稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向

1、稅務(wù)金稅三期監(jiān)管方向 部門：財(cái)務(wù)部 日期：4月25日稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第1頁目錄：一、歷史背景二、金稅三期企業(yè)所需關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)三、金稅三期發(fā)票注意事項(xiàng)四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求五、虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第2頁一、歷史背景1、金稅一期、二期工程回顧 金稅工程 是經(jīng)國務(wù)院同意國家級(jí)電子政務(wù)工程， 是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一， 是稅收管理信息系統(tǒng)工程總稱。 自1994年開始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅 三期工程建設(shè)， 為我國稅收工作取得巨大成就和不停進(jìn)步作出了 主要貢獻(xiàn)。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第3頁一、歷史背景2、金稅工程發(fā)展經(jīng)歷階段及基本內(nèi)容金稅一期：1994

2、年稅務(wù)總局開啟建設(shè)增值稅專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)金稅二期：從開票、認(rèn)證、報(bào)稅到稽核、稽查等步驟全方面監(jiān)控金稅三期工程： 確定了“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類系統(tǒng)”工作目標(biāo)； 建成一個(gè)年事務(wù)處理量超出100億筆，覆蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部用戶超出80萬，管理過億納稅人當(dāng)代化稅收管理信息化系統(tǒng)。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第4頁二、金稅三期企業(yè)所需關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn) 金稅三期大數(shù)據(jù)，會(huì)追蹤企業(yè)資金流、票據(jù)流等。 大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)做為起點(diǎn)，追查同一稅號(hào)下進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票了，以及是否購置假發(fā)票入賬，一目了然。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第5頁示例：發(fā)票管控及電子底帳 國家稅務(wù)總局1號(hào)公告要求，從

3、3月1日起，銷售汽油、柴油、航空煤油、潤滑油、燃料油等成品油，須經(jīng)過增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具發(fā)票。 成品油增值稅普通電子發(fā)票應(yīng)用給老百姓帶來了實(shí)實(shí)在在便利。刷二維碼就行，掃不出來就是冒牌加油站。 新開具成品油電子發(fā)票票面左上角上多了“成品油”三個(gè)字。標(biāo)志以增值稅發(fā)票為關(guān)鍵，成品油發(fā)票開具、納稅申報(bào)、消費(fèi)稅風(fēng)險(xiǎn)管理等步驟全流程監(jiān)控。二、金稅三期企業(yè)所需關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第6頁 1、發(fā)票須填寫買方稅務(wù)信息 依據(jù)我國針對(duì)增值稅發(fā)票相關(guān)要求，從7月1日開始，購置方為企業(yè)，在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。 銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票

4、時(shí)，也應(yīng)在“購置方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購置方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。 依據(jù)稅法要求，開票日期在7月1日之后發(fā)票假如沒有填寫這些信息屬于不符合要求發(fā)票，不得再作為稅收憑證計(jì)稅、退稅、抵免等。 當(dāng)然需要強(qiáng)調(diào)是，這項(xiàng)要求只針對(duì)買方是企業(yè)，對(duì)于以個(gè)人或者政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位中非企業(yè)單位為抬頭發(fā)票就不需要填寫這些信息了。 三、金稅三期發(fā)票注意事項(xiàng)稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第7頁2、開具發(fā)票要細(xì)化到購物明細(xì) 購物時(shí)往往能夠按照食品、辦公用具、勞保用具這種大類開具，這就造成了一些違規(guī)空間，比如商場同時(shí)銷售各種商品，能夠開具各種大類發(fā)票，有些人可能會(huì)買了食品而要求開成辦公用具到單位報(bào)銷，其實(shí)是與實(shí)際交易不符

5、。 依據(jù)要求，今后即便確實(shí)是購置了辦公用具，也不能再按這種大類開具發(fā)票，而是要細(xì)化到購物明細(xì)。比如在商場買了幾支鉛筆，那么發(fā)票上必須把商品名稱、型號(hào)都打印出來。三、金稅三期發(fā)票注意事項(xiàng)稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第8頁3、個(gè)人抬頭發(fā)票無需提供個(gè)人信息 因?yàn)樘顚憜挝欢悇?wù)信息相對(duì)比較復(fù)雜，而以個(gè)人名義開具發(fā)票就沒這么多事，那能不能在發(fā)票上直接填寫單位員工個(gè)人名字使用呢? 稅務(wù)相關(guān)人士表示，對(duì)于個(gè)人抬頭票據(jù)，只要是真實(shí)、正當(dāng)、有效憑據(jù)，就能夠在稅前扣除，除非稅法有特殊要求。但對(duì)于個(gè)別商家提出開具個(gè)人抬頭發(fā)票需要提供身份證號(hào)等個(gè)人信息要求，消費(fèi)者是能夠拒絕，稅法要求中沒有這一要求。三、金稅三期發(fā)票注意事項(xiàng)稅

