百貨商場常用促銷方式會計處理及利潤影響案例分析

1、百貨商場常用促銷方式會計處理及利潤影響案例分析商場促銷方式會計處理及利潤影響案例分析針對不同的促銷方式，會計處理方法都不一樣，各種情形下的會計處理如何？哪一 種促銷方式對商場更有利？下面分別列示各種促銷方式的會計處理，以便具體應用。一、商場以打折方式促銷【例1】假設某商場推出促銷措施，國慶期間電飯煲按一律按七折銷售，電飯煲的銷 售價格200元，成本是100元，則：【分析】商場對電飯煲按七折進行銷售，實際上實行的是商業(yè)折扣，那么在會計處 理作商業(yè)折扣來處理，商家對發(fā)生的交易行為在開具銷售發(fā)票時，開具的發(fā)票金額為折 扣后的金額，會計處理如下：發(fā)生交易行為時：.確認銷售收入：借：現金140貸：主營業(yè)

2、務收入119.66 （主營業(yè)務收入X= 140/1.17 ,公式的補充說明：X+ X*17%=140應交稅費一一增值稅（銷項稅）20.34 （主營業(yè)務收入*17%）.確認成本：借：主營業(yè)務成本100貸：庫存商品100二、商場以現金返利形式促銷【例2】某商場推出促銷措施，假設顧客購買 200元的商品，其成本為120元，商場贈送60元的現金券則：【分析】商場的這種促銷為典型的現金返利形式，根據國稅函 2 0 0 0 5 7號文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現金、實物等應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客 60元，商場贈送的價值60元的商品應不含個人所得稅額，該

3、稅應由商場承擔。商場開具的發(fā)票按銷售金額開具200元。會計處理如下：發(fā)生交易行為時：.確認銷售收入：借：現金200貸：主營業(yè)務收入170.94應交稅費一一增值稅（銷項稅）29.06.確認成本：借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120.返給顧客的現金及代扣的稅收作捐贈支出：贈送該商品時商場需代顧客偶然所得繳納的個人所得稅額為：60+ （1-20%）X20%=15 （元）。借：營業(yè)外支出75貸：現金60應交稅費一一代扣代繳個人所得稅15在年終進行所得稅匯算時，該部份金額需作納稅調增處理。三、商場以實物返利形式促銷【例3】假設某商場推出促銷措施，顧客購買一件 200元的A商品，贈送一件60元的 小商

4、品，A商品和小商品的成本分別是100元和35元。則：【分析】商場的這種促銷為典型的實物返利形式，對此有兩種會計處理方式：第一種處理方式：收顧客200元現金，并向其開具200元的發(fā)票。開具一件微波爐的 出庫單，免費贈送微波爐給顧客。企業(yè)會計上確認銷售收入200元。在這種情況下，按照中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第四條及國家稅務總局關于企業(yè)銷售折 扣在計征所得稅時如何處理問題的批復（國稅函發(fā)1997 472號）的規(guī)定，要按照其 對個售價60元確認銷售收入，并計算增值稅和企業(yè)所得稅。商場會計處理如下：.確認銷售收入：借：現金200貸：主營業(yè)務收入170.94應交稅費一一增值稅（銷項稅）29.0

5、6.確認成本：借：主營業(yè)務成本100貸：庫存商品100.對于贈品，會計處理如下：借：營業(yè)費用43.72貸：庫存商品35應交稅費一一增值稅（銷項稅）8.72 （按含稅售價60元計算）第二種處理方式：企業(yè)將實物折扣轉化為價格折扣進行出售，結果會有很大的不同。企業(yè)可以考慮將贈送的小商品的價格體現在商業(yè)折扣上，即企業(yè)在開具發(fā)票時，開具A商品1件，金額200元，開具小商品1件，金額60元，然后在同一張發(fā)票上體現60元的折扣。按照增值稅若干個具體問題的規(guī)定（國稅發(fā) 1993154號）以及國家稅務總局關于企業(yè)銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復（國稅函發(fā) 1997472號）的 規(guī)定，企業(yè)可以按照折扣后的

6、金額200元中報繳納流轉稅和所得稅，節(jié)約了納稅支出。此 時，商場的賬務處理為：.確認銷售收入：借：現金200貸：主營業(yè)務收入170.94應交稅費一一增值稅（銷項稅）29.06.確認成本：借：主營業(yè)務成本135貸：庫存商品135四、各種促銷方式下對企業(yè)損益的影響.以打折方式進行促銷產生的利潤以打折方式進行促銷產生的主營業(yè)務稅金及附加=20.34 X （ 7%+3% = 2.034 （元）以打折方式進行促銷產生的利潤=119.66 100 2.034 = 17.626 （元）以打折方式進行促銷產生的凈利潤=17.626 17.626X25%= 13.2195 （元）.以現金返利方式促銷產生的利潤以

7、現金返利方式進行促銷產生的主營業(yè)務稅金及附加=29.06 X （7涉3% =2.906（元）以現金返利方式進行促銷產生的利潤=170.94 -120- 2.03475= 26.094 （元）以現金返利方式進行促銷產生的凈利潤=26.094 （元）.以實物返利方式進行促銷產生的利潤（1）第一種處理方式下以實物返利方式進行促銷產生的主營業(yè)務稅金及附加=（29.06+8.72） X （7知3% =3.778（元）以現實物利方式進行促銷產生的利潤=170.94-100-3.778 43.72 = 23.442 （元）以現實物利方式進行促銷產生的凈利潤= 23.442-23.442X25%= 17.5815 （元）（2）第二種處理方式下以實物返利方式進行促銷產生的主營業(yè)務稅金及附加=29.06 X （7涉3% =2.906（元）以現實物利方式進行促銷產生的利潤=170.94 135 2.906 = 33.034 （元）以現實物利方式進行促銷產生的凈利潤=33.034 33.034 X 25%= 24.7755 （元）五、結論通過上述計算可以看出，以實物返利方式進行促銷，在第二種