習(xí)題班1507全34講講義

1、第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核考情分析題型：單選題、多選題、簡答題、綜合題。預(yù)計(jì)分值：30 分左右。一、知識(shí)點(diǎn)及習(xí)題知識(shí)點(diǎn) 1：明確區(qū)分與營業(yè)稅的征稅范圍（每年必考，關(guān)注：選擇題和簡答題），注意營改增的影響，尤其要注意對(duì)混合銷售行為、兼營行為、視同銷售行為征稅的規(guī)定。重點(diǎn)內(nèi)容：軟件產(chǎn)品、租賃業(yè)務(wù)、建筑業(yè)混合銷售行為、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的稅務(wù)處理和賬務(wù)處理；資產(chǎn)重組過程中和股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及到的貨物轉(zhuǎn)讓不征【例題 1單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納和營業(yè)稅的規(guī)定。的是（ ）。A.提供金融服務(wù)B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.開發(fā)公司提供技術(shù)服務(wù)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品

2、正確C提供金融服務(wù)繳納營業(yè)稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征；殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人的物品免征。【例題 2多選題】下列（ ）屬于營業(yè)稅改征A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)的范圍。C.業(yè)D.房屋租賃業(yè)務(wù)E.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)正確ABCE房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，其租賃業(yè)務(wù)沒有營改增，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。【例題 3多選題】下列（ ）屬于營業(yè)稅改征A.郵政 B.知識(shí)的范圍。C.D.報(bào)關(guān)服務(wù)訂餐服務(wù)E.技術(shù)培訓(xùn)正確ABCE訂餐服務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，繳納營業(yè)稅?！纠} 4單選題】（應(yīng)試指南 P159 第 1 題）快遞行業(yè)的收派件服務(wù)屬于營改增中的（稅服務(wù)。交通郵政普遍服務(wù) C.物流輔助服務(wù) D.其他郵政服務(wù)）應(yīng)正確

3、C快遞行業(yè)的收派件服務(wù)屬于營改增中的物流輔助服務(wù)?！纠} 5多選題】下列行為稅務(wù)處理正確的是（ ）。A.商場(chǎng)銷售家電并，應(yīng)分別計(jì)算繳納和營業(yè)稅B.C.D.銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納和營業(yè)稅公司不僅提供交通服務(wù)，還兼有裝卸搬運(yùn)服務(wù)，應(yīng)一并按照 11%的稅率計(jì)算繳納增值稅E.一般正確轉(zhuǎn)讓專利權(quán)按照 6%的稅率計(jì)算繳納BCE商場(chǎng)銷售家電并，應(yīng)計(jì)算繳納；公司提供交通。服務(wù)，按11%計(jì)算繳納，兼有裝卸搬運(yùn)服務(wù)，按 6%計(jì)算繳納重點(diǎn)項(xiàng)目（1）：掌握產(chǎn)品的稅務(wù)處理：銷售銷售產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的稅率 17%；提供產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)為技術(shù)服務(wù)稅率 6%；實(shí)際

4、稅負(fù)超過 3%的部分即征即退。【例題 1單選題】某一般口，2015 年 10 月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額 68000 元，從國售額 200000 元。本月購進(jìn)一批電腦用于設(shè)計(jì)，取得的注明不含金額100000 元；購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，機(jī)動(dòng)車銷售上注明金額 80000 元，稅額 13600元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退（ ）元。A.6920 C.20520正確B.8040D.28560A應(yīng)納稅額=6800017%17%-10000017%-13600=14960（元），即征即退稅額=14960-（68000）3%=6920（元）【例題 2簡

5、答題】某生產(chǎn)企業(yè)（一般），已經(jīng)依法辦理了全部與企業(yè)涉稅相關(guān)的與備案手續(xù)，2016 年 1 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)你作為稅務(wù)師為其分析當(dāng)月應(yīng)納業(yè)務(wù)的收入均為不含入。，以下（1）銷售自有知識(shí)的一套，收入 120 萬元，同時(shí)收取培訓(xùn)費(fèi)、實(shí)施費(fèi)等共計(jì) 20萬元。合同約定開具了相應(yīng)的使用年限為 10 年，約定每年的服務(wù)費(fèi)為 4.8 萬元，1 月份收取當(dāng)年服務(wù)費(fèi)，并；銷售產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的安裝費(fèi)、費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)征收，并可享受產(chǎn)品即征即退政策。銷額=（120+20）17%=23.8（萬元）對(duì)產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按 6%的稅率征收銷額=4.86%=0.288（萬元）。（2

6、）當(dāng)月開發(fā)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)額累計(jì) 13 萬元。企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)超過 3%的，可以享受即征即退的政策。即征即退的提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)納=（23.8-13）-（120+20）3%=6.6（萬元）0.288 萬。重點(diǎn)項(xiàng)目（2）：掌握建筑業(yè)混合銷售行為的稅務(wù)處理間、地點(diǎn)、計(jì)稅依據(jù)。、營業(yè)稅；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)【例題 1簡答題】甲省 A 鋁合金門窗廠銷售給乙省丙市 B 企業(yè)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝。鋁合金門窗價(jià)格不含的售價(jià)為 900 萬，安裝費(fèi)用 100 萬元。合同上約定簽合同時(shí) A 廠預(yù)收全部款項(xiàng)的 30%，鋁合金門窗送達(dá)時(shí)付 65%，安裝完成時(shí)付余款。請(qǐng)根據(jù)上述情形回答下列問題。問題（1）：A 鋁

7、合金門窗廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納間？和營業(yè)稅？納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)A 廠銷售鋁合金門窗需要繳納稅，應(yīng)納營業(yè)稅=100 3%=3 萬元。，銷額=90017%=153 萬元；安裝費(fèi)用應(yīng)繳納營業(yè)銷售鋁合金門窗的納稅地點(diǎn)在甲省 A 廠所在地，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出時(shí)采用預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出貨物時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。安裝費(fèi)的納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地乙省丙市 B 企業(yè)所在地，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款時(shí)和完成安裝勞務(wù)時(shí)。問題（2）：A 鋁合金門窗廠如何提供？開具安裝費(fèi)時(shí)需要提供哪些資料？銷售鋁合金門窗的由 A 廠在企業(yè)所在地開具。安裝由企業(yè)向勞務(wù)發(fā)生管地方申請(qǐng)。開具安裝費(fèi)時(shí)需要提供安裝合同原件及復(fù)印件