6、務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第9頁 當(dāng)前符合規(guī)范幾個(gè)個(gè)人抬頭票據(jù)包含:醫(yī)藥費(fèi)單據(jù);機(jī)票、火車票和出差過程中人身意外保險(xiǎn)費(fèi);符合職員教育費(fèi)范圍職業(yè)技能判定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù);因公出差個(gè)人抬頭簽證費(fèi)財(cái)政收據(jù)等。三、金稅三期發(fā)票注意事項(xiàng)稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第10頁4、餐飲費(fèi)、會(huì)議費(fèi)發(fā)票報(bào)銷需慎重 餐飲發(fā)票、會(huì)議發(fā)票是企業(yè)日常最常見發(fā)票，但這類發(fā)票也將成為稅務(wù)稽查重點(diǎn)，所以單位財(cái)務(wù)人員對(duì)這類發(fā)票入賬也應(yīng)該格外慎重，其中標(biāo)準(zhǔn)就是入賬合理。比如企業(yè)逢年過節(jié)員工聚餐或者企業(yè)向員工提供工作餐等，這種情況下餐飲費(fèi)發(fā)票就能夠入賬，但依據(jù)用餐人員不一樣，需要入到不一樣賬目中。參加聚餐

7、人員全部是企業(yè)員工，那么就能夠計(jì)入“福利費(fèi)”;但假如不全是企業(yè)員工也有外人，那么就應(yīng)該計(jì)入“招待費(fèi)”。另外，假如是企業(yè)員工出差帶回發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，那么假如是宴請(qǐng)客戶發(fā)生餐飲發(fā)票還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但假如是職員個(gè)人出差期間在補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。三、金稅三期發(fā)票注意事項(xiàng)稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第11頁三、金稅三期發(fā)票注意事項(xiàng) 需要注意是，依據(jù)稅法標(biāo)準(zhǔn)并沒有哪種發(fā)票絕對(duì)能或者不能入賬，關(guān)鍵要看是否合理。所以在對(duì)一些報(bào)銷行為上，除了發(fā)票還需要有其它輔助材料。比如會(huì)議費(fèi)報(bào)銷，最好同時(shí)提供會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，方便甄別是否有與會(huì)議無關(guān)費(fèi)用(如旅游費(fèi))。再比如業(yè)

8、務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，最好提供是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至企業(yè)總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第12頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求問題點(diǎn)釋疑：1、購置商品或服務(wù)項(xiàng)目較多，發(fā)票開具時(shí)必須開具明細(xì)？ 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開含有關(guān)問題公告（國家稅務(wù)總局公告第16號(hào)）第二條要求：“銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得依據(jù)購置方要求填開與實(shí)際交易不符內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，經(jīng)過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票，系統(tǒng)導(dǎo)入開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)?！?假如購置商品種類較多，銷售方能夠

9、匯總開具增值稅普通發(fā)票。購置方可憑匯總開具增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第13頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求 普通納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)使用新系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第14頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求2. 政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人沒有納稅人識(shí)別號(hào)，開具發(fā)票能夠不填寫嗎？ 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開含有關(guān)問題公告（國家稅務(wù)總局公告第16號(hào)）要求：“一、自7月1日起，購置方為企業(yè)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)

10、，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在購置方納稅人識(shí)別號(hào)欄填寫購置方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合要求發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包含企業(yè)、非企業(yè)制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)和其他企業(yè)。” 所以，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人不屬于企業(yè)，開具發(fā)票能夠不填寫納稅人識(shí)別號(hào)。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第15頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求3. 餐飲發(fā)票還需不需要開具菜單？ 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開含有關(guān)問題公告（國家稅務(wù)總局公告第16號(hào)）第二條要求：“銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如

11、實(shí)開具，不得依據(jù)購置方要求填開與實(shí)際交易不符內(nèi)容?！?所以，餐飲發(fā)票據(jù)實(shí)開具即可，無需列明詳細(xì)菜品、菜單。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第16頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求4. 定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)？ 16號(hào)公告適合用于經(jīng)過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，對(duì)于定額發(fā)票，無購置方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄，可不填寫購置方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第17頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求5. 購置方為企業(yè)，取得7月1日后開具增值稅普通發(fā)票，沒有填寫購置方納稅人識(shí)別號(hào)，能夠作為稅收憑證嗎？ 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開含有關(guān)問題公告（國家稅務(wù)總局公告第16號(hào)）

12、第一條要求：“自7月1日起，購置方為企業(yè)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在購置方納稅人識(shí)別號(hào)欄填寫購置方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合要求發(fā)票，不得作為稅收憑證。”稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第18頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求6. 依據(jù)國家稅務(wù)總局公告第16號(hào)文要求，自7月1日起，購置方為企業(yè)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。企業(yè)員工7月份之后拿來報(bào)銷發(fā)票，開票日期是5月份，上面沒有納稅人識(shí)別號(hào)，是否能夠？ 能夠，以開票日期為準(zhǔn)。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第19頁7. 通用機(jī)打發(fā)票（卷

