全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)籌劃師認(rèn)證考試試題

1、總 分題 號(hào)一二三四五六七八題 分合分人得 分一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共20分）在下列每小題的4個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確的答案，并將其字母標(biāo)號(hào)填入題干的括號(hào)內(nèi)。得分評(píng)卷人復(fù)查人1.下列哪項(xiàng)行為是企業(yè)避稅的行為（）。A.納稅人通過(guò)擅自銷毀賬簿、記賬憑證的方式，躲避稅收負(fù)擔(dān)的行為B.納稅人通過(guò)資金轉(zhuǎn)移的方式，躲避稅收負(fù)擔(dān)的行為 C.納稅人由于計(jì)算錯(cuò)誤緣故造成未繳活少繳稅款的行為D.納稅人以暴力方法拒不繳納稅款的行為2.納稅人銷售物資時(shí)，下列情況中能開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。A.購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開具專用發(fā)票B.消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)電腦要求開具專用發(fā)票C.商業(yè)零售化妝品D.境內(nèi)易貨貿(mào)易3.下列

2、項(xiàng)目中，屬于納稅人權(quán)利的是（）。 A.依法辦理稅務(wù)登記 B.自覺同意稅務(wù)檢查C.稅收知情權(quán) D.追回欠繳的稅款4.下面關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（ ）。A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份能夠相互轉(zhuǎn)換B.全部銷售免稅物資的企業(yè)能夠辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) C.超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定5.稅法規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻有（ ）。A.以預(yù)收款方式銷售物資的，為收到貨款當(dāng)天B.托付他人代銷物資的，為物資發(fā)出當(dāng)天C.采納賒銷方式銷售物資的，有合同約定的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.采

3、取直接收款方式銷售物資，為物資移送的當(dāng)天6.依照消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。A.卷煙的批發(fā) B.化妝品的購(gòu)買消費(fèi)C.金首飾的批發(fā) D.金首飾的生產(chǎn)7.下列關(guān)于托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的正確講法是（ ）。A.托付方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營(yíng)業(yè)稅B.受托方代收代繳托付方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅C.托付方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅D.托付方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅8.下列各項(xiàng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的是（ ）。A.歌舞廳提供娛樂服務(wù)并銷售煙酒B.機(jī)場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售物資C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負(fù)責(zé)安裝 9. 教育部考

4、試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門合作開展考試的業(yè)務(wù)，按照（ ）稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。A.文化體育業(yè) B.服務(wù)業(yè)代理業(yè)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) D.服務(wù)業(yè)租賃業(yè)10.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的（ ）加計(jì)扣除。A.10% B.20% C.50 D.100%11.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從（ ）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。A.獲利年度 B.項(xiàng)目開始實(shí)施年度 C.項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度 D.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度12.甲在公司任職，同時(shí)兼任董事，則獲得的董事費(fèi)收入按（ ）征收

5、個(gè)人所得稅。A.工資、薪金所得 B.勞務(wù)酬勞所得C.偶然所得 D.利息、股息、紅利所得13.中國(guó)公民李某承包某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2009年該企業(yè)稅后利潤(rùn)300000元，其中已扣除了張某的工資支出50000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，只能定額取得除工資外的承包收入30000元。2009年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.6900 B.8750.67 C.10250 D.1313014.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列講法中正確的是（ ）。A.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中B.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中C.進(jìn)口物資的成交價(jià)格無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采

6、納計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法D.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格15.在非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，可計(jì)入（ ）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.其他業(yè)務(wù)收入 D.投資收益16.以下項(xiàng)目在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除成本費(fèi)用的有（ ）。A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的會(huì)所B.建成后無(wú)償移交給派出所用于辦公的房屋C.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園D.建成后有償出售停車場(chǎng)17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（ ）。A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)C.

7、施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房D.郵政部門坐落在都市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，同時(shí)在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清晰的18.以下關(guān)于稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)正確的表述是（ ）。A.托付人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模大，稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就大B.托付人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模小，稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就小C.托付人的納稅意識(shí)強(qiáng)，代理人就沒有稅務(wù)咨詢、籌劃的風(fēng)險(xiǎn)D.托付人的合作態(tài)度，是產(chǎn)生稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)的因素19.采納自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)采取的行為中不包括（ ）。A.自行購(gòu)買印花稅票 B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額C.自行申報(bào)應(yīng)稅行為 D.自行一次貼足印花稅票并注銷20.