8、、A 廠主管開具的外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明、企業(yè)所在管國家出具的企業(yè)為從事貨物生產(chǎn)的證明等?！纠} 2簡答題】（2012 年，7 分）甲省份公司系生產(chǎn)空調(diào)的一般，2011 年 8 月向外省乙市 B 工廠銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為 300 萬元，其央空調(diào)含稅銷售額為 250 萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)為 50 萬元。2011 年 8 月份公司持其主管機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明向外省乙市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。2011 年 9 月安裝完工。問題 1：甲省是多少？上述份公司此項(xiàng)銷售并安裝納稅地點(diǎn)在哪里？空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納或營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別正確（1）的計(jì)稅依據(jù)=2501.

9、17213.68（萬元）；營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為 50 萬元；（2）納稅地點(diǎn)為甲省份公構(gòu)所在地；營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地，即外省乙市 B 工廠所在地。問題 2：甲省份公司在向乙市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)開具時(shí)，應(yīng)提供哪些資料？開具金額是多少？正確銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)發(fā)生地地方主管提供其機(jī)構(gòu)所在供所在地管國家出具的本屬于從事貨物生產(chǎn)的或個(gè)人的證明，還應(yīng)該提開具的外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明，提供合同原件及復(fù)印件。開具的金額為 50 萬元。問題 3：乙市B 工廠的主管地方稅務(wù)局開具依據(jù)和稅率（征收率）是多少？時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)？各自的計(jì)稅（費(fèi)正確（1）乙市 B 工廠的主管

10、地方稅務(wù)局開具加、地方教育費(fèi)附加和預(yù)繳企業(yè)所得稅。時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附（2）營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為 50 萬元，稅率為 3%，應(yīng)納營業(yè)稅 1.5 萬元；城建稅的計(jì)稅依據(jù)為 1.5 萬元，稅率為 7%；教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為 1.5 萬元，征收率分別為 3%和 2%；按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的 0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。重點(diǎn)項(xiàng)目（3）：掌握商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的稅務(wù)處理?！纠}簡答題】某百貨商場(chǎng)系一般，2016 年 1 月向供貨方收取以下：（1）根據(jù)本月的銷售額，向 A 公司收取 50000 元的返還收入；（2）B 公司的產(chǎn)品剛進(jìn)入商場(chǎng)銷售

11、，商場(chǎng)向其收取 100000 元的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)。問題：（1）商場(chǎng)收取的上述應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅？（2）如何進(jìn)行賬務(wù)處理？如何納稅向 A 公司收取 50000 元的返還收入屬于商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期應(yīng)該沖減的進(jìn)進(jìn)額。額=50000（1+17%）17%=7264.96（元）向 B 公司收取 100000 元的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)屬于向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目“服務(wù)業(yè)”征收 5%的營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=1000005%=5000（元）賬務(wù)處理向 A 公司收取 50000 元的

12、返還收入借：存款50000額） （7264.96）42735.04應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)貸：庫存商品（或商品進(jìn)銷差價(jià)）向 B 公司收取 100000 元的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)借：存款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加10000050005000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅重點(diǎn)項(xiàng)目（4）：掌握租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理和賬務(wù)處理?！纠}簡答題】2015 年 A 公司將設(shè)備租賃給 B 公司，收取一年的請(qǐng)根據(jù)上述業(yè)務(wù)回答下列問題。問題 1：請(qǐng)寫出 A、B 兩個(gè)公司的會(huì)計(jì)分錄？（1）A 公司的會(huì)計(jì)分錄，含稅價(jià)為 12 萬元。借：存款120000102564.1額） 17435.9貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（2）B 公司

13、的會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（銷102564.1額）17435.9120000（進(jìn)貸：存款問題 2：說明 A、B 兩個(gè)公司的企業(yè)所得稅處理？A 公司應(yīng)將取得的收入作為業(yè)務(wù)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)由于該項(xiàng)租賃為經(jīng)營租賃，因此 A 公司計(jì)提折舊，在企業(yè)所得稅前扣除。由于是經(jīng)營租賃，因此 B 公司支付的租賃費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除。重點(diǎn)項(xiàng)目（5）：資產(chǎn)重組過程中和股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及到的貨物轉(zhuǎn)讓不征和營業(yè)稅的規(guī)定?！纠}多選題】下列關(guān)于權(quán)轉(zhuǎn)讓既不征收和營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的是（ ）。，也不征收營業(yè)稅B.資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，應(yīng)征收C.資產(chǎn)重組中涉及到的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅D

14、.各燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收E.由于電梯屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應(yīng)該征收營業(yè)稅正確ACD資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，不應(yīng)征收；電梯廠銷售電梯應(yīng)該征收。重點(diǎn)項(xiàng)目（6）：關(guān)注電信業(yè)營改增后的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理?！纠}簡答題】用戶于電信營業(yè)廳一臺(tái)5 的“預(yù)存話費(fèi)送”合約計(jì)劃，用戶在網(wǎng) 24 個(gè)月，選擇 286 套餐，預(yù)存總計(jì) 5899 元，其中話費(fèi) 4000 元分月返還，購機(jī)款 1899 元，即以價(jià)格 1899 元購得為 5288 元的5 一部，該成本為 4960 元，假設(shè)用戶協(xié)議期內(nèi)無溢出通話部分，每月另外收取電信營業(yè)款 119.33 元。假設(shè)該套餐每月話費(fèi)使用時(shí)，基礎(chǔ)電信服務(wù)占

15、 30%，增值電信服務(wù)占 70%。入網(wǎng)當(dāng)期暫按成本全額計(jì)銷售額計(jì)稅，合約期內(nèi)每期暫按公允價(jià)值分?jǐn)傠娦欧?wù)收入。請(qǐng)問如何進(jìn)行稅務(wù)處理？（上述價(jià)格均為含價(jià)格）1.電信公司購入當(dāng)期進(jìn)額4960（1+17%）17%720.682.入網(wǎng)當(dāng)期銷額4960（1+17%）17%720.683.合約期內(nèi)每期（5899-4960）/24=39.13基礎(chǔ)電信銷增值電信銷額（39.13+119.33）30%（1+11%）11%4.71（元）額（39.13+119.33）70%（1+6%）6%6.28（元）知識(shí)點(diǎn) 2：熟悉現(xiàn)在簡答題、綜合題中。稅率，尤其注意營改增后 17%、13%、11%、6%稅率的適用范圍。主要體【