13、式）及手工發(fā)票，沒有能夠填寫“納稅人識(shí)別號(hào)”欄次怎么辦？ 16號(hào)公告適合用于經(jīng)過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票（卷式）及手工發(fā)票，無購置方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄，可不填寫購置方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第20頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求8. 開具通用機(jī)打發(fā)票（冠名發(fā)票或者定額發(fā)票）沒有“購置方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次情況是否一定需要填寫購置方納稅識(shí)別號(hào)？ 16號(hào)公告適合用于經(jīng)過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票（冠名發(fā)票或者定額發(fā)票），無購置方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄，可不填寫購置方納稅人識(shí)別號(hào)，仍

14、按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第21頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求9. 向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼？ 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開含有關(guān)問題公告(國家稅務(wù)總局公告第16號(hào))第一條要求：“自7月1日起，購置方為企業(yè)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在購置方納稅人識(shí)別號(hào)欄填寫購置方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合要求發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包含企業(yè)、非企業(yè)制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)和其他企業(yè)。” 所以，向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票

15、必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第22頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求10.給軍隊(duì)、非盈利組織開具發(fā)票，也必須寫統(tǒng)一社會(huì)信用代碼嗎？ 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開含有關(guān)問題公告（國家稅務(wù)總局公告第16號(hào)）第一條第二款要求：“本公告所稱企業(yè)，包含企業(yè)、非企業(yè)制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合作企業(yè)和其他企業(yè)。”。 所以，軍隊(duì)、非盈利組織不在16號(hào)公告第一條要求范圍內(nèi)，不需要寫統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第23頁 自1月1日起，納稅人經(jīng)過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包含：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)

16、稅收分類編碼對(duì)應(yīng)簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第24頁商品和服務(wù)稅收分類編碼開具要求票面銷售項(xiàng)目名稱應(yīng)能夠反應(yīng)所售貨物勞務(wù)、服務(wù)客觀實(shí)質(zhì)，并包含能夠識(shí)別門類、位置等辨識(shí)信息，不應(yīng)僅列俗稱、簡稱、貨物或服務(wù)商業(yè)名(“緝毒特工”等)、統(tǒng)括名稱(如“貨物”、“工程”等)。2. 選擇商品編碼應(yīng)詳細(xì)認(rèn)真查找，選擇與實(shí)際銷售貨物、 服務(wù)相匹配類別項(xiàng)目，或在對(duì)應(yīng)類別下自編編碼。選擇 編碼類別時(shí)應(yīng)盡可能選擇編碼表有列出對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如沒 有，則可查找選擇編碼表中對(duì)應(yīng)類別下“其它xxx”選項(xiàng)。四、金稅三期增值稅發(fā)票開具

17、要求稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第25頁 3.某種貨物，假如找到兩個(gè)編碼都符合，應(yīng)選擇最適合那一個(gè)。比如某企業(yè)銷售橡膠材質(zhì)兒童游泳圈，搜索編碼時(shí)候，按材質(zhì)“橡膠”能夠搜索到其它橡膠制品，按用途“玩具”也能夠搜索到其它玩具，能夠依據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍和主要產(chǎn)品服務(wù)做輔助判斷，選擇最適合那一個(gè)防止稅收風(fēng)險(xiǎn)。 4.假如選擇商品稅收分類編碼對(duì)應(yīng)稅率“（或征收率，下同）”與實(shí)際不符，能夠選擇并確認(rèn)稅率。如小規(guī)模納稅人選擇餐飲服務(wù)，系統(tǒng)帶出稅率6%，可自行更改為3%?！跋硎軆?yōu)惠政策”項(xiàng)選擇“是”時(shí)，要依據(jù)實(shí)際情況在“稅率”項(xiàng)中選擇優(yōu)惠稅率。四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第26頁5. 在增值稅發(fā)票

18、管理新系統(tǒng)中，商品編碼是能夠依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況細(xì)化。不過需注意，不能憑空生造編碼。細(xì)化編碼只限于在商品與服務(wù)稅收分類編碼表中要求編碼下進(jìn)行細(xì)化。6.項(xiàng)目名稱要開清。對(duì)銷售貨物品種比較多，即使都是屬于同一大類，也不能夠選一個(gè)編碼來開，而是要一一選擇對(duì)應(yīng)編碼。比如從事水果銷售納稅人，水果品種比較多，有蘋果、梨子、葡萄、香蕉等等，開票時(shí)候不能夠選擇其中一個(gè)水果編碼開具。對(duì)于超出發(fā)票票面項(xiàng)數(shù)、難以開全，能夠采取開具發(fā)票清單形式。四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第27頁四、金稅三期增值稅發(fā)票開具要求 商品和服務(wù)稅收分類編碼開錯(cuò)對(duì)企業(yè)有什么影響？ 依據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理方法第二十

19、二條和增值稅專用發(fā)票使用要求第十一條要求，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼，屬于發(fā)票欄目填寫不全。不符合要求發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。未按照要求時(shí)限、次序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照中華人民共和國發(fā)票管理方法第三十五條等要求處理。稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第28頁1、相關(guān)文件： 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題通知（國稅發(fā)1997134號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題通知補(bǔ)充通知（國稅發(fā)182號(hào)） 五、虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)金稅三期的監(jiān)管方向第29頁五、虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)刑法第205條 “虛開增值稅專用發(fā)