇跡單元財(cái)產(chǎn)，就必需創(chuàng)立、健全并認(rèn)真實(shí)行一套完備的內(nèi)部操縱制度。盤(pán)算機(jī)的應(yīng)用，對(duì)管帳數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的情勢(shì)，管

2、帳部分的崗?fù)し止?，核算歷程和要領(lǐng)等各方面都產(chǎn)生了較大影響，它使得管帳根本上單純的記賬、算賬和報(bào)賬中擺脫出來(lái)，轉(zhuǎn)向辦理，但與此同時(shí)它也給電算化管帳內(nèi)部操縱的設(shè)置帶來(lái)了新的題目。一、管帳電算化對(duì)內(nèi)部操縱的影響在手工操縱下，內(nèi)部操縱制度重要是通過(guò)管帳職員的崗?fù)し止ず头N種內(nèi)部管束制度，以及賬、證、表的按期查對(duì)，來(lái)包管管帳信息的準(zhǔn)確性。實(shí)驗(yàn)電算化以后，固然管帳內(nèi)部操縱的原那么仍舊實(shí)用，但卻使大部分傳統(tǒng)的操縱要領(lǐng)和方法失去了作用，增長(zhǎng)了新的操縱內(nèi)容，提供了新的操縱本領(lǐng)和技能，改變了管帳內(nèi)部操縱制度的重點(diǎn)要領(lǐng)和方法。一內(nèi)部操縱情勢(shì)的變革由于電子盤(pán)算機(jī)具有高速、不變的特點(diǎn)，有很強(qiáng)的邏輯斷定本領(lǐng)和邏輯闡發(fā)本領(lǐng)，

3、使內(nèi)部操縱情勢(shì)重要有兩方面的變革：1.原手工下的一些內(nèi)部操縱方法在電算化下就沒(méi)有存在的需要了由于全部管帳核算事情由盤(pán)算時(shí)機(jī)合完成，憑據(jù)數(shù)據(jù)一次錄入后即在管帳軟件的操縱下敏捷、屢次、毫無(wú)不對(duì)地別離記入種種賬薄，并據(jù)以體例報(bào)表，只要憑據(jù)和管帳軟件準(zhǔn)確，其輸出的管帳信息也一定是準(zhǔn)確的，這就使賬簿之間的查對(duì)沒(méi)有需要了。別的，體例科目匯總等試算平衡的查抄也成為多余。2.原手工下的一些內(nèi)部操縱方法，在電算化后轉(zhuǎn)移到盤(pán)算機(jī)內(nèi)了如憑據(jù)的借貸平衡校驗(yàn)；余額、產(chǎn)生額的平衡查抄；各核算與體系之間的數(shù)據(jù)查對(duì)；報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽干系查抄等。二內(nèi)部操縱制度內(nèi)容的變革實(shí)現(xiàn)管帳電算化后，給管帳事情增長(zhǎng)了新的事情內(nèi)容，同時(shí)也增長(zhǎng)了

4、內(nèi)部操縱的新內(nèi)容。不但要保存好相干的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的種種管帳數(shù)據(jù)和盤(pán)算機(jī)步伐。如編程、維護(hù)職員與盤(pán)算機(jī)操縱職員內(nèi)部操縱、盤(pán)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤(pán)內(nèi)管帳信息寧?kù)o庇護(hù)、盤(pán)算機(jī)病毒防治，以及盤(pán)算機(jī)操縱辦理等。1.實(shí)驗(yàn)管帳電算化后，管帳部分內(nèi)部單純的管帳核算崗?fù)け幌?，增長(zhǎng)了盤(pán)算機(jī)操縱、數(shù)據(jù)錄入、憑據(jù)復(fù)核、管帳軟件維護(hù)、硬件維護(hù)、體系辦理、體系闡發(fā)、體系方案、步伐體例和調(diào)試等新的事情崗?fù)?，?cái)政辦理崗?fù)け仁止l件下分別的更細(xì)、投入的職員更多、辦理的越發(fā)深化。為此在電算化下必需針對(duì)新的構(gòu)造機(jī)構(gòu)和崗?fù)し止ぶ匦奁鋬?nèi)部操縱制度。2.管帳電算化數(shù)據(jù)的重要儲(chǔ)存情勢(shì)變化為機(jī)內(nèi)文件，這使得盤(pán)算