16、例題單選題】下列行為適用 11%稅率的是（ ）。A.遠(yuǎn)洋 C.航空正確的的干租A遠(yuǎn)洋B.遠(yuǎn)洋的光租D.裝卸搬運(yùn)的光租、航空的干租按有形動(dòng)產(chǎn)租賃 17%繳納；裝卸搬運(yùn)按物流輔助服務(wù)按 6%繳納。知識(shí)點(diǎn) 3：熟悉知識(shí)點(diǎn) 4：掌握一般劃分標(biāo)準(zhǔn)的變化，注意營改增的影響；應(yīng)納稅額的計(jì)算、賬務(wù)處理、納稅申報(bào)表的填寫。容易與第七章涉稅會(huì)計(jì)核算結(jié)合起來出綜合分析題，注意營改增對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣減銷售額、進(jìn)的影響。額扣除重點(diǎn)項(xiàng)目（1）：銷額的計(jì)算和賬務(wù)處理銷售額尤其是價(jià)外費(fèi)用的范圍、特殊銷售方式銷售額的規(guī)定、視同銷售行為銷售額的規(guī)定、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！纠} 1多選題】價(jià)外費(fèi)用的組成部分。的銷售額包括價(jià)款和

17、價(jià)外費(fèi)用，下列向方收取的（ ）不屬于賠償金延期付款利息受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅D.銷售貨物的同時(shí)保險(xiǎn)而向方收取的保險(xiǎn)費(fèi)E.從事汽車銷售的向方收取的代方繳納的車輛購置稅正確CDE賠償金、延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用。【例題 2單選題】下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，錯(cuò)誤的是（ ）。A.公司簽訂發(fā)布合同，應(yīng)在收到定金時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)C.采取賒銷方式銷售貨物，應(yīng)在合同約定的收款日期的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)正確A提供應(yīng)稅服務(wù)的，以提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷貨憑據(jù)

18、的當(dāng)天；先開的，為開具的當(dāng)天。【例題 3多選題】（2012 年）關(guān)于銷售收入確認(rèn)的說法，正確的有（ ）。A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售 B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額C.以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額D.外匯結(jié)算銷售額折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月 1 日外匯牌價(jià)E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出正確當(dāng)天，無BD采取分期收款方式銷售貨物，確認(rèn)銷售收入為合同約定的收款日期的合同的或者合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，所以選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的差價(jià)款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，所以選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；采取還本銷售方式，其銷售

19、額就是貨物的，不得從銷售額中減除還本支出，所以選項(xiàng) E 錯(cuò)誤?！纠} 4單選題】甲企業(yè)為注明價(jià)款 600 萬元，一般，2014 年 2 月購進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅102 萬元，已抵扣進(jìn)額。甲企業(yè) 2015 年 8 月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊 90 萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（ ）。A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)額B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn) C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷額 102 萬元額 86.7 萬元額 86.7 萬元正確A用于融資租賃是用于應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)額是可以抵扣的，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)額?！纠}5多選題

20、】根據(jù)規(guī)定，下列行為需要填列在納稅申報(bào)表“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”中的有（ ）。A.將自產(chǎn)的筆記本電腦用作本企業(yè)辦公用筆記本電腦 B.將外購的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工將委托加工的白酒用于交際應(yīng)酬將新研發(fā)的洗衣機(jī)交給電器商店代銷將外購的智能化樓宇設(shè)備用于修建本企業(yè)的辦公樓正確值稅，ACD自產(chǎn)貨物用于企業(yè)辦公用，不屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不視同銷售，不交增不選；外購貨物用于職工福利、不動(dòng)產(chǎn)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，不是視同銷售，所以 B、E 均錯(cuò)誤。【例題 6簡答題】（2007 年）某電子生產(chǎn)企業(yè)系一般，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納，無留抵稅額。2007 年 5 月稽查分局派員對(duì)其 20

21、06 年 1 月2007 年 4 月納稅注明：價(jià)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 2006 年 3 月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，開具款 500 萬元，85 萬元，于當(dāng)月收到購貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其為由經(jīng)協(xié)商另收 20 萬元作為補(bǔ)償，款項(xiàng)已于當(dāng)月收到，公司也于當(dāng)月向購貨方開具收款收據(jù)，并按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)提申報(bào)繳納營業(yè)稅。稅務(wù)檢查認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)繳納，經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于 2007 年 5 月28 日制作稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書、稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，并于當(dāng)日派員同時(shí)送達(dá)該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補(bǔ)繳，并處以少繳百分之五十的罰款。要求：29059.83 元

22、，按滯納時(shí)間收取萬分之五滯（1）判斷稽查分局及相關(guān)作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡明理由。（2）該企業(yè)可以采取哪些有效措施減少經(jīng)濟(jì)損失?簡（1）各項(xiàng)處理是否正確明理由。稅務(wù)檢查認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)繳納是正確的。為由經(jīng)協(xié)商另收 20 萬元作為補(bǔ)償，實(shí)質(zhì)上是延期付款=200000（1+17%）17%=29059.83（元）該電子生產(chǎn)企業(yè)以購貨方占用其利息，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征。應(yīng)補(bǔ)要求其按滯納時(shí)間收取萬分之五滯，是正確的，但并處以少繳50%的罰款不符合法律規(guī)定。征管法第五十二條規(guī)定，因機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征、滯、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等，未繳或者少繳的，稅務(wù)；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。但對(duì)此并沒有

