審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)（第二版）項(xiàng)目七采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

1、2022/9/15項(xiàng)目七 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì) 任務(wù)一 闡述采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制任務(wù)二 評(píng)估采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)三 實(shí)施采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序2022/9/15 任務(wù)一 闡述采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制2022/9/15 任務(wù)一 闡述采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制2022/9/15四、采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制（一）采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制 1.制定采購(gòu)計(jì)劃；2.供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)；3.請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)；4.編制訂購(gòu)單；5.驗(yàn)收商品；6.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品；7.編制付款憑單；8.確認(rèn)與記錄負(fù)債；9.辦理付款；10.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。

2、 在內(nèi)部控制的設(shè)置方面，采購(gòu)與付款循環(huán)和前一章講述的銷售與收款循環(huán)存在很多類似之處。此外，采購(gòu)交易內(nèi)部控制的特殊之處包括：（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；（2）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批；（3）憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理。 任務(wù)一 闡述采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制2022/9/15四、采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制（二）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 1.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度； 2.授權(quán)批準(zhǔn)制度； 3.賬簿記錄制度； 4.職責(zé)分工制度； 5.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度； 6.固定資產(chǎn)的處置制度； 7.固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度； 8.固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度。 任務(wù)一 闡述采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制20

3、22/9/156四、采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制2022/9/157四、采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制2022/9/15一、采購(gòu)與付款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1.低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備； 2.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因； 3.費(fèi)用支出的復(fù)雜性； 4.不正確地記錄外幣交易； 5.舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)； 6.存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)。 任務(wù)二 評(píng)估采購(gòu)與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2022/9/159 任務(wù)三 實(shí)施采購(gòu)與付款循環(huán) 的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序2022/9/15 任務(wù)三 實(shí)施采購(gòu)與付款循環(huán) 的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序二、采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 （一）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序1.應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo) 應(yīng)付賬款的

4、審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是否存在（存在認(rèn)定）；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款是否均已記錄（完整性認(rèn)定）；確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是否為被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；確定應(yīng)付賬款是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄（計(jì)價(jià)認(rèn)定）；確定應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。2022/9/15 任務(wù)三 實(shí)施采購(gòu)與付款循環(huán) 的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序2022/9/15122.固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序2022/9/15二、采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 （二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序3.累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序 （1）獲取或編制累計(jì)折舊分類匯總

5、表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符； （2）檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定； （3）復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配； （4）檢查所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用； （5）檢查累計(jì)折舊的減少是否合理、會(huì)計(jì)處理是否正確； （6）確定累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。 任務(wù)三 實(shí)施采購(gòu)與付款循環(huán) 的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序2022/9/15二、采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 （二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 （1）獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。 （2）檢查被審計(jì)單位計(jì)

6、提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。 （3）獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象。 （4）檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。 （5）計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況。 任務(wù)三 實(shí)施采購(gòu)與付款循環(huán) 的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序2022/9/15二、采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 （二）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 （6）檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。 （7）檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。 （