電大2016中級財務(wù)會計(一)網(wǎng)上評閱作業(yè)及答案

1、1任務(wù)試卷總分：100測試時間：0單項業(yè)務(wù)題綜合題:一、單項業(yè)務(wù)題（共3道試題，共60分。）2016年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30000元。（2）10日，委托銀行開出一張金額100000元的銀行匯票用于材料采購。（3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。（4）18日，收到2016年底已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款25000元存入銀行。要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。參考答案：（40分）（1）（20分）借：應(yīng)收賬款：58500貸：主營

2、業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000“2/10表”示貨款在10天內(nèi)付清，購貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣;“n/30表”示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒有折扣，購貨方須付全額貨款在3月15日之前付款：借：銀行存款57500財務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款58500在3月15日之后付款：借：銀行存款58500貸：應(yīng)收賬款58500（2）（5分）借：其他貨幣資金貸：銀行存款（3）（5分）借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（4）（10分）借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款銀行匯票100000100000575

3、000005850025000250002500025000上傳附件文件操作1.瀏占附件對W公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：（1）銷售商品一批，不含稅售價50000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。（2）從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。（3）儲運(yùn)部領(lǐng)用備用金18000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。參考答案：10分）（1）借：應(yīng)收票據(jù)51500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1500（2）借：在途物資11700貸：銀行存款11700（3）借：備用金儲

4、運(yùn)部18000貸：銀行存款18000上傳附件文件操作粘貼附件InA工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）（1）存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。（2）職工李力報銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。參考答案：（1）借：其他貨幣資金存出投資款1000000貸：銀行存款（2）借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金10000008008002任務(wù)試卷總分：100測試時間：0單項業(yè)務(wù)題綜合題更一、單項業(yè)務(wù)題（共3道試題，共50分。）2.對W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：1.從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10000元

5、、增值稅1700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。.計提存貨跌價損失28000元。.上項外購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗收入庫。結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46000元。期末，盤虧原材料一批，實際成本2000元、進(jìn)項增值稅額340元；原因待查。參考答案：（每小題5分，共計25分）1.借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款117002.借：資產(chǎn)減值損失28000貸：存貨跌價準(zhǔn)備280003.借：原材料10000貸：在途物資100004.借：生產(chǎn)成本46000貸：原材料460005.借：待處理財產(chǎn)損溢2340貸：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）340上傳

6、附件操作文件粘貼附件對A公司2015年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：1公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。2.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35000元,車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。參考答案：（第1題7分，第2題8分，共計15分）1.借：原材料200000貸：材料采購180000材料成本差異200002.TOC o 1-5 h z借：生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：材料成本差異50000上傳附件文

7、件操作3.對A公司（商品流通企業(yè)）2015年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：1.從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未至U。2.上項商品到達(dá)并驗收入庫。參考答案：（每小題5分，共計10分）1.借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700TOC o 1-5 h z貸：應(yīng)付票據(jù)117002.借：庫存商品10000貸：在途物資100003任務(wù)試卷總分：100測試時間：0單項業(yè)務(wù)題綜合題固一、單項業(yè)務(wù)題（共1道試題，共40分。）1.編制下述業(yè)務(wù)的會

8、計分錄，2015年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下1.3日，以銀行存款購入A公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。（5分）.31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失20000元。（5分）出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面價值30000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價值變動凈收益8000元。（10分）.委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5%,到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。（10分）.可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價值變動收益84000元

9、。（5分）持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息96000元，經(jīng)查，該項利息于2015年2月債券到期時收取。（5分）參考答案:1.（5分）交易性金融資產(chǎn)一成本800000投資收益4000貸：銀行存款8040002.（5分）借：其他綜合收益20000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動200003.（10分）借：銀行存款45000貸：交易性金融資產(chǎn)一成本30000TOC o 1-5 h z公允價值變動8000投資收益7000借：公允價值變動損益8000貸：投資收益80004.（10分）借：持有至到期投資一成本600000利息調(diào)整20000貸：銀行存款6200005.（5分）借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動

10、84000貸：其他綜合收益840006（5分）96000借：持有至到期投資一應(yīng)計利息貸：投資收益960004任務(wù)試卷總分：100測試時間：0綜合題:叮一、綜合題（共1.2014年1月2日4道試題，共100分。）C公司以每股15元的價格購入S公司80000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等）,投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。當(dāng)年S公司實現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損40萬元。要求：請米用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ嬎鉉公司的下列指標(biāo):（1）2014年、2015年