23、罰款的規(guī)定，所以，不能對(duì)其處以罰款。將稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書、稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書同時(shí)送達(dá)甲企業(yè)做法不符合程序。對(duì)于企業(yè)處罰在 10000 元以上的，應(yīng)先告知企業(yè)聽證的權(quán)利，在 3 日內(nèi)不申請(qǐng)聽證的，才下達(dá)處理決定，稽查分局同時(shí)送達(dá)有（2）采取哪些有效措施減少經(jīng)濟(jì)損失甲企業(yè)聽證的嫌疑。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)繳及滯，以減少經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)闇前慈占邮盏?；該企業(yè)還應(yīng)申請(qǐng)退還多繳納的 1 萬元營業(yè)稅并要求加算同期存款利息。額轉(zhuǎn)出。重點(diǎn)項(xiàng)目（2）：允許抵扣與不允許抵扣的進(jìn)額、進(jìn)【例題 1單選題】一般發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均取得了，其注明的增值稅額允許從當(dāng)期銷額中抵扣的情形是（ ）。A.用于交際應(yīng)酬的

24、外購禮品B.C.的辦公用品制造車間空調(diào)系統(tǒng)的支出D.從小規(guī)模處的并取得普通的低值易耗品正確B外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)額不得抵扣，取得普通進(jìn)不得抵扣，所以選項(xiàng) A、C、D 不得抵扣進(jìn)額。【例題 2單選題】某企業(yè)財(cái)務(wù)主管前往稅務(wù)師，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均取得額中抵扣的情形是（ ）。了，其注明的額允許從當(dāng)期銷A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料B.改擴(kuò)建生產(chǎn)車間所用的鋼材C.因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失的庫存材料 D.外購的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車正確D外購貨物用于免稅項(xiàng)目、非項(xiàng)目不得抵扣，因管理不善造成損失進(jìn)也不得抵扣?！纠} 3多選題】某日化工廠系一般，當(dāng)期外購貨物取得了，額

25、）”處理的是已經(jīng)通過認(rèn)證，則可將上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)（）。A.生產(chǎn)車間為一線職工的勞保服裝B.工會(huì)組織給職工過節(jié)外購的食用植物油C.財(cái)務(wù)科購置防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備D.非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)發(fā)生的汽車修理費(fèi)用E.購入擴(kuò)建車間所用的智能化樓宇設(shè)備正確稅控系統(tǒng)交AD外購貨物用于職工福利、集體福利、非設(shè)備屬于可以按價(jià)稅合計(jì)價(jià)款全額抵扣項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)，防偽的情形，通過應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)（減免）核算。【例題 4單選題】根據(jù)的規(guī)定，下列進(jìn)額不得從銷額中抵扣的是（ ）。A.因自然損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)額應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)B.購進(jìn)同時(shí)用于C.項(xiàng)目運(yùn)營方利用應(yīng)稅項(xiàng)目和非額融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的上注明的稅

26、額額期間發(fā)生的進(jìn)D.經(jīng)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)額資格后，在其停止抵扣進(jìn)額正確D選擇 A、B 和 C 進(jìn)是可以抵扣的；在有抵扣進(jìn)額資格的期間（即一般納稅人資格），發(fā)生的進(jìn)額才允許抵扣，這屬于配比原則，選項(xiàng)D 是錯(cuò)誤的。【例題 5多選題】農(nóng)產(chǎn)品包括（ ）。進(jìn)額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)額扣除標(biāo)準(zhǔn)A.農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 C.損耗率E.農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際耗用數(shù)量B.農(nóng)產(chǎn)品耗用率D.扣除率正確ABC農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)額扣除標(biāo)準(zhǔn)?！纠} 6單選題】某酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)額扣除，投入產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)為 1 噸玉米生產(chǎn) 0.6 噸白酒。企業(yè)期初無農(nóng)產(chǎn)品余額，本月購進(jìn) 100 噸玉米，買價(jià)為 3000

27、00 元。本月銷售43 噸白酒，則允許扣除的進(jìn)額為（ ）元。A.24734.51B.31240.77C.36551.7D.39000正確B當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量430.671.67（噸）農(nóng)產(chǎn)品平均每噸當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品單價(jià)3000001003000（元）進(jìn)額71.67300017%（117%）31240.77（元）提示：扣除率采用銷售貨物（白酒）適用的稅率?！纠} 7單選題】某乳制品廠是一般，被納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014 年 9 月期初無牛奶庫存，當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購牛奶 20 噸，收購金額 7 萬元。將收購的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶，當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額 10 萬元，銷售成

28、本 8 萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為 80%；剩余的牛奶直接銷售，銷售數(shù)量為 5 噸，不含稅售價(jià)為 2 萬元，損耗率為 2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售萬元。進(jìn)額，當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納稅額為（A.0.52正確（萬元）B.0.68CC.0.82D.0.96當(dāng)期銷售酸奶允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)額880%17%（117%）0.93【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購金額占生產(chǎn)成本的比率?？鄢蕿殇N售貨物（酸奶）的適用稅率。直接銷售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品13%0.21（萬元）進(jìn)額5（12%）（720）（113%當(dāng)期銷售酸奶和牛奶當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納銷額1017%213%1.96（萬元）1.960.930.210.82

29、（萬元）【例題 8單選題】（2010 年）票，進(jìn)額也不得抵扣的是（ ）。一般的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即使取得了發(fā)A.廠購置辦公用品B.外購鋼材用于對(duì)外投資C.外購食用油給職工D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機(jī)床正確C外購貨物用于職工福利進(jìn)是不得抵扣的?！纠} 9單選題】納稅申報(bào)表（適用于一般）第 14 項(xiàng)“進(jìn)額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下（ ）不在本欄中反映。A.某藥品經(jīng)銷被藥監(jiān)局依法沒收的藥品B.某電器公司將外購的鋼材用于本企業(yè)修建廠房C.某電視機(jī)廠由于質(zhì)量問題，上月銷售的電視機(jī)被退貨 D.某商場(chǎng)將外購的商品用于職工集體福利正確C某電視機(jī)廠由于質(zhì)量問題，上月銷售的電視機(jī)被退貨減銷，不在“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄反映?！纠} 1