5、機(jī)機(jī)內(nèi)文件的寧?kù)o庇護(hù)、備份和規(guī)復(fù)、抑制非法操縱等成為管帳內(nèi)部操縱的又一項(xiàng)緊張內(nèi)容。3.由于盤(pán)算機(jī)的應(yīng)用，使防范盤(pán)算機(jī)舞弊和盤(pán)算機(jī)病毒粉碎，成為管帳內(nèi)部操縱一個(gè)新的、至關(guān)緊張的事。三內(nèi)部操縱的重點(diǎn)產(chǎn)生了變革管帳電算化后的內(nèi)部操縱的重點(diǎn)將放在原始數(shù)據(jù)輸入、管帳信息的輸出操縱、人機(jī)交互處置懲罰的操縱、盤(pán)算機(jī)體系之間毗連操縱幾個(gè)方面。四內(nèi)部操縱的本領(lǐng)和技能產(chǎn)生了變革盤(pán)算機(jī)的應(yīng)用給我們提供了先輩的操縱本領(lǐng)和技能，使管帳內(nèi)部操縱的很多詳細(xì)的要領(lǐng)和方法，可以體例盤(pán)算機(jī)步伐舉行嚴(yán)酷的、一絲不茍的操縱，如數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性校驗(yàn)，口令及操縱權(quán)限操縱、操縱歷程主動(dòng)記載等。其原那么是，通常能接納盤(pán)算機(jī)操縱的就一定體例成盤(pán)算機(jī)

6、操縱步伐，由于盤(pán)算機(jī)操縱比人工操縱更嚴(yán)酷、更可靠，應(yīng)只管淘汰人工的操縱量。二、管帳電算化條件下內(nèi)部操縱的現(xiàn)存題目一“一身多職，越俎代包征象嚴(yán)峻，寧?kù)o意識(shí)冷淡傳統(tǒng)手工管帳處置懲罰體系的內(nèi)部操縱是創(chuàng)立在不相容本能機(jī)能分散及相應(yīng)職責(zé)分工的底子上。接納電算化后，由于成效和知識(shí)度會(huì)合，導(dǎo)致職責(zé)的會(huì)合，原手工操縱下不宜歸并的崗?fù)?，接納電算化后可以歸并，管帳職員大大淘汰，致使這些原那么的緊張程度落落。再加上寧?kù)o意識(shí)冷淡，對(duì)實(shí)驗(yàn)電算化后新的構(gòu)造機(jī)構(gòu)和崗?fù)ぶg的彼此制約、彼此監(jiān)視和彼此操縱機(jī)制不敷器重，“一身多職，越俎代包征象嚴(yán)峻，這使得盤(pán)算機(jī)舞弊征象時(shí)有產(chǎn)生。二原始憑據(jù)數(shù)字化，易于偽造在手工管帳情況下，企業(yè)產(chǎn)

7、生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用紙張記載，這些數(shù)據(jù)假設(shè)被修改，很輕易區(qū)分出被修改正的陳?ài)E。但是，在管帳電算化體系中，數(shù)據(jù)被直接記載在磁盤(pán)或光盤(pán)上，對(duì)數(shù)據(jù)修改可做到不留陳?ài)E，這就給業(yè)務(wù)的記載帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，盤(pán)算機(jī)的存儲(chǔ)方法是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字情勢(shì)存儲(chǔ)在磁光介質(zhì)上，因此極易被竄改乃至偽造而不留任何陳?ài)E。這給一些非法之徒提供了時(shí)機(jī)，好比通過(guò)偽造或修改客戶(hù)、銀行的憑據(jù)，制造虛偽生意業(yè)務(wù)，進(jìn)而陵犯公款等。竄改輸入是如今最簡(jiǎn)樸的也是最常用的盤(pán)算機(jī)舞弊手段，該要領(lǐng)通過(guò)在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或錄入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手足來(lái)到達(dá)小我私家目的，其重要本擁有：假造業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。三內(nèi)部操縱的步伐化使得不對(duì)重復(fù)產(chǎn)生的大概性增大電算