8、下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。A.開采的天然原油 B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.黑色金屬礦原礦 D.海鹽原鹽二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共30分）在下列每小題的5個(gè)備選答案中選出二至五個(gè)正確的答案，并將其字母標(biāo)號(hào)填入題干的括號(hào)內(nèi)。得分評(píng)卷人復(fù)查人21.稅收籌劃的特點(diǎn)包括（ ）（）（ ）（）（ ）.合法性 .前瞻性 .目的性 .時(shí)效性 E. 經(jīng)濟(jì)性22.稅收籌劃的差不多方法，要緊包括（）（ ）（ ）（）（）的籌劃.稅收優(yōu)惠方面 .稅率差異方面 .計(jì)稅依據(jù)方面.稅前扣除方面 E.稅收抵免方面23.以下情況需辦理變更稅務(wù)登記的是（）（）（）（）（ ）A.改變名稱 B.改變法定代表人 C.改變經(jīng)

9、營(yíng)期限 D.增減注冊(cè)資本 E. 改變銀行賬號(hào)24.納稅人發(fā)生（）（ ）（）（）（ ）不得開具增值稅專用發(fā)票A.向消費(fèi)者銷售物資 B.向小規(guī)模納稅人銷售物資 C.向境外提供應(yīng)稅勞務(wù) D. 向臨時(shí)一般納稅人銷售物資 E.向農(nóng)民銷售物資25.下列收入，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）( ) ( ) ( ) ( )A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入 B.除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入C.銀行銷售金銀取得的收入 D.代銷物資行為的受托方從托付方取得的手續(xù)費(fèi)收入E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)所取得的收入26. 下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（）( ) ( ) ( ) (

10、 )。A.支付給某董事的董事費(fèi) （該董事同時(shí)任公司總經(jīng)理 B.支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)C.支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金 D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資E.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出27. 下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）( ) ( ) ( ) ( )。A.銷售物資所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)酬勞支付地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.股息所得接負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定28.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用

11、稅的有（） () ( ) ( ) ( ) 。A.名勝古跡內(nèi)治理單位的辦公用地 B.寺院開辦的商店的用地C.街道綠化的用地 D.軍隊(duì)訓(xùn)練場(chǎng)地的用地E.中央直屬企業(yè)的用地29. 下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購(gòu)銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）() () ( ) ( )。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂的商品房銷售合同 B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購(gòu)售電合同C.書店與出版社的購(gòu)書協(xié)議 D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議30.下列情形的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)將不予受理的有( ) () ( ) ( ) ( )。A.沒有明確的被申請(qǐng)人 B.

12、已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且被受理 D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議E.申請(qǐng)人死亡31.下列有可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中核算的項(xiàng)目有（ ）（ ）（）（ ）（ ）A.同意非現(xiàn)金捐贈(zèng)收入 B.銷售原材料收入C.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 D.無(wú)形資產(chǎn)出租收入E.債務(wù)重組收益32. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（w Am）（）（）（ ）（ ）。A.向投資者支付的股息 B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用C.企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) D.對(duì)外投資期間的投資成本E.子公司支付給母公司的治理費(fèi)33.某房地產(chǎn)公司2010年9月16日，將自建的房屋與另

13、一公司的房屋進(jìn)行交換，則在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，涉及的稅種包括（）（ ）（ ）（ ）（ ）A.印花稅 B.土地增值稅 C.教育費(fèi)附加D.城鎮(zhèn)土地使用稅 E.企業(yè)所得稅34.印花稅暫行條例規(guī)定的權(quán)利許可證照，包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.房屋產(chǎn)權(quán)證 B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C.土地使用證 D.商標(biāo)注冊(cè)證 E. 稅務(wù)登記證35.稅收征收治理法規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.享受國(guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待 B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密C.依法申請(qǐng)退回多繳的稅款D.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款E.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行義務(wù)三、推斷題（每小題1分，共

14、10分。推斷正誤，并將答案填在表格內(nèi)。正確的填T,錯(cuò)誤的填F）得分評(píng)卷人復(fù)查人3637383940414243444536.稅務(wù)籌劃和避稅一樣，差不多上指納稅人利用稅法的漏洞，通過(guò)多種方法躲避納稅義務(wù)，以期達(dá)到少納稅和不納稅的一種行為。 37.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，有權(quán)進(jìn)行檢舉和控告。38.任何單位和個(gè)人都能夠領(lǐng)購(gòu)、開具和使用增值稅專用發(fā)票。39.從2009年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收5%的消費(fèi)稅。40.按工資、薪金所得稅目繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人收入中不包含獨(dú)生子女補(bǔ)貼和按規(guī)定繳納的社會(huì)保障費(fèi)用。 41.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為不服的，必須向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)