30、0單選題】某糧食制品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月因管理不善發(fā)生損失，稅務(wù)師經(jīng)審核查實(shí)損失的直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中的糧食賬面成本為 20 萬元；損失的產(chǎn)品成本為 110 萬元，其中產(chǎn)品成本中含所耗糧食成本 60 萬元，電費(fèi) 0.2 萬元，人工工資及福利 30 萬元，運(yùn)費(fèi) 0.6 萬元，其他為固定資產(chǎn)折舊等制造費(fèi)用攤?cè)?。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對(duì)購銷所涉及的票據(jù)管理規(guī)范，符合稅法及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。對(duì)于企業(yè)計(jì)算的下列進(jìn)轉(zhuǎn)出金額，稅務(wù)師認(rèn)可的應(yīng)當(dāng)是（ ）萬元。A.10.03正確B.11.99C應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)C.12.05D.14.04額=（20+60）/（1-13%）13%+0.2 17%+0.6 11%=12.05（萬元【例題

31、 11單選題】某家具廠系一般，2016 年 1 月該廠倉庫由于管理疏忽，發(fā)生火災(zāi)，損失原木 40000 元，該原木系從林場(chǎng)購入；損失的木材 30000 元，系從木材購入，則2016 年 1 月份A.9100 C.11900納稅申報(bào)表的第 14 項(xiàng)“進(jìn)B.11077.01 D.13292.77額轉(zhuǎn)出”欄應(yīng)填寫（ ）元。正確B進(jìn)額轉(zhuǎn)出=40000（1-13%）13%3000017%=11077.01（元）【例題 12簡答題】（2012 年，5 分）某記賬公司業(yè)務(wù)向稅務(wù)師提出了下列一般的涉稅問題，請(qǐng)根據(jù)稅定分別予以回答。（1）某正確對(duì)對(duì)其企業(yè)銷售自行開發(fā)的產(chǎn)品如何繳納或營業(yè)稅？一般銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)

32、的產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收后，實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）某理？正確管理公司經(jīng)營用車輛所耗用應(yīng)作進(jìn)額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷售貨物處該行為不屬于不得抵扣進(jìn)額的范圍，不需作進(jìn)額轉(zhuǎn)出；也不屬于視同銷售貨物行為，不需計(jì)算銷額。進(jìn)額可以正常抵扣。（3）某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉庫仍浸水導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請(qǐng)問這種損失需要做進(jìn)額轉(zhuǎn)出嗎？正確不需要做進(jìn)額轉(zhuǎn)出。因?yàn)檩^強(qiáng)降雨屬于不可抗力的自然常損失，是可以抵扣其進(jìn)額的。，公司已做好管理措施，所以發(fā)生的損失不是非正（4）企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了會(huì)議系統(tǒng)，取得了。該會(huì)議系統(tǒng)是否要作為建筑物的組成

33、部分？其進(jìn)額是否能夠抵扣？正確購入的會(huì)議系統(tǒng)若是以辦公樓為載體需安裝在辦公樓內(nèi)的配套設(shè)施，不可抵扣進(jìn)額；若是單獨(dú)放置于中使用，不屬于建筑物的組成部分，可以抵扣進(jìn)額。知識(shí)點(diǎn) 5：銷售使用過的固定資產(chǎn)的政策、開具的規(guī)定、賬務(wù)處理，注意營改增的影響，可能在綜合題中涉及到，也可能出簡答題必考內(nèi)容。【例題 1單選題】某企業(yè)（一般）2016 年 1 月 16 日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值稅銷售收入 64200 元，該設(shè)備為 2009 年 5 月購入，購入時(shí)抵扣了進(jìn)值稅為（ ）元。額，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增A.0正確B.1153.85D應(yīng)納C.1284D.9328.21=64200/（1+17%）17%=

34、9328.21（元）。【例題 2單選題】某交通公司系一般，2016 年 1 月銷售自己使用過六年的類型稅務(wù)處理凡屬于應(yīng)稅貨物的簡易征收；適用稅率凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅注意差額征稅的規(guī)定用汽車，獲得含A.2342.52銷售額 120640 元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納（ ）元。B.2320C.528.89D.0正確A應(yīng)納稅額=120640/1.032%=2342.52（元）【例題 3單選題】某服裝制造公司系一般，2016 年 1 月銷售自己使用過四年的（ ）元辦公用小汽車，獲得含銷售額 38500 元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納A.5594.02 C.747.57正確B.1480.76D.740.

35、38C應(yīng)納稅額=38500/1.032%=747.57（元）【例題 4單選題】某電器修理部系小規(guī)模，2016 年 1 月取得修理收入 20600 元，當(dāng)月出售一臺(tái)使用過的舊設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)數(shù) 123600 元，當(dāng)月應(yīng)納（ ）元。A.600 C.3000正確B.2953.85 D.4200C應(yīng)納稅額=20600/1.033%/1.032%=3000（元）【例題 5簡答題】（2012 年，7 分，修改）位于某縣城的甲公司，系年 10 月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：一般，20151.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值 2260 萬元，已提折舊 2071 萬元，凈值 189 萬

36、元。其中：老辦公樓 1986 年建造并投入使用，固定資產(chǎn)原值 2100 萬元，凈值 105 萬元。家具中，2006 年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值 40 萬元，凈值 2 萬元，2010 年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值 120 萬元，凈值 82 萬元。2.評(píng)估情況。甲公司出售前聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估對(duì)老辦公樓進(jìn)行了評(píng)估，建造同樣的需 4000 萬元，該老辦公樓為 4 成新。3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按 2063.7 萬元的市場(chǎng)價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，合同中注明老辦公樓折價(jià) 2000 萬元，2006 年購置的家具折價(jià) 5.2 萬元，2010 年購置的家具折價(jià) 58.5萬元，上述問題

37、：業(yè)務(wù)的價(jià)格均為含價(jià)格。1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)（暫不考慮企業(yè)所得稅，考慮地方教育費(fèi)附加）？分別列式計(jì)算。2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。問題 1：甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)？：甲公司處置資產(chǎn)涉及、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅及土地。處置 2006 年購置的家具應(yīng)納處置 2010 年購置的家具應(yīng)納5.2（1+3%）2%0.1（萬元）58.5（1+17%）17%8.5（萬元）應(yīng)納合計(jì)0.1+8.58.6（萬元）處置老辦公樓應(yīng)納的營業(yè)稅20005%100（萬元）應(yīng)納城建稅（8.6+100）5%5.43（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加 （8.6+100）5%5.43（萬元）應(yīng)納印花稅= 20000