8、化體系中內(nèi)部操縱具有人工操縱與步伐操縱相結(jié)合的特點(diǎn)。電算化體系很多應(yīng)用步伐中包羅了內(nèi)部操縱成效，這些步伐化的內(nèi)部操縱的有用性取決于應(yīng)用步伐，如步伐產(chǎn)生不對(duì)或不起作用，由于人們依靠性以及步伐運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效操縱恒久不被產(chǎn)生，利用權(quán)體系“在特定方面產(chǎn)生錯(cuò)誤或違規(guī)舉動(dòng)的大概性較大。四數(shù)據(jù)的寧?kù)o性、保密性差很多時(shí)間，企奇跡單元財(cái)政上的數(shù)據(jù)是保密的，在很大程度上干系著企奇跡單元保存與生長(zhǎng)，但險(xiǎn)些全部的軟件體系都在為美滿(mǎn)管帳成效和順應(yīng)財(cái)政制度大傷頭腦，卻沒(méi)有認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密題目，所謂加密，也無(wú)非是對(duì)軟件自己的加密，防范盜版。別的在進(jìn)入體系時(shí)加一些諸如用戶(hù)口令、聲音監(jiān)測(cè)本領(lǐng)和用戶(hù)權(quán)限設(shè)置等限定本領(lǐng)

9、，不克不及真正起到數(shù)據(jù)保密的作用。只要稍具備一些數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)的人完全可以繞開(kāi)管帳軟件的種種方法，通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)辦理體系，直接讀寫(xiě)這些數(shù)據(jù)庫(kù)文件，乃至對(duì)文件中的數(shù)據(jù)直接舉行增刪修改等操縱，如許管帳數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性也就無(wú)法得到包管。別的，由于對(duì)盤(pán)算機(jī)體系的依靠性很強(qiáng)，盤(pán)算機(jī)硬件和軟件對(duì)管帳數(shù)據(jù)的寧?kù)o性起著非常緊張的作用，如系同一旦癱瘓，大概受病毒侵襲，大概突然斷電，極易造成數(shù)據(jù)喪失。電算化體系的主體是盤(pán)算機(jī)軟件。因此其內(nèi)部操縱也越發(fā)依靠于步伐的質(zhì)量。一旦步伐中存在嚴(yán)峻的bug或惡意的“后門(mén)，便會(huì)嚴(yán)峻危害體系寧?kù)o。而管帳職員對(duì)盤(pán)算機(jī)專(zhuān)業(yè)知識(shí)所知甚少，很難實(shí)時(shí)創(chuàng)造這些缺點(diǎn)，致使體系會(huì)屢次重復(fù)同一錯(cuò)誤，擴(kuò)

10、大喪失。這也是手工管帳體系不會(huì)碰到的題目。三、電算化管帳體系的內(nèi)部操縱一制度操縱制度操縱一樣平常是以辦理制度的情勢(shì)實(shí)驗(yàn)的，即由主管部分訂定一系列規(guī)章制度逼迫或監(jiān)視管帳部分實(shí)行，從而包管管帳核算軟件正常和寧?kù)o運(yùn)行，免遭外界滋擾、粉碎，向企奇跡單元提供正確無(wú)誤的管帳信息，制度操縱包羅以下幾點(diǎn)：1.構(gòu)造操縱如前所述，實(shí)驗(yàn)管帳電算化后，管帳事情構(gòu)造及崗?fù)し止ぎa(chǎn)生了很大變革，其特點(diǎn)是將管帳信息處置懲罰成效都會(huì)合在盤(pán)算機(jī)操縱利用部分，如許就減弱了原手工核算時(shí)詳細(xì)分別不相容職責(zé)的構(gòu)造操縱方法的作用。調(diào)停不相容職責(zé)會(huì)合化的重要操縱方法就是：要重新方案管帳體系各部分之間和部分內(nèi)部各崗?fù)ぶg的內(nèi)部管束制度。2.體