15、議不服的，再向人民法院起訴。 42.自2009年1月1日起，增值稅納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為和非應(yīng)稅行為兼營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)分不核算，為分不核算的，一并征增值稅。43.我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率一律為25%。 44.我國(guó)的都市維護(hù)建設(shè)稅是按照納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額的一定百分比征收的。 45.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 四、案例分析題（每小題 5 分，共 30 分）得分評(píng)卷人復(fù)查人46.某集團(tuán)是一家專門從事機(jī)械產(chǎn)品研發(fā)與生產(chǎn)的企業(yè)集團(tuán)。2008年3月，該集團(tuán)擬擴(kuò)展業(yè)務(wù)，欲投資6000萬(wàn)元研制生產(chǎn)某種型號(hào)的車床。經(jīng)研究，共定出兩套方案： 方案一，

16、設(shè)甲、乙、丙三個(gè)獨(dú)立核算的子公司，彼此間存在著購(gòu)銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部提供給丙企業(yè)。經(jīng)調(diào)查測(cè)算，甲企業(yè)提供的原材料市場(chǎng)價(jià)格單價(jià)10000元，乙企業(yè)以單價(jià)15000元提供給丙企業(yè)，丙企業(yè)以 20000元價(jià)格向市場(chǎng)出售。可能甲企業(yè)生產(chǎn)每單位原材料會(huì)涉及850元進(jìn)項(xiàng)稅額，并可能年銷售量為1000臺(tái)(以上價(jià)格均不含稅)。 方案二，設(shè)立一綜合性公司，公司設(shè)立甲、乙、丙三部門，假設(shè)甲企業(yè)生產(chǎn)每單位原材料會(huì)涉及850元進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)可能年銷售量仍然為1000臺(tái)(以上價(jià)格均不含稅)。分析：哪種方案節(jié)約增值稅？ 得 分47.化妝品廠屬于增值稅一般納稅人，該廠200

17、8年9月銷售給某超市化妝品1000套，每套1000元，共100萬(wàn)元(不含增值稅)。這批化妝品共耗用化妝盒1000套，每只包裝盒的售價(jià)為30元(不含增值稅)?；瘖y品的消費(fèi)稅率為30%。方案一，該廠將包裝盒作價(jià)隨同化妝品一同銷售；方案二，該廠將包裝盒不作價(jià)銷售而是收取押金，每套包裝盒收取押金30元；分析：如何處理包裝盒才能最大限度地節(jié)約消費(fèi)稅？得 分48.某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建寫字樓出售，銷售額為6000萬(wàn)元，建筑安裝成本為3500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定成本利潤(rùn)率為10%。方案一，作為自建行為；方案二，自建建筑物后自用；方案三，不實(shí)行自建，只對(duì)外發(fā)包工程，竣工后銷售。分析：哪種方案節(jié)約營(yíng)業(yè)稅？得 分

18、49.某工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)95人，資產(chǎn)總額為2900萬(wàn)元，12月30號(hào)測(cè)算的年度應(yīng)納稅所得額為31萬(wàn)元。方案一，該企業(yè)按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅申報(bào)；方案二，企業(yè)將下年初需支付的一筆費(fèi)用1萬(wàn)元提早到12月31日支付。分析：兩種方案哪種節(jié)稅？得 分50.某作家獲得20000元的稿酬，拿出一部分用于捐贈(zèng)，方案如下： 方案一，將4000元捐給民政部門用于救災(zāi)，將1000元直接捐給受災(zāi)者個(gè)人方案二，若5000元捐贈(zèng)對(duì)象為農(nóng)村義務(wù)教育或紅十字事業(yè)。分析：哪種捐贈(zèng)方式能夠節(jié)稅？得 分51.假設(shè)某一公司在國(guó)內(nèi)擁有兩家分公司A和B，2008年度總公司本部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其分公司A實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元，分公司B虧損250萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)所得稅率25%，假如兩公司不是分公司而是子公司會(huì)有什么樣的結(jié)果？得 分五、綜合分析題（共10分）得分評(píng)卷人復(fù)查人52.某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，差不多通過(guò)認(rèn)證。另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元； (2)銷售小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬(wàn)元；每輛生產(chǎn)成本13.8萬(wàn)元(3)將倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得收入120萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)