38、.5=1（萬元）土地扣除項(xiàng)目400040%5%（1+5%+5%）0.51711（萬元）增值額20001711289（萬元）增值率2891711100%16.89% ，由此判斷適用稅率為 30%應(yīng)納土地28930%86.7（萬元）問題 2：賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)：18920712260206.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交應(yīng)交應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城建稅0.18.51005.435.4386.7（銷額）應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交土地收到處置收入：借：存款2063.72063.7貸：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入1668.541668.54【例

39、題 6簡答題】（2011 年，6 分，修改）某生產(chǎn)企業(yè)系一般。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)換代，2016 年 1 月，該企業(yè)對(duì)一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置。處置資產(chǎn)情況如下表：問題：分別計(jì)算上述資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的或營業(yè)稅。：銷售機(jī)床應(yīng)納=4000（13%）2%=77.67（元）：銷售刨床應(yīng)計(jì)算銷額=7500（117%）17%=1089.74（元）：銷售注塑機(jī)應(yīng)計(jì)算銷額=20000（117%）17%=2905.98（元）：銷售鉆床應(yīng)納=3800（1+17%）17%=552.14（元）資產(chǎn)名稱來源日期購置原值處理已提折舊處理方法鉆床外購09 年 3 月價(jià)稅合計(jì) 4680元取得普通未抵扣1000 元以價(jià)稅合計(jì) 38

40、00 元銷售資產(chǎn)名稱來源日期購置原值處理已提折舊處理方法注塑機(jī)外購09 年 6 月價(jià) 稅 合 計(jì)23400 元已抵扣進(jìn)額3400 元4000 元折價(jià)為價(jià)稅合計(jì) 20000 元對(duì)外投資資產(chǎn)名稱來源日期購置原值處理已提折舊處理方法刨床09 年 4 月成本結(jié)轉(zhuǎn) 8000元未視同銷售1500 元以價(jià)稅合計(jì) 7500 元銷售資產(chǎn)名稱來源日期購置原值處理已提折舊處理方法機(jī)床購進(jìn)06 年 3 月價(jià)稅合計(jì)11700元未抵扣進(jìn)額8000 元以價(jià)稅合計(jì) 4000 元銷售：修理用備件發(fā)生損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)額 850 元：對(duì)外捐贈(zèng)辦公用房應(yīng)納營業(yè)稅=（15000001000000）5%=25000（元）知識(shí)點(diǎn) 6：管理的相

41、關(guān)規(guī)定，作廢、丟失、開具紅字的規(guī)定、逾期抵扣的規(guī)定?！纠} 1簡答題】（2008 年，6 分）某貿(mào)易公司 2010 年 10 月 25 日從外地某鋼鐵廠購進(jìn)羅紋鋼一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開具并將，將聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)。2010 年 11月 4 日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)在返程途中的聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失。因此項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)涉及金大，貿(mào)易公司當(dāng)即于 2010 年 11 月 5 日派相關(guān)去鋼鐵廠另行開具，說明情況并。希望鋼鐵廠再開一張相同金額的問題，鋼鐵廠財(cái)務(wù)（1）鋼鐵廠為什么另行開具？的情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的（2）貿(mào)易公司在鋼鐵廠不另開稅額抵扣憑證?進(jìn)項(xiàng)（3）貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)

42、務(wù)的進(jìn)：（1）根據(jù)發(fā)2006156 號(hào)的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證，出現(xiàn)：無法認(rèn)證，額可以抵扣?識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，或機(jī)關(guān)退還原件，代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符情形之一的，不得作為進(jìn)額的抵扣憑證，稅務(wù)方可要求銷售方重新開具。本題目中，貿(mào)易公司丟失認(rèn)證的而要求鋼鐵廠另開不符合重開的規(guī)定，如果另行開具開具，屬于虛開。所以鋼鐵廠依法貿(mào)易公司另行的要求。（2）貿(mào)易公司應(yīng)向鋼鐵廠取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)的記賬聯(lián)的復(fù)印件到主管進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的，憑該記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠所在管出具的丟進(jìn)項(xiàng)失稅額的抵扣憑證。已報(bào)稅證明單，經(jīng)貿(mào)易公司主管審核同意后，可作為（3）貿(mào)易公司最遲應(yīng)當(dāng)在辦妥相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)開具之日起 180 日內(nèi)（2011

43、年 4 月 23 日之前）額可以抵扣。【例題 2簡答題】（2013 年）某一般購進(jìn)一批生產(chǎn)用材料，銷售方 2012 年 3月開具的問題：1.該的聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到 2012 年 10 月才收到。收到的此份能否于 2012 年 10 月到主管辦理認(rèn)證，并申報(bào)抵扣進(jìn)2.該額？說明理由。就此份申請(qǐng)抵扣時(shí)，應(yīng)向主管報(bào)送哪些資料？：1.一般收到的此份可以于 2012 年 10 月到主管辦理認(rèn)證。因?yàn)榘l(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的扣稅憑證，允許納資產(chǎn)名稱來源日期購置原值處理已提 折舊處理方法辦公用房外購02 年 1

44、 月1000000 元450000元以公允價(jià)1500000 元捐贈(zèng)給某敬老院資產(chǎn)名稱來源日期購置原值處理已提折舊處理方法修理用 備件外購07 年 5 月價(jià)稅合計(jì) 5850 元已抵扣進(jìn)額 850 元因管理不善毀損稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)額。誤遞屬于客觀原因。2.報(bào)送的資料包括：逾期郵政逾期逾期扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單；出具誤遞情況的說明；扣稅憑證電子信息；扣稅憑證復(fù)印件。知識(shí)點(diǎn) 7：出口退稅，尤其是免抵退稅的計(jì)算、賬務(wù)處理與審核?！纠} 1單選題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是稅稅率為 13%。2016 年 1 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：一般，出口貨物的征稅稅率為 17%，退原材料一批，取得的注明的價(jià)款6 萬元。本月內(nèi)銷貨物2