11、系操縱情況辦理和操縱體系操縱情況包羅體系操縱歷程以及體系的維護(hù)，操縱規(guī)程歷程操縱重要是通過(guò)創(chuàng)立一整套完備而精細(xì)的操縱規(guī)程來(lái)明白操縱要領(lǐng)和操縱規(guī)程序次，防范重復(fù)、遺漏和誤操縱。體系維護(hù)包羅對(duì)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù)。對(duì)硬件的維護(hù)制度包羅：裝備的利用、查抄和維護(hù)，劃定機(jī)房的溫度、電壓等情況條件，以及劃定防火、防盜等方法，為以防范萬(wàn)一，關(guān)鍵性的硬件裝備可接納雙體系備份。二步伐操縱步伐操縱是指靠盤(pán)算機(jī)步伐對(duì)管帳核算舉行內(nèi)部操縱，以實(shí)現(xiàn)體系的自我庇護(hù)，這種自我庇護(hù)的內(nèi)部操縱每每比通過(guò)種種辦理制度實(shí)現(xiàn)的操縱更為有用。1.管帳數(shù)據(jù)的輸入操縱電算化管帳體系輸出質(zhì)量，重要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、正確和完備步伐，因此

12、必需嚴(yán)酷操縱輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在輸入操縱中應(yīng)對(duì)峙以盤(pán)算機(jī)步伐操縱為主，原那么上只管用盤(pán)算機(jī)步伐操縱。2.數(shù)據(jù)處置懲罰歷程的操縱是指對(duì)盤(pán)算機(jī)體系舉行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處置懲罰運(yùn)動(dòng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證、盤(pán)算、比力、歸并、排序、文件更新和維護(hù)、拜候、糾錯(cuò)等等舉行操縱。處置懲罰操縱是通過(guò)盤(pán)算機(jī)步伐主動(dòng)舉行的。重要有處置懲罰的流程操縱、數(shù)據(jù)修改操縱、數(shù)據(jù)有用性查驗(yàn)和步伐化處置懲罰有用性查驗(yàn)。四、增強(qiáng)電算化體系的內(nèi)部操縱制度建立的其他發(fā)起一增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部操縱體系的緊張構(gòu)成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部管帳監(jiān)視的制度擺設(shè)。對(duì)管帳資料按期舉行審計(jì)，檢察電算化管帳賬務(wù)處置懲罰是否準(zhǔn)確，是否按照?管帳法?及有關(guān)執(zhí)法、法例

13、的劃定，考核用度具名是否切合有關(guān)內(nèi)操縱度，憑據(jù)附件是否范例完備等；檢察電子數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的同等性，如檢察賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表符合，對(duì)不當(dāng)或錯(cuò)誤的賬表處置懲罰應(yīng)實(shí)時(shí)調(diào)解；監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方法的寧?kù)o、正當(dāng)性，防范產(chǎn)生非法修改汗青數(shù)據(jù)的征象；對(duì)體系運(yùn)行各環(huán)節(jié)舉行檢察，防范存在缺點(diǎn)。二創(chuàng)立健全人才培訓(xùn)制度，進(jìn)步管帳職員本質(zhì)企業(yè)應(yīng)高度器重電算化人才的開(kāi)拓與造就，要進(jìn)步管帳職員盤(pán)算機(jī)業(yè)務(wù)本質(zhì)，必需鼎力大舉增能人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)高度器重電算化人才的開(kāi)拓與造就，積極構(gòu)造管帳職員學(xué)習(xí)管帳電算化知識(shí)，把握盤(pán)算機(jī)先輩技能，造就或聘任一批醒目技能、純熟應(yīng)用電算化步伐的高級(jí)技能人才，鞭策企業(yè)電算化奇跡由“核算型向“辦理型