11、度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）2014年末、2015年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。參考答案：權(quán)益法：（1）2014年投資收益：借：長期股權(quán)投資-（損益調(diào)整）180萬*20%=36萬TOC o 1-5 h z貸：投資收益36萬借：應(yīng)收股利100*20%=20萬貸：長期股權(quán)投資20萬2015年：投資損失：40*20%=8萬借：投資收益8萬貸：長期股權(quán)投資8萬投資收益36萬。賬面價值：136-8=128萬上傳附件文件操作L梆附伴2.2014年初甲公司取得A公司40%的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的購買價款為1800000元，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000000元（與賬面價值

12、相等）。2014年A公司實現(xiàn)凈利潤500000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤的30%用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2015年A公司發(fā)生虧損1200000丿元。要求采用適當(dāng)方法：（1）計算2015年末甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值（列示計算過程）。（2）編制甲公司上項投資2014、2015年的有關(guān)會計分錄。參考答案：年長期股權(quán)投資賬面價值：1800000+（500000*40%）-（500000*30%*40%）-（1200000*40%）=1460000（權(quán)益法：2014年：投資的賬面價值被投資單位凈資產(chǎn)的公允價值投資時：借：長期股權(quán)投資1

13、80萬元貸：銀行存款180萬確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整50萬*40%=20萬TOC o 1-5 h z貸：投資收益20萬年：50*30%=15萬15萬*40%=6萬借：應(yīng)收股利6萬貸：長期股權(quán)投資6萬收到股利：借：銀行存款6萬貸：應(yīng)收股利6萬2015年虧損120萬*40%=48萬借：投資收益48萬貸：長期股權(quán)投資48萬上傳附件操作文件粘貼附件.一-3.2016年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股（假設(shè)H公司共發(fā)行1000萬股）計劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬元，相關(guān)款項用之前存放在證券公司的存款支付。2016年度H公司實現(xiàn)

14、凈利潤396萬元（每月實現(xiàn)利潤均衡），宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為2017年3月9日。要求：編制2016年度A公司上項業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。參考答案:（1）2016年6月2日購入H公司股票時：借：長期股權(quán)投資一H公司（成本）41800000貸：其他貨幣資金41800000（2）A公司購入的股票占H公司的比例為51%（即510萬股三1000萬股X100%），故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配2016年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.50萬元（即250萬元X51%），全部確認(rèn)為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：借：應(yīng)收股利1275000貸：投資收益1275000上傳附件操作文

15、件粘貼附件4.2015年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2014年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2016年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。要求：（1）采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；（2）假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。參考答案：（1）取得時：借：長

16、期股權(quán)投資一成本40000000貸：銀行存款40000000實現(xiàn)利潤時：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)增的利潤=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司調(diào)整后的凈利潤=15000000+2000000=17000000甲公司應(yīng)享有的利潤=17000000*25%=4250000借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整4250000貸：投資收益4250000宣告現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利2000000貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整2000000收到股利時：借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收股利2000000（2）取得時：借：長期股權(quán)投資一成本40000000貸：銀行存款4000000

17、0宣告現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利2000000貸：投資收益2000000收到股利時：借：銀行存款2000000貸：應(yīng)收股利200000005任務(wù)試卷總分：100測試時間：0單項業(yè)務(wù)題計算題綜合題遼i一、單項業(yè)務(wù)題（共9道試題，共50分。）1.12日，出售一項無形資產(chǎn)，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。（8分）參考答案：（8分）借：銀行存款100000累計攤銷80000營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失20000貸：無形資產(chǎn)200000上傳附件文件操作粘貼陋件2.24日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150000元，增值稅2550

18、0元，款項已用銀行存款支付;設(shè)備同時投入使用。（5分）參考答案：（5分）借：固定資產(chǎn)150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）25500貸：銀行存款175500上傳附件文件操作一粘貼附件|3.結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)的清理凈損失135005分）參考答案：丿元。（5分）借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失(13500貸：固定資產(chǎn)清理13500上傳附件文件操作文件操作85000元。（5分）85000對出租的辦公樓計提折舊參考答案：（5分）借：其他業(yè)務(wù)成本85000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊上傳附件操作文件將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該倉庫原價200萬元，累計折舊120萬元。（7分）參考答案：（7分）借：投資性房地產(chǎn)倉庫2000000累計折舊1200000貸：固定資產(chǎn)2000000投資性房地產(chǎn)累計折舊1200000上傳附件文件操作牯貼附件攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)