45、00 萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)額 34 萬元通過認(rèn)證。上期期末留抵不含稅銷售額 100 萬元，出口貨物銷售額折合100 萬元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為（ ）萬元。260 萬元，按實(shí)耗法計(jì)算的免稅進(jìn)口料件價(jià)格A.4.2正確B.13CC.16.6D.20.8【例題2單選題】生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品（一般貿(mào)易），發(fā)生銷售退回時(shí)，由我方承擔(dān)退貨貨物的原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理為（ ）。A.借：銷售費(fèi)用貸：主營業(yè)務(wù)收入（原運(yùn)保傭部分）存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費(fèi)用）B.借：用貸：主營業(yè)務(wù)收入（原運(yùn)保傭部分）存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費(fèi)用）C.借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入（原運(yùn)保傭部分）存款（退貨發(fā)生的一切國

46、內(nèi)外費(fèi)用）D.借：待處產(chǎn)損溢貸：主營業(yè)務(wù)收入（原運(yùn)保傭部分）存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)外費(fèi)用）D批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理為：正確借：營業(yè)外支出貸：待處產(chǎn)損溢知識(shí)點(diǎn) 8：小規(guī)模應(yīng)納稅額的計(jì)算、賬務(wù)處理；知識(shí)點(diǎn) 9：能夠利用相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃：（1）投資入股過程中的納稅籌劃（2）促銷方式的納稅籌劃；（3）一般和小規(guī)模的選擇；處置資產(chǎn)銷售資產(chǎn) VS 資產(chǎn)重組（知識(shí)點(diǎn) 5 例題 5）；放棄免稅權(quán)的籌劃；營改增的影響分析?！纠} 1簡答題】某縣機(jī)械廠現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建房屋（不考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅）。該臺(tái)設(shè)備于 2006 年購入，賬面原值為 200 萬元，購入時(shí)未抵扣進(jìn)額，累計(jì)已提折舊 100萬元，經(jīng)評(píng)

47、估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為 120 萬元；該幢房屋賬面原值 110 萬元，累計(jì)已提折舊 50 萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià)值為 120 萬元。機(jī)械廠經(jīng)與有關(guān)協(xié)商約定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營企業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)；第二種方式：以房屋作為投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)。無論投資還是購進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。假定機(jī)械廠當(dāng)年，不享受任何政策，考慮地方教試比較機(jī)械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負(fù)差異。（本題不考慮土地育費(fèi)附加）方案一：以設(shè)備進(jìn)行投資（1）設(shè)備投資應(yīng)納=120（1+3%）2%=2.33（萬元）應(yīng)納城建稅2.335%0.12（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加2.33（3%+2%）0.12（萬

48、元）銷售房屋應(yīng)納營業(yè)稅1205%6（萬元）應(yīng)納城建稅65%0.3（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加6（3%+2%）0.3（萬元）影響當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=（120-2.33）-（200-100）-（0.12+0.12） 120-（110-50）-（6+0.3+0.3）=70.83（萬元）影響企業(yè)所得稅額70.8325%17.71（萬元）方案二：以房屋進(jìn)行投資（1）出售設(shè)備應(yīng)納=2.33（萬元）應(yīng)納城建稅2.335%0.12（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加2.33（3%+2%）0.12（萬元）房屋對(duì)外投資，不征收營業(yè)稅。影響應(yīng)納稅所得額=（120-2.33）-（200-100）-（0.12+0.12）+120-（110-

49、50）77.43（萬元）影響企業(yè)所得稅額=77.4325%19.36（萬元）結(jié)論以設(shè)備對(duì)外投資與以房屋對(duì)外投資方式相比，會(huì)多繳納營業(yè)稅 6 萬元，城建稅 0.3 萬元，教育費(fèi)附加 0.3 萬元，也因此而少繳企業(yè)所得稅 1.65 萬元。從總體稅負(fù)看，該企業(yè)應(yīng)選擇以房屋對(duì)外投資方式更為有利。方案一方案二以設(shè)備投資出售房屋以房屋投資出售設(shè)備流轉(zhuǎn)稅及附加2.33+0.246+0.602.33+0.24利潤120-2.33-100-0.24=17.43120-（110-50）-6-0.6=53.4120-（110-50）=6017.43企業(yè)所得稅17.7119.36稅后利潤（17.43+53.4）-17

50、.71=53.12（17.43+60）-19.36=58.07稅金合計(jì)2.33+6+0.24+0.6+17.71=26.882.33+0.24+19.36=21.93知識(shí)點(diǎn)流轉(zhuǎn)稅納稅籌劃空間1.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他；或者工商戶，視同銷售征收2.以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅?！纠} 2簡答題】某百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿 1000 元者為 150 元）；方案三是，購物滿 1000 元者返還現(xiàn)金 200 元。（以上價(jià)值 20

51、0 元的商品（購進(jìn)價(jià)及購進(jìn)價(jià)格均為上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤率為 25%，即銷售 1000 元的商品，其購進(jìn)價(jià)為 750元。）問題：假如消費(fèi)者同樣是一件價(jià)值 1000 元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納額及稅前利潤；并從稅前利潤角度，百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡要說明理由。（不考慮城市：方案一建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）銷進(jìn)應(yīng)納額=100080%/1.1717%=116.24（元）額=750/1.1717%=108.97（元）=116.24-108.97=7.27（元）稅前利潤= （800-750）/（1+17%）=42.74（元）：方案二銷售 1000 元商品應(yīng)該繳

52、納=（1000-750）/（1+17%）17%=36.32（元）200 元商品應(yīng)繳=（200-150）/（1+17%）17%=7.26（元）合計(jì)應(yīng)納36.32+7.2643.58（元）稅前利潤=（1000-750-150）/（1+17%）-200/（1+17%）17%=56.41（元）：方案三應(yīng)納1000/1.1717%750/1.1717%36.32（元）稅前利潤=（1000-750）/（1+17%）-200=13.68（元）結(jié)論第二方案的稅前利潤最高，所以百貨商場(chǎng)應(yīng)選用第二方案。知識(shí)點(diǎn)不同促銷方式的計(jì)算不同，對(duì)利潤的影響不同，可以作為納稅籌劃的點(diǎn)。【例題 3綜合題】某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為一般