14、、“智能型變化。三嚴(yán)酷對(duì)機(jī)構(gòu)和職員的辦理與操縱必需訂定相應(yīng)的構(gòu)造和辦理操縱制度，明白職責(zé)分工，增強(qiáng)構(gòu)造操縱。職責(zé)分工起首是將電算化部分與用戶(hù)部分的職責(zé)相分散。管帳核算軟件投入正式利用后，原有管帳機(jī)構(gòu)必需做相應(yīng)調(diào)解，對(duì)種種職員訂定崗?fù)へ?zé)任制度。管帳電算化后的事情崗?fù)た煞譃楦竟軒復(fù)ず碗娝慊軒復(fù)?。根本管帳崗?fù)た砂_：管帳主管、出納、管帳核算、考核、管帳檔案辦理等事情崗?fù)?；電算化管帳崗?fù)ぐ_：直接辦理、操縱、維修盤(pán)算機(jī)及管帳軟件體系等事情崗?fù)ぁC(jī)構(gòu)調(diào)解必需同構(gòu)造操縱相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分散，有用地限定和實(shí)時(shí)創(chuàng)造錯(cuò)誤或違法舉動(dòng)。如劃定體系開(kāi)拓職員和維護(hù)職員不克不及兼任體系操縱員和辦理職員等。用戶(hù)部

15、分指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部分或職員如出納，在這兩者之間舉行職責(zé)分工的目的，是盡大概保持不相容本能機(jī)能如業(yè)務(wù)授權(quán)、實(shí)行、保管和記載的分散，以及在電算化部分內(nèi)部的職責(zé)分散。通過(guò)舉行內(nèi)部職責(zé)分工，以調(diào)停不相容本能機(jī)能會(huì)合化的不敷。四創(chuàng)立全面、范例的管帳底子辦理制度辦理底子重要指有一套比力全面、范例的辦理制度和要領(lǐng)，以及較完備的范例化的數(shù)據(jù)。管帳底子事情重要指管帳制度是否健全，核算規(guī)程是否范例，底子數(shù)據(jù)是否正確、完備等，這是搞好電算化事情的緊張包管。沒(méi)有很好的底子事情，電算化管帳信息體系無(wú)法處置懲罰無(wú)紀(jì)律、不范例的管帳數(shù)據(jù)，電算化事情的開(kāi)展將碰到重重困難。隨著電子信息財(cái)產(chǎn)的不竭生長(zhǎng)，管帳電算化在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的

16、運(yùn)用越來(lái)越普及，隨之而來(lái)的怎樣生長(zhǎng)我國(guó)的管帳電算化的題目也越來(lái)越引起人們的存眷，我國(guó)進(jìn)入90年代以來(lái)，隨著盤(pán)算機(jī)技能的迅猛生長(zhǎng)，管帳電算化已有十余年的汗青，管帳電算化由簡(jiǎn)樸的數(shù)值盤(pán)算生長(zhǎng)到全面數(shù)值核算，進(jìn)而到具有人工智能的管帳辦理信息體系階段，管帳電算化進(jìn)一步向深條理生長(zhǎng)。從一定意義上講，電算化管帳產(chǎn)生和生長(zhǎng)的歷程，也是打破傳統(tǒng)管帳不雅念，對(duì)現(xiàn)行管帳理論和要領(lǐng)提出新題目、新課題，以及研究和建立新的理論和要領(lǐng)的歷程。如電算化管帳在體系方案、事情構(gòu)造、信息處置懲罰及帳務(wù)處置懲罰步伐等方法和要領(lǐng)上的改變，自己就是對(duì)現(xiàn)行管帳理論和要領(lǐng)的打破和美滿(mǎn)。固然從短期看，這些影響只是漸進(jìn)性的，但從恒久看，隨著電子技能的飛速生長(zhǎng)和電算化信息體系的普及應(yīng)用，新的題目和新的課題將不竭出現(xiàn)，如：信息處置懲罰網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)立后，企業(yè)將怎樣做到既實(shí)時(shí)正當(dāng)提供管帳信息，又能有用庇護(hù)貿(mào)易奧秘；兩個(gè)管帳子體系實(shí)現(xiàn)結(jié)合后，怎樣革新現(xiàn)有財(cái)政陳訴；信息經(jīng)濟(jì)將對(duì)現(xiàn)行管帳理論和要領(lǐng)產(chǎn)生什么影響等，對(duì)新課題舉行深化研究，必將形成新的管帳理論和要領(lǐng)，而新的管帳理論和要領(lǐng)簡(jiǎn)直立，又將使電算化管帳在新的底子上得到進(jìn)一步美滿(mǎn)和生長(zhǎng)。電