53、，其生產(chǎn)的化肥一直享受免稅。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)（一般）。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為 3：7，每噸化肥的不含稅售價(jià)為 2500 元、成本為 2155 元（含從“進(jìn)額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的 255 元）。該企業(yè)生產(chǎn)化。肥的原材料均從一般處采購并取得近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲稅務(wù)師某稅務(wù)師會(huì)談，期間講座了是否放棄享受的免稅。為提請(qǐng)董事會(huì)這一問題并作決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)摱悇?wù)師就一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下：要求：假定你為該稅務(wù)師，請(qǐng)回答該總經(jīng)理。（涉及計(jì)算的，請(qǐng)計(jì)算步驟。）問題（1）：對(duì)銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化

54、工企業(yè)的化肥，放棄免稅稅的計(jì)算有何區(qū)別？與享受免稅相比，增值：問題（2）：以 100 噸化肥（30 噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70 噸售給化工企業(yè)）為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這 100 噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說明因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為 2500 元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為 2500 元/噸。）問題（3）：假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為 2500 元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為 2500 元/噸，以銷售總量 100 噸為例，請(qǐng)計(jì)算對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷售超過多少時(shí)，放棄免稅將對(duì)企業(yè)

55、不利？：假設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售量為 X：建立等式關(guān)系：享受免稅的毛利放棄免稅的毛利（2500-2155）1002500/（1+13% ）-1900X+（2500-1900）（100-X）34500312.40X+600（100-X） X=88.66 噸當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售 88.66 噸，對(duì)化工企業(yè)銷售 11.34 噸時(shí)，享受免稅和放棄免稅，企業(yè)獲得毛利相同。當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售超過 88.66 噸時(shí)，放棄免稅獲得的利潤低于享受免稅獲得的利潤。此時(shí)放棄免稅對(duì)企業(yè)不利。問題（4）：如放棄免稅有利，可以隨時(shí)申請(qǐng)放棄免稅嗎？：生產(chǎn)和銷售免征貨物或勞務(wù)的可要求放棄免稅權(quán)，稅法對(duì)此沒有限制性規(guī)定。問題（5）：

56、如申請(qǐng)放棄免稅，需要履行手續(xù)還是備案手續(xù)？：報(bào)主管備案。問題（6）：如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來可隨時(shí)再申請(qǐng)免稅嗎？有怎樣的限定條件？：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照。放棄免稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。暫行條例的規(guī)定繳納問題（7）：如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具：嗎？放棄免稅權(quán)的符合一般認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為一般的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)情形毛利享受免稅優(yōu)惠毛利（25002155） 30+（25002155）7034500（元）放棄免稅優(yōu)惠生產(chǎn)化肥的原材料進(jìn)額可以抵扣，無須做進(jìn)額轉(zhuǎn)出，因此生產(chǎn)成本為 1900 元（2155-255）毛利=2500/（1+13%）-190030+2500

57、-190070=51371.68（元）結(jié)論放棄免稅權(quán)有利，應(yīng)該放棄享受免稅應(yīng)納=0（元）放棄免稅應(yīng)納=250013%-255=70（元）行規(guī)定認(rèn)定為一般，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具。問題（8）：可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？：不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。問題（9）：如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購進(jìn)原材料時(shí)取得的是否可以用于抵扣進(jìn)：額？在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的扣稅憑證，一律不得抵扣。知識(shí)點(diǎn)的納稅籌劃【例題 4簡答題】（2013 年，修改）某假定 2014 年全年運(yùn)費(fèi)收入為 400 萬元（含企業(yè)“營改增”

58、后申請(qǐng)認(rèn)定為一般。），與收入相關(guān)的成本費(fèi)用共計(jì) 280 萬元，其中含支付的聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi) 50 萬元（不含請(qǐng)回答下列問題：（以萬元為，取得了，小數(shù)點(diǎn)后保），可抵扣進(jìn)額 30 萬元。位小數(shù)，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）問題 1：計(jì)算該企業(yè) 2014 年度應(yīng)納的應(yīng)納4001.1111%309.6396 （萬元）問題 2：根據(jù)上述資料，計(jì)算“營改增”對(duì)該企業(yè)稅后利潤的影響金額。按原營業(yè)稅政策計(jì)算的稅后利潤=400（40055.5）3%28030（125%）=59.7488（萬元）營改增政策稅后利潤=（4001.11280）（125%）=60.2703（萬元）營改增后稅后利潤增加=60.270359.7488

59、=0.5215（萬元）問題 3：假如該企業(yè)不申請(qǐng)認(rèn)定一般，計(jì)算該企業(yè) 2014 年度應(yīng)納的。應(yīng)納知識(shí)點(diǎn)4001.033%=11.6505（萬元）1.營改增對(duì)企業(yè)利潤的影響；2.一般和小規(guī)模選擇的納稅籌劃。【例題綜合題】要求：1.做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；2.做出結(jié)轉(zhuǎn)交納的分錄；3.填寫納稅申報(bào)表銷售方方享受免稅無需繳納，進(jìn)額做轉(zhuǎn)出處理不得抵扣進(jìn)額放棄免稅繳納，可以抵扣進(jìn)額可以抵扣進(jìn)額是否放棄免稅的影響：（能夠多少）；銷售對(duì)象（各類銷售對(duì)象的比例）A 公司為一般，從事設(shè)備銷售、設(shè)備融資租賃（經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)）和其他業(yè)務(wù)，2015 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.向甲公司出售一臺(tái)設(shè)備，開具，金額為 50

60、 萬元，稅額 8.5 萬元。代墊設(shè)備運(yùn)，實(shí)際受票人為甲公司，金額 6000 元，稅額 660 元。費(fèi) 6660 元，取得貨物設(shè)備已發(fā)出，相關(guān)：借：應(yīng)收賬款業(yè)已經(jīng)交給甲公司，款項(xiàng)尚未收到。591660貨：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交存款500000850006660（銷額）2.融資租賃建筑安裝設(shè)備,取得收入 351000 元，向承租方開具普通，款項(xiàng)已全部收取。：借：存款351000貨：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交30000051000（銷額）3.化工設(shè)備一批，設(shè)備已經(jīng)運(yùn)抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè)，取得專用，金額 200000 元，稅額 34000 元，款項(xiàng)已支付，因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資